初级会计实务重点考点分录
2024初级会计必会的34个会计分录
2024初级会计必会的34个会计分录1.记购买货物的分录：借货物贷应付账款。
2.记销售货物的分录：借应收账款贷销售收入。
3.记购买固定资产的分录：借固定资产贷应付账款/现金。
4.记固定资产折旧的分录：借折旧费用贷累计折旧。
5.记计提坏账准备的分录：借坏账准备贷应收账款。
6.记计提预提费用的分录：借费用贷预提费用。
7.记计提预提收入的分录：借预提收入贷收入。
8.记支出现金的分录：借各项费用贷现金。
9.记收到现金的分录：借现金贷各项应收款。
10.记发放红利的分录：借未分配利润贷红利。
11.记计算所得税的分录：借所得税费用贷所得税应交。
12.记支付所得税的分录：借所得税应交贷现金。
13.记提取税金返还的分录：借税金返还贷其他应收款。
14.记计提职工薪酬的分录：借职工薪酬贷应付职工薪酬。
15.记支付职工薪酬的分录：借应付职工薪酬贷现金。
16.记租赁支付的分录：借租赁费用贷应付租赁款项。
17.记租赁收入的分录：借应收租赁款项贷租赁收入。
18.记营业税金及附加的分录：借税金及附加贷应交税费。
19.记存货的分录：借存货贷应付账款。
20.记资本金的分录：借资本贷银行存款。
21.记递延收益的分录：借递延收益贷其他收入。
22.记递延所得税负债的分录：借递延所得税负债贷递延所得税资产。
23.记递延所得税资产的分录：借递延所得税资产贷递延所得税负债。
24.记存货跌价准备的分录：借存货跌价准备贷存货。
25.记固定资产报废的分录：借累计折旧贷固定资产。
26.记收取利息的分录：借利息贷应收利息。
27.记支付利息的分录：借应付利息贷现金。
28.记收到借款的分录：借现金贷借款。
29.记偿还借款的分录：借借款贷现金。
30.记损益分配的分录：借未分配利润贷盈余公积。
31.记计提赔偿准备金的分录：借赔偿准备金贷其他应付款。
32.记长期投资收息的分录：借投资收益贷应收利息。
33.记分红收益的分录：借分红贷应收分红。
34.记收到分红的分录：借现金贷应收分红。
初级会计实务分录大全
初级会计职称考试"初级会计实务"分录大全货币资金一、库存现金〔一〕备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金〔二〕现金的清查1．现金短缺时：〔1〕批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金〔2〕查明原因，批准后：借：其他应收款〔过失人或保险赔偿〕管理费用〔无法查明原因的〕贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：〔1〕批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢〔2〕查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款〔应付给*单位或个人〕营业外收入〔无法查明原因的〕二、其他货币资金〔一〕银行汇票存款1．购货企业〔1〕企业填写"银行汇票申请书〞，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款〔2〕企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金——银行汇票〔3〕采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕〔二〕银行本票存款1．购货企业〔1〕企业填写"银行本票申请书〞，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款〔2〕企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕〔三〕信用卡存款1．企业填制"信用卡申请表〞，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业根本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡〔四〕信用证保证金存款1．企业填写"信用证申请书〞，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的"信用证申请书〞回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金〔五〕存出投资款1．企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购置股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款〔六〕外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进展账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供给单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款应收及预付款项一、应收票据〔均以面值入账〕〔一〕取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
会计实务初级知识点总结 会计分录
会计实务初级知识点总结会计分录一、资产类业务分录。
1. 库存现金。
- 从银行提取现金：- 借：库存现金。
贷：银行存款。
- 将现金存入银行：- 借：银行存款。
贷：库存现金。
- 现金清查。
- 现金短缺，查明原因前：- 借：待处理财产损溢。
贷：库存现金。
- 查明原因后，应由责任人赔偿的部分：- 借：其他应收款。
贷：待处理财产损溢。
- 无法查明原因的部分：- 借：管理费用。
贷：待处理财产损溢。
- 现金溢余，查明原因前：- 借：库存现金。
贷：待处理财产损溢。
- 查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的：- 借：待处理财产损溢。
贷：其他应付款。
- 无法查明原因的：- 借：待处理财产损溢。
贷：营业外收入。
2. 银行存款。
- 企业收到投资者投入的款项存入银行：- 借：银行存款。
贷：实收资本（或股本）- 企业取得短期借款存入银行：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
3. 应收账款。
- 企业销售商品、提供劳务未收款：- 借：应收账款。
贷：主营业务收入。
应交税费 - 应交增值税（销项税额）- 收回应收账款：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
- 应收账款发生减值（计提坏账准备）：- 借：资产减值损失。
贷：坏账准备。
- 确认坏账损失：- 借：坏账准备。
贷：应收账款。
- 已确认的坏账又收回：- 借：应收账款。
贷：坏账准备。
- 同时：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
4. 存货（以原材料为例）- 购入原材料，款已付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款。
