003应收与预付款项
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应收和预付款项课件
正确答案：B 解析:100000×(1+6%×2/12)=101000(元)。
应收和预付款项
应收票据核算科目的设置
“应收票据”属于资产类科目，主要用来核算商业 汇票取得、到期收款及紧急贴现等的业务内容。
应收票据
收到商业汇票面值 汇票未到期，贴现或背书转让
带息商业汇票 年末计提利息
商业汇票 到期收款 商业汇票 到期未能收款，转出
应收和预付款项
商业汇票的核算
收到不带息票据时：
借：应收票据(按应收票据的面值) 贷：主营业务收入(按实现的营业收入）
应交税费---应交增值税(销项税额）
到期如数收款
借：银行存款（收到款项） 贷：应收票据
到期未能收款
借：应收账款（未收到款项） 贷：应收票据
应收和预付款项
【例题】某企业2013年10月1日向广州公司销 售产品一批，价款10000元，增值税1700元，收到 广州公司当日签发的面值11700元，期限为6个月 的商业承兑汇票一张。
月利率=年利率/12 日利率=年利率/360
应收和预付款项
商业汇票利息计算
（2）期限是指签发日至计息日的时间间隔
按月计算：按到期月的同一天，作为到期日。
期限
按日计算：要按照实际经过的天数来计算。
算头不算尾，算尾不算头
应收和预付款项
到期日及利息的计算
某企业持有一张2008年2月26日签发、期限为6个 月的商业汇票，该汇票票面额为200000元，票面 利率为6%。
到期时
2007年计提利息:11.7万*8%*3/12=0.234万
借：银行存款
12.168
贷：应收票据—面值 11.7
—应计利息 0.234
财务费用
应收和预付款项
应收票据核算科目的设置
“应收票据”属于资产类科目，主要用来核算商业 汇票取得、到期收款及紧急贴现等的业务内容。
应收票据
收到商业汇票面值 汇票未到期，贴现或背书转让
带息商业汇票 年末计提利息
商业汇票 到期收款 商业汇票 到期未能收款，转出
应收和预付款项
商业汇票的核算
收到不带息票据时：
借：应收票据(按应收票据的面值) 贷：主营业务收入(按实现的营业收入）
应交税费---应交增值税(销项税额）
到期如数收款
借：银行存款（收到款项） 贷：应收票据
到期未能收款
借：应收账款（未收到款项） 贷：应收票据
应收和预付款项
【例题】某企业2013年10月1日向广州公司销 售产品一批，价款10000元，增值税1700元，收到 广州公司当日签发的面值11700元，期限为6个月 的商业承兑汇票一张。
月利率=年利率/12 日利率=年利率/360
应收和预付款项
商业汇票利息计算
（2）期限是指签发日至计息日的时间间隔
按月计算：按到期月的同一天，作为到期日。
期限
按日计算：要按照实际经过的天数来计算。
算头不算尾，算尾不算头
应收和预付款项
到期日及利息的计算
某企业持有一张2008年2月26日签发、期限为6个 月的商业汇票，该汇票票面额为200000元，票面 利率为6%。
到期时
2007年计提利息:11.7万*8%*3/12=0.234万
借：银行存款
12.168
贷：应收票据—面值 11.7
—应计利息 0.234
财务费用
03应收及预付款项
第三章应收及预付款项第一节应收及预付款项概述一、应收及预付款项的性质及种类应收及预付款项是企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，是企业资产的一个重要组成部分。
这些债权按其内容性质不同，可分为应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、预付账款、其他应收款及长期应收款等。
应收款项是企业为了吸引客户，直接给客户提供信用而产生的权利，常见的有应收票据和应收账款；其他应收款是企业应收其他单位的租金、存出的保证金等或应收个人的款项；预付账款是企业按照有关合同规定，预先支付给供货方或施工单位的货款或工程款。
二、应收及预付款项的核算原则应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按照往来客户名称设臵明细账，进行明细核算。
带息的应收款项，应于期末按照本金（或票面价值）与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。
到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。
