有关个人所得税的硕士论文范文
个人所得税论文
个人所得税论文个人所得税是一种针对个人所得收入征收的税种，是国家财政收入的重要来源之一。
在当前经济发展的背景下，个人所得税的重要性也越来越凸显出来。
本论文针对个人所得税进行深入研究和分析，从法律、社会、经济和政治等多个角度探讨个人所得税的相关问题。
一、个人所得税的基本概念和发展历史个人所得税是指针对个人在一定时间内取得的所得收入征收的税款。
我国的个人所得税税制起步于1950年代，经过多次修改和完善，当前已基本形成了以综合税制为主的个人所得税制度。
二、个人所得税的税基问题个人所得税的税基是指纳税人在一定时间内所获得的所得收入。
针对个人所得税的税基问题，本论文主要分析以下几个方面：1、个人所得税纳税人的范围和标准。
2、个人所得税的税收筹划和避税情况。
3、个人所得税征收保障措施的完善情况。
三、个人所得税制度的优化和改革个人所得税的制度优化和改革是当前税制改革的重要方向之一。
为以更公平、合理、简明、易行的方式收取个人所得税，本论文主要从以下几个方面进行探讨：1、构建个人所得税的分类征收机制。
2、针对不同收入层次建立不同的优惠政策。
3、优化个人所得税的税率结构和计算方法。
四、个人所得税在财政收入中的重要性个人所得税是国家财政收入的重要组成部分之一，对于推进经济发展和社会进步起着重要作用。
当前我国经济增长速度放缓，如何提高个人所得税的贡献率成为了需要探讨的问题。
五、个人所得税的国际比较分析与国际上的发达国家比较，我国个人所得税的税率偏高，并且针对高收入人群税率更高。
针对个人所得税在国际上的发展和变化，本论文主要分析以下几个方面：1、国际上的个人所得税制度现状和发展趋势。
2、国际上不同国家个人所得税的税率结构和计算方式。
3、针对国际经验进行个人所得税的参考和借鉴。
案例分析：1、某公司员工个人所得税误缴情况的应对措施。
2、高收入人群的个人所得税避税问题及其对税收收入的影响。
3、个人所得税票据的开具问题及其管理方式分析。
硕士论文--关于优化中国个人所得税制度的对策研究硕士论文
学校代码：10207 分类号：F23学号：X X X 密级：内部长春税务学院硕士学位论文关于优化中国个人所得税制度的对策研究The Research about the Countermeasure of Optimization for Chinese personal income tax policy学位等级：硕士学科专业：财政学研究方向：中国税制姓名：刘中军指导教师：赵惠敏教授硕士学位类型：同等学历授予单位：长春税务学院二OO九年四月原创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。
除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得长春税务学院或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。
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（保密的学位论文在解密后适用本授权书，本论文：□不保密，□保密期限至年月止）。
指导教师签名：日期：学位论文作者签名：日期：中文摘要本文首先分析了我国个人所得税制度的原则，对其职能进行分析，并通过个人所得税制度的国际比较，进而指出了我国个人所得税在税制方面和征管方面存在的问题，主要包括分类课税模式有悖公平与效率原则；以个人为纳税单位难以实现公平分配目标；征税范围窄，减免税过多；费用扣除、税率设计不合理；信息化建设相对落后、税收征管不力，纳税意识淡薄，导致税收流失严重等。
浅析个人所得税对收入分配的调节作用论文（5篇材料）