- 购入原材料，款未付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：应付账款。
- 发出原材料用于生产产品：- 借：生产成本。
贷：原材料。
二、负债类业务分录。
1. 短期借款。
- 借入短期借款：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
- 计提短期借款利息（按季支付利息为例）：- 借：财务费用。
贷：应付利息。
- 支付短期借款利息：- 借：应付利息。
初会计职称《初级会计实务》知识点：交互分配法
初级会计职称《初级会计实务》重点:交互分配法总结：
1.先对内分配，计算第一次单位成本；
2.辅助车间的总成本＝原成本＋转入成本－转出成本；
3.再对外分配，计算第二次单位成本，
分子为总成本，分母变小；
编制下列会计分录：
（1）交互分配（对内分配）
借：辅助生产成本—供水车间 4 000
—供电车间 2 000
贷：辅助生产成本—供水车间 2 000
—供电车间 4 000
（2）对外分配
借：制造费用、管理费用、销售费用等 30 000
贷：辅助生产成本—供水车间12 000
—供电车间18 000
交互分配法的特点是辅助生产费用通过两次分配完成：
首先将各辅助生产车间、部门相互提供的劳务在辅助生产车间进行交互分配。
然后将各辅助生产车间交互分配后的实际费用（即交互前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用），再按提供的劳务量在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配。
这种分配方法的优点是提高了分配的正确性，但同时加大了分配的工作量。
计算公式：
对内交互分配率＝辅助生产费用总额/辅助生产提供的总产品或劳务总量
对外分配率＝（交互分配前的成本费用＋交互分配转入的成本费用－交互分配转出的成本费用）/对辅助以外的其他部门提供的产品或劳务总量。
《初级会计实务》常用会计分录
1《初级会计实务》常用会计分录参加初级会计职称考试的考生，很大部分都会对《初级会计实务》这一科有所忌惮，《初级会计实务》在初级考试中属于难度较大的一科，其中很大程度上源自于账务处理涉及的分录较多，为了帮助考生顺利通过这一科的考试，网校为大家整理了《初级会计实务》中的常见分录，快学习起来吧！一、资产类业务（一）库存现金1.现金盘盈①批准前：借：库存现金【盘盈的现金金额】贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】2.现金盘亏①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金【盘亏的现金金额】②批准后：借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】2贷：待处理财产损溢（二）交易性金融资产业务1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】投资收益【发生的交易费用】应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】贷：其他货币资金等2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】贷：投资收益4.交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益【公允价值上升】【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。
5.出售交易性金融资产借：其他货币资金等【实际收到的金额】贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】6.转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。
初级会计实务194个分录
贷：银行存款（全部价款）
商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）
贷：商品采购（商品进价）
②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（进货费用）
贷：应付票据（商品进价）
贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款
（三）应付债券
1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）
2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）
①采用进价核算的商品借：库存商品（商品进价）
贷：待处理财产损溢（商品进价）
②采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）
贷：待处理财产损溢（商品进价）
贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）
查明原因分别不同情况进行处理：
①属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。
贷：资本公积（固定资产净值）
贷：累计折旧
（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）
借：库存商品
贷：资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：
(完整版)初级会计分录大全
第一节货币资金一、库存现金（一）备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款－备用金（二）现金的清查1、现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2、现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款三、其他货币资金（一）银行汇票存款1、购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票2、销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款1、购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票2、销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款1、企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款2、企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金—信用卡3、企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款4、企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