账户与复式记账(1)
财务会计之账户与复式记账
财务会计之账户与复式记账1. 引言财务会计是管理一家企业或组织财务活动的重要部分。
其中，账户和复式记账是财务会计中的基本概念和操作。
本文将详细介绍账户和复式记账的定义、原理、应用以及相关注意事项。
2. 账户的定义与分类2.1 定义账户是用于记录和跟踪组织或个人财务事务的工具。
每个账户都对应着特定的财务项目，例如银行账户、现金账户、应收账款、应付账款等。
2.2 分类账户可以按照性质和用途进行分类，常见的账户分类包括：•资产账户: 记录组织或个人拥有的经济资源，例如现金、银行存款、固定资产等。
•负债账户: 记录组织或个人所欠的债务，例如应付账款、贷款等。
•权益账户: 记录组织或个人的所有权益，例如股东权益、所有者权益等。
•收入账户: 记录组织或个人的收入来源，例如销售收入、利息收入等。
•费用账户: 记录组织或个人的花费和费用，例如采购成本、租金等。
3. 复式记账的原理与步骤3.1 原理复式记账是一种记录财务交易的方法，基于“借贷记账法”。
根据该原理，每个财务交易都会同时涉及到至少两个账户，一个账户被借方记录，一个账户被贷方记录。
借贷双方的金额应该相等，保持资产总额和负债总额相等。
3.2 步骤复式记账的步骤如下：1.确定财务交易的借贷方向。
通常，资产的增加通过借方记录，负债和所有者权益的增加通过贷方记录，收入通过贷方记录，费用通过借方记录。
2.选择适当的账户来记录交易。
根据交易的性质和影响，选择对应的账户进行借方或贷方记录。
3.记录交易金额。
在借方和贷方账户中记录交易涉及的金额。
4.确保借贷平衡。
对所有进行借贷记录的账户，确保借贷金额相等，保持资产总额和负债总额相等。
4. 账户和复式记账的应用4.1 账户的应用账户在财务会计中具有重要的应用价值，包括：•提供准确和实时的财务信息，帮助管理者作出合理的决策。
•跟踪和记录财务交易，便于审计和监督。
•提供基础数据用于编制财务报表。
4.2 复式记账的应用复式记账在财务会计中被广泛应用，主要包括：•记录、核对和归档每一笔财务交易，确保财务数据的准确性和完整性。
第二章 账户与复式记账法
③
•
资产增加
资产减少
•
•
①
②
④
负债及所有者权益增加
负债及所有者权益减少
下面以可口公司发生的几项经济业务为例， 来明会计要素变动增减变动的四种类型以及 会计等式的恒等关系
• 案例一(教材上的例题)
• 案例二
【例1】可口公司获得国家追加投入的资本， 现金50 000元，当即存入银行。
【例2】可口公司用银行存款30 000元，购入 新设备一台，并且交付使用。
3、设置账户的意义
• （1）在记账时，把复杂的经济业务进 行科学的分类，从而提供管理所需的数 据资料；
• （2）可以把价值形式的核算同实物形 式的核算相结合，有效控制财产物资；
• （3）可以使整个会计记录形成一个总 括与明细相结合的体系；
• （4）为定期编制会计报表提供依据。
三、账户的结构
（一） 账户的基本结构(T型结构) P30 （二） 涉及的相关概念 （三） 账户的主要内容 P31 （四） 借贷记账法下的账户结构 P33
下一页
账户的基本结构分为左右两方，一方登 记增加，另一方登记减少。至于帐户左右 两方的名称，用哪一方登记增加，用哪一 方登记减少，则取决于经济业务的内容和 记账方法。账户的基本结构可用“T”型表 示，见下图所示。
（左方） 账户的名称（会计科目） （右方）
（二） 涉及的相关概念
上列账户左右两方，分别用来记录其增加数额和 减少数额。增减数额相抵后的差额，叫做账户余额。 余额按其表现的不同时间，分为期初余额和期末余 额。
（3）、在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为：
随着企业经营活动的进行，在会计期间内，企业一方面 会取得收入，并因此而增加资产（或减少负债）；另一方面 要发生各种各样的费用，并因此而减少资产（或增加负债）。 因此，企业在会计期间中（结账之前），原来的会计等式就 转化为下列的形式：
账户与复式记账的运用
4.“累计折旧”账户
4. “累计折旧”账户
（1）什么是折旧：指固定资产由于使用磨损等原因而减少的价值。以货币表
现的固定资产折旧，称为折旧费用。
固定资产可以在多个生产经营周期内使用而基本上保持其原有的实物形态。
但其价值随着磨损程度逐渐地减少，并应转移到成本、费用中去，从收入中获
得补偿。为单独反映和监督固定资产价值的减少，就应设置“累计折旧”账户。
1.“固定资产”账户