浅析个人所得税对收入分配的调节作用论文（5篇材料）第一篇：浅析个人所得税对收入分配的调节作用论文个人所得税，是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税既有促进经济发展的作用，又有促进社会公平、调节贫富差距的作用。
在我国，个人所得税在国家税收总额中所占比例较小，不属于主体税种。
占总体GDP的比重也较小，所以对我国经济而言，个人所得税更重要的作用是促进社会公平，调节贫富差距。
一、我国个人所得税征收现状我国个人所得税是适应改革开放形势的需要，于1980年9月开征的，至今已有24个年头了。
经过多年来的不懈努力，个税征收管理得到不断改进，对收入再分配的调节作用不断加强。
据资料显示，个人所得税占中国税收的比重也由1994年的1.6%，提升至2012年的5.8%。
在一些省市，个人所得税收入已经成为除营业税收入之外的第二大地方收入。
它调节收入分配的职能和组织税收收入的职能都得到越来越充分的体现，在我国政治、经济和社会生活中的积极作用越来越被社会所认同。
但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节收入再分配的功能仍然远未得到充分的发挥。
当前的个人所得税对调节贫富差距的作用甚微。
按常理，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。
据统计，2008 年，在我国个人所得税中，中低收入阶层的纳税额占税收总额的65%以上，而高收入者的纳税额占税收总额只有30% 左右。
个人所得税作为一种对居民收入分配具有直接调节效力的政策工具，应进一步加强其调节收入分配的功能。
二、原因分析1.从税制本身来看，设计不合理，有失公平。
世界各国的个人所得税税制模式一般可分为三类：分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制(分类综合所得税制)。
我国个人所得税目前采用的是分类所得税税制模式。
这种税制模式把我国个人所得根据收入来源的不同分成了11 个类别的税目，对于不同的收入来源采用的税率、费用的扣除标准等也不相同;对于同一个纳税人，其取得的收入类型不同，则其分别根据收入类型纳税。
《2024年个人所得税税收征管问题研究》范文
《个人所得税税收征管问题研究》篇一一、引言个人所得税是国家税收体系中的重要组成部分，其实施对于国家财政收入的增加、社会公平的维护以及经济秩序的稳定具有重要意义。
然而，随着社会经济的发展和税收环境的复杂化，个人所得税的税收征管面临着诸多问题。
本文将针对个人所得税税收征管的问题进行深入研究，并提出相应的解决对策。
二、个人所得税税收征管现状目前，我国个人所得税的税收征管主要依赖于税务机关的执法力度和纳税人的自觉性。
虽然近年来税务机关在信息化建设、税法宣传、纳税服务等方面取得了显著成效，但仍存在一些问题。
主要包括：税收征管制度不够完善、税收征管信息化水平有待提高、税务人员素质参差不齐、纳税人遵从度不高等。
三、个人所得税税收征管存在的问题（一）税收征管制度不够完善当前，个人所得税的税收征管制度在立法、执法、司法等方面存在一定程度的漏洞和不足。
例如，税法规定不够明确，导致税务机关在执行过程中存在一定程度的自由裁量权；同时，对于偷税漏税等违法行为，法律规定的处罚力度不够，难以起到有效的震慑作用。
（二）税收征管信息化水平有待提高随着信息技术的快速发展，税收征管信息化已成为提高税收征管效率的重要手段。
然而，目前我国个人所得税的税收征管信息化水平还有待提高。
税务机关的信息化系统建设尚不完善，信息共享机制不够健全，导致税务机关难以全面、准确地掌握纳税人的纳税信息。
（三）税务人员素质参差不齐税务人员的素质直接影响到税收征管的效果。
然而，当前我国税务人员的素质参差不齐，部分税务人员业务能力不强、服务意识淡薄，难以满足日益复杂的税收征管需求。
（四）纳税人遵从度不高纳税人的遵从度是税收征管工作的重要基础。