企业将应收债权与债务人进行债务重组的，应按《企业会计准则第12号——债务重组》等相关规定处理。
资产负债表日，企业对应收款项（一般不包括应收票据）计提坏账准备。
坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。
第二节应收票据一、应收票据的概述1.应收票据的性质应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票是付款人承诺在未来某一时期或在持票人的要求下支付特定金额的款项给持票人的书面证明。
商业汇票具有法律效力，当销售商品的数额较大、信用期较长时，销售方更愿意选择商业汇票方式销售商品。
2.应收票据的分类商业汇票按承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票是由银行承兑。
商业汇票按是否带息，可分为不带息票据和带息票据。
不带息票据是指商业汇票到期时，持票人只按票据面值向承兑人收取款项；带息票据是指商业汇票到期时，持票人按票据面值加上利息向承兑人收取款项。
第三章--应收及预付款项PPT课件
年末计提利息
借：应收利息
贷：财务费用
3、应收票据到期业务
到期收回本息
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
例：P50
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 应收利息
练习带息应收票据的核算
甲公司2008年5月1日销售一批产品给乙公 司，货已发出，发票上注明价款为100 000 元，增值税为17000元。收到乙公司交来的 商业承兑汇票一张，面值117000元，期限 为6个月，票面利率10%。要求：
1、计算商业汇票的到期值 2、编制甲公司收到汇票时及汇票到期时的
会计分录。
（五）应收票据的其他核算
1、收到抵偿应收账款的应收票据
借：应收票据
贷：应收账款
2、应收票据背书转让用于采购业务
借：材料采购（或原材料、库存商品）
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款 （应收票据账面余额不足部分）
第三章 应收及预付款项
第一节 应收票据
一、应收票据概述
（一）应收票据的概念
应收票据是指企业因销售商品、产品、提 供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。
（二）应收票据的种类
1、应收票据按承兑人不同，分为应收商业 承兑汇票和应收银行承兑汇票。
2、应收票据按是否计息来划分，可以分为 带息应收票据和不带息应收票据。
二、应收票据的核算
（一）应收票据的计价 1、应收票据的计价是指应收票据入账价值的确
定。 应收票据一般按其面值计价。其面值应等于销售商
品的价款和增值税之和，如果替购货方代垫了运 杂费，还应包含运杂费的金额。
2、商业汇票的构成要素 面值---实际上就是债务人欠债权人的本金 出票日---商业汇票的签发日期 到期日---债务人承诺付款的时间 期限---出票日与到期日之间的时间间隔 票面利率---债务人承诺付出的代价
借：应收利息
贷：财务费用
3、应收票据到期业务
到期收回本息
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
例：P50
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 应收利息
练习带息应收票据的核算
甲公司2008年5月1日销售一批产品给乙公 司，货已发出，发票上注明价款为100 000 元，增值税为17000元。收到乙公司交来的 商业承兑汇票一张，面值117000元，期限 为6个月，票面利率10%。要求：
1、计算商业汇票的到期值 2、编制甲公司收到汇票时及汇票到期时的
会计分录。
（五）应收票据的其他核算
1、收到抵偿应收账款的应收票据
借：应收票据
贷：应收账款
2、应收票据背书转让用于采购业务
借：材料采购（或原材料、库存商品）
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款 （应收票据账面余额不足部分）
第三章 应收及预付款项
第一节 应收票据
一、应收票据概述
（一）应收票据的概念
应收票据是指企业因销售商品、产品、提 供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。
（二）应收票据的种类
