2021初级会计职称《初级会计实务》预学专题--货币资金
《初级会计实务》课件及答案 项目二货币资金
“留行待取”，由汇款人派人到汇入行领取款项，如汇款人需 要在外地分次支取汇款的，可以收款人的姓名开立临时存款户， 由汇入行分次支付，作完清账。 （3）汇款如需在汇入行支取现金，应在汇款凭证的大写金额前写 明“现金”字样。 （4）汇款人对汇出款项要求退汇时，应备正式函件或本人身份证 连同原信、电汇回单向汇出行申请退汇，由汇出银行通知汇入 银行，经汇入银行证实汇款确未支付，方可退汇。
三、库存现金的清查 设置“待处理财产损溢”账户
待处理财产损溢
①盘亏数（现金短款） ①盘盈数（现金长款） ②批准后转出的盘盈数 ②批准后转出的盘亏数
尚未批准处理的盘亏 尚未批准处理的盘盈
大于盘盈的数额
大于盘亏的数额
该账户设“待处理财损溢——待处理流动资产损溢”
“待处理财损溢——待处理固定资产损溢”两个明细 账。
元现金原因不明，批准列入营业外收入； • （7）7月25日，以现金支付管理部门房屋租金850元； • （8）7月25日，生产车间报销办公费60元，以现金支付； • （9）7月25日，在现金清查中发现现金短缺400元，原因不明； • （10）7月30日，经核查，短缺现金中300元属出纳员私自借款，已经收回；
任务2.2 银行存款的核算
二、银行结算方式 （一）银行汇票结算方式
3.银行汇票结算的程序
汇款单位或个人
①
②
委
银
托
行
银
签
行
发
办
银
理
行
银
汇
初级会计实务货币资金讲义
第二章资产本章目录第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货第五节固定资产第六节无形资产和长期待摊费用第一节货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
【链接】资产负债表中“货币资金”项目的填列金额=“库存现金”账户的期末余额+“银行存款”账户的期末余额+“其他货币资金”账户的期末余额。
考点1：库存现金（★★）问题导入：1.小贱的煎饼店需要采购玉米，为了控制成本，他直接去乡下找农民伯伯收购玉米，价格8000元。
问：可以用现金支付给农民伯伯吗？2.小贱的煎饼店需要挂一个公司LOGO，找张三设计，价格20000元。
问：可以用现金支付给张三吗？1.现金管理制度使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
【提示】结算起点为1000元，除第（5）和（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
限额（1）谁核定：开户银行（2）一般情况：单位3～5天日常零星开支所需（3）交通不便地区：可多于5天，但不得超过15天清查（1）实地盘点法（2）对清查结果编制现金盘点报告单超过核定限额的部分，应于当日终了前存入银行。
现金收支的规定：2.现金的账务处理企业应当设置库存现金总账（会计登记）和库存现金日记账（出纳登记），分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
企业应当设置“库存现金”科目进行现金核算。
【提示】企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目，也可以在“其他应收款——备用金”科目中核算。
初级会计职称初级会计实务-题集1：货币资金
初级会计职称初级会计实务-题集1：货币资金1、下列选项中，不属于货币资金的是（）A.外埠存款B.基本户存款C.银行本票存款D.商业承兑汇票2、库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当遵守国家的现金管理制度，监督现金使用的（）A.合法性与合理性B.合法性与合规性C.合规性与合理性D.合法性与可行性3、下列关于企业现金清查的说法中，错误的是（）。
A.现金清查一般采用实地盘点法B.现金清查应日清月结，对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告单C.对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入营业外支出D.对于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入4、下列各项中，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是（）。
A..企业用现金支票提出现金，但银行未记账B.银行已付水电费，企业已收到通知C.企业已开出转账支票，银行尚未支付D.企业收到转账支票已存入银行，但银行尚未记账5、下列对资产特征的表述中，准确的是（）。
A.资产是企业拥有并控制的资源B.资产是由过去的交易或事项形成的C.资产是会给企业带来经济利益的资源D.资产是企业非日常活动形成的资源6、企业存放在银行的银行汇票，应通过下列（）科目进行日常核算。
A.其他货币资金B.备用金C.应收票据D.库存现金7、外埠存款是企业在汇入地银行以汇款名义开立的（）。
A.异地采购账户B.临时采购账户C.异地临时结算账户D.驻外采购账户8、（）是流动性最强的资产。
A.库存现金B.部门备用金C.信用卡存款D.货币资金9、下列属于资产的分类标准是（）A.实物形态B.变现能力C.价值高低D.来源渠道10、银行本票存款分为（）。
A.近期本票B.定额本票C.不定额本票D.长期本票11、下列选项中，哪些在其他货币资金中核算（）。
A.银行本票B.银行承兑汇票C.信用证保证金D.银行存款12、下列各项中，会使企业银行存款日记账的期末余额小于银行对账单期末余额的有（）。
A.下列各项中，会使企业银行存款日记账的期末余额小于银行对账单期末余额的有（）。