然而，由于部分纳税人法律意识淡薄、对税法了解不足等原因，导致其遵从度不高，存在偷税漏税等违法行为。
四、解决个人所得税税收征管问题的对策（一）完善税收征管制度应加强个人所得税相关法律法规的建设，明确税法规定，减少税务机关在执行过程中的自由裁量权；同时，应加大违法行为的处罚力度，提高违法成本，以起到有效的震慑作用。
税务硕士毕业论文
税务硕士毕业论文标题：个税扣除制度对中低收入人群的影响及改进建议——以某市为例摘要：随着国民经济的不断发展，我国的税收制度也在不断完善。
其中，个人所得税的扣除制度是一个重要的组成部分，对中低收入人群的生活质量影响巨大。
本文以某市为例，对该市的个税扣除制度进行研究。
通过实地调研和数据分析，发现现行制度存在不合理的地方，需要进一步改进。
具体改进建议包括加大基础扣除力度、完善专项扣除政策、建立税务惩罚制度等。
关键词：个税扣除制度；中低收入人群；改进建议一、引言随着我国经济的不断快速发展，中产阶层的崛起成为一个不争的事实。
同时，我国从2018年1月1日起实施的个人所得税改革也让原本苛税如山的中低收入人群感到一丝曙光。
其中，个税扣除制度是一项重要的措施，对于缓解中低收入人群的负担有着不可替代的作用。
然而，现实情况却显示，很多中低收入人群并不能受到个税扣除制度的直接惠及。
这是因为，当前的扣除制度对于不同职业和不同收入水平的人群的补贴力度并不相同，导致一些人稍有超过起征点就要交极高的税款，甚至比高收入人群还要多。
因此，本文将以某市为例，对个税扣除制度进行研究，并提出改进建议，以期为中低收入人群的福利提供更好的保障。
二、研究方法本文采用实地调研和数据分析相结合的方法进行研究。
首先，研究者通过对某市的税务局进行访谈，获得相关政策的信息。
随后，通过问卷调查和深度访谈的形式，了解中低收入人群在个税扣除制度方面的具体情况。
最后，通过数据分析软件对调查结果进行分析，以验证假设并提出相应建议。
三、现状分析1、现行扣除制度的优缺点我国目前个税扣除制度的优点主要体现在以下几个方面：（1）扣除力度相对较大。
根据国家规定，居民个人每年享受不同程度的起征点。
同时，针对不同职业和生活状况，政府给予了不同的专项扣除项目。
（2）技术支持逐渐完善。
随着信息技术的发展，现行个税扣除制度的实施已经基本实现了自动化。
通过网上申报或客户端操作，纳税人可以在最短的时间内核查自己的纳税记录，减少了工作量和申诉时间。
《2024年个人所得税税收征管问题研究》范文
《个人所得税税收征管问题研究》篇一一、引言个人所得税是国家税收体系中的重要组成部分，其征收管理直接关系到国家财政收入的稳定增长和税收公平原则的实现。
然而，随着社会经济的发展和人民生活水平的提高，个人所得税的税收征管面临着一系列问题和挑战。
本文旨在通过对个人所得税税收征管问题的深入研究，提出相应的解决对策，以促进税收征管的科学化、规范化和法制化。
二、个人所得税税收征管现状目前，我国个人所得税的税收征管主要存在以下问题：一是税源分散，征收难度大；二是纳税人依法纳税意识不强，偷税、漏税现象严重；三是税收征管手段落后，信息化程度不高；四是税收法律法规不完善，执法力度不够。
这些问题严重影响了个人所得税的征收效率和公平性。
三、个人所得税税收征管问题的原因分析（一）税制设计不够科学税制设计是个人所得税征收管理的基石。
然而，我国现行税制在税率结构、税级设计等方面存在不合理之处，导致税收负担不均，容易引发纳税人逃避税收的行为。
（二）纳税人依法纳税意识薄弱受传统观念影响，部分纳税人认为纳税是负担，缺乏依法纳税的自觉性。
同时，社会缺乏对纳税人权利和义务的宣传教育，导致纳税人依法纳税意识薄弱。
（三）征管手段落后，信息化程度不高当前，个人所得税的征收管理仍然依赖传统手段，信息化程度不高。
这导致税收征管效率低下，难以实现精准征收。
同时，信息化程度的不足也使得税收征管难以应对复杂的税收环境。