1、应收票据按承兑人不同，分为应收商业 承兑汇票和应收银行承兑汇票。
2、应收票据按是否计息来划分，可以分为 带息应收票据和不带息应收票据。
二、应收票据的核算
（一）应收票据的计价 1、应收票据的计价是指应收票据入账价值的确
定。 应收票据一般按其面值计价。其面值应等于销售商
品的价款和增值税之和，如果替购货方代垫了运 杂费，还应包含运杂费的金额。
2、商业汇票的构成要素 面值---实际上就是债务人欠债权人的本金 出票日---商业汇票的签发日期 到期日---债务人承诺付款的时间 期限---出票日与到期日之间的时间间隔 票面利率---债务人承诺付出的代价
第4章第2、3节应收及预付款项详解
（一）应收账款的概念
企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而 应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。
（二）应收账款入账价值的确定
1.基本确认方法
按照交易日的实际发生额确认应收账款的入账价值， 包括价款、增值税以及代购货方垫付的包装费、运杂费 等。
[例4-4] 公司赊销商品一批，售价100 000元，增值税 17 000元,为对方代垫运费1 000元。应收账款总价为：
折扣百分比 / 付款期限(天数) [例4-4] 公司赊销商品一批,售价585 000元(价款、税金， 不含代垫运杂费),赊销期一个月。现金折扣条件为 2/10,1/20,0/30。各付款期应给予购货方的现金折扣为：
10天以内付款,享受折扣为： 585 000元×2%＝11 700元 10～20天付款,享受折扣为： 585 000元×1%＝ 5 850元 21～30天付款,享受折扣为： 585 000元×0%＝ 0 元
②期末转入“本年利润”账户 ②期末转入“本年利润” 账户
的损失减少额
的减值额
①提取坏账准备（估计损失产生）
借：资产减值损失
贷：坏账准备
②发生坏账损失（实际发生损失）
借：坏账准备
贷：应收账款
其他应收款
③冲减已计提的坏账准备（估计损失减少）
借：坏账准备
贷：资产减值损失
④已确认并转销的坏账损失以后又收回（实际损失收回）
利息向收款人付款的商业汇票。 应收票据的应计利息=应收票据面值×票面利率×期限
3、应收票据的特点 有法律约束力（到期无条件付款）。 有预期的经济利益（票据利息）。 有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让）。
（二）应收票据的账务处理
1、账户设置——“应收票据”账户
企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而 应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。
（二）应收账款入账价值的确定
1.基本确认方法
按照交易日的实际发生额确认应收账款的入账价值， 包括价款、增值税以及代购货方垫付的包装费、运杂费 等。
[例4-4] 公司赊销商品一批，售价100 000元，增值税 17 000元,为对方代垫运费1 000元。应收账款总价为：
折扣百分比 / 付款期限(天数) [例4-4] 公司赊销商品一批,售价585 000元(价款、税金， 不含代垫运杂费),赊销期一个月。现金折扣条件为 2/10,1/20,0/30。各付款期应给予购货方的现金折扣为：
10天以内付款,享受折扣为： 585 000元×2%＝11 700元 10～20天付款,享受折扣为： 585 000元×1%＝ 5 850元 21～30天付款,享受折扣为： 585 000元×0%＝ 0 元
②期末转入“本年利润”账户 ②期末转入“本年利润” 账户
的损失减少额
的减值额
①提取坏账准备（估计损失产生）
借：资产减值损失
贷：坏账准备
②发生坏账损失（实际发生损失）
借：坏账准备
贷：应收账款
其他应收款
③冲减已计提的坏账准备（估计损失减少）
借：坏账准备
贷：资产减值损失
④已确认并转销的坏账损失以后又收回（实际损失收回）
利息向收款人付款的商业汇票。 应收票据的应计利息=应收票据面值×票面利率×期限
3、应收票据的特点 有法律约束力（到期无条件付款）。 有预期的经济利益（票据利息）。 有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让）。
（二）应收票据的账务处理
1、账户设置——“应收票据”账户
应收和预付款项教学课件