2021年初级会计职称《初级会计实务》考点精讲--第2章 资产
2021年初级会计职称《初级会计实务》考点精讲第二章资产第一节货币资金【知识点】库存现金★★为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查。
如果账款不符，账务处理如下：（一）现金短缺（也称为盘亏、短款）借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款（应收赔款）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢（二）溢余（也称为盘盈，长款）借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入（无法查明原因）【单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。
A.冲减财务费用B.计入其他应付款C.冲减管理费用D.计入营业外收入『正确答案』D『答案解析』企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。
【单选题】2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。
经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。
不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。
A.0B.120C.300D.180『正确答案』B『答案解析』企业发生现金短缺，在报经批准处理前：借：待处理财产损溢 300贷：库存现金 300报经批准处理后：借：管理费用 120其他应收款 180贷：待处理财产损溢 300以上处理中，借方“管理费用”120元将导致营业利润减少120元。
【单选题】下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是（）。
A.财务费用B.待处理财产损溢C.营业外支出D.管理费用『正确答案』D『答案解析』企业现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺，经批准后应记入“管理费用”科目。
【单选题】某企业现金盘点时发现库存现金短款351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短款无法查明原因。
不考虑其他因素，关于该企业现金短款相关会计科目处理正确的是（）。
A.借记“财务费用”科目151元B.借记“其他应付款”科目200元C.借记“管理费用”科目151元D.借记“营业外支出”科目151元『正确答案』C『答案解析』会计分录为：批准前：借：待处理财产损溢 351贷：库存现金 351批准后：借：管理费用 151其他应收款 200贷：待处理财产损溢 351【知识点】银行存款★银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。
2021年助理会计师《初级会计实务》每章节核心必备考点总结
2021年助理会计师《初级会计实务》每章节核心必备考点总结第一章资产分录第一节货币资金一、库存现金（一）备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金（二）现金的清查1．现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款1．购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款1．购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡（四）信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金（五）存出投资款1．企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款（六）外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）（一）取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
2021年六要素初级会计职称初级会计实务第二章考点大全
第一节货币资金一、库存钞票(一) 钞票管理制度1.单位应当按照《钞票管理暂行条例》规定范畴使用钞票，并遵守关于库存钞票限额规定。
2.单位应当按照《钞票管理暂行条例》规定加强钞票收支管理。
(二) 钞票账务解决公司应当设立钞票总账和钞票日记账，分别进行库存钞票总分类核算和明细分类核算。
(三) 钞票清查公司应当按规定进行钞票清查，普通采用实地盘点法，对于清查成果应当编制钞票盘点报告单。
如果账款不符，发既有待查明因素钞票短缺或溢余，应先通过“待解决财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别状况解决。
二、银行存款(一) 银行存款账务解决公司应当设立银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款总分类核算和明细分类核算。
(二) 银行存款核对公司银行存款日记账账面余额应定期与开户银行转来“银行对账单”余额核对相符，至少每月核对一次。
公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
三、其她货币资金(一) 其她货币资金内容其她货币资金是公司除钞票、银行存款以外其她各种货币资金，重要涉及银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
