风险导向审计
审计风险与风险导向审计概述
审计风险与风险导向审计概述
审计风险是指在进行审计过程中，可能导致审计师未能正确理解、评估和报告财务报表真实性和可靠性的不确定情况。
风险导向审计则是一种基于风险的审计方法，通过将风险纳入审计计划和程序，以确保审计程序的有效性和结果的可靠性。
审计风险与风险导向审计的重要性在于提供一个系统的方法，帮助审计师理解和应对可能对审计工作产生重大影响的风险。
这些风险可能包括财务报表的错误或误导性信息、内部控制的缺陷、管理层的不诚信或决策的不合理等。
审计风险的存在使得审计师需要在审计过程中采取适当的措施，以减轻对审计工作的影响，并确保审计结果的准确性和可靠性。
风险导向审计的核心思想是通过风险评估来确定审计程序的性质、时机和范围。
审计师需要在理解客户的业务和内部控制的基础上，评估与财务报表相关的潜在风险，确定风险水平并制定相应的应对方案。
这种审计方法强调审计师从风险的角度出发，关注并深入分析那些可能给财务报表造成重大影响的关键事项，提高审计效益和质量。
为了有效进行风险导向审计，审计师需要具备相关的知识和技能。
他们需要熟悉财务报表、内部控制和风险管理等领域的知识，能够有效应用风险评估工具和方法，全面了解和把握客户的业务和操作流程。
此外，审计师还应具备良好的沟通和分析能力，能够与客户进行有效的沟通和合作，并能准确评估并报告识别到的风险。
总之，审计风险是审计过程中不可避免的存在，风险导向审计则是一种有效的方法，帮助审计师理解和应对潜在风险，提高审计结果的准确性和可靠性。
只有通过科学的风险评估和应对，审计师才能真实客观地评价财务报表的真实性，为用户提供可靠的财务信息和建议。
风险导向审计的五步审计过程
风险导向审计的五步审计过程风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，它与传统的合规性审计不同，更加关注企业的风险管理和控制情况。
风险导向审计需要按照以下五步进行：
第一步：确定审计目标和范围。
审计人员需要与企业高层管理层沟通，了解企业的战略目标、经营计划和风险管理情况，然后依据这些信息确定审计目标和范围。
第二步：分析企业风险和风险控制情况。
审计人员需要对企业风险进行分析，包括识别企业面临的内部和外部风险，同时评估企业风险控制情况，了解企业的风险防范能力。
第三步：制定审计计划。
审计人员需要根据风险分析结果，制定合理的审计计划，包括审计程序、时间表和资源分配等。
第四步：实施审计工作。
审计人员需要按照制定的审计计划进行审计工作，包括收集和分析数据、检查内部控制和业务流程等。
第五步：报告审计结果。
审计人员需要向企业高层管理层提交审计报告，包括审计结果、发现的问题和建议的改进措施等。
风险导向审计强调的是风险管理和控制，企业需要重视风险管理的重要性，通过加强内部控制和制定合理的风险管理政策，降低企业面临的风险，从而提高企业的绩效和价值。
同时，企业还需要与审计
人员进行有效的沟通和合作，共同推动企业的风险管理和控制工作，使企业在竞争中取得胜利。
风险导向审计名词解释
风险导向审计名词解释风险导向审计（Risk-based Audit）是一种以风险为导向的审计方法。
它强调将审计资源集中在对组织最重要、最有风险的领域进行审计，以保证组织达成其目标和使命。
风险导向审计与传统的程序性审计不同，传统审计方法是基于事项的审计，即对组织各个方面的活动和交易进行全面检查。
而风险导向审计则是通过风险评估来确定审计重点，将审计资源重点放在对可能存在风险的领域进行审计。
风险导向审计通常包含以下几个步骤：1. 风险评估：对组织的各个业务领域进行风险评估，识别可能存在的风险。
2. 风险排名：对已识别的风险进行排名，确定风险的重要性和影响程度。
3. 审计计划制定：根据风险排名，确定审计重点和优先级，制定审计计划。
4. 审计执行：根据审计计划，对确定的审计重点领域进行审计。
5. 发现和报告：在审计过程中发现问题和风险，及时报告给组织管理层，并提出建议和改进措施。
风险导向审计的优点主要包括：1. 有效利用审计资源：将资源集中在对组织最关键的业务领域，能够更有效地发现和解决问题，并提供更有价值的意见和建议。