四、解决个人所得税税收征管问题的对策（一）完善税制设计优化税率结构和税级设计，使税制更加科学合理。
同时，加强税收优惠政策的设计，鼓励纳税人积极履行纳税义务。
（二）加强纳税人教育，提高依法纳税意识通过宣传教育、普及税法知识等方式，提高纳税人的依法纳税意识。
同时，加强社会监督，对偷税、漏税行为进行曝光和惩处。
（三）推进信息化征管，提高征管效率加强税收征管信息化建设，实现税收征管的信息化、智能化。
通过大数据、云计算等技术手段，提高税收征管的效率和准确性。
《个人所得税税收征管问题研究》范文
《个人所得税税收征管问题研究》篇一一、引言个人所得税是国家税收体系中的重要组成部分，其实施对于调节社会财富分配、促进社会公平和保障国家财政收入具有重要意义。
然而，随着社会经济的发展和税收环境的复杂化，个人所得税的税收征管面临着诸多问题。
本文旨在通过对个人所得税税收征管问题的深入研究，提出有效的解决策略和改进措施，以期提高税收征管的效率和公平性。
二、个人所得税税收征管现状目前，个人所得税的税收征管主要面临的问题包括税源分散、税收征收难度大、征管效率低下等。
税源分散主要体现在个人所得税的纳税主体数量庞大，税收分布广泛；而随着社会经济的发展，税收征收难度日益增大，尤其在高收入人群的税收征收方面。
此外，现有的征管手段和制度还存在一些缺陷，导致征管效率低下。
三、个人所得税税收征管存在的问题（一）税收法律法规不健全目前，我国个人所得税的法律法规尚不完善，部分条款模糊不清，给税收征管带来困难。
此外，法律法规的更新速度无法跟上社会经济的发展速度，导致部分高收入行业的税收政策滞后。
（二）税务机关征管能力不足税务机关在个人所得税的征管过程中起着至关重要的作用。
然而，当前税务机关的征管能力尚存在不足，如人员素质参差不齐、技术水平落后等。
这些因素导致税务机关在税收征管过程中难以有效发挥其作用。
（三）纳税人纳税意识不强部分纳税人纳税意识淡薄，存在逃税、避税等现象。
这既影响了税收公平，也增加了税收征管的难度。
四、解决个人所得税税收征管问题的策略与措施（一）完善税收法律法规首先，应加强个人所得税法律法规的建设，明确各项条款的具体含义和适用范围，使税务机关在执行过程中有法可依。
其次，应及时更新税收政策，以适应社会经济的发展。
（二）提高税务机关征管能力税务机关应加强人员培训和技术更新，提高征管人员的业务素质和技术水平。
同时，应引进先进的征管技术和手段，如大数据、云计算等，以提高征管效率。
（三）加强纳税人教育通过开展税收宣传活动、普及税收知识等方式，提高纳税人的纳税意识。
个人所得税缴纳论文范文
随着我国经济的不断发展，个人所得水平逐渐提升。
同时，国家也在加强税收管理，为了更好地促进国家税收的正常运转，实现个税的公平、合理、科学、便捷的征收，个人所得税缴纳已成为我们日常生活中不可避免的话题。
什么是个人所得税缴纳？我们应该如何缴纳个人所得税？这些问题现在已成为广大人民群众关注的焦点和热点。
下面，本文将探讨个人所得税缴纳的相关问题，并提出合理的解决方案，以期在实践中更好地贯彻税收政策。
一、个人所得税缴纳的概念个人所得税是指自然人按照法定标准计算应纳税额，并在规定的时间限期内缴纳的税款。
我国个人所得税的征收对象是自然人。
征收范围主要包括工资、薪金所得、稿费所得、特许权使用费所得、股利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得等。
二、个人所得税的计算方法个人所得税的计算是通过税前所得额减去相关扣除后的余额再按照税率计算应缴纳的税款。
我国个人所得税分为7个档次，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。
税前所得额减去起征点后的余额需要按照相应的税率缴纳个人所得税。