该案例中，公司通过与客户沟通、发送 催款通知、采取法律手段等方式，最终 成功收回款项，缓解了现金流压力。
预付款项案例分析
案例一：某公司提前支付供应商 货款，但供应商未按时交货。
该案例中，公司与供应商协商解 决问题，要求供应商尽快交货并 退还多余款项，维护了商业利益。
案例二：某公司员工出差前预支 差旅费，因故未能报销。
特点
应收款项具有可回收性、时效性 和风险性等特点，需要企业加强 管理，确保及时回收，降低坏账 风险。
应收款项的种类
01
02
03
应收账款
企业在销售商品或提供劳 务过程中形成的未收款项， 是最常见的应收款项之一。
应收票据
企业因销售商品、提供劳 务等而收到的商业汇票， 包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票。
应收和预付款项的案例分析
应收款项案例分析
通过实际案例，深入了解应收款项的处 理方法和注意事项。
该案例中，公司与供应商协商解决问题， 达成一致意见后支付款项，维护了商业 合作关系。
案例二：某公司向供应商采购原材料， 因质量问题未及时验收，导致款项无法 支付。
案例一：某公司销售商品后，客户未按 时支付款项，导致公司现金流紧张。
特点
预付款项通常用于购买商品或接受劳 务，具有担保性质，同时也有助于企 业加速资金周转。
预付款项的种类
按照用途分类
分为预付货款和预付劳务 费用。
Байду номын сангаас
按照时间分类
分为短期预付款项和长期 预付款项。
按照来源分类
分为自有资金预付款项和 银行贷款预付款项。
预付款项的管理
建立健全内部控制制度
规范预付账款的申请、审批、支付等流程， 确保预付账款的安全。
预付款项案例分析
案例一：某公司提前支付供应商 货款，但供应商未按时交货。
该案例中，公司与供应商协商解 决问题，要求供应商尽快交货并 退还多余款项，维护了商业利益。
案例二：某公司员工出差前预支 差旅费，因故未能报销。
特点
应收款项具有可回收性、时效性 和风险性等特点，需要企业加强 管理，确保及时回收，降低坏账 风险。
应收款项的种类
01
02
03
应收账款
企业在销售商品或提供劳 务过程中形成的未收款项， 是最常见的应收款项之一。
应收票据
企业因销售商品、提供劳 务等而收到的商业汇票， 包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票。
应收和预付款项的案例分析
应收款项案例分析
通过实际案例，深入了解应收款项的处 理方法和注意事项。
该案例中，公司与供应商协商解决问题， 达成一致意见后支付款项，维护了商业 合作关系。
案例二：某公司向供应商采购原材料， 因质量问题未及时验收，导致款项无法 支付。
案例一：某公司销售商品后，客户未按 时支付款项，导致公司现金流紧张。
特点
预付款项通常用于购买商品或接受劳 务，具有担保性质，同时也有助于企 业加速资金周转。
预付款项的种类
按照用途分类
分为预付货款和预付劳务 费用。
Байду номын сангаас
按照时间分类
分为短期预付款项和长期 预付款项。
按照来源分类
分为自有资金预付款项和 银行贷款预付款项。
预付款项的管理
建立健全内部控制制度
规范预付账款的申请、审批、支付等流程， 确保预付账款的安全。
应收和预付款项(ppt 69页)
22
• 例3：2001年5月2日，企业持所收取的出 票日期为3月23日、期限为6个月、面值 为110 000元的不带息商业承兑汇票一张 到银行贴现，假设该企业与承兑企业在 同一票据交换区域内，银行年贴现率为 12%。计算贴现额，并编制分录。
23
解：到期日为9月23日，贴现日为5月2日 贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1
账准备数
②本期计提数
期末应准备的坏账准备数
52
3、备抵法账务处理
（1）期末计提坏账准备时：
借 管理费用 贷 坏账准备
（2）当期发生坏账时：
借 坏账准备 贷 应收账款
53
（3）收回已核销的坏账时：
借 银行存款 贷 应收账款
同时：
借 应收账款 贷 坏账准备
（4）期末时冲销多提的坏账准备时：
借 坏账准备 贷 管理费用
应交税金—增（销） 1 700
10000
36
（2）10天内收到货款，
借 银行存款
11 466
财务费用
234
贷 应收账款
11 700
37
（3）10天至20天内收到货款，
借 银行存款
11 583
财务费用
117
贷 应收账款
11 700
38
（4）20天后收到货款， 借 银行存款 贷 应收账款
