会计从业考试《财经法规》答疑：增值税征税对象
2023年会计从业资格考试-财经法规与会计职业道德考试备考题库附带答案3
2023年会计从业资格考试-财经法规与会计职业道德考试备考题库附带答案第1卷一.全考点押密题库(共50题)1.(判断题)(每题 1.00 分) 集中汇缴是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，将应缴收入汇总后缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
（）正确答案：B,2.(单项选择题)(每题 1.00 分) 《中华人民共和国会计法》对财政部门实施会计工作监督的内容作了规定，下列各项不属于财政部门监督内容的是( )。
A. 各单位从事会计工作的人员是否取得了会计从业资格证书B. 会计机构负责人的任免是否经过财政部审批C. 会计资料是否真实完整D. 会计档案的建立、保管和销毁是否符合有关规定正确答案：B,3.(单项选择题)(每题 1.00 分) 填写票据金额时人民币10068元应写成（）。
A. 壹万零陆拾捌元整B. 人民币壹万零陆拾捌元整C. 人民币壹万零陆拾捌元D. 人民币壹万零零陆拾捌元整正确答案：B,4.(单项选择题)(每题 1.00 分) （）是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
A.银行本票B.银行汇票C.商业汇票D.支票正确答案：A,5.(不定项选择题)(每题 2.00 分) 2012年3月14日，某公司因业务员李某平时闲暇时间较多，遂由其兼职出纳岗位；并且公司因没有专门的档案部门’由总账会计负责保管会计账簿；公司规定，总账会计可以不经过财务负责人同意将会计账簿借出；公司规定，为了节约人工成本，在招聘财务人员时，可以不持有会计从业资格证书。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
根据《会计基础工作规范》的规定，单位的会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，应由（）负责监交。
A. 总会计师B. 上级主管单位负责人C. 单位负责人D. 会计机构其他负责人正确答案：C,6.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列可以跨年度使用的会计账簿有（）。
A. 银行存款日记账B. 备查簿C. 财产物资明细账D. 债权债务明细账正确答案：B,C,D,7.(判断题)(每题 1.00 分) 登记会计账簿时发现数字错误，划去整个数字中的错误数字，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。
增值税的征税对象是什么
增值税的征税对象是什么增值税的征税对象是在中华⼈民共和国境内销售和进⼝货物和提供加⼯、修理修配劳务的增值额。
其中所称“货物”是指有形动产，包括电⼒、热⼒和⽓体。
“加⼯”是指受托加⼯货物，即委托⽅提供原料及主要材料，受托⽅按照委托⽅要求制造货物并收取加⼯费的业务。
“修理修配”是指受托对损伤和丧失功能的货物进⾏修复，使其恢复原状和功能的业务。
“销售”货物是指有偿转让货物所有权的⾏为，即以从受让⽅取得货币、货物或其他经济利益等代价为条件的转让货物。
“提供加⼯、修理修配劳务”，是指有偿提供加⼯、修理修配劳务。
但单位或个体经营者聘⽤的员⼯为本单位或雇主提供加⼯、修理修配劳务的不包括在内。
其中所称“在中华⼈民共和国境内”(以下简称境内)销售货物，是指所销售的货物的起运地或所在地在中国境内。
在境内销售应税劳务，是指所销售的劳务发⽣在境内。
单位或个体经营者的下列⾏为，视同销售货物：1.将货物交付他⼈代销;2.销售代销货物;3.设有两个以上机构并实⾏统⼀核算的纳税⼈，将货物从⼀个机构移送其他机构⽤于销售，但机构在同⼀县(市)内的除外;4.将⾃产或委托加⼯的货物⽤于不征收增值税的项⽬;5.将⾃产、委托加⼯或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者;6.将⾃产、委托加⼯或购买的货物分配给股东或投资者;7.将⾃产、委托加⼯或购买的货物⽤于集体福利和个⼈消费;8.将⾃产、进⼝或购买的货物⽆偿赠送他⼈。
⼀项销售⾏为如果既涉及货物⼜涉及⾮应税劳务，为混合销售⾏为。
从事货物的⽣产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售⾏为，视为销售货物，应当征收增值税，其他单位和个⼈的混合销售⾏为，视为销售⾮应税劳务，不征收增值税。
纳税⼈的销售⾏为是否属于混合销售⾏为，由国家税务总局所属征收机关确定。
这⾥所称“⾮应税劳务”，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、⾦融保险业、邮电通信业、⽂化体育业、娱乐业、服务业税⽬征收范围的劳务。
这样总结，你肯定会了！（增值税的具体征税对象）
这样总结，你肯定会了！（增值税的具体征税对象）解税宝 2018-06-26 15:12:00增值税征税对象的具体规定一、物：①有形动产（电力、热力、气体）；②无形资产：包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产；③不动产：建筑物和构筑物等。