三、个人所得税扣除项目在个人所得税计算过程中，除了税前所得额可以扣除个人所得税的起征点外，还可以扣除一些具体的项目。
例如：子女教育、留学、医疗、住房等情况，还可以通过继承公益性捐赠、纳税申报等方式进行扣除。
这些扣除项目与税前所得额共同决定了个人所得税的实际应税额。
四、个人所得税的缴纳方式个人所得税的缴纳主要有两种方式：一是工资薪金所得的个人所得税，是由个人所在的单位代缴；二是其他所得的个人所得税，则是由个人自己按规定缴纳。
缴税日期需要根据个人所得情况以及所在地区的规定来确定。
五、建议个人所得税的优化针对我国当前的个人所得税制度，我们提出以下几点建议：1.提高个人所得税起征点随着我国经济的日益发展和人民生活的不断改善，个人所得水平逐渐提高，而现有的个人所得税起征点较低，导致纳税人的负担过重。
适当提高个人所得税起征点，可以缓解纳税人的经济压力，增强他们的消费意愿和消费能力。
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您的努力学习是为了更美好的未来！个人所得税的论文篇一：《浅析个人所得税流失》内容摘要:个人所得税在现代税制中占据着重要的地位,肩负着调节收入差距的重任。
然而,目前个人所得税却被公众认为是税收流失最严重的税种,不仅使财政收入损失巨大,而且还加剧了个人收入分配不公的状况,破坏了税收调节贫富不均的作用,不利于社会经济持续、健康和稳定的发展。
本文试图对我国个人所得税流失问题进行一番探讨,希望能找到更好的办法来解决这一问题。
关键词:个人所得税;税收流失;诚信纳税一、个人所得税研究的背景与依据个人所得税不仅是我国财政收入的重要来源,更肩负着调节收入差距的重任,国家可以通过个人所得税的转移支付功能,让高收入者多纳税以缓解社会贫富不均,在再分配领域调节贫富差距,使个人所得税发挥着收入“调节器”和“安全阀”的作用。
然而,事实证明,我国个税在实际执行中发现还存在着许多问题,比如:大量非工薪高收入者甚至是超级富豪逃避了纳税义务;个人所得税收入总额占国家总税收收入比重较低;个人所得税流失规模大大超过个人所得税收入的增长速度。
以上例子可以说明:我国目前个人所得税主要来源于对工资薪金的课征,以工资、薪金取得收入者成了个人所得税的主要负担者。
相反一些高收入者利用“灰色收入”避税,致使个人所得税大量流失。
因此,我国税收流失现象十分严重,它不仅已经影响到国家财政收入,而且还会误导政府经济决策,造成收入分配的失控,这都会破坏市场经济秩序,损害国家税法的权威性与实施效果,不利于社会经济持续、健康和稳定的发展。
要想使税收流失为零,这几乎是不可能的,但我们要尽量把税收流失控制在一定的最佳规模上,使之最小程度地影响国民经济。
因此,加强个人所得税征收管理,治理个税流失,缓解社会收入分配不公矛盾,既是经济问题,更是社会问题和政治问题,具有重要意义。
二、个人所得税流失的现状个人所得税流失本质是违背政府立法意图而导致个人所得税收收入难以按预期收归国库的行为。
改革开放以来,我国收入分配体制发生了很大变化,收入分配制度改革朝着与社会主义市场经济相适应的方向迈出了重要步伐,市场机制在收入分配领域日益发挥基础性调节作用,国民收入总体分配格局不断趋向合理,居民收入较快增长,总体上有利于经济发展、社会进步和效率提高。
2007年12月29日《中华人民共和国个人所得税法》,将工资、薪金所得的每月收入额减除费用由1600元修正为2000元。
针对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人,附加减除费用标准由3200元降为2800元。
这都是我国为公平税负采取的一系列措施。
三、个人所得税流失的原因(一)根本原因。
片面追求个人利益的最大化。
我国初次分配制度不规范,个人信用体系没有建立,信用制度不发达,大部分纳税人没有运用信用制度的习惯,纳税意识还很淡漠,把纳税当成负担。