金—信用卡（四）信用证保证金存款1、企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金--信用证保证金贷：银行存款2、企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用证保证金3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金—信用证保证金（五）存出投资款1、企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款2、购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款（六）外埠存款1、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款2、收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款3、采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）(一)取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
初级会计《会计实务》知识点汇总
初级会计《会计实务》知识点汇总一、会计概述。
1. 会计概念。
- 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。
2. 会计职能。
- 核算职能。
- 是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。
核算职能是会计最基本的职能。
- 监督职能。
- 是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。
- 两者关系：会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。
3. 会计目标。
- 向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。
财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
4. 会计基本假设。
- 会计主体。
- 是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。
明确会计主体，才能将会计主体的交易或者事项与会计主体所有者的交易或者事项及其他会计主体的交易或者事项区分开来。
- 持续经营。
- 是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
- 会计分期。
- 是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。
会计分期的目的，在于通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。
- 货币计量。
- 是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。
我国的会计核算应以人民币为记账本位币。
业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。
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初级会计实务重点考点分录（2015年新版）第一章资产第一节：货币资金1、零星库存3-5天，交通不便5-15天。
需增减开户行核定。
2、现金清查实地盘点法。
3、发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
账务处理：（1）借：待处理财产损溢贷：现金（2）属于应由责任人赔偿的部分借：其他应收款贷：待处理财产损溢（3）无法查明的其他原因借：管理费用贷：待处理财产损溢2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
5、银行对帐单至少每月核对一次。
6、其他货币资金----银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用正保证金存款、存出投资款、外埠存款。
（注意：初级考试经常用其他货币资金--银行汇票存款、存出投资款做付款业务的考点出考题。
我们千万要注意看清题目是银行付款还是其他货币资金付款）（2013年多选）下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。
A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金正确答案：BCD其他货币资金账务处理：⑴款项交银行：借：其他货币资金----明细。
20000贷：银行存款20000重点分录考点：⑵购料付款：借：材料采购、原材料、库存商品、10000应交税费—应交增值税（进项税）1700贷：其他货币资金----明细11700⑶收回余款：借：银行存款8300贷：：其他货币资金----明细8300⑷存出投资款—购买股票（2013年考题）借：交易金融资产1560应收股利40投资收益4贷：其他货币资金----存出投资款16047、银行定额本票1000、5000、10000、50000元。
提示付款期不超过2个月。
8、单位卡不得用于10万以上交易、不得支取现金。
9、准贷记卡透支期限最长60天，贷记卡首月还款不低于透支余额10%。
第二节：应收及预付款项一、应收票据⑴取得应收票据和收回到期票据款。
A、销售产品时：借：应收帐款175.5贷：主营业务收入150应交税费—应交增值税（销项税）25.5B、收到票据：借：应收票据175.5贷：应收帐款175.5C、票据到期收回：借：银行存款175.5贷：应收票据175.5⑵转让应收票据用于购原材料。
借：原材料150应交税费—应交增值税（进项税）25.5贷：应收票据175.5二、应收帐款：应收帐款的入账价值包括企业销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价（应收的合同或协议价不公允的除外）、增值税销项税以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
（不含商业折扣）（例1-9）⑴销售产品：借：应收帐款35.7贷：主营业务收入30应交税费—应交增值税（销项税） 5.1银行存款（代垫运费）0.6⑵实际收到款：借：银行存款35.7贷：应收帐款35.7⑶应收帐款改用应收票据结算：借：应收票据35.7贷：应收帐款35.7例题：如果题目中出现现金折扣、商业折扣，（1）首先应收账款入账价值扣除商业折扣。
（2）企业实际收到的应收的金额等于应收帐款减除现金折扣金额。
例题）甲企业为一般纳税人，税率17%在2010年3月1日销售商品一批销售价格不含税总额1000万元，由于成批销售给购货方，销售方给购货方10%的商业折扣。
增值税专用发票上标明的价款为900万元，增值税税额153元，企业为及时收回货款在合同规定的现金折扣条件为：2/10,1/20，n/30。
