审计第四版 有关习题及答案
（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第7章审计重要性与审计风险习题+案例
（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第7章审计重要性与审计风险习题+案例第7章审计重要性与审计风险习题参考答案1.审计重要性的概念是如何界定的？重要性⽔平的概念是如何界定？重要性⽔平与重要性的关系如何？【答】如果⼀项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使⽤者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重⼤的，即当信息的错报可能影响到财务报表使⽤者的决策或判断时就是重要的。
由于审计师发表的审计意见是针对整体财务报表的，因此重要性⽔平的概念也就从财务报表层次开始。
财务报表层次的重要性⽔平，就是审计师认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使⽤者决策的最⼤⾦额。
审计重要性⽔平是审计重要性的数量特征，是将重要性概念和审计实务有机结合的桥梁，即多⼤⾦额的错报就是重要的。
此外，审计重要性还有性质特征，即什么样的错报就是重要的。
12.确定重要性⽔平时需要考虑的性质（质量）⽅⾯的因素有哪些？【答】重要性同时具有“质量”和“数量”两⽅⾯特征。
其中：审计重要性的质量特征即错报的性质，即什么样的错报是重要的。
通常，具有下列特征之⼀的错报，就有可能从性质上被认为是重要的：（1）涉及到舞弊与违法⾏为的错报；（2）可能引起违反合同义务履⾏的错报；（3）影响收益趋势的错报；（4）不期望出现的错报；（5）⼩⾦额错报的累计。
3.财务报表层次的重要性⽔平如何确定？【答】在确定财务报表层次的重要性⽔平时，应⾸先从财务报表中选择⼀个合适的判断基础，并乘以相应的百分⽐以得出重要性⽔平。
即：财务报表层次的重要性⽔平=判断基础*相应的百分⽐在财务报表中选择判断基础时，审计师应当考虑三个确定依据：第⼀，所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模。
因此，资产总额指标就⽐流动资产总额指标更好；第⼆，所选择的判断基础应该能够反映财务报表使⽤者主体的2要求；第三，需要考虑判断基础的具体情况。
⼀般⽽⾔，财务报表中可以选择的判断基础通常有资产总额、净资产、营业收⼊、净利润等。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第15章 投资循环审计习题+案例
第15章投资循环审计习题参考答案1．在投资循环中常见的导致重大错报风险的因素有哪些？【答】投资循环是企业扩大再生产的重要循环。
投资循环的交易数量较少，而每笔交易金额通常较大，对一笔投资业务漏记或不恰当的会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大影响。
投资循环中常见的可能导致重大错报风险的因素有：（1）投资方案未进行可行性研究或可行性研究不充分，可能造成重大损失浪费；（2）重大投资项目未按照规定的权限或程序实行集体决策或联签，可能导致投资决策失误；（3）投资项目实施后未进行跟踪管理，可能导致投资合同履行不畅，投资收益受损；1（4）固定资产的计价不合理，手续不完备；（5）虚报固定资产毁损，私下变卖企业财产；（6）固定资产变价收入不入账，存入“小金库”；（7）随意多提或少提折旧，人为调节成本利润；（8）随意摊销无形资产，人为调节损益；（9）故意多计提或少计提对外投资、固定资产、在建工程、无形资产的减值准备，蓄意调节损益。
2．审计师通常对投资循环内部控制的哪些方面予以关注？【答】（1）对外投资活动的岗位分工与授权批准。
（2）对外投资管理。
（3）固定资产投资管理。
（4）无形资产投资管理。
（5）工程项目投资管理。
（6）投资业务的监督检查。
3．如何对交易性金融资产账户进行审计？【答】（1）取得或编制交易性金融资产明细表（见表14-3），获取其总体情况。
（2）检查被审计单位对交易性金融资产的分类情况，验证其分类的正确2性。
（3）盘点或函证交易性金融资产，验证其存在性。
（4）检查交易性金融资产的会计记录，验证其完整性。
（5）复核交易性金融资产的计价方法，验证其计价的合理性。
（6）抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，验证凭证的合法性和会计处理的正确性。
（7）检查交易性金融资产在财务报表中的列报，验证其恰当性和充分性。
4．如何对可供出售金融资产账户进行审计？【答】（1）获取或编制可供出售金融资产明细表（见表14-4），获取其总体情况。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第2章 审计组织与审计职业规范体系习题
第2章审计组织与审计职业规范体系习题参考答案1.世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。
【答】国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。
其主要类型有以下四种：（1）立法型模式立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。
目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。
立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。