这与我国深刻的历史原因和错综复杂的社会环境分不开。
我国封建社会历史长达2000多年,在长期的封建社会中,国民的纳税意识极为淡薄。
正是这种历史传统,使得将税收视为封建皇权强制掠夺的观念根深蒂固。
直到80年代中期,由于推行“利改税”,才逐渐使人们认识到税收的重要地位。
但此后相当长时期内,理论上对税收本质和性质的认识,仍仅限于是国家凭借政治权力参与国民收入分配的形式,是强加于经济过程的外在因素。
因而,在国民的纳税意识中,一直把税收理解为一种额外的负担,国民自觉纳税意识更是淡薄之极。
(二)制度因素。
现行税收制度不完善。
我国现行的个人所得税法律制度,无论是实体要素还是程序要素上都存在着若干缺陷,阻碍了其作用的进一步发挥。
(三)直接原因。
征管水平不高及税源信息的不对称。
税务征管人员的素质还有待提高,税收征管手段的相对滞后。
我国目前的税收征管手段还相当落后。
尽管这几年在计算机的管理与应用上有了较大的进步,但还没有实行真正意义上的信息化管理。
由于计算机应用水平不高,目前我国大部分地区实行的仍然是“普遍撒网”式的稽查方式,使税收稽查的深度、质量、效果都大打折扣。
四、防范个人所得税流失的措施(一)注重税收立法。
立法不仅可以方便税收执法,为实际税收征管工作提供了较为完备的法律依据。
而且税收立法规定上的漏洞较少,从而为减少税收流失提供了立法保证。
(二)全方位开展税收宣传和普及教育。
为了强化纳税人的纳税意识,使众多的纳税人和代扣代缴义务人积极、主动、准确地申报纳税,国外税务当局利用免费印发纳税知识手册,在中小学设置税收课程等等一切可以利用的工具和时机,大力组织有效的全方位税法宣传工作,培养纳税人良好的纳税意识。
(三)强化税收征管。
在90年代税制改革中,简化税制,建立科学的征管稽查机制是其重要一环。
(四)运用高科技手段防止偷逃税。
一方面,普遍运用高科技统一印制防伪发票,确保专章印模的工艺技术先进,不给不法分子以可乘之机。
另一方面,利用计算机联网侦察逃税者。
五、结语个人所得税在西方发达国家的发展历史证明,个人所得税制度的完善需要一个过程我国个人所得税制度的完善也不是一蹴而就的,而是需要一个循序渐进的过程。
治理个人所得税流失是一项内容复杂、规模宏大的系统工程,需要稳扎稳打、逐步推进,需要财税理论界和实际工作部门的通力合作,也需要各地方、各部门之间的密切配合,只有全国上下群策群力、联合出击,才能逐步消除产生个税流失的各种制度上、征管上的漏洞,也才能减小引起纳税人偷逃税和征税人违规的内在因素,并消除不良的社会心理因素的影响,减小税收流失的规模并将其控制在合理的范围之内。
参考文献:[1]贾绍华.中国税收流失问题研究[M].北京:中国财政经济出版社,2002[2]郭琰.个人所得税流失的成因及强化征管的对策[J].吉林财税,2002,12[3]黄慧敏.个人所得税流失的制度考察[J].税务与经济,2001,8[4]岳树民.中国税制优化的理论分析[M].北京:中国人民大学出版社,2003[5]杨斌,胡培兆.治税的效率和公平―宏观税收管理理论与方法的研究[M].北京:经济科学出版社,1999个人所得税的论文篇二：《个人所得税改革分析》摘要：在现今贫富差距日趋扩大的背景下，越来越多的人把目光投向了个人所得税制度。
新税制的实施虽然对免征额及税率结构进行了适当调整，但仍然存在许多不足和需要改进的地方。
本文根据2011年的个人所得税改革，分析我国新个税改革存在的主要问题并提出改进意见。
关键词：个人所得税改革;存在问题;建议1.引言个人所得税改革是关系到国计民生，社会公平的大问题，我国提倡效率优先，兼顾公平，而个人所得税的起征点，税率结构，高低税率覆盖人群淋漓尽致地体现了我国在追求经济发展高效率的同时，是否做到兼顾公平。
本文通过对个人所得税改革的分析，共同探讨个税改革存在的问题，并提出合理的改进意见。