(二) 其她货币资金账务解决为了反映和监督其她货币资金收支和结存状况，公司应当设立“其她货币资金”科目，按其她货币资金种类设立明细科目进行核算。
第二节应收及预付款项应收及预付款项是指公司在寻常生产经营过程中发生各项债权，涉及应收款项和预付款项。
应收款项涉及应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其她应收款等;预付款项则是指公司按照合同规定预付款项，如预付账款等。
一、应收票据(一) 应收票据内容应收票据是公司因销售商品、提供劳务等而收到商业汇票。
依照承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
(二) 应收票据账务解决为了反映和监督应收票据获得、票款收回等状况，公司应当设立“应收票据”科目进行核算。
初级会计职称初级会计实务重点考点：货币资金
初级会计职称初级会计实务重点考点：货币资金初级会计职称初级会计实务重点考点：货币资金1、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产的分类：2、资产的分类【例题1：2006年多选】下列各项，属于资产必须具备的基本特征有( )。
A.预期会给企业带来经济利益B.被企业拥有或控制C.由过去的交易或事项形成D.具有可辨认性答案：ABC解析：资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
第一节货币资金学习要求：掌握库存现金清查的处理掌握银行存款的核对掌握其他货币资金的内容及核算本节具体内容：货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。
一、库存现金-----流动性最强的资产(一)现金管理的制度根据《库存现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容：(二)现金的账务处理注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
(三)现金的清查企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过"待处理财产损溢"科目核算;1、"待处理财产损溢"科目核算内容：该账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏的价值。
【注意】企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
待处理财产损溢借贷①审批前财产的盘亏①审批前财产的盘盈数②审批后结转待处理财产盘盈数②审批后结转待处理财产盘亏数2、现金清查的主要账务处理(1)现金短缺的会计处理①:发现短缺时,(审批前调账)借：待处理财产损溢贷：库存现金②:审批后，当查明原因后，分别情况处理：ⅰ：应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款贷：待处理财产损溢ⅱ：属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理。
2021年初级会计考试初级会计实务新教材第二章资产1货币资金课件讲义
3.现金收支的规定 当日送存开户银行
当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间
现金限额中支付/提现
——不是绝对禁止，相对禁止
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【小试牛刀】
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【经典考题.2020年判断】企业发生经济业务需要支付现金时，可以从 本单位的现金收入中直接安排支出。
×
【解析】开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取， 不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的， 应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
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对个人
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除企业可以现金支付的款项中的第（5）、第（6）项外，开户单 位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的 部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金 的，经开户银行审核后，予以支付现金。
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允许使用 现金
支付给 个人
支付给 单位
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C.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，还可以从本单 位的现金收入中直接支付
D.不准用不符合国家统一的会计制度规定的凭证顶替库存现金；不准谎报用途套取现金
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（二）现金的账务处理
