2020年初级会计实务分录大全
2020初级会计分录
初级会计分录一、资产1.现金的清查基本账务处理：（1）短缺时：借：待处理财产损溢贷：库存现金经批准后：借：其他应收款【应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分】管理费用【无法查明原因的部分】贷：待处理财产损溢（2）溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的部分】营业外收入【无法查明原因的部分】2.其他货币资金的账务处理取得时：借：其他货币资金贷：银行存款等支付时：借：原材料等贷：其他货币资金3.应收票据的账务处理（1）应收票据取得时：借：应收票据【日常经营活动取得】应交税费一应交增值税（销项税额）或借：应收票据【债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据】贷：应收账款到期收回时：借：银行存款贷：应收票据到期未收回时：借：应收账款贷：应收票据（2）票据贴现时：借：银行存款【实际收到的金额】财务费用【贴现息】贷：应收票据【不附追索权】或借：银行存款【实际收到的金额】财务费用【贴现息】贷：短期借款【附票据追索权】（3）票据背书转让时：借：材料采购/原材料/库存商品等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款【差额，也有可能在借方】4.应收账款的账务处理发生赊销时：借：应收账款应交税费一应交增值税（销项税额）银行存款【代垫各类款项】发生现金折扣时：借：银行存款财务费用【实际发生的现金折扣】贷：应收账款转为商业汇票结算时：借：应收票据贷：应收账款5.预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。
（1）付款时：借：预付账款贷：银行存款收货时：借：原材料等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付余款时：借：预付账款贷：银行存款收到退回多余金额时：借：银行存款贷：预付账款（2）使用“应付账款”核算“预付账款”的账务处理：预付时；借：应付账款贷：银行存款收到货物后：借：原材料等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款6.应收股利的基本账务处理：被投资单位宣告分配时：借：应收股利贷：投资收益【交易性金融资产持有期间】实际收到时：借：其他货币资金一存出投资款【上市公司】银行存款【非上市公司】贷：应收股利7.应收利息的基本账务处理：计提债券投资利息时：借：应收利息贷：投资收益等实际收到时：借：银行存款贷：应收利息8.其他应收款的账务处理发生时：借：其他应收款贷：银行存款等还款（核销）时：借：管理费用【核销，比如核销预支的差旅费】银行存款等【余款】贷：其他应收款银行存款等【补付】9.坏账准备的账务处理计提坏账准备时：借：信用减值损失贷：坏账准备冲减多计提的坏账准备时；借：坏账准备贷：信用减值损失实际发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款已确认并转销的应收账款以后又收回：借：应收账款贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收账款10.交易性金融资产（1）取得时账务处理：借：交易性金融资产一成本【公允价值】应收股利/应收利息【价款中包含的股利或利息交易费用】应交税费一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金等（2）后续计量基本账务处理公允价值大于账面价值时：借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值小于账面价值时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动宣告分配现金股利或到期计提利息时基本账务处理：借：应收股利（或应收利息）贷：投资收益收到现金股利或利息时：借：其他货币资金等贷：应收股利（或应收利息）（3）出售时基本账务处理：借：其他货币资金等【实际收到的售价净额】贷：交易性金融资产一成本一公允价值变动【或借方】投资收益【差额倒挤，损失记借方，收益记贷方】（4）转让金融商品应交增值税的基本账务处理：产生转让收益时：借：投资收益等贷：应交税费一转让金融商品应交增值税产生转让损失时：借：应交税费一转让金融商品应交增值税贷：投资收益等年末，若“应交税费一转让金融商品应交增值税”科目有借方余额：借：投资收益等贷：应交税费一转让金融商品应交增值税11.原材料（1）采用实际成本核算购入环节单货同到：借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等单到货未到单到时：借：在途物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等材料验收入库时：借：原材料贷：在途物资货到单未到月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账：借：原材料贷：应付账款一暂估应付账款下月初用红字冲销原暂估入账金额；等单据到后按“单货同到”进行会计处理。
会计实务初级知识点总结 会计分录
会计实务初级知识点总结会计分录一、资产类业务分录。
1. 库存现金。
- 从银行提取现金：- 借：库存现金。
贷：银行存款。
- 将现金存入银行：- 借：银行存款。
贷：库存现金。
- 现金清查。
- 现金短缺，查明原因前：- 借：待处理财产损溢。
贷：库存现金。
- 查明原因后，应由责任人赔偿的部分：- 借：其他应收款。
贷：待处理财产损溢。
- 无法查明原因的部分：- 借：管理费用。
贷：待处理财产损溢。
- 现金溢余，查明原因前：- 借：库存现金。
贷：待处理财产损溢。
- 查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的：- 借：待处理财产损溢。
贷：其他应付款。
- 无法查明原因的：- 借：待处理财产损溢。
贷：营业外收入。
2. 银行存款。
- 企业收到投资者投入的款项存入银行：- 借：银行存款。
贷：实收资本（或股本）- 企业取得短期借款存入银行：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
3. 应收账款。
- 企业销售商品、提供劳务未收款：- 借：应收账款。
贷：主营业务收入。
应交税费 - 应交增值税（销项税额）- 收回应收账款：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
- 应收账款发生减值（计提坏账准备）：- 借：资产减值损失。
贷：坏账准备。
- 确认坏账损失：- 借：坏账准备。
贷：应收账款。
- 已确认的坏账又收回：- 借：应收账款。
贷：坏账准备。
- 同时：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
4. 存货（以原材料为例）- 购入原材料，款已付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款。
- 购入原材料，款未付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：应付账款。
- 发出原材料用于生产产品：- 借：生产成本。
贷：原材料。
二、负债类业务分录。
1. 短期借款。
- 借入短期借款：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
- 计提短期借款利息（按季支付利息为例）：- 借：财务费用。
贷：应付利息。
- 支付短期借款利息：- 借：应付利息。
(完整版)初级职称《初级会计实务》常用会计分录