（2）司法型模式司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，1拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。
司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。
（3）行政型模式行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。
行政型审计机关依据政府法规开展审计工作，其独立性相对较低。
（4）独立型模式国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。
这样可以确保国家审计不带政治偏向地、公正地行使审计监督权职能。
一般说来，这类审计机关只受法律约束，而不受政府机关的直接干预。
2.我国国家审计机关有哪些方面的职责和权限？【答】我国国家审计机关实行“统一领导、分级负责”的管理体制。
审计署是国家最高审计机关，在国务院总理领导下，组织领导全国审计工作，对国务院负责并报告工作。
（1）政府审计机关的主要职责2①审计监督职责。
审计监督的对象包括：政府预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况；中央银行和国家的事业组织，以及使用财政资金的其他事业组织的财务收支；国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益；政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算；政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支情况；国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况等。
标准答案审计第4版
审计学第 4 版（ 2009） 课后习题 参考答案 第一章 一、判断题1. X2. V3. V X 9. V 10. X三、多选题1. BCD2.ABC3.ABC 8. ABC 9.ABCD 10.AC四、案例分析题1. （ 1）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的 历史先河， 对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响 18 世纪 60 年代的工业革命推动了英国经济的发展， 股份公司随之 诞生和发展， 在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新 的历史时期。
英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师， 开了民间审计发展的序幕。
在民间审计发展的 200 多年历史中， 人 们研究和探讨民间审计理论及实务， 均将英国“南海公司”破产审 计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案 例。
可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义 大、影响深远。
（2）股份公司发展对民间审计的客观需要。
4. V5. X6. V7. X8. 二、 单选题1.A2.D3.A 10.B4.C5.A6.D7.C8.A9.A4.CD5.ABD6.ABC7.AC始于 可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，同时也揭通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究， 股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求， 展的经济环境中， 民间审计产生的历史必然性 破产审计案例的发生， 说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经营具有委托性质。
由于受种种原因和条件的限制， 资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面， 了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告。
但是股东和债权人要得到公司真实， 准确、客观的会计信息决 非易事，这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三 者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明， 的会计信息提供给公司股东及债权人。
这样一方面可控制经营者为 所欲为，损害投资者利益； 另一方面可以使股东及债权人正确决策。
审计学(第四版)李大华完整课后练习答案
审计学(第四版)李大华完整课后练习答案第一章选择题1.答案：B。
解析：复核不是与客户协商审计事项，是与审计团队内部协商。
A、C、D选项是通常应考虑的四个审核方面。
2.答案：A。
解析：由于风险把握不准，宁可把本来不错的账务项目归为重点关注，降低检查风险，因此把所有的账务项目都列入重点关注的范围。
3.答案：B。
解析：管理层发布的财务信息是内部信息，而审计人员进行审计所得到的相关财务信息是要公开发布的。
4.答案：C。
解析：审计人员的职业素养中包括诚实勇毅，客观独立等几个方面。
5.答案：D。
解析：审计报告的目的是在审计人员按照标准进行审计工作的过程中，确定该企业财务报表是否真实可信。