11 700 11 700
借 坏账准备 4 700 贷 管理费用 4 700
64
（2）账龄分析法
——据应收账款入账时间的长短估计坏账 损失。
• 一般来说，账款拖欠的时间越长，发生 坏账的可能性就越大。
65
例、某企业2001年“坏账准备”的期初余额为3 000元，2001年8月发生坏账1 600元。 2001年 12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如下表。 试做有关账务处理。
• 例3：2001年5月2日，企业持所收取的出 票日期为3月23日、期限为6个月、面值 为110 000元的不带息商业承兑汇票一张 到银行贴现，假设该企业与承兑企业在 同一票据交换区域内，银行年贴现率为 12%。计算贴现额，并编制分录。
23
解：到期日为9月23日，贴现日为5月2日 贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1
账准备数
②本期计提数
期末应准备的坏账准备数
52
3、备抵法账务处理
（1）期末计提坏账准备时：
借 管理费用 贷 坏账准备
（2）当期发生坏账时：
借 坏账准备 贷 应收账款
53
（3）收回已核销的坏账时：
借 银行存款 贷 应收账款
同时：
借 应收账款 贷 坏账准备
（4）期末时冲销多提的坏账准备时：
借 坏账准备 贷 管理费用
应交税金—增（销） 1 700
10000
36
（2）10天内收到货款，
借 银行存款
11 466
财务费用
234
贷 应收账款
11 700
37
（3）10天至20天内收到货款，
借 银行存款
11 583
财务费用
117
贷 应收账款
11 700
38
（4）20天后收到货款， 借 银行存款 贷 应收账款
11 700 11 700
借 坏账准备 4 700 贷 管理费用 4 700
64
（2）账龄分析法
——据应收账款入账时间的长短估计坏账 损失。
• 一般来说，账款拖欠的时间越长，发生 坏账的可能性就越大。
65
例、某企业2001年“坏账准备”的期初余额为3 000元，2001年8月发生坏账1 600元。 2001年 12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如下表。 试做有关账务处理。
三应收和预付款项的核算
制定内部控制评价标准，明确评价依据和指 标。
内部控制评价实施
定期开展内部控制评价工作，确保评价结果 客观、公正。
内部控制改进措施
根据评价结果，制定改进措施，持续优化内 部控制体系。
06
三应收和预付款项的案例分 析
案例一：某公司应收账款管理案例
总结词
加强内部控制
详细描述
某公司通过建立完善的内部控制制度，确保应收账款的及时回收。公司设立了专门的信 用管理部门，对客户信用进行评估和管理，并定期与销售部门核对账目，确保应收账款 的准确性。同时，公司还制定了催款政策，对逾期账款采取适当的措施，以降低坏账风
三应收和预付款项的应收和预付款项的核算方法 • 三应收和预付款项的会计处理 • 三应收和预付款项的风险管理 • 三应收和预付款项的内部控制 • 三应收和预付款项的案例分析
01
三应收和预付款项概述
定义与特点
定义
三应收和预付款项是指企业在经营活 动中形成的，尚未结算或收回的债权 ，包括应收款项和预付款项两类。
直接核算法
总结词
直接核算法是一种简单的核算方法，通过直接记录和计算三应收和预付款项的增减变动，得出期末余 额。
详细描述
直接核算法要求企业根据实际发生的三应收和预付款项业务，逐笔记录并计算增减变动情况，期末根 据账面余额进行结算。这种方法操作简单，但可能无法全面反映三应收和预付款项的风险情况。
备抵法
总结词
备抵法是一种更为复杂的核算方法，通过预提坏账准备来抵消三应收和预付款项可能产生的损失。
详细描述
备抵法要求企业根据历史经验和实际情况，估计三应收和预付款项可能产生的坏账损失，并预先提取坏账准备。 这种方法能够更准确地反映三应收和预付款项的风险情况，但操作相对复杂，需要较高的管理水平。
内部控制评价实施
定期开展内部控制评价工作，确保评价结果 客观、公正。
内部控制改进措施
根据评价结果，制定改进措施，持续优化内 部控制体系。
06
三应收和预付款项的案例分 析
案例一：某公司应收账款管理案例
总结词
加强内部控制
详细描述
某公司通过建立完善的内部控制制度，确保应收账款的及时回收。公司设立了专门的信 用管理部门，对客户信用进行评估和管理，并定期与销售部门核对账目，确保应收账款 的准确性。同时，公司还制定了催款政策，对逾期账款采取适当的措施，以降低坏账风