2. 提高审计效益：风险导向审计能够更准确地识别和评估风险，定位问题的根本原因，从而更有针对性地提出改进措施，增加审计的效益。
3. 强化风险管理：风险导向审计能够帮助组织建立有效的风险管理机制，识别和管理风险，减少组织面临的潜在风险。
4. 提升组织治理水平：通过持续、全面的审计工作，能够推动组织不断改进和完善其治理机制，增强组织的整体管理水平。
总结起来，风险导向审计是一种基于风险评估的审计方法，在审计过程中重点关注可能存在风险的领域，以提高审计效益、强化风险管理、提升组织治理水平。
它能够帮助组织更有效地发现和解决问题，并提供有价值的意见和建议。
风险导向审计
风险导向审计【摘要】风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，通过对组织的风险进行评估和管理，帮助组织提高经营效率和降低风险。
本文首先介绍了风险导向审计的概念和意义，然后讨论了风险评估在风险导向审计中的应用以及执行步骤。
接着分析了风险导向审计与传统审计的区别，总结了风险导向审计带来的好处和局限性。
展望了风险导向审计未来的发展方向，强调了其重要性和必要性。
风险导向审计不仅可以帮助组织更好地管理风险，也可以提升审计的效率和准确性，是未来审计领域的重要发展方向。
【关键词】关键词：风险导向审计、风险评估、执行步骤、区别、好处、局限性、未来发展方向、重要性、必要性。
1. 引言1.1 风险导向审计概述风险导向审计是一种基于风险的审计方法，旨在通过识别、评估和应对组织所面临的各种潜在风险，确保组织的风险管理和内部控制得到有效的监控和改进。
风险导向审计的核心理念是将审计焦点从传统的程序性审计转向风险导向的审计，强调审计工作应该在识别和评估风险的基础上进行，以确保审计资源的有效利用和审计目标的实现。
在风险导向审计的实践中，审计人员需要充分了解被审计对象的业务环境、内部控制制度和潜在风险，通过开展风险评估、确定审计重点、设计审计程序等环节，有效识别和评估风险，确保审计工作的有效开展。
风险导向审计不仅仅是对组织内部控制和风险管理的监督，更是为组织提供有价值的意见和建议，帮助其改进控制机制、提升业务效率和降低风险损失。
通过风险导向审计，组织可以更好地把握市场机遇、应对挑战，确保业务可持续发展。
1.2 风险导向审计的意义风险导向审计的意义在于帮助组织有效识别、评估和管理风险，以确保公司在实现业务目标的过程中能够避免或减少潜在的风险和损失。
通过风险导向审计，公司可以更好地了解其面临的各种内部和外部风险，从而采取相应的措施来降低风险发生的可能性和影响程度。
风险导向审计还有助于提高公司的整体治理和内部控制水平，加强风险管理意识和文化，从而提升公司的可持续性和竞争力。
风险导向审计名词解释
风险导向审计名词解释风险导向审计（Risk-based auditing）是一种以风险为中心的审计方法，旨在确定企业风险，并评估风险管理和控制能力。
以下是相关名词的解释：1. 风险：指影响企业实现目标的不确定事件或情况。
风险可以分为内部风险和外部风险，如网络安全威胁、自然灾害等。
2. 风险评估：是指通过对风险的分析、评估和优先级排序，确定哪些风险需要管理和控制。
评估可以基于风险的概率和影响度来进行，总体评估结果有助于确定调查的焦点。
3. 风险管理：指通过一系列预防措施、监管和应急计划，使企业能够更好地管理和控制风险。
常见的风险管理措施包括建立内部控制体系、完善业务流程等。
4. 内部控制：是指企业为实现目标而制定的一系列政策、流程、程序和机制，以确保在其各种活动中实现有效风险管理和内部审计。
内部控制在风险导向审计中非常重要，可以帮助审计员提高对企业控制环境的了解。
5. 风险意识：是指企业人员对风险的认识和了解程度。
风险意识的提升可以帮助企业更好地识别风险，制定相应的预防和控制措施。
6. 风险监控：是指当风险实现时，追踪和监控风险影响程度的过程。
风险监控可以帮助企业及时采取纠正措施并改善企业业务流程。
7. 风险沟通：是指在风险管理过程中，确保风险信息对企业所有相关方都能够及时传达和理解。
