审计学--重要性案例分析题
审计学综合案例分析报告题及答题思路
《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答案1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
参考答案：2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其财务报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
审计学案例分析题及答案57828
《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。
（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第7章审计重要性与审计风险习题+案例
（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第7章审计重要性与审计风险习题+案例第7章审计重要性与审计风险习题参考答案1.审计重要性的概念是如何界定的？重要性⽔平的概念是如何界定？重要性⽔平与重要性的关系如何？【答】如果⼀项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使⽤者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重⼤的，即当信息的错报可能影响到财务报表使⽤者的决策或判断时就是重要的。
由于审计师发表的审计意见是针对整体财务报表的，因此重要性⽔平的概念也就从财务报表层次开始。
财务报表层次的重要性⽔平，就是审计师认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使⽤者决策的最⼤⾦额。
审计重要性⽔平是审计重要性的数量特征，是将重要性概念和审计实务有机结合的桥梁，即多⼤⾦额的错报就是重要的。
此外，审计重要性还有性质特征，即什么样的错报就是重要的。
12.确定重要性⽔平时需要考虑的性质（质量）⽅⾯的因素有哪些？【答】重要性同时具有“质量”和“数量”两⽅⾯特征。
其中：审计重要性的质量特征即错报的性质，即什么样的错报是重要的。
通常，具有下列特征之⼀的错报，就有可能从性质上被认为是重要的：（1）涉及到舞弊与违法⾏为的错报；（2）可能引起违反合同义务履⾏的错报；（3）影响收益趋势的错报；（4）不期望出现的错报；（5）⼩⾦额错报的累计。
3.财务报表层次的重要性⽔平如何确定？【答】在确定财务报表层次的重要性⽔平时，应⾸先从财务报表中选择⼀个合适的判断基础，并乘以相应的百分⽐以得出重要性⽔平。
即：财务报表层次的重要性⽔平=判断基础*相应的百分⽐在财务报表中选择判断基础时，审计师应当考虑三个确定依据：第⼀，所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模。
因此，资产总额指标就⽐流动资产总额指标更好；第⼆，所选择的判断基础应该能够反映财务报表使⽤者主体的2要求；第三，需要考虑判断基础的具体情况。
⼀般⽽⾔，财务报表中可以选择的判断基础通常有资产总额、净资产、营业收⼊、净利润等。
审计学--重要性案例分析题
《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
审计学案例分析
审计学案例分析摘要本文通过对审计学中的案例进行分析，探讨了审计学的重要性和应用。
在审计学的背景下，案例分析被广泛应用于培养学生的分析和决策能力。
通过对具体案例的分析，学生可以理解和应用审计学的核心概念和原理，提高他们在审计实践中的综合能力。
本文通过分析两个典型的审计案例，阐述了审计学在实际工作中的重要性，其中一个案例是关于会计信息质量的审计，另一个是关于内部控制的审计。
通过案例分析，我们可以看到审计学在保障金融市场的透明度和稳定性方面起着重要的作用。
1. 案例一：会计信息质量的审计案例一是关于会计信息质量的审计。
这是一个典型的情况，涉及到一家公司的财务报表准确性和可靠性问题。
审计师根据相关的审计标准，对公司的财务报表进行审计，以确定其准确性和真实性。
通过对公司内部的财务流程、会计政策和程序的检查，审计师可以识别可能存在的错误、遗漏或欺诈行为。
通过对财务报表的比对和分析，审计师可以发现账面金额与实际情况之间的差异，并确定其原因。
如果发现了错误或欺诈行为，审计师可以给出相应的建议或采取相应的行动。
2. 案例二：内部控制的审计案例二是关于内部控制的审计。
在这个案例中，审计师对一家公司的内部控制机制进行评估和审计。
内部控制是公司治理中的重要环节，它包括一系列的控制措施，旨在确保公司的财务报表的准确性和安全性。
审计师通过评估公司的内部控制机制，识别可能存在的风险和漏洞，提出改进建议。
这些改进建议可以帮助公司加强内部控制，防止财务舞弊和资产损失。
3. 审计学在实际工作中的重要性通过以上两个案例的分析，我们可以看到审计学在实际工作中的重要性。
首先，审计学是保障金融市场透明度和稳定性的重要工具。
通过审计的工作，可以保证金融市场中的各个主体提供真实、准确、可靠的财务信息，增强投资者的信心，促进金融市场的健康发展。
其次，审计学可以帮助公司改进内部控制机制，减少风险和漏洞，防止财务舞弊和资产损失。
这对公司来说是非常重要的，因为良好的内部控制机制可以保护公司的利益，提高经营效率。