（1）性质：资产类账户 （2）用途：核算固定资产原值的增减变动及结存情况 （3）结构：
固定资产
2.“在建工程”账固户定资产原值的增加
固定资产原值的减少
（1）性质：资产余 额类：账固户定 资 产 原 值 的 实 有 数
（2）用途：核算企业进行基建、安装、技改、大修工程等所发生的各项支出。 （购入不需安装的固定资产，不通过本账户核算，如购买的汽车等）。
财务费用（损益类账户）
登记发生的财务费用
① 发生应冲减财务费用的 利息收入和汇兑收益
② 结转“本年利润”
应付利息（负债类账户）
实际支付 的利息
按合同利率计算确定的应付未付的利息
余额：尚未支付的利息
第三章 账户与复式记账的运用
第2节 生产准备业务的核算 1. 购建固定资产 2. 采购材料
1. 购货款的发生与结算 ② 采购费用的发生与支付 ③ 材料采购成本的计算与结转（买价+采购费用）
②材料采购费用
借方的材料采购成本
4.“原材料余额”：账在途户材料的实际成本 （1）性质：资产类账户
（2）用途：核算库存材料的增减变动和结存情况。
（3）结构：
原材料
已验收入库材料的实际成本
已发出材料的实际成本
账户与复式记账的基本原理
账户与复式记账的基本原理
在会计学中，账户与复式记账是非常重要的概念。
它们是会计工作的基础，为了正确记录和跟踪一个实体的财务交易，需要理解和应用这些原理。
首先，让我们来了解一下账户的概念。
账户是用来记录特定资产、负债、所有者权益、收入和费用的地方。
每个账户都有一个名称和一个唯一的编号，例如现金账户、应收账款账户、应付账款账户等。
在会计中，账户通常以T形式的账户表现形式呈现，左边是借方，右边是贷方。
借方表示资产增加、负债减少，贷方表示资产减少、负债增加。
这种对立的表现形式有助于清晰地记录和跟踪资产和负债的变化。
其次，复式记账是一种会计记录方法，每一笔交易都至少涉及两个账户。
这种方法要求每一笔交易都要同时在至少两个账户中进行借贷记账，以保持会计方程式的平衡。
会计方程式是会计的核心原理，它表明资产等于负债加所有者权益。
通过复式记账，每一笔交易都能够清晰地反映资产、负债和所有者权益之间的关系。
账户与复式记账的基本原理是会计工作的基石。
它们为会计人
员提供了一个清晰、系统的方法来记录和跟踪财务交易，从而确保财务报告的准确性和可靠性。
只有深入理解和正确应用这些原理，才能做好会计工作，为企业的管理和决策提供有力的支持。
账户与复式记账运用习题答案
2、A产品完工产品成本=2200+（25000+20000 +2800+10000)-0 =60000元
+5000 =31400元 借：库存商品——B 31，400 贷：生产成本——B 31，400
3、B产品完工产品成本 =0+15000+10000+1400
3、(1)借：在建工程 317 贷：应交税费— 应交增值税(进项税转出) 17 原材料 100 库存现金 200 (2)借：固定资产 36,017 贷：在建工程 36,017
习题四 1、借：生产成本—A 25,000 —B 15,000 制造费用 8,000 管理费用 2,000 贷：原材料--×材料 50,000 2、借：生产成本—A 22,800 —B 11,400 制造费用 3,420 管理费用 7,980 贷：应付职工薪酬---应付工资 45,600 3、借：管理费用 1,000 贷：应付职工薪酬 1,000 同时：借：应付职工薪酬 1,000 贷：银行存款 1,000
习题三
习题三 1、借：在途物资 —甲 6，000 —乙 5,000 应交税费—应交增值税（进项税额）1,870 贷：银行存款 12,870 2、 （1）分配率＝660 ÷（6＋4）＝66（元/吨） 甲材料应负担运费＝6×66＝396元 乙材料应负担运费＝4×66＝264元 （2）借：在途物资—甲 396 —乙 264 贷：库存现金 660 3、借：原材料—甲 6,396 —乙 5,264 贷：在途物资—甲 6,396 —乙 5,264
01
管理费用 800 贷：银行存款 1,000
4、借：制造费用 200
账户与复式记账
3.复式记账的理论依据
资产＝负债＋所有者权益
二、借贷记账法
1.借贷记账法的概念
●以“借”“贷”作记账符号 ●以会计基本等式作为理论依据 ●复式记账法的一种
2.借贷记账法的主要特点 ■记账符号：借 贷
■账户的具体结构
全部账户本期借方 发生额合计
全部账户本期贷方 发生额合计
余额试算平衡法： 全部账户借方
余额合计
全部账户贷方 余额合计来自第三节第三节 账户账及户及借借贷贷记记账账法法的应应用用
一、筹资业务的核算