有效的风险沟通可以帮助企业更好地审视风险状况并采取相应措施。
8. 风险报告：是指企业对风险状况进行的全面且准确的报告，以便管理层和股东更好地理解企业的风险管理过程和情况。
风险报告应该基于实际数据和风险评估结果。
风险导向审计是企业管理和监管机构的标准做法，可以帮助企业更好地处理风险并提高风险管理和控制的有效性。
审计员将根据风险导向审计方法的原则和方法，确定审核内容、范围和深度，以便更好地评估企业的风险状况并提出建议。
风险导向审计模式
审计界针对传统风险导向审计的审计模型提出了新 的审计模型:
审计风险=重大错报风险*检查风险
计划阶段的工作在我国审计准则中称为——了解 被审计单位及其环境并评估重大错报风险
（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外 部因素；
（二）被审计单位的性质； （三）被审计单位对会计政策的选择和运用； （四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （五）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （六）被审计单位的内部控制。
四、风险导向审计
风险导向审计——是以审计风险评估为导向， 通过对审计风险的全面控制来实现审计目标的 一种审计模式。
它是指以审计风险的分析、评估为基础，规划 审计工作，确定审查会计账目的重点和抽查规 模，以获取充分、适当的审计证据，查明会计 报表是否公允合法的审计取证模式。
它是在制度基础审计之上，于20世纪80年代产 生的一种审计程序模式。
三是当内控存在缺陷而注册会计师没有发现或测 试内控不充分时,其承担的审计风险就大大增加。
分析总结：
风险导向审计是指审计人员在对审计全过程中各种 风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方 法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审 计结论的一种审计取证模式。
审计目标：财务报表的公允性、合法性。 审计方法：风险导向审计立足于对审计风险进行系 统的分析和评价。 在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评 价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并 在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。
退出审计
无法表示意见或否 定意见
进入正常审计程序
（一）传统风险导向审计
传统的风险导向审计：主要是通过对会计 报表固有风险和控制风险的定量评估，从 而确定实质性测试的性质、时间和范围。
风险导向审计的基本流程
风险导向审计的基本流程风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，旨在帮助组织识别和管理可能影响业务目标实现的风险。
其基本流程包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控四个主要环节。
首先，风险识别是风险导向审计的第一步。
在这一阶段，审计人员需要对组织的各项业务活动进行全面梳理，了解业务流程和相关风险点。
通过与业务管理人员和关键岗位员工的沟通，收集各方对风险的看法和预期，形成全面的风险清单。
其次，风险评估是风险导向审计的核心环节。
在这一阶段，审计人员需要对已识别的风险进行定性和定量分析，确定风险的可能性和影响程度，并对风险进行优先级排序。
通过风险评估，审计人员可以确定哪些风险对组织的业务目标实现具有重要影响，从而为后续的风险应对提供依据。
接着，风险应对是风险导向审计的关键环节。
在这一阶段，审计人员需要与业务管理人员和相关岗位员工共同制定风险应对策略，并建立有效的风险控制措施。
通过风险应对，组织可以有效地应对已识别的风险，降低风险的发生概率和影响程度，保障业务目标的实现。
最后，风险监控是风险导向审计的持续环节。