初级职称《初级会计实务》常用会计分录一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款中华考试网10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项中华考试网借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项中华考试网借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购中华考试网6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额（超支差）借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额（节约差）借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后中华考试网借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
2020初级会计分录汇总
1.现金的清查2应收票据贴现账务处理借：银行存款（实际收到的金额）贷：应收票据（票面金额）财务费用（贴现利息即差额，或借方）3应收股利的账务处理（1）被投资单位宣告分配时借：应收股利贷：投资收益（交易性金资产持有期间）（2）实际收到时借：其他货币资金——存出投资款（上市公司）或银行存款（非上市公司）贷：应收股利4 应收利息的账务处理借：应收利息贷：投资收益5其他应收款的账务处理发生时：还款时：借：其他应收款借：银行存款，应付职工薪酬贷：银行存款等贷：其他应收款6坏账准备的账务处理7交易性金融资产的账务处理（1）初始取得借：交易性金融资产——成本（公允价值）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（交易费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金（2）后续计量后续计量计入公允价值变动损益A 公允价值大于账面价值时：（赚了）借：交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益B 公允价值小于账面价值时：（赔了）借：公允价值变动损益贷: 交易性金融资产——公允价值变动（3）宣告分配现金股利或到期计提利息时：宣告发放：借：应收股利（或应收利息）贷：投资收益收到现金股利或利息时：借：其他货币资金等等：应收股利（或应收利息）（4）出售交易性金融资产将出售时的公允价值与其账面余额的差额确认为投资收益借：其他货币资金（实际收到的售价净额）借记或贷记：公允价值变动损益投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方）贷：交易性金融资产——成本（5）转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，A如产生转让收益，则按应纳税额：借：投资收益等贷：应交税费——转让金融商品应交增值税B 如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额：借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：投资收益等C年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融商品转让损失不可转入下年度继续递减转让金融资产的收益。
初级会计实务分录汇总
初级会计实务分录汇总在初级会计实务中，掌握各类经济业务的会计分录是至关重要的。
会计分录是记录企业经济活动的基本工具，它清晰地反映了各项交易和事项对会计要素的影响。
下面为大家汇总了一些常见的初级会计实务分录。
一、货币资金相关分录1、库存现金（1）从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款（2）将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金（3）现金清查中发现现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金经批准后借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（4）现金清查中发现现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢经批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）2、银行存款（1）企业将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/应收账款/主营业务收入等（2）企业从银行提取款项借：库存现金贷：银行存款（3）银行存款的利息收入借：银行存款贷：财务费用二、应收及预付款项相关分录1、应收账款（1）企业销售商品等发生应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）收回应收账款借：银行存款贷：应收账款（3）企业发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款2、预付账款（1）企业预付货款借：预付账款贷：银行存款（2）收到所购物资借：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（3）补付货款借：预付账款贷：银行存款（4）退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款3、其他应收款（1）发生其他应收款借：其他应收款贷：库存现金/银行存款等（2）收回其他应收款借：库存现金/银行存款等贷：其他应收款三、存货相关分录1、原材料（1）购入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等（2）领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：原材料（3）出售原材料借：银行存款/应收账款等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时借：其他业务成本贷：原材料2、库存商品（1）生产完工验收入库的产品借：库存商品贷：生产成本（2）销售商品借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品3、存货清查（1）存货盘盈借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢经批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（自然灾害等原因造成的存货损失，进项税额不转出）经批准后借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（一般经营损失的部分）营业外支出（非常损失的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢四、固定资产相关分录1、固定资产的取得（1）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）购入需要安装的固定资产①购入时借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②支付安装费等借：在建工程贷：银行存款等③安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（管理部门计提折旧、未使用固定资产计提折旧）销售费用（销售部门计提折旧）其他业务成本（出租固定资产计提折旧）贷：累计折旧3、固定资产的处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①清理净收益借：固定资产清理贷：营业外收入②清理净损失借：营业外支出贷：固定资产清理五、无形资产相关分录1、无形资产的取得（1）外购无形资产借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行研究开发无形资产发生研发支出时借：研发支出——费用化支出（不满足资本化条件的）研发支出——资本化支出（满足资本化条件的）贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出——费用化支出研究开发项目达到预定用途形成无形资产时借