○接受所有者投资 ○向银行借款 ○向社会发行债券
二、日常经营主要业务的核算
○材料采购业务
内容：收货业务
账户：物资采购 原材料
二、账户的基本结构
账户名称：
年 月 日 凭证编号 摘 要 借 方
借或 贷方 贷 余 额
■期初余额 ■本期增加发生额 ■本期减少发生额 ■期末余额
=期初余额 + 本期增加方发生额 - 本期减少方发生额
三、账户的分类
■按经济内容分
○ 资产 ○ 负债 ○ 所有者权益 ○ 收入 ○ 费用
■按提供指标的详细程度分 ○ 总分类账户 ○ 明细分类账户
其次，按照经济内容不能归入一类 的账户可能具有相同的用途和结构。
二、账户按用途和结构分类
◆结算类账户
债权债务结算账户
债权增加 债权减少
债务减少
债务增加
期末余额： 期末余额：
债权>债务的差额 债务>债权的差额
◆跨期摊提类账户
待摊（预提）费用
实际支付款项 计入各期成本或
账户与复式记账
应收账款
预付账款
反映流动资产的账户
应收票据
其他应收款
资
在途物资
产
原材料
类
库存商品
账 户
长期股权投资 固定资产源自反映非流动资产的账 户累计折旧 无形资产 累计摊销
长期待摊费用
8
.负债类账户
• 是用来反映企业负债的增减变化及其结存情况 的账户。
反映流动负债的账户
负 债 类 账 户
反映非流动负债的账 户
短期借款 应付账款 预收账款 应付票据 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利
长期借款 应付债券 长期应付款
9
.所有者权益类账户
• 是用来反映企业所有者权益的增减变化及其结 存情况的账户。
所 反映所有者原始投资的账 有户
者
权
益
类
账 反映所有者投资盈余的账 户户
实收资本
本年利润 利润分配 盈余公积
10
.损益类账户
• 是指那些核算内容与损益的计算确定直接相关的
账户，主要是指那些用来反映企业收入和费用的
账户与复式记账
账户 复式记账原理 借贷记账法：账户结构 借贷记账法：试算平衡
借贷记账法：含义与记账符号 借贷记账法：记账规则 总分类账户和明细分类账户
账户
一、概念
账户是根据会计科目设置的，具有一定的结构， 用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减 变动过程及其结果的一种工具。
设置依据：根据会计科目设置 基本特征：具有一定的结构 主要作用：分类、连续地记录经济业务 重要地位：设置账户是会计核算的专门方法之一
如前所述，会计上为了记录经济业务，提 供会计信息，需要对会计对象按照一定的 标志将其划分为若干个项目，我们称这些 项目为会计要素。这是对会计对象的第一 次分类，也是最基本的分类。
2022-15(1)账户与复式记账练习题
2022-15(1)账户与复式记账练习题一、单项选择题1．借贷记账法的理论基础是()。
A．会计要素B．会计原则C．会计等式D．复式记账法2．企业4月末负债总额400万元5月份收到应收销货款60万元，用银行存款归还借款40万元，用银行存款预付购货款20万元，则5月末的负债总额为（）。
A．360万元B．410万元C．320万元D．440万元3．下列各项中，被会计科目进一步分类的是()。
A．会计对象B．会计要素C．经济业务D．会计凭证4．资产与所有者权益两大类账户的结构是()。
A．相同的B．相反的C．不稳定的D．基本相同的5．企业的本期增加发生额是指()。
A．本期某一经济业务增加的数额B．本期增加金额合计减本期减少金额合计C．本期期初余额加本期增加金额合计D．本期增加金额合计6．企业的本期期末余额是指()。
A．本期增加发生额减本期减少发生额B．本期期初余额减本期减少发生额C．本期期初余额加本期增加发生额D．C项减本期减少发生额7．借：银行存款30000贷：短期借款30000该会计分录体现的经济业务内容是()。
A．以银行存30000偿还短期借款B．收到某企业前欠货款30000C．从银行取得短期借款30000D．收到某企业投入的货币资金300008．()不属于损益类的会计科目。
A．两者体现的经济内容是一致的B．两者结构一致C．两者登记依据一致D．两者均能记录、加工、整理、汇总会计信息10．某资产类账户，借方期初余额为7000元，贷方本期减少发生额为10000元，借方期末余额为8000，该账户的借方本期增加发生额应为()元。
A．5700B．6000C．6700D．1100011．某负债类账户，本期借方发生额为7400元，本期贷方发生额为2700元，本期贷方期末余额为4000元，则该账户的贷方期初余额为()元。