内部审计审计学案例分析题(doc46页)【精选资料】
《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4） Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。
审计学试题——重要性及其评估
第六章重要性及其评估重要名词重要性报表层次的重要性认定层次的重要性推断误差练习题一、单项选择题1.关于重要性的说法中，不正确的是( )。
A. 重要性就是指重要性水平B. 重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的C. 对重要性的评估需要运用职业判断D. 重要性的确定离不开具体环境2.重要性水平与审计风险之间存在( )。
A.正向关系B. 反向关系C. 无关系D. 不确定3.重要性水平与审计证据之间存在( )。
A.正向关系B. 反向关系C. 无关系D. 不确定4.如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当( )。
A.发表带强调事项段的无保留意见B.发表保留意见C.发表无法表示意见D.实施追加审计程序，以降低审计风险5.在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，如与计划审计工作时评估的重要性和审计风险不一致，注册会计师应当( )。
A.重新了解内部控制B.重新执行控制测试C.重新执行实质性程序D.考虑实施的审计程序是否充分6.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表( )的审计报告。
A. 无保留意见B. 发表保留意见C. 无法表示意见D.与审计意见类型无关二、多项选择题1.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括( )。
A.扩大审计程序的范围B.扩大控制测试的范围C.提请管理层调整财务报表D.发表保留意见2.注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括( )。
A.对事实的错报B.推断误差C.涉及主观决策的错报D.已调整错报3.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素( )。
A.对被审计单位及其环境的了解B.审计的目标，包括特定报告要求C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度4. 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平( )。
《审计学》第4讲 重要性和审计抽样(4)
第四章 重要性和审计抽样
第一节 重要性
1 3
2 3 3
重要性的定义及特征
重要性的运用 重要性在实践中存在的问题
一、重要性的定义及特征
定义：重要性(Materiality)是指被审计单位会计 报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定 环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 对重要性的理解，必须注意以下几点： 重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考 虑。 重要性的判断离不开特定的环境。
参见“汇总数与重要性水平的比较”
不分配的方法
实务中，可直接将账户或交易的重要性水平定为 报表层的20%--50%或1/6—1/3 只要发现账户或交易超过建议调整；最后未调整 事项汇总，超过也要调整。
（四）错报或漏报的汇总
在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括： 已发现的错报或漏报； 推断的错报或漏报，即审计抽样或执行分析性 复核所估计的。 前期尚未调整的错报或漏报； 考虑期后事项和或有事项是否进行了适当处理。
变量抽样 (variables sampling)
统计抽样中是否需要专业判断？
属性抽样与变量抽样的区别
抽样方法 属性抽样
测试种类 控制测试
目标与特点 估计总体错弊的发生频率
变量抽样
实质性测试
估计总体的金额或错误金额
属性抽样与变量抽样举例 属性抽样 对某厂2006年3月现金支出凭证是否经过审核这一 内部控制制度进行抽样审查，审计人员有95％的 把握保证被审项目的差错率不超过７％。 变量抽样 对某企业存货总体金额进行审计，该企业共有500 种存货，采用统计抽样法，审计人员有95％的把 握确保总体金额在199000元和201000元之间。
案例：重要性在实践中存在的问题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
《审计学》案例分析题
一、审计重要性
（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：
（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；
（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；