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产的摊销借：管理费用（自用无形资产的摊销）其他业务成本（出租无形资产的摊销）贷：累计摊销3、无形资产的处置（1）无形资产的出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，或借方）（2）无形资产的报废借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出贷：无形资产六、负债相关分录1、短期借款（1）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（2）计提短期借款利息借：财务费用贷：应付利息（3）支付短期借款利息借：应付利息（已计提的利息）财务费用（未计提的利息）贷：银行存款（4）归还短期借款本金借：短期借款贷：银行存款2、应付账款（1）购入货物等发生应付账款借：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款等（3）转销无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入3、应付职工薪酬（1）计提职工薪酬借：生产成本（生产工人薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）销售费用（销售人员薪酬）在建工程（在建工程人员薪酬）研发支出（研发人员薪酬）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利/社会保险费/住房公积金/工会经费/职工教育经费等（2）发放职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金等4、应交税费（1）应交增值税①一般纳税人购进货物、接受应税劳务或应税服务借：原材料/在途物资/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等②一般纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）③转出多交增值税和未交增值税月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税当月多交的增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）④交纳增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款企业当月交纳当月的增值税借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（转出未交增值税）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款（2）应交消费税①销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税②自产自用应税消费品借：在建工程等贷：应交税费——应交消费税③委托加工应税消费品收回后直接用于销售借：委托加工物资贷：银行存款等收回后用于连续生产应税消费品借：应交税费——应交消费税贷：银行存款等七、所有者权益相关分录1、实收资本（或股本）（1）接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（或股本溢价）（2）接受非现金资产投资借：固定资产/原材料等（投资合同或协议约定的价值）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（或股本溢价）（3）实收资本（或股本）的增加借：银行存款等贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（或股本溢价）（4）实收资本（或股本）的减少借：实收资本（或股本）贷：银行存款等2、资本公积（1）资本溢价借：银行存款等贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（2）股本溢价借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价（3）其他资本公积借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积3、留存收益（1）盈余公积①提取盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积②盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏③盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本（或股本）（2）未分配利润①结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润（盈利）借：利润分配——未分配利润贷：本年利润（亏损）②利润分配——应付现金股利或利润贷：盈余公积应付股利③将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润。
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贷：其他业务收入
借：资产减值损失
贷：投资性房地产减值准备
减值损失在以后的会计期间不得转回。
23、投资性房地产公允模式
10、包装物
购入 发出核算
同原材料 借：生产成本（作为产品组成部分）
销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借） 其他业务成本（随同商品出售单独计价的包装物、出租） 贷：周转材料—包装物
11、低值易耗品
购入 发出核算
同原材料 借：制造费用
管理费用 销售费用 贷：周转材料—低值易耗品
12、委托加工物资
发原材料 支付加工费
借：固定资产清理 贷：应交税费
借：营业外支出 贷：固定资产清理
20、清查
盘盈
审批前 借：固定资产 贷：以前年度损益调整
盘亏
借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
审批后 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配—未分配利润 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
2、其他货币资金
取得、使用的核算 退回余款
借：其他货币资金—银行本票存款等 贷：银行存款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：其他货币资金—银行本票存款等 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行本票存款等
3、应收票据：（商业承兑汇票、银行承兑汇票）
增加核算 减少核算
18、后续支出
修理支出
更新改造支 出
借：管理费用 贷：银行存款等
借：在建工程 累计折旧（已提折旧）
4
固定资产减值准备 贷：固定资产
19、处置、出售、报废、毁损
转入清理 清理费用 清理收入
结转清理净损益
借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
借：固定资产清理 贷：银行存款 借：银行存款
初级会计职称考试《初级会计实务》最全常用会计分录