三应收和预付款项的应收和预付款项的核算方法 • 三应收和预付款项的会计处理 • 三应收和预付款项的风险管理 • 三应收和预付款项的内部控制 • 三应收和预付款项的案例分析
01
三应收和预付款项概述
定义与特点
定义
三应收和预付款项是指企业在经营活 动中形成的，尚未结算或收回的债权 ，包括应收款项和预付款项两类。
直接核算法
总结词
直接核算法是一种简单的核算方法，通过直接记录和计算三应收和预付款项的增减变动，得出期末余 额。
详细描述
直接核算法要求企业根据实际发生的三应收和预付款项业务，逐笔记录并计算增减变动情况，期末根 据账面余额进行结算。这种方法操作简单，但可能无法全面反映三应收和预付款项的风险情况。
备抵法
总结词
备抵法是一种更为复杂的核算方法，通过预提坏账准备来抵消三应收和预付款项可能产生的损失。
详细描述
备抵法要求企业根据历史经验和实际情况，估计三应收和预付款项可能产生的坏账损失，并预先提取坏账准备。 这种方法能够更准确地反映三应收和预付款项的风险情况，但操作相对复杂，需要较高的管理水平。
《应收和预付款项》课件
应收和预付款项的重要性
01
02
03
增加企业收入
及时回收应收款项可以增 加企业的现金流入，提高 企业的盈利能力。
降低经营风险
合理管理应收和预付款项 可以降低企业的经营风险 ，避免资金链断裂。
提高企业竞争力
优化应收和预付款项的管 理可以提升企业的信用评 级，增强企业的市场竞争 力。
应收和预付款项的种类
应收款项的催收
总结词：有效措施
详细描述：采取有效措施进行应收款项的催收，降低坏账风险，提高资金回流速度。
应收款项的风险控制
总结词：预防为主
详细描述：通过建立风险预警机制，提前发现并预防应收款项风险，保障企业资产安全。
03
预付款项管理
预付款项的核算
总结词
明确核算内容
详细描述
预付款项的核算主要包括对预付款项的金额、支付时间、支付方式以及相关凭 证的管理。确保预付款项的核算准确无误，是进行预付款项管理的基础。
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《应收和预付款项 》ppt课件
目 录
• 应收和预付款项概述 • 应收款项管理 • 预付款项管理 • 应收和预付款项的内部控制 • 应收和预付款项的案例分析
01
应收和预付款项概述
定义与特点
定义
应收和预付款项是指企业在经营 活动中因销售商品、提供劳务等 而形成的尚未收取或预先支付的 款项。
特点
应收和预付款项是企业在经营活 动中形成的债权或债务，具有不 同的性质和特点。
详细描述
该企业采取了以下改进措施：1. 对供应商进 行评估，选择信誉良好的合作伙伴；2. 制定 严格的预付账款审批流程，确保预付账款的 合理性和安全性；3. 定期对预付账款进行清 理和分析，及时发现并解决异常情况；4. 通 过与供应商协商，争取更有利的付款条件和
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应收账款
应收账款的入账价值
通常情况下,应收账款应根据交易实际发生的金额入 账.计价时还需考虑商业折扣和现金折扣等因素. 在存在商业折扣的情况下, 在存在商业折扣的情况下,应收账款的入帐金额应按 扣除商业折扣以后的实际售价确认 在存在现金折扣的情况下,若采用总价法, 在存在现金折扣的情况下,若采用总价法,则应收账 款按未扣减现金折扣前的实际售价确认; 款按未扣减现金折扣前的实际售价确认;若采用净价 则应收账款应按扣减现金折扣后的金额确认( 法,则应收账款应按扣减现金折扣后的金额确认(会 计实务中一般采用总价法) 计实务中一般采用总价法)
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应收账款
应收账款(accounts receivable)的定义 应收账款(accounts receivable)的定义
应收账款是指企业因赊销商品或提供劳务等 原因而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项, 原因而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项, 包括应收取的商品价款或劳务款, 包括应收取的商品价款或劳务款,代收的增值税 款以及代垫的运杂费等. 款以及代垫的运杂费等.它是企业因销售活动所 引起的流动资产性质的债权, 引起的流动资产性质的债权,应于收入实现时予 以确认. 以确认.