（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；
会计报表层次的重要性水平
根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元
根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元
根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意
见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表
重要性水平的分配单位：万元
[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
乙方案较为合理。
因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。
因此，乙方案较为合理。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有
2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库
3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策
答：1、该事项不重要。
1 820/40 000 000=0.00455%,占比很小，达不到重要性水平。
在审计实施阶段，审计人员可获取相关证据，出具管理建议书，将相关内控存在的问题报告给管理层，并提出建议措施。
在出具报告阶段，无需进行调整与披露。
但可以就该内控事宜与管理层沟通，可以与管理层商讨就该内控事项做出的调整计划与步骤。
2.该单独事项不重要。
3 850/8 000 000=0.048125%,未达重要性水平。
但该事项性质比较重要。
审计人员在审计实施阶段应注意增加审计程序，搜集相关证据，看有无类似收入列入小金库的事项，并汇总进行统计。
如果金额较大，要做出调整。
如果被审计单位拒绝调整，如果汇总金额较大，审计人员拟出具保留意见的审计报告。
同样，审计人员在审计实施阶段可就该事项出具管理建议书，与管理层商讨加强内控措施。
3. 该事项构成重大事项，对存货这个资产负债表项目来说，已超过其重要性水平。
审计人员在审计实施阶段应采取增加审计程序，看有无账外账等情况，通过对管理层及相关业务人员询问、现场观察、盘点、询证、请求专家帮助等方式，获取合理适当的审计证据，形成审计结论，做出调整分录，提请被审计单位做出调整。
如果被审计单位拒绝调整，审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。
（四）据了解，江宁电器有限公司首先按照净资产的0.5%、营业收入的0.5%、利润总额的1%和最小值原则确定重要性水平，下面是该公司的资产负债表和利润表的一部分（左方一行是本年金额，右边一行是上年金额，且单位为元）。
（1）净资产确定的重要性水平：21924.00元（2）收入确定的重要性水平：18750.00元（3）利润总额确定的重要性水平：10800.00元（4)最小值原则确定的重要性水平：10800.00元
（五）厦门学友联合会是一家非营利组织，其重要性水平为收入的0.5%确定，资产的0.01%，利润的2%确定，其2008年的收入为2000万、资产为5000万、利润为100万，根据行业的性质及所在行业，试回答：
（1）应按照什么项目确定重要性水平：收入(2)确定的重要性水平为：100000.00 (六)海天有限责任公司是一家外贸公司，往年重要性确定的原则为利润的5%，今年由于受到金融危机的影响，财务报表重大错报风险增加，所以，管理层决定将公司的重要性水平改为利润的3%，公司本年的利润为500万。
存货作为该公司最重要的资产，且容易发生偷盗，错报可能性较大，所以可容忍错报定为财务报表层次重要性水平的10%，则（1）管理层修改重要性水平比率是否合理？是
（2）财务报表层次的重要性水平为？150000
（3）确定存货项目的可容忍错报为？15000
（七）正达会计师事务所在审计华源股份有限公司会计报表时，发现该公司2008年11月25日对天兴有限责任公司发出一笔货物中，有增值税专用发票、出库单、转账凭证，但是应收账款明细账中无该记录。
金额涉及117万，重要性水平为300万，假设只发现该项错误，则应出具以下的哪种报告？A
A审计报告(无保留意见) B审计报告(否定意见) C审计报告(保留意见) D 审计报告(无法表示意见)
（八）飞达会计师事务所在审计开元股份有限公司2008年财务报表时，受到管理层的限制，导致价值300万元的存货无法实施监盘，而该公司财务报表层次的重要性水平为250万元。
则应出具何种报告？D
A审计报告(保留意见) B审计报告(否定意见) C审计报告(无保留意见) D 审计报告(无法表示意见)
（九）海天会计师事务所在审计雷风股份有限公司2008年度财务报表时发现，该公司于2008年6月30日安装并验收投入使用了一大型电子显示屏，公司把该显示屏当作固定资产管理。
该公司有固定资产验收单、固定资产卡片正反面，但是无折旧相应的凭证记录（本应计提折旧100万），该公司财务报表层次的重要性水平为60万，本年利润为20万，则应出具的报告应为下列哪种？B
A审计报告(保留意见) B审计报告(否定意见) C审计报告(无保留意见) D 审计报告(无法表示意见)。