《初级会计实务》常用会计分录参加初级会计职称考试的考生，很大部分都会对《初级会计实务》这一科有所忌惮，《初级会计实务》在初级考试中属于难度较大的一科，其中很大程度上源自于账务处理涉及的分录较多，为了帮助考生顺利通过这一科的考试，为大家整理了《初级会计实务》中的常见分录，快来学习吧！一、资产类业务（一）库存现金1.现金盘盈①批准前：借：库存现金【盘盈的现金金额】贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】2.现金盘亏①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金【盘亏的现金金额】②批准后：借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】贷：待处理财产损溢馨丹会计（二）交易性金融资产业务1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】投资收益【发生的交易费用】应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】贷：其他货币资金等2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】贷：投资收益4.交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益【公允价值上升】【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。
5.出售交易性金融资产借：其他货币资金等【实际收到的金额】贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】6.转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。
初级会计实务主要会计分录
第一章资产1、库存现金清查2、其他货币资金3、应收票据： （商业承兑汇票、银行承兑汇票）4、应收账款5、预付账款预付货款 借：预付账款 贷：银行存款借：原材料应交税费—应交增值税（进项） 贷：预付账款（货款全额冲减） 核算 收货补付销售现金折扣收回款借：应收账款（总额）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项） 借：银行存款增加核算借：应收票据销售收到 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）抵付货款 借：应收票据 贷：应收账款到期收回 借：银行存款 贷：应收票据借：原材料背书转让 应交税费—应交增值税（进项）借：其他货币资金—银行本票存款等 贷：银行存款借：原材料应交税费—应交增值税（进项） 贷：其他货币资金—银行本票存款等取得、使用的核算清查 审批前借：库存现金盘盈 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢审批后借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付）营业外收入（无法查明原因） 借：其他应收款（责任人赔6、其他应收款7、应收款项减值8、原材料按实际成本核算9、原材料按计划成本核算采购核算材料入库发出核算借：材料采购（实际成本）应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）借记材料成本差异（超支）或贷记材料成本差异（节约）如实际成本法借：生产成本—基本（辅助）生产成本制造费用／管理费用／其他业务成本（出售材料）／在建采购核算借：原材料（入库）在途物资（未入库）应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款（若货已到，单据未到，月末借：原材料贷：应付帐款－暂估应付帐款，下月相反分录冲回）借：生产成本—基本（辅助）生产成本制造费用／管理费用／研发支出初次计提发生坏账发生坏账又收回再次计提应提＝应有－已提应收帐款账面价值＝应借：资产减值损失贷：坏账准备借：坏账准备贷：应收账款借：应收账款借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款借：资产减值损失贷：坏账准备（补提）借：坏账准备（冲减）贷：资产减值损失上升：冲减多计提的坏账准备借：其他应收款（应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等）核算贷：银行存款待处理财产损溢11、低值易耗品12、委托加工物资13、库存商品14、存货清查15、存货减值计提减值 减值恢复计提准备商品出售借：资产减值损失 借：存货跌价准备 借：主营业务成本存货跌价准备 贷：库存商品贷：存货跌价准备 贷：资产减值损失清查 盘盈盘亏 审批前借：原材料贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：原材料应交税费-应交增值税（审批后借：待处理财产损溢 贷：管理费用借：其他应收款（保险公司／责任人） 管理费用 （非正常损耗／管理不善） 营业外支出（非常损失采购 同原材料发原材料支付加工费 借：委托加工物资 贷：原材料借：委托加工物资（直接出售，包含消费税）应交税费—应交增值税（进项）应交税费—应交消费税（连续生产应税消费品／加价出售） 贷：应付账款购入 发出核算同原材料借：制造费用／管理费用／销售购入发出核算 同原材料借：生产成本（作为产品组成部分）销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借）17、折旧（注意月份）18、后续支出修理支出更新改借：管理费用（生产和行政）／销售费用（销售）贷：银行存款等借：在建工程累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备替换组成部分（＋新－旧）借：银行存款／原材料概念年限平均法（直线法）工作量法双倍余额递减法年数总和账面净值＝固定资产原值－累计折旧账面价值＝固定资产原值－累计折旧－固定资产减值准备年折旧额=(原值−预计净残值)/预计使用年限月折旧额=年折旧额/12单位工作量折旧额=原值×（1-预计净残值率）÷预计总工作量月折旧额=当月工作量×单位工作量折旧额年折旧率=2/预计使用年限×100%年折旧额=账面净值×年折旧率（一开始不考虑净残值）最后两年，将账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
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2020年初级会计实务分录大全第一章资产第一节货币资金1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料应交税费－应交增值税(进项)贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项)4．退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款8．现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后；借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入(无法查明原因)9．现金短缺；借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后；借：其他应收款-XX管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损益第二节：交易性金融资产1．取得时：借：交易性金融资产－成本应收利息(应收股利)投资收益贷：银行存款(其他货币资金－存出投资款)2．确认股利和利息收入：（1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其他货币资金－存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3．收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4．公允价上升：借：交易性金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益5．公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动6．出售：投资收益＝出售的公允价值－初始入账金额（1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产－成本交易性金融资产－公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一．应收票据1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款2．