【易错点】转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
二、行为：①提供加工、修理修配劳务——应税劳务；②提供应税服务（营改增服务）——应税行为；包括：交通运输服务：【知识点1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。
【知识点2】水路运输中的程租、期租业务，航空运输中的湿租业务，航天运输服务，按交通运输服务征收增值税。
【知识点3】水路运输中的光租业务，航空运输中的干租业务，按有形动产租赁服务征收增值税。
【知识点4】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
邮政服务：电信服务：基础电信与增值电信【提示】两者使用的税率不同建筑服务：金融服务：贷款、直接收费、保险、金融商品转让【知识点1】融资性售后回租按照贷款服务征收增值税。
三、不征增值税的范围：①非经营活动；②不属于在境内销售服务或者无形资产的行为。
（境外单位和个人向境内单位和个人提供的）视同销售行为：①代销行为；②异地移送行为；③用于集体福利、个人消费的货物；（自产或委托加工的货物）④用于投资入股、分给股东、无偿赠送的货物；⑤无偿提供应税服务行为（公益事业或者以社会公众为对象除外）。
【知识点】对自产货物或委托加工货物的处理是相同的，但对购买的货物用途不同，对其处理也不同。
购买的货物：用于投资、分配、赠送，即向外部移送——视同销售计算增值税。
购买的货物：用于集体福利或个人消费，应同时考虑销项税额和进项税额两方面的问题：第一、该业务不属于增值税视同销售，不需要计算销项税额。
增值税的征收对象是什么
增值税的征收对象是什么
1、增值税是对⽣产经营单位销售货物的增值额征收的并由消费者或使⽤单位承担的⼀种流转税，即⽣产经营者销售货物时，向消费者或使⽤单位收取的销项税⾦与购进货物时⽀付的进项税⾦之差为增值税税⾦。
2、增值税征收的对象: 在我国境内销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈均是增值税纳税⼈，都要依法缴纳增值税。
1、增值税为销售价格的17%，增值税销项=销售⾦额X17%。
2、根据我国《增值税暂⾏条例》第⼀条的规定，增值税是以销售货物、提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物取得的增值额为征税对象的⼀种税。
3、⼩规模纳税分为两种，⼀种是商业企业，征收率是4%，⼀种是除商业以外的，征收率是6%。
4、⼩规模纳税⼈只能领购普通发票，不能领购增值税专⽤发票，如果需要开具增值税专⽤发票，只能到税务机关按其适⽤的征收率（4％或6％）换开；⼀般纳税⼈可以申请领购和使⽤增值税专⽤发票。
5、纳税⼈购进固定资产、⽤于⾮应税项⽬、免税项⽬、集体福利或个⼈消费的购进货物或者应税劳务，⾮正常损失的购进货物、⾮正常损失的在产品、产成品所耗⽤的购进货物或者应税劳务所⽀付的税额，不许从销项税额中抵扣。
上海会计从业考试之增值税相关知识
第二节增值税2008年11月5日，国务院修订?增值税暂行 ?，自2009年1月1日起施行。
一、增值税的概念增值税是对在我国境内销售物资或者提供加工、修理修配劳务以及进口物资的企业和个人，就其物资销售或提供劳务的增值额和物资进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。
二、增值税的征税对象和征税范围〔一〕征税对象增值税的征税对象是生产经营者销售物资、提需求税劳务和进口物资的增值额。
〔二〕征税范围凡在中华人民共和国境内生产、销售应税物资、提需求税劳务及进口物资的，都属于增值税的征税范围，应按缴纳增值税。
1．征税范围的全然〔1〕销售物资〔2〕应税劳务——加工、修理修配劳务〔3〕进口物资2．征税范围的特别⑤所称集体福利或个人消费，是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及设备、物品等，或者以福利、奖励、津贴等形式发放给职工个人的物品。
〔2〕混合销售混合销售，是指既涉及销售物资又涉及提供非应税劳务的销售行为，其特点是销售物资与提供非应税劳务的价款是同时向一个购置方取得的。
非应税劳务是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、有点通信业、文化体育业、娱乐业、效劳业税目征收范围的劳务。
纳税人是否为从事物资的生产、批发、零售的纳税人，要依据其年销售物资销售额是否超过年物资销售额〔含加工、修理修配收进〕与非应税劳务营业额合计数的50％来判定。
〔3〕兼营非应税劳务兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括销售物资〔包括加工、修理修配〕，又包括提供非应税劳务。
但销售物资与提供非应税劳务不同时发生在同一购置者身上。
关于纳税人兼营非应税劳务的，应分不核算销售物资和非应税劳务的销售额，对物资销售的销售额征增值税，非应税劳务的营业额征营业税；如不分开核算或不能正确分开核算的，其物资销售和非应税劳务一并征收增值税。
三、增值税的纳税人〔一〕纳税人的全然在我国境内销售物资和提供加工、修理修配劳务以及进口物资的单位和个人，为增值税的纳税义务人，简称纳税人。
第三章 税收法律制度-增值税纳税人