2.个人所得税改革的内容2011年6月全国人大常务委员会第21次会议表决通过了个人所得税法的第六次修订，并从2011年9月1日实施。
具体改革内容如下：(1)提高工资薪金所得减除费用标准。
工资薪金所得减除标准由原来的每月2000元上调至每月3500元。
外籍人员在3500元的扣除基准上，加扣1300元。
(2)税率结构下降两级在2011年3月第一次修正案中，个税税率从9级减为7级，取消了15%、40%两档税率，扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围，第一级税率为5%，月应纳税所得额由不超过500元扩大到1500元;第二级税率为10%，月应纳税所得额由的500元至2000元扩大为1500元至4500元。
(3)扩大最高税率的覆盖范围扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额并入了45%税率，加大了对高收入者的调节力度。
在2011年6月份第二次修正案，又把最低税率由5%降低到3%。
3.个人所得税改革后存在的问题3.1个人所得税起征点的认定没有考虑个体和地区差异(1)、个人所得税的免征额没有考虑个体差异3500的起征点并不是扣除教育，医疗，卫生，文化，保险等合理的费用后的净收入起征点，没有考虑家庭负担，社会责任，忽略了纳税人的实际情况，更没有考虑纳税人个人和家庭之间的差异，用一个标准要求所有人，没有实现个人所得税的税负公平。
(2)、个人所得税的起征点没有考虑地区差异中国是一个地区差异很大的国家，自古以来存在着南北差异，东西部差异。
个人所得税的改革没有考虑地区差异，在经济发达的东南部和经济落后的西北部地区实行同一起征点，显然有失公平，不利于共同富裕。
3.2分类征税的税率制定不尽合理首先，工资薪金所得和劳动报酬所得同属勤劳所得，所实行的累进税率和比例税率也不合理。
如一些演员一次出场费就几十万元，而他们的最高税率也只有40%。
而薪金80000元以上税率就达45%。
其次，没有按照勤劳所得和非勤劳所得设计税率。
全国彩票中奖几百万元已不是新鲜事了，有些甚至上亿元，但是他们纳税仅仅是20%，而现在工资收入超过8000元的都要纳税20%。
再次，有些收入根本没按规定收税。
3.3个人所得税适用人群减少，不利于公民税收意识的培养修改后的《个人所得税法》大幅缩小纳税人的比例，从之前的8400万人减少到2400万人，虽然降低了部分中低收入者的负担。
但我们也应当看到，对于一个13亿人口的国家来说，这个数字非常可怜，公民的参与减少，良好的税收文化就很难形成。
4.个税改革的建议4.1调整不同区域的个人所得税免征额改变以往全国一个标准的模式。
在欠发达的西北部地区，适当提高免税额，可以将个人所得税起征提高到4000元，提高落后地区人民的生产积极性，促进当地经济发展，实现共同富裕。
对于东部和南部发达地区，如上海，浙江，广东等省，可以将个税起征点定为3000元。
这将弥补西北部纳税额不足引发的财税收减少。
不同经济发展阶段的地区实行不同的个税免征额，有利于在注重效率的同时兼顾公平，实现共同富裕。
4.2调整税率模式，实现纳税公平税率结构的选择，一方面关系到应纳税人的应纳所得税额，另一方面直接影响政府政策的落实和财政目标的实现。
要求纳税人承担纳税责任，落实政府政策，实现财政目标，就要综合考虑我国纳税人现在的收入水平，收入来源，和收入分配方式。
首先，实行以超额累进税率为主，超额累进税率与比例税率并行的税率结构。
也就是说，对工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、承包租赁所得、劳务报酬所得等实行超额累进税率;而对财产转让所得、财产租赁所得、特许权使用费所得、稿酬所得、股息利息、红利所得、偶然所得等实行比例税率;其次，对适用超额累进税率的工资薪金所得，超额累进税率一定要控制在合理范围内，不应超过比例税率，以保障税收公平。