企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)3．收回款项借：银行存款贷：应收票据4．到期未收回借：应收账款贷：应收票据5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6．票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据二．应收账款1．应收账款(销售商品提供劳务收取的款项（赊销）) 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)2．代垫运费借：应收账款贷：银行存款３．收回货款借：银行存款贷：应收账款４．发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款５．改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三．预付账款１．预付账款(向单位预付款项) 借：预付账款贷：银行存款２．收到所购物资借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：预付账款３．补足款项（预付<货款）借：预付账款贷：银行存款４．收回多余款项（预付>货款）借：银行存款贷：预付账款５．其他应收款发生时：借：其他应收款贷：材料采购／银行存款收回时：借：银行存款贷：其他应收款６．应收账款的减值当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法(确认坏账)：借：资产减值损失－坏账损失贷：应收账款备抵法：1．正数－补提计提坏账准备借：资产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备负数－冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失－计提的坏账准备2．应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3．已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货(－)存货的账务处理(以原材料为例)存货的成本=采购成本+加工成本+其他成本采购成本=购买价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用1．按实际成本核算(1)购入原材料的账务处理①款付货已到借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款②款付货未到借：在途物资应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款③货到款未付A．收到发票借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应付账款B．月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原材料(暂估价值)贷：应付账款(暂估价值)下月初做相反分录借：应付账款贷：原材料(２)发出原材料的账务处理借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料2．按计划成本核算(1)采购材料时按实际成本入账借：材料采购(实际成本)应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(等)(2)材料入库时按计划成本入账借：原材料(计划成本)贷：材料采购(计划成本)(3)结转入库材料的成本差异超支差借：材料成本差异(超支差)贷：材料采购节约差借：材料采购贷：材料成本差异(节约差)(4)发出材料时－律按计划成本借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料(计划成本)(5)结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额差异率= [月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本]×100％发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±差异额超支差借：生产成本(产品领用材料)―基本生产成本―辅助生产成本制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：材料成本差异(超支差)(6)包装物生产领用包装物借：生产成本材料成本差异(借方或贷方)贷：周转材料－包装物随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料－包装物按其差额”借”或”贷”材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物①出售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料－包装物材料成本差异(7)低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料－低值易耗品贷：周转材料－低值易耗品－在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销同时借：周转材料－低值易耗品－摊销贷：周转材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物资发出物资发出材料时：借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）或“借”或“贷”材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料成本差异加工完成验收入库商品入库时：借：原材料（计划）/周转材料－低值易耗品贷：委托加工物资或“借”或“贷”材料成本差异(9)库存商品验收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月末，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货①毛利率法销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本②售价金额法本期销售产品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本（进价）进价率＝（期初进价＋本期销售商品的实际成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率(二)存货的清查盘盈批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损溢盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费－应交增值税(进项税额转出)批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用(无法查明原因) 借：原材料（残料入库）其他应收款（保险或过失赔偿）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢附注：非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益应交税费－应交增值税（进项税额转出）(三)存货减值可变现净值＝存货的估计售价－进一步加工成本－估计销售费用和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计处理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：资产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本／其他业务成本(四)存货发出计价方法a．个别计价法 b．先进先出法 c．全月一次加权平均法加权平均单价＝实际成本/存货数量发出存货实际成本＝发出数量×加权平均单价d．