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：增值税纳税人● 详细描述：增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。
在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理、修配劳务以及应税服务的单位和个人，为增值税纳税人。
按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。
单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人是指个体工商户和其他个人。
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下简称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
1．增值税一般纳税人(1)-般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称“年应税销售额”，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
一股纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
下列纳税人不属于一般纳税人：①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；②除个体经营者以外的其他个人；③非企业性单位；④不经常发生增值税应税行为的企业。
经税务机关审核认定的一般纳税人，可按《增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并使用增值税专用发票。
对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
2．小规模纳税人小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人的认定标准是：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上；(2)对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的；(3)对提供应税服务的，年应税服务销售额在500万元以下的；(4)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；(5)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
会计从业资格考试财经法规考点之主要税种
会计从业资格考试财经法规考点之主要税种会计从业资格考试是一项全国性的考试，由国家人力资源和社会保障部主管，负责考核会计从业人员的专业知识和实际操作能力。
考试内容包括财务会计、成本会计、管理会计、税务会计、审计、财经法规等多个方面。
其中，财经法规考点是考试中的重点之一，主要包括企业税费管理相关法律法规、税收政策和税种等方面。
本文将围绕“主要税种”这一考点展开，介绍税种的种类、计税基础、计税方法等知识点。
一、增值税增值税是我国的主要税种之一，适用范围较广，税率也相对较高。
增值税属于流转税，以企业商品和劳务的增值额为计税基础，累计计税方法为主。
具体来说，增值税的计算公式为：增值税应纳税额= 销售额× 税率- 购进进项税额其中，销售额指的是企业从销售商品或提供劳务中获得的收入，税率根据商品或劳务类别的不同而有所差异；进项税则指企业购进原材料、设备、服务等物品所支付的增值税。
增值税的缴纳方式为月度申报，应于次月的15日前向税务机关缴纳。
二、企业所得税企业所得税是我国对企业所得征收的一种税种，本质上是一种利润所得税。
企业所得税的计税基础为企业利润额，计税方法为分档计税。
企业所得税的税率为25%，但是对于小型微利企业、科技型中小企业以及鼓励性产业等有一些减免政策。
三、个人所得税个人所得税是我国对个人所得征收的一种税种。
个人所得税的计税基础是个人所得额，计税方法为综合计税和分类计税相结合。
个人所得税的税率分为7档，最高税率为45%。
近年来，个人所得税制度不断改革，如相继出台“新个人所得税法”等政策，旨在推动我国税制的改革和升级。
四、资源税资源税是我国对自然资源征收的一种税种，主要适用于矿产资源等领域。
资源税的计税基础是开采矿产品的销售收入，计税方法为累计计税。
资源税主要依据不同矿物种类、开采地点、开采方式等条件，采取不同的税率。
五、城市维护建设税、教育费附加城市维护建设税与教育费附加是附加于增值税和营业税上的一种地方税种。
财经法规与会计职业道德知识点总结
（3）纳税地点
1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;总机构和分支机构不在同一县的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税
2）固定业户到外县市销售货物或者提供应税劳务,应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地的主管税务机关补征税款
（三）税法的分类
（1）按照税法的功能不同