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分别设置现金总账和现金日记账 （现金日记账：逐日逐笔登记，日清月结）
企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”（或者 “其他应收款—备用金”）科目核算
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2021年初级会计职称考试
初级会计实务
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资产
2021年会计初级职称考试会计初级实务讲义第一节货币资金
第二章资产资产概念与分类资产是指公司过去交易或事项形成、由公司拥有或控制、预期会给公司带来经济利益资源。
资产按与否具备实物形态，分为有形和无形资产；按其来源不同，分为自有资产和租入资产；按其流动性不同，分为流动资产和非流动资产。
【例1·单选】依照资产定义，下列各项中不符合资产定义有（）。
【答案】CA.存储在受托加工公司加工物资B.委托代销商品C.待解决财产损失D.尚待加工半成品【解析】选项C属于发生损失，不能给公司带来将来经济利益，因而，不符合资产会计要素定义。
【例2·单选】依照资产定义，下列各项中不属于资产特性是（）。
【答案】DA.资产是公司拥有或控制经济资源B.资产预期会给公司带来将来经济利益C.资产是由公司过去交易或事项形成D.具备可辨认性【例3·判断】商定将来购入存货属于公司资产。
（）【答案】×【解析】资产是指过去交易或事项形成。
第一节货币资金一、库存钞票库存钞票是指存储于公司财会部门、由出纳人员经管货币。
库存钞票是公司流动性最强资产。
【提示】公司内部各部门周转使用备用金，可以在“其她应收款—备用金”科目核算，也可以单独设立“备用金”科目进行核算，不得在“库存钞票”科目核算。
（一）钞票管理制度—《钞票管理暂行条例》1.钞票使用范畴（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）依照国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人其她支出；（5）向个人收购农副产品和其她物资价款；（6）出差人员必要随身携带差旅费；（7）结算起点1000元（含）如下零星支出；（8）中华人民共和国人民银行拟定需要支付钞票其她支出；凡不属于国家钞票结算范畴支出，一律不准使用钞票结算，而必要通过银行办理转账结算。
2.钞票限额钞票限额是指为了保证单位寻常零星开支需要，容许单位留存钞票最高数额。
这一限额由开户银行依照单位实际需要核定，普通按照单位3～5天寻常零星开支所需拟定。
会计初级职称实务 资产-1货币资金
第一节货币资金货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金1、库存现金：（1）使用范围：①职工工资、津贴②各种奖金③劳保、福利④差旅费⑤个人劳务报酬⑥向个人收购农产品等⑦结算起点以下的零星开支（1000元以下）⑧其他◆小结：只有个人或结算起点（1000元以下）才能用现金现金支付◆重点学会判断现金使用范围：①支付上月欠货款10000元（不属于现金使用范围）②王八出差预借差旅费500元（属于）③购买办公文具100元（属于）（2）库存现金限额：一般是3-5天的零星开支，由开户银行定，特殊情况由开户行批（3）现金收支规定：收到现金当日送存银行；不得坐支；不白条抵库；不公款私存；不设小金库等（4）核算设“库存现金”科目，企业各部门使用的备用金可单独设“备用金”科目（即备用金也是库存现金）借：备用金→借：管理费用等相关科目贷：银行存款/库存现金贷：备用金（5）现金清查：（即检查出纳现金日记账是否正确，出纳根据收付款凭证，按发生先后顺序逐日逐笔登账，结出余额，并与实存数核对，目的是达到账实相符）1)清查方法：实地盘点法，编“现金盘点报告单”2)账实不符：溢余或短缺（必须先通过“待处理财产损溢”，查原因审批后再处理）①、溢余：账＜实（清查中发现现金溢余10元）◆待处理财产损溢的借方登记：短缺或盘亏数和转销盘盈数待处理财产损溢的贷方登记：溢余或盘盈数和转销盘亏数2、银行存款清查：出纳“银行存款日记账”每月至少一次与“银行对账单”核对不相符两种情况：（1）出纳或银行一方或双方记错账→错的一方立即更正（2）双方没记错账，因为产生“未达账项”→编制“银行存款余额调节表”1)未达账项：一方收到凭证已入账，另一方未收到凭证尚未入账包括四种情况：①、企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业送存支票6000000元，银行未记账）②、企业已付款入账，银行尚未付款入账（企业开出支票4500000元，持票单位未到银行办转账，银行未记账）③、银行已收款入账，企业尚未收款入账（企业委托银行代收货款4800000元，银行已收妥，企业未收到收款通知）④、银行已付款入账，企业尚未付款入账（银行代企业支付电话费400000元，企业未收到银行付款通知）2)编“银行存款余额调节表”①、加：本单位未收；减：本单位未付②、调节后余额应相符②判断引起企业日记账余额大于或小于银行对账单余额是由于产生哪些未达账项“大于”两种情况：企业已收银行未收、银行已付企业未付“小于”两种情况：银行已收企业未收、企业已付银行未付3、其他货币资金：除现金、银行存款以外的其他各种货币资金（1）包括：①银行汇票存款、②银行本票存款、③信用卡存款、④信用证存款、⑤存出投资款、⑥外埠存款②银行汇票与银行本票都是由银行签发的③外埠存款账户不计利息、只付不收、付完清户，除采购人可提少量现金外，一律转账结算④信用卡存款，单位卡一律从基本户转账存入，不得交存现金，不得支取现金，不得用于10万元以上的商品交易，销卡时，余额必须转入基本户【例1-2】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料（1）将250000元交存银行，根据银行盖章退回的申请书存根联：借：其他货币资金——银行汇票250000贷：银行存款2500000（2）购材料，取得专用发票上的价款200000元，增值税34000元，已用银行汇票结算：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：其他货币资金——银行汇票234000（3）多余款16000元退回，收到开户行转来的第四联（多余款收账通知）：借：银行存款16000贷：其他货币资金——银行汇票16000。