移动平均法存货单位成本＝（原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货数量×本月月末存货单位成本第五节：长期股权投资一．采用成本法核算的长期股权投资的账务处理1．长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资）借：长期股权投资应收股利(实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 贷：银行存款2．长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益3．长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益(差额)应收股利(尚未发放的现金股利或利润)二．采用权益法核算长期股权投资的账务处理1．取得长期股权投资借：长期股权投资－成本贷：银行存款2.初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资－成本贷：银行存款营业外收入3．持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净利借：长期股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资－损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资－损益调整发生亏损作相反分录4．持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动所有者权益变动增加借：长期股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积减少借：资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－其他权益变动长期股权投资减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5．长期股权投资的处置借：银行存款资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－成本－损益调整－其他权益变动投资收益第六节：固定资产及投资性房地产(一)固定资产1．取得固定资产(1)．外购(不需要安装)购入设备借：固定资产应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(需要安装)购入进行安装借：在建工程应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程(2)．建造固定资产①自营工程购入物资借：工程物资贷：银行存款领用物资借：在建工程贷：工程物资领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税(销项税额)领用库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费－应交增值税(销项税额) 支付其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬达到使用状态借：固定资产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定资产贷：在建工程2.固定资产折旧方法a.年限平均法年折旧率＝（１－预计净残值率）/预计使用寿命（年）×100％月折旧率＝年折旧率/12b.工作量法单位工作量折旧额＝[固定资产原价×（１－预计净残值率）]/预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率＝２/预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）折旧额＝固定资产账面净值×折旧率年折旧率最后两年（固定资产账面净值－预计净残值）/２d.年数总和法年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100％折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率3．固定资产折旧借：在建工程其他业务成本制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧4．固定资产的后续支出(符合资本化)借：在建工程贷：固定资产达到使用状态借：固定资产贷：在建工程(不符合资本化)借：管理费用销售费用贷：银行存款等5．固定资产的处置(1)．固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产(2)．发生清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税(3)．收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款／原材料／其他应收款（保险赔行或过时赔偿）贷：固定资产清理(4)．净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定资产清理(5)．净收益（自然灾害）借：固定资产清理贷：营业外收入(6)．生产期间正常处理借：营业外支出－处置非流动资产损失贷：固定资产清理6．固定资产清查盘盈批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积－法定盈余公积利润分配－未分配利润确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢7．固定资产减值借：固定资产减值损失－计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备(二)投资性房地产(1)．取得借：投资性房地产贷：银行存款／在建工程(2)后续计量(成本模式)①计提折旧借：主营业务成本/其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧(摊销)②收到租金借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定资产减值损失－计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备(公允价值模式)①取得借：投资眭房地产－成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益(下降则相反)(3)．处置(成本模式)①处置收入借：银行存款贷：主营业务成本/其他业务成本②结转处置成本借：主营业务成本/其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产(公允价值模式)①处置收入借：主营业务成本/其他业务成本贷：其他业务收入②结转处置成本借：其他业务成本贷：投资性房地产－成本－公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本变更成本可转变为公允价值公允价值不可转变为成本第七节：无形资产及其他资产1无形资产的取得外购的无形资产借：无形资产贷：银行存款白行研究开发的无形资产：(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出－费用化化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出－费用化支出(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出－资本化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等达到预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出－资本化支出2无形资产的摊销借：管理费用/制造费用／其他业务成本等贷：累计摊销注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。