A．7700B．8700C．9100D．610012．在企业采用借贷记账法的情况下，下列各项中，应记录在账户贷方的内容是()。
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2、设置会计科目的原则 （1）结合会计要素的特点 （2）满足经济管理的要求 （3）统一性与灵活性相结合 （4）简单明了，通俗易懂 （5）保持相对稳定
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3
3、会计科目的分类
（1）按所反映的经济内容分类
六大类：资产类、负债类、共同类、 所有者权益类、成本类和损益类（见会计 科目表）
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分类的项目，只表明一项经济内容，不能进行 核算；会计账户以会计科目为其名称，不仅表 明某一项经济内容，而且还具有一定的结构、 格式，能进行核算，反映经济业务的增减变化 情况。
共同点：两者分类的口径一致；都是分类地反
映某一项经济业务内容。在实务中互相通用。
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2、账户的结构
（1）基本结构
A、名称 B、日期 C、凭证字号 D、摘要 E、增加额、减少额、余额
本 ……
5
（2）按科目级次（隶属关系）分类
两大类：总分类科目和明细分类科目。
A、总分类科目（总账科目，一级科目）
（财政部和企业主管部门）
B、明细分类科目 二级明细（子目）
（明细科目） 三级明细（细目）
（财政部、主管部门和各个单位）
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例如： 原材料——钢材——圆钢——ф55mm
（一级） （二级） （三级） （四级）
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（4）记账规则 有借必有贷，借贷必相等
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（5）试算平衡方法 A、全部账户的借方发生额合计
= 全部账户的贷方发生额合计 依据：借贷记账规则，有借必有贷，借贷必相等 B、全部账户期末借方余额合计
= 全部账户期末贷方余额合计 依据：会计恒等式，资产=负债+所有者权益
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2、复式记账法
对每一笔经济业务，都要用相等的金 额，在两个或两个以上相互联系的账户中 进行记录的记账方法。其种类包括：
借贷记账法
增减记账法
收付记账法
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3、借贷复式记账法 （1）概念
以“借”和“贷”作为记账符号，反 映会计要素增减变动的一种复式记账方法。
起源于12、13世纪的意大利。最初是 从借贷资本家的角度来解释的，借贷资本 家以经营货币资金的借贷为主要业产类 负债类 所有权益类
设置
会计账户
成本类 损益类
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三、借贷复式记账法
1、记账方法 记账方法是根据一定的原理和规则，
运用货币计量单位，利用文字和数字记 录经济业务的一种专门方法；
要素：记录方式、记账原理、记账符 号、记账规则和试算平衡方法
种类：单式记账法和复式记账法
第三章 账户与复式记账
一、会计科目 二、会计账户 三、借贷复式记账法
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1
一、会计科目 1、概念
会计科目是对会计对象的具体内容 （会计要素）进行细分类的项目。
设置会计科目的目的和意义：为了 全面、系统、分类地反映和监督各项经 济业务的发生情况，是复式记账、编制 会计凭证和会计报表的基础。
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10
（账户名称）
年 凭证 月 号数
日
摘要
借方
贷方 借或贷 余 额
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11
（2）简化结构
借 （账户名称） 贷