假定计算现金折扣条件考虑增值税（注意假定条件）。
如果买方2010年3月8日付清货款，该企业实际应收的金额。
账务处理：（1）2010年3月1日借：应收帐款1053 （1000×(1+17%)×（1-10%））扣除商业折扣贷：主营业务收入900应交税费—应交增值税（销项税）153（2）2010年10月14日收到款项借：银行存款1031.94财务费用21.06 1053×2%贷：应收帐款1053该企业实际应收的金额=1000×(1+17%)×（1-10%）- 1000×(1+17%)×（1-10%）×2%==1000×(1+17%)×（1-10%）×（1-2%）=1031.94（万元）商业折扣现金折扣单选计算：A、现金折扣考虑增值税：收回的应收帐款=不含税的销售收入×（1+17%）×（1-商业折扣率）×（1-现金折扣率）B、现金折扣不考虑增值税收回的应收帐款=不含税的销售收入×（1-商业折扣率）×（1-现金折扣率）+增值税三、预付帐款⑴预付部分货款：借：预付帐款（预付50%货款） 2.5贷：银行存款 2.5⑵收到材料：借：材料采购、原材料、库存商品、5应交税费—应交增值税（进项税）0.85贷：预付帐款5.85⑶补付欠款借：预付帐款 3.35贷：银行存款 3.35四、其他应收款：其他应收款核算应收的各种赔款、罚款出租包装物租金、垫付款项（为职工垫付水电费、医药费、房租费）存出保证金（租入包装物支付的押金）。
⑴保险公司材料赔款借：其他应收款---保险公司30000贷：材料采购30000⑵垫付职工医疗费借：其他应收款5000贷：银行存款5000⑶扣回职工医疗费款借：应付职工薪酬5000贷：其他应收款5000⑷租入包装物向出租方支付押金10000元借：其他应收款10000贷：银行存款100000⑸收回包装物向押金借：银行存款100000贷：其他应收款10000五、应收款项（包括应收票据、应收帐款、其他应收款、预付账款）减值（2010年考题多选）。
确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，会计准则规定企业应采用备抵法核算应收款项减值。
⑴计提坏帐准备：例：2007年12月31日应收帐款余额100万元，按10%计提坏帐准备。
借：资产减值损失----计提坏帐准备10贷：坏帐准备10⑵发生坏帐损失：借：坏帐准备 3 （2010年考题单选）贷：应收帐款3⑶补提坏帐准备：例2008年12月31日应收帐款余额120万元，按10%计提坏帐准备。
借：资产减值损失----计提坏帐准备（12-7）=5贷：坏帐准备5⑷已确认的坏帐以后又收回。
借：应收帐款3贷：坏帐准备3借：银行存款3贷：应收帐款3【例题】（2008年考题）下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。
A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账正确答案』ABD『答案解析』考点：账面价值发生变化（做到举一反三）应收账款的账面价值＝账面余额－坏账准备存货的账面价值=账面余额－存货跌价准备固定资产账面价值＝账面余额-累计折旧-固定资产减值准备，无形资产账面价值＝账面余额-累计摊销-无形资产减值准备，长期股权投资账面价值＝账面余额-长期股权投资减值准备只要是涉及到的科目都会引起账面价值的变化（1）选项A借：资产减值损失贷：坏账准备所以会对应收账款的账面价值产生影响。
（2）选项B借：银行存款贷：应收账款应收账款收回减少其账面价值。
（3）选项C借：坏账准备贷：应收账款此时坏账准备减少，应收账款账面余额减少，所以对应收账款的账面价值是没有影响的。
（3）选项D借：银行存款贷：坏账准备或通过应收账款科目过渡坏账准备增加了，所以会减少应收账款的账面价值。
单选计算公式：期末应计提的坏帐准备=期末应收帐款余额×计提比例+坏帐准备期初借方余额-坏帐准备期初贷方余额坏帐准备账户贷方余额100借方余额10计提的发生额=期末应计提的坏帐准备110期末应收帐款余额×计提比例200第三节：交易金融资产交易金融资产-----股票、债券、基金。
设置明细科目：交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益三个科目。
（1）交易金融资产取得：例（1-23）题借：交易性金融资产---成本（公允价值）2550投资收益（发生的交易费）30应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但未领取的利息）50贷：其他货币资金----存出投资款（股票）2630或：银行存款（债券）⑵持有期间交易金融资产收到现金股利、利息2008年2月5日收到利息借：银行存款50贷：应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）或应收利息（已到付息期但未领取的利息）502008年12月31日确认债券利息收入时：借：应收股利100贷：投资收益100⑶交易金融资资产期末计量。
资产负债表日交易金融资资产应当按公允价值计量，公允价值与帐面余额的差额计入当期损益。
例：金融资资产成本2550，6月30日市价2580，12月30日市价2560。
⑴公允价值（市价）上升借：交易性金融资产---公允价值变动损益30贷：公允价值变动损益30⑵公允价值（市价）下降借：公允价值变动损益20贷：交易性金融资产---公允价值变动损益20（3）交易金融资资产处置。
(交易金融资资产处置公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
注意：其他资产描述都是公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益)。
借：银行存款（实际售价）2565贷：交易性金融资产---成本2550交易性金融资产---公允价值变动损益10投资收益5同时：借：公允价值变动损益10贷：投资收益10交易性金融资产单选计算题类型：推导以下几个公式（提高单选计算速度）（1）交易性金融资产的入账价值=按照取得时的公允价值计量（不含发生的交易费、不含已宣告尚未发放的现金股利，不含已到付息期但未领取的利息。
）（2）公允价值变动损益= 资产负债表日的公允价值- 交易性金融资产的入账价值或上期资产负债表日的公允价值（判断：大于是收益，小于是损失）（3）计算债券某一年确认投资收益=- 投资收益（发生的交易费）（借方）+债券的本金×利率（注意：如果每半年付一次息，利息=债券的本金×利率/2）( 2009年单选计算)（4）计算股票某一年确认投资收益=- 投资收益（发生的交易费）（借方）+被投资宣告单位发放现金股利（5）计算出售时应确认的投资收益= 银行存款（实际售价）- 交易性金融资产---成本（6）计算出售时交易性金融资产（债券）投资收益总额= - 投资收益（发生的交易费）（借方）+债券的本金×利率+（银行存款（实际售价）- 交易性金融资产---成本）（7）计算出售时交易性金融资产（股票）投资收益总额=- 投资收益（发生的交易费）（借方）+ 被投资宣告单位发放现金股利+（银行存款（实际售价）- 交易性金融资产---成本）（8））交易性金融资产的期末账面余额= (交易性金融资产-成本+（-）交易性金融资产--公允价值变动损益)第四节存货一、存货概述⑴代制品、代修品视同产成品。