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应收账款
应收账款的会计处理
在没有商业折扣的情况下, 在没有商业折扣的情况下,企业发生的应收账款应按 借记"应收帐款" 应收的全部金额作为入账价值 ,借记"应收帐款"科 目,贷记相关科目 在有商业折扣的情况下,企业发生的应收账款应按扣 在有商业折扣的情况下, 除商业折扣后的金额作为入账价值,借记"应收帐款" 除商业折扣后的金额作为入账价值,借记"应收帐款" 科目, 科目,贷记相关科目 在有现金折扣的情况下, 在有现金折扣的情况下,企业发生的应收账款应按扣 除现金折扣前的金额作为入账价值, 除现金折扣前的金额作为入账价值,以后发生的现金 折扣作为财务费用处理 收回应收账款时,按实收金额,借记"银行存款" 收回应收账款时,按实收金额,借记"银行存款", 应收票据"等科目,贷记"应收账款" "应收票据"等科目,贷记"应收账款"科目
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应收票据
3.应收票据到期 3.应收票据到期 收到承兑人兑付的票款时: 收到承兑人兑付的票款时: ××(票据到期值) 借:银行存款 ××(票据到期值) ××(账面余额) 贷:应收票据 ××(账面余额) ××(带息票据的利息) 财务费用 ××(带息票据的利息) 若商业承兑汇票的承兑人无力兑付票款时, 若商业承兑汇票的承兑人无力兑付票款时,只需将 上述分录中的借方账户"银行存款" 改为" 上述分录中的借方账户"银行存款" 改为"应收账 即可,而银行承兑汇票一般不会出现这种情况. 款"即可,而银行承兑汇票一般不会出现这种情况.
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应收票据
企业持未到期的银行承兑汇票向银行贴现 企业持未到期的银行承兑汇票向银行贴现 银行承兑汇票 借:银行存款(贴现额) 银行存款(贴现额) 差额: 差额:财务费用 应收票据(账面余额) 贷:应收票据(账面余额) 企业持未到期的商业承兑汇票向银行贴现 企业持未到期的商业承兑汇票向银行贴现 商业承兑汇票 借:银行存款(贴现额) 银行存款(贴现额) 差额: 差额:财务费用 短期借款(账面余额) 贷:短期借款(账面余额)
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应收票据
7月1日,向银行贴现 借:银行存款 贷:短期借款 财务费用
101 500 101 000 500
11月30日 票据到期承兑人不能兑付票款, 11月30日,票据到期承兑人不能兑付票款,又因本公 司银行存款账户余额不足,无法向银行还款, 司银行存款账户余额不足,无法向银行还款,作贷款 处理 借:应收账款 106 000 贷:应收票据 101 000 短期借款 5 000
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应收账款
案例 某企业向甲公司赊销商品一批, 某企业向甲公司赊销商品一批,按照价目表 上标明的价格计算,其销售金额为20 000元 上标明的价格计算,其销售金额为20 000元,由 于是批量销售,给予10%的商业折扣. 10%的商业折扣 于是批量销售,给予10%的商业折扣.该公司适 用的增值税率17% 同时又规定现金折扣条件为: 17%. 用的增值税率17%.同时又规定现金折扣条件为: 1/10,n/30. பைடு நூலகம்/10,n/30.
14
应收票据
已贴现的商业承兑汇票到期, 已贴现的商业承兑汇票到期,承兑人兑付票款 商业承兑汇票到期 借:短期借款(账面余额) 短期借款(账面余额) 应收票据(账面余额) 贷:应收票据(账面余额) 如果承兑人不能兑付票款, 如果承兑人不能兑付票款,则贴现企业负连带清 偿责任,除做上述分录外,还应同时做如下分录: 偿责任,除做上述分录外,还应同时做如下分录: 借:应收账款(票据到期值) 应收账款(票据到期值) 银行存款(票据到期值) 贷:银行存款(票据到期值)
要求:作出A公司有关该票据的全部账务处理. 要求:作出A公司有关该票据的全部账务处理.
17
应收票据
5月31日,收到票据 31日 借:应收票据 贷:应收账款 100 000 100 000
6月30日,计息(一个月利息1000元) 30日 计息(一个月利息1000元 1000 借:应收票据 贷:财务费用 1 000 1 000
12
应收票据
应收票据贴现的账务处理 应收票据是企业的一项金融资产, 应收票据是企业的一项金融资产,其贴现属于金融 资产转移行为.应收票据贴现,一般有两种情形: 资产转移行为.应收票据贴现,一般有两种情形:一种 是不带追索权的,一种是带追索权的.通常情况下, 是不带追索权的,一种是带追索权的.通常情况下,银 行承兑汇票贴现不带追索权, 行承兑汇票贴现不带追索权,而商业承兑汇票贴现带追 索权. 带追索权的应收票据贴现 的应收票据贴现, 索权.凡带追索权的应收票据贴现,企业都保留了应收 票据所有权上几乎所有的风险和报酬, 票据所有权上几乎所有的风险和报酬,不应当终止确认 该资产. 该资产.