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资产类 期初余额 本期增加数 本期减少数 本期发生额 本期发生额 期末余额
负债和所有者权益类 期初余额
本期减少数 本期增加数
本期发生额 本期发生额 期末余额
3、1月15日开出支票，支用银行存款1 000元，归 还所欠供应单位货款。
借：应付账款 贷：银行存款
1 000 1 000
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应收账款 —— A公司 —— B公司
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7
二、会计账户 1、概念
会计账户一般简称账户，是以会 计科目为其名称，并具有一定格式， 用来分类、连续、系统地记录经济业 务，反映会计要素增减变动及其结果 的一种核算工具。
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账户与科目的联系与区别
区别：会计科目是对会计对象的具体内容进行
账符号，变成会计上的专门术语。
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（2）理论依据 资产 = 负债 + 所有者权益
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（3）记账符号
“借”与“贷”：会计术语，记账 符号，已失去其本来的字面含义；
借：可表示资产、成本、费用的增 加；负债、所有者权益、收入、利润的 减少；
贷：可表示资产、成本、费用的减 少；负债、所有者权益、收入、利润的 增加。
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（6）会计分录
会计分录简称分录，是用一定形式， 将经济业务（会计事项）所涉及的科目名 称和应借、应贷的金额列示出来的一种记 录。
一笔会计分录包括三个要素
会计科目 记账符号
变动金额
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会计分录的种类 A、简单分录：一借一贷
一借多贷 B、复合分录 多借一贷
多借多贷（不能把不同经济业务 合并在一起编制此种分录）
4
一、资产类 1001 库存现金 1002银行存款
1122应收账款 1403原材料 1601固定资产
……
二、负债类
五、成本类
2001短期借款
5001生产成本
2202应付账款
5101制造费用
……
四、所有者权益类 六、损益类
4001实收资本
6001主营业务收入
4101盈余公积 ……
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6401主营业务成
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13
成本费用类 本期增加数 本期减少数
收入和利润类 本期减少数 本期增加数
本期发生额 本期发生额
本期发生额 本期发生额
成本费用类和收入利润类账户一般没 有期初和期末余额。
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会计对象、会计要素、会计科目和会计 账户之间的关系：
会计对象 第一层次 资金运动（经济业务）
会计要素 第二层次 资产 负债 所有者权益
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18
借——借出去的款项，记在借主名下，表示自身债
权的增加；应收款
贷——借进来的款项，记在贷主名下，表示自身债
务的增加；应付款
随着商品经济的发展，经济活动的日趋复杂化，
记录的经济业务不再限于货币资金的借贷业务，而逐
渐扩展到财产物资、经营损益、经营成本等的增减变
化，借贷二字逐渐失去了原来的字面含义，转化为记
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1、1月5日国家追加投入资本22 000元，存入
银行。
会计分录
借：银行存款 贷：实收资本
22 000 22 000
记账方向
账户名称 （会计科目）
记账金额
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2、 1月10日从供应单位购入材料4 000元，货款 赊欠，尚未支付。
借：原材料 贷：应付账款
4 000 4 000