在这一阶段，审计人员需要与业务管理人员和相关岗位员工一起建立风险监控机制，定期对已识别的风险进行跟踪和监测，及时发现和应对新出现的风险，并对已有的风险控制措施进行有效性评估和调整，确保风险的有效管理。
总之，风险导向审计的基本流程包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控四个主要环节。
通过这一流程，组织可以全面了解和管理可能影响业务目标实现的风险，提高业务运营的稳定性和可持续性。
风险导向审计的不足及措施
完善风险评估体系
01
建立全面的风险评 估框架
包括风险识别、评估、监控和应 对措施，确保审计过程中对所有 潜在风险进行全面分析。
02
引入先进的风险评 估工具和方法
采用定性和定量评估手段，提高 风险评估的准确性和有效性。
03
定期进行风险评估
及时更新风险评估结果，以便在 审计过程中采取相应的应对措施 。
04
CATALOGUE
案例分析
案例一：某银行风险导向审计不足及改进措施
1. 不足
该银行在进行风险导向审计时 ，对风险评估的准确性不足， 导致审计重点不突出，审计效
果受到影响。
2. 改进措施
加强风险评估能力，建立完善的风 险评估体系，提高风险评估的准确 性，以更好地指导审计工作。
3. 实施效果
通过改进风险评估体系，该银行审 计工作的重点更加突出，审计效果 得到显著提升。
01
02
03
1. 不足
该单位审计人员素质不高 ，缺乏必要的专业知识和 技能，影响审计工作的正 常开展。
2. 改进措施
加强审计人员的专业培训 和技能提升，建立激励机 制，鼓励审计人员提高自 身素质。
3. 实施效果
通过培训和激励机制，该 单位审计人员的素质得到 提高，审计工作的质量和 效率得到提升。
05
风险评估标准不一致
由于缺乏统一的风险评估标准，审计机构对于风险的评估结果存在较大差异， 影响了风险导向审计的准确性和可靠性。
内部控制评估不足
内部控制评估不全面
一些审计机构在评估内部控制时，往往只关注财务报表的准确性，而忽略了其他 重要的内部控制环节，导致内部控制评估不全面、不准确。
内部控制评估方法落后
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浅谈风险导向审计
摘要：近年来国内外频繁爆发的一系列极具震撼力的重大舞弊案，严重危及资本市场健康发展，审计职业也面临信用甚至生存危机。
因此，如何避免审计失败，降低审计风险，就成为注册会计师行业极为关注的焦点。
本文回顾了传统风险导向审计方法的由来，介绍了风险导向审计的原理，分析了风险审计方法的特征，阐述了如何建立适合我国的风险导向审计模式，试图对风险导向审计模式有一个较全面和实务的认识。
关键词：风险导向审计审计风险注册会计师
一、风险导向审计的由来
风险导向审计源于美国。
上个世纪六十年代美国的大陆自动售货机案例中，注册会计师证明其遵守了会计准则和相关的审计准则，但是律师认为，遵守会计准则和审计准则并不能自动表明无罪，假如你有坏心眼，准则是没用的。
美国注册会计师的法律风险的建立，使得注册会计师不仅仅遵守准则就可以了。
在这样一个大背景下，美国在七十年代初建立了风险导向型审计。
由此便产生了风险导向审计。
风险导向审计使注册会计师远离高风险客户而与正直客户往来。
风险导向审计，是注册会计师审计技术发展的第三个阶段，在审计发展变革的过程中，审计模式经历了从账表导向审计、系统导向审计到风险导向审计的演变。
注册会计师为了实现审计目标，一直随着审计环境的变化调整着审计方法；这些调整都是注册会计师
为了适应审计环境的变化而作出的调整。
风险导向审计模式的产生与发展与日益增大的独立审计风险是分不开的。
二、风险导向审计方法的原理
风险导向审计方法（risk-oriented audit approach）是针对仅以内部控制测试为基础实施抽样审计难以将审计风险降至可接受的水平，为了从理论和实践上解决上述缺陷，注册会计师职业界开发了以审计风险模型为基础的审计方法。
审计风险模型是指“审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险”。