3
应收票据
4
应收票据
银行承兑汇票
收款人
④ 汇 票 到 期 办 理 进 账
③持银行承兑汇票购货
付款人
② 与 银 行 办 妥 承 兑 手 续 ⑤ 通 知 付 款
收款人
银行
5
票款
付款人
银行
应收票据
应收票据的计量
企业收到票据时, 企业收到票据时,按票据的票面价值或票面 金额入账.但对于带息的应收票据, 金额入账.但对于带息的应收票据,应于期末按 应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计 应收票据的票面价值和确定的利率计提利息, 提的利息应增加应收票据的账面金额. 提的利息应增加应收票据的账面金额. 需要注意的是,应收票据到期如果不能收回, 需要注意的是,应收票据到期如果不能收回, 应将应收票据的账面余额转入应收账款, 应将应收票据的账面余额转入应收账款,并不再 计提利息. 计提利息.
8
应收票据
当日出票,期限4个月 当日出票,期限4 当日出票,期限120 120天 当日出票,期限120天
9
应收票据
对于按规定需对外公布中期会计报表(半年报) 对于按规定需对外公布中期会计报表(半年报) 和年终会计报表(年报)的企业, 和年终会计报表(年报)的企业,其收到的带息应 收票据,如果偿还期跨越会计年度的中期或年末, 收票据,如果偿还期跨越会计年度的中期或年末, 还应在中期期末( 30日 和年度终了(12月31日 还应在中期期末(6月30日)和年度终了(12月31日) 计提票据利息.因此, 计提票据利息.因此,带息应收票据的计息时间分 别为:半年末,年末和到期日.计提的利息, 别为:半年末,年末和到期日.计提的利息,应增 加应收票据的账面价值,同时冲减"财务费用" 加应收票据的账面价值,同时冲减"财务费用".
每月利息:100 000 ×12%÷12=1 000元 12%÷ 000元 每月利息: 到期值: 000元 到期值:100 000+5 000=105 000元 贴现息: 9%÷ 30=787.5元 贴现息:105 000 ×9%÷360 ×30=787.5元 贴现额:105 000-787.5=104 212.5元 贴现额: 000212.5元
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应收票据
应收票据的贴现
应收票据贴现的含义及计算 贴现实质上是融通资金的一种形式,即票据持有人将 贴现实质上是融通资金的一种形式, 未到期的票据背书后送交银行,银行受理后, 未到期的票据背书后送交银行,银行受理后,扣减贴现利 将余款付给持票人,作为银行对企业的短期贷款. 息,将余款付给持票人,作为银行对企业的短期贷款. 贴现额=到期值- 贴现额=到期值-贴现息 到期值= 到期值=面值或面值与利息之和 贴现息=到期值×贴现率× 贴现息=到期值×贴现率×贴现天数
借:银行存款 贷:应收票据 财务费用
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104 212.5 104 000 212.5
应收票据
【例】5月31日,A公司收到B公司签发的一张面 31日 公司收到B 值为100 000元的带息商业承兑汇票 元的带息商业承兑汇票, 值为100 000元的带息商业承兑汇票,B公司用其 来偿还所欠A公司货款.经计算, 来偿还所欠A公司货款.经计算,该票据每月利息 000元 公司7 日因急需资金, 1 000元.A公司7月1日因急需资金,持该票据向 银行申请贴现,经计算月贴现息为900 900元 11月 银行申请贴现,经计算月贴现息为900元.11月30 日,该票据到期因B公司无力承兑,贴现银行从A 该票据到期因B公司无力承兑,贴现银行从A 公司存款户中划款, 公司存款户中划款,但A公司银行存款账户余额也 不足,银行将其作逾期贷款处理. 不足,银行将其作逾期贷款处理.