1）税收实体法
税收实体法主要是指确定税种立法,具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等;
例如中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国营业税暂行条例、中华人民共和国消费税暂行条例
2）税收程序法
增值税当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额
（1）销售税额
计算公式：销项税额=销售额×适用税率
（2）销售额
销售额是增值税的计税依据,包括纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用;
若销售货物是消费税应税产品或进口产品,则全部价款中包括消费税和关税
（5）小规模纳税人增值税应纳税额的计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
（六）增值税征收管理
（1）纳税义务发生的时间
一般规定：
1）销售货物或者应税劳务——收讫销售款或取得销售款凭据的当天
2）进口货物——报关进口的当天
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会计从业考试《财经法规》答疑：增值税征税对
象
2016会计从业考试《财经法规》答疑：增值税征税对象
【答复】
我国增值税的低税率为13%。
根据《增值税暂行条例》及相关规定，13%的低税率适用于纳税人销售或进口下列货物：
1.粮食、食用植物油。
粮食包括稻谷，大米，大豆，小麦，杂粮，鲜山芋、山芋干、山芋粉以及经过加工的面粉(各种花式面粉除外)。
淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、
沼气、居民用煤炭制品。
3.图书、报纸、杂志。
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。
(1)自2007年2月1日起，硝酸铵适用的增值税税率统一调整为17%，不再享受化肥产品免征增值税政策;同时，纳税人出口的硝酸
铵统一执行13%的退税率，此前已出口的硝酸铵，按17%计算征税的，按13%办理退税;按13%计算征税的，按11%办理退税;
(2)对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的增
值税政策规定，免征增值税。
纳税人销售饲料级磷酸二氢钙产品，
不得开具增值税专用发票;凡开具专用发票的'，不得享受免征增值
税政策，应全额缴纳增值税。
5..农产品
农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
(1)植物类包括粮食、蔬菜、烟叶、茶叶、园艺植物、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品以及其他植物等。
(2)动物类包括水产品、畜牧产品、蛋类产品、鲜奶、动物皮张、动物毛绒以及其他动物组织。
对鲜奶以及按照《食品营养强化剂使用卫生标准》(GB14880-94)在鲜奶中添加微量元素生产的鲜奶，按13%的低税率征收增值税。
对于农副产品及相关货物适用的进口环节增值税税率，大部分产品适用13%的低税率，包括以下类别的所有农副产品：(1)活动
物;(2)肉及食用杂碎;(3)鱼、甲壳动物、软体动物及其他水生无脊
椎动物;(4)活树及其他活植物，鳞茎、根及类似品，插花及装饰用
簇叶;(5)食用蔬菜、根及块茎;(6)谷物;(7)编结用的植物材料，其
他植物产品。
其他类别的部分农副产品适用13%的税率。
6.音像制品
自2007年1月1日起，音像制品的增值税税率由17%下调至13%。
音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。
7.食用盐
盐，是指主体化学成分为氯化钠的工业盐和食用盐，包括海盐、井矿盐和湖盐。
自2007年9月1日起，盐适用增值税税率由17%统一调整为13%。
自2009年1月1日起，工业盐的增值税税率由13%恢复到17%，食用盐继续沿用13%的低税率。
食用盐的范围包括符合《食用盐》(GB5461-2000)和《食用盐卫
生标准》(GB2721-2003)两项国家标准的食用盐。
8.二甲醚
自2008年7月1日起，二甲醚增值税税率由17%下调至13%。
二甲醚，是指化学分子式为CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚
香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。
9.电子出版物
自2007年1月1日起，电子出版物的增值税税率由17%下调至13%。
电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示
设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类
似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知
识和积累文化的大众传播媒体。
载体形态和格式主要包括只读光盘、一次写入式光盘、可擦写光盘、软磁盘、硬磁盘、集成电路卡和各
种存储芯片。