会计基础第十四、十五章

会计基础第十四、十五章

楚材进修会计学校会计基础讲义第十四章：财产清查作者：谭永波

第十四章财产清查

第一节财产清查概述

一财产清查的概念

财产清查是通过对各项资产的实地盘点以及对各种债权、债务的查核，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。

财产清查范围：所有资产、负债

财产清查方法：实存数与账面结存数核对（账实核对）

二财产清查的作用

（1）保证会计核算资料的准确和真实

（2）挖掘财产物资的潜力

（3）保护单位财产的安全和完整

（4）促使单位遵守财经纪律和信贷结算等制度

（5）促进经营管理水平的提高

三财产清查的种类

财产清查按期清查范围不同，可分为全面清查和局部清查

财产清查按清查时间分类定期清查和不定期清查

四财产清查的主要内容

财产清查主要是对固定资产、流动资产、对外投资、无形资产、递延资产、其他资产以及负债的清查。

第二节财产清查的步骤和方法

一财产清查的准备工作

（一）会计部门的准备工作

（二）实物保管部门的准备工作

二、财产物资的盘存制度

财产物资的盘存制度有“永续盘存制”和“实地盘存制”两种。

（一）永续盘存制

楚材进修会计学校会计基础讲义第十四章：财产清查作者：谭永波永续盘存制又称账面盘存制，就是对各项财产物资的增

减变动，都要根据审核无误的会计凭证，在有关的账簿中进行连续登记，并随时结出账面结存数额的方法。

永续盘存制公式：

期末账面结存数额=期初余额+本期增加额-本期减少额一般情况下，财产物资的盘存制度，应采用永续盘存制（二）实地盘存制

实地盘存制是平时在账簿中只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末把实地盘存点所取得的实存数作为账面结存数，然后再倒计求出本期减少数，并据以登记账簿的方法。

实地盘存制公式：

本期减少数=期初结存数额+本期增加数-期末实地盘点数

三、财产清查的方法

（一）货币资金的清查方法

1．库存现金的清查

库存现金的清查方法是采用实地盘点。

2．存款的清查

银行存款的清查方法是采用核对账目的方法进行

（二）实物财产清查

1．实物财产的清查方法

（1）实地盘点法

（2）技术推算法

（3）抽样盘存法

（4）函证核对法

2．实物财产清查使用的凭证

“盘存单”是财产盘点结果的书面证明，也是反映实物财产实有数额的原始凭证。

（三）往来结算款项的清查方法

往来结算款项是指本单位与外单位发生的各种应收款、应付款、暂收款、暂付款。各种往来结算款项的清查，采用与对方核对账目的方法进行。

第十五章财务会计报告

第一节财务会计报告的内容及基本要求

一、财务会计报告的定义

财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

二、财务会计报告的组成

财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。

1．资产负债表、利润表、现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

2．所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要在单独编制利润分配表。

3．会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对会计报表的补充说明，是财务会计报告的重要组成部分。

第二节财务报表的作用与种类

一、财务报表的作用

二、财务报表的种类

(一) 按资金运动形态分类

按资金运动形态分类,可以分为静态报表和动态报表。静态报表包括资产负债表；动态报表包括利润表、现金流量表、所有者权益变动表

（二）按编制时间分类

可以分为月报、季报、年报

（三）按编制单位分类

可以分为个别报表、合并报表和汇总报表

（四）按服务对象分类

可以分为内部报表和外部报表

第三节资产负债表

一资产负债表概述

资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三

楚材进修会计学校会计基础讲义第十五章财务会计报告作者：谭永波方面的内容，并满足“资产=负债表+所有者权益”平衡式。

资产负债表的作用：反映企业在某一特定日期的财务状况

资产负债表的内容：资产、负债和所有者权益

资产负债表的原理：“资产=负债表+所有者权益”平衡式。

【例题】下列各项中，可以通过资产负债表反映的有（）

A 某一时点的财务状况

B 某一时点的偿债能力

C 某一期间的经营成果

D 某一期间的获利能力

答案：AB

【例题】资产负债表是指反映企业在某一时期的财务状况的报表。（）

答案：×

二资产负债表的结构

我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，右方为负债及所有者权益项目，按流动性大小排列。

资产负债表

楚材进修会计学校 会计基础讲义 第十五章 财务会计报告 作者：谭永波

三 资产负债表的编制

资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：

1.根据总账科目余额填列。比如“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列；“货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。

2. 根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。

应收账款

预收账款

借方明细账余额借方明细账余额贷方明细账余额

贷方明细账余额

应收客户的款项预收客户的款项

应收客户的款项预收客户的款项

应收账款项目，目借方余额和“预收账款”科目所属明细科目借方余额加总，作为资产负债表中“应收账款”的项目金额。 预收款项项目，应当根据“预收账款”科目所属明细科目贷方余额和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额