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2021初级会计职称《初级会计实务》预学专题
专题：货币资金
【相关链接】
一、资产的概念（特征同）
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
二、资产的确认条件
将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：
1 ．与该资源有关的经济利益很可能流入企业；
2 ．该资源的成本或价值能够可靠地计量。
专题：货币资金
考点 1：库存现金
概念：库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。
库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。
（一）现金的账务处理
企业应当设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映期末企业实际持有的库存现金的金额。
企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
（二）现金的清查
为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
如果账款不符，有溢余或短缺的应先通过“ 待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最
后的处理。
处理情况归类
情形原因小新点账务处理现金应由责任方赔偿的部分有人赔，记得要回来其他应收款短缺属于无法查明原因的没管好管理费用现金属于应支付给有关人员或单位的少给别人的，记得还人家其他应付款溢余属于无法查明原因的天上掉馅饼（非日常）营业外收入
基本账务处理
借：待处理财产损溢经批借：其他应收款（应由责任方赔偿的部分）
短缺时管理费用（无法查明原因的，补缺时）贷：库存现金
准后贷：待处理财产损溢
借：库存现金
借：待处理财产损溢
经批贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位
溢余时贷：待处理财产损
的）
溢准后
营业外收入（无法查明原因）
【例题• 单选题】2016 年 12 月 31 日，某企业进行现金清查，发现库存现金短缺 300 元。
经批准，应由出纳员赔偿 180 元，其余 120 元无法查明原因，由企业承担损失。
不考虑其他因素，
该业务对企
业当期损益的影响金额为（）元。
（ 2017 年）
A ． 0
B ． 120
C ． 300
D ． 180
【答案】 B
【解析】发现库存现金短缺时账务处理：
借：待处理财产损溢300
贷：库存现金300
报经批准处理后：
借：管理费用120
其他应收款180
贷：待处理财产损溢300
无法查明原因的现金短缺 120 元计入管理费用，影响企业的当期损益。
考点2：银行存款
银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、明细分
类核算。
1．企业将款项存入银行和其他金融机构时：
借：银行存款
贷：库存现金
2．提取或支付已存入银行和其他金融机构存款时：
借：库存现金
贷：银行存款
考点3：其他货币资金
（一）企业应设置“其他货币资金”账户。
【例题1 • 单选题】
下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的经济业务是（）。
（ 2019 年）A．销售商品收到银行承兑汇票
B．委托银行代为支付电话费
C．开出转账支票支付购买办公设备款
D．为购买股票将资金存入证券公司确定投资款专
户【答案】 D
【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（选项 D ）和外埠存款等。
【例题2 • 单选题】
某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为 10 000 元，增值税税额为 1 300 元（税务机关已经认证）款项以银行本票结算。
不考虑其他因素，下列各项
中，关于该企业购买原材料会计处理正确的是（）。
（ 2018 年改编）
A ．借：原材料10 000
应交税费——应交增值税（进项税额）1300
贷：其他货币资金——银行本票11 300
B ．借：原材料11 300
贷：其他货币资金——银行本票11 300
C ．借：原材料10 000
应交税费——应交增值税（进项税额）1300
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贷：银行存款11 300
D ．借：原材料10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300
贷：应付票据11 300【答案】 A
【解析】
借：原材料10 000应交税费—应交增值税（进项税额） 1 300
贷：其他货币资金11 300【专题总结】。