固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。
控制风险是指某一账户或交易单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报而未能被内部控制防止、发现和纠正的可能性。
检查风险是指某一账户或交易单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报而未能被实质性测试发现的可能性。
固有风险和控制风险与被审计单位有关，审计人员对此无能为力。
但可以对被审计单位固有风险和控制风险的高低做出评估。
在此基础上，确定实质性测试的性质、时间和范围，以便将检查风险以及总体审计风险降低至可接受的水平。
三、风险导向审计的特征
（一）审计工作切入点不同
系统导向审计模式的切入点是对被审计单位的内部控制系统进行评价。
因为此种模式是基于这样一种假设，即：一个企业如果建
立了良好的内部控制，其业务处理的正确度就较高，出现错误与舞弊的情况就较少；反之，则业务处理的正确度就较低，错弊情况就较多。
这就要求审计人员对生成财务报表，帐簿资料的内部控制系统进行研究、评价、测试，看其结构设置如何，运行是否有效，从而对有关会计资料的可信度有一个整体把握，为确定实质性测试的程度和范围提供依据。
而风险导向审计的切入点则是评价审计风险。
注册会计师出于对风险防范或规避的需要，将审计风险的评估放在重要位置，通过调查了解被审计单位的业务经营和管理情况确定计划可接受的审计风险水平，并把它作为审计质量要求的出发点和归宿点，以及过程控制的依据。
（二）对内部控制的考虑范围不同
企业的内部控制是现代审计的基础，无论是系统导向审计还是风险导向审计，都需要依赖对企业内部控制的评估。
但是这两种审计模式对内部控制的关注范围却有很大不同。
系统导向审计主要关注的是会计系统和控制程序，而对控制环境及其对审计计划的影响缺少表述，不要求审计人员凭借对控制环境的把握鉴别各种可能的错报。
风险导向审计运用的则是内部控制的整体，认为除会计系统和控制程序外，控制环境因素也极为关键，它反映了一个单位高层管理人员和其他人员对内部控制的态度以及由此形成的相应政策和程序。
因此在审计客体日益复杂的情形下，风险导向审计要分析环
境因素对内部控制的影响，并据以确定控制风险，从而对发生审计风险的可能性做出评价，这是一个十分重要的步骤。
（三）对审计风险的考虑程度不同
系统导向审计模式下也涉及审计风险，但它并不直接处理审计风险，而是更多地依赖内部控制测试，很少考虑产生风险的其他环节。
具体而言，系统导向审计只在抽取样本进行实质性测试时考虑了控制风险和检查风险，而对控制风险的评估也主要是为了确定内部控制的可信赖程度，为减少实质性测试提供依据。
（四）对审计风险的控制方式不同
系统导向审计模式对风险的控制属于被动式。
系统导向审计模式较多依赖于内部控制测试，其对风险的规避也主要依靠这一环节。
但是一旦企业管理人员串通舞弊，貌似健全、完备的内部控制系统就会成为踩在审计人员脚下的“地雷阵”，对此审计人员毫无抵御能力。
四、结束语
总之，现代审计需要以求真务实的态度推行风险导向审计模式的实际行动，研究和改革政府对注册会计师行业的监管模式、思路和检查方法，提高司法部门对办理企业管理层通过会计造假，进行财务欺诈及会计师事务所和注册会计师审计失败这类案件中的判案能力。
“千里之行，始于足下”。
我们希望，无论是业内、业外以及政府监管部门和司法部门、其他相关部门和单位，都能为推行风险导向审计模式，铺路架桥！
参考文献：
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[2]陈毓圭：《关于风险导向审计方法由来与发展的认识》，中国注册会计师，[j]，2008（4）；
[3]朱小平、叶友：《审计风险、商业风险、业务关系风险、经营失败与审计失败》，审计研究，[j]，2003（3）；
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[5]刘爱东、李蕊：《制度基础与风险基础审计模式之比较》，财会月刊，[j]，2003（4）。