6.答案：C。
解析：分析客户选择的会计政策是否符合财务报表编制的相关规定是审核中的一个常见步骤。
7.答案：C。
解析：审计人员需要尽量独立，因此他不应接受和客户有利益关联的工作。
8.答案：B。
解析：事业单位的财务信息（财务会计报告）可以参考企业会计准则，但还另有一些专门财务会计制度和管理办法，因此不完全适用企业财务会计准则。
9.答案：A。
解析：详尽的内部控制制度流程图是重要的内控文件之一。
10.答案：D。
解析：会计师事务所需要实行道德准则是因为在进行审计时，需要有权威机构或社会公众对审计人员的职业操守和执业水平进行审核和监督。
第二章填空题1.独立性2.重大3.4. 内部控制5. 财务会计报告第三章论述题1. 内部控制的原则是什么？内部控制的原则有五个，即明确责任、适度控制、分开职责、保护资产和持续改进。
2. 讲述一下审计安全和风险的重要性？归根到底，审计安全和风险管理的核心目的是要确保财务报告可靠性。
只有经过审计人员把关的财务信息，才会听从企业最高管理层的要求，并提供依据这些信息进行决策的保障。
因此，希望审计安全和风险能得到足够的重视和关注。
当然，对于审计人员本身来说，更是需要谨小慎微，细致严谨对待工作。
在大量的资料面前，更要保持头脑清醒和对专业的敬畏之情，这样才能保持不断深入财务状况和查错救错的努力。
审计基础(第四版)参考答案
审计基础参考答案第一章审计总论1.单项选择题（1）B（2）C（3）B（4）D（5）C（6）A（7）B （8）C（9）A（10）B（11）A（12）D2.多项选择题（1）ACD（2）ACE（3）ACE（4）ADE（5）BCD（6）ABCDE（7）BD（8）AC（9）BD（10）ABD（11）ABCD（12）ABCD3.判断题（1）√（2）X（3）X（4）√（5）√（6）X（7）X（8）√（9）√（10）√（11）√（12）X4.简答题（1）审计是由独立的专门机构或人员依职权或接受委托或根据授权，对国家行政、事业和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并发表意见，用以维护财经法规、改善经营管理的经济监督活动。
概念可以从以下几个方面来把握：①审计的主体审计的主体是审计人即“专门机构和人员”。
只有专门机构和人员所从事的审查活动，才可以称之为审计。
②审计的客体审计的客体是被审计人，是指接受审查、监督与评价的被审计单位。
包括各级政府机关、金融机构和企事业单位及其他经济组织。
③审计对象审计的对象即审查的内容，通常把审计的对象高度概括为被审计单位的会计资料和其他资料及其所反映的经济活动。
④审计的依据审计的依据，就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。
⑤审计的目的审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。
审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。
本教材是以内部审计为例证线索，其审计的目的是通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
⑥审计特征独立性所谓独立性，就是秉公、按原则办事。
审计人员在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质和形式上独立于委托单位和其他机构，不受外力的干扰和影响。
权威性审计的权威性来自两个方面：法律赋予的权威和自身工作树立的权威公正性与权威性密切相关的是审计的公正性。
审计学王光远第四版课后答案
审计学王光远第四版课后答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。
[单选题] *A.账表核对B.账账核对(正确答案)C.账实核对D.账证核对2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。
[单选题] *A.审计人员B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员(正确答案)D.被委托的第三人3、审计全过程的中心环节是（）。
[单选题] *A.准备阶段B.实施阶段(正确答案)C.终结阶段D.审批阶段4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。
[单选题] *A.复审(正确答案)B.起诉C.复核D.复议5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。
[单选题] *A.备查账簿(正确答案)B.销售发票C.明细账D.销售合同6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。
[单选题] *A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.预付账款(正确答案)7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。
[单选题] *A.生产车间领用的产品包装费B.常设销售机构经费(正确答案)C.厂部销售部门管理人员工资D.为购买单位垫付的运费8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。
[单选题] *A.代表性B.广泛性C.指导性D.强制性(正确答案)9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。
[单选题] *A.财政审计B.内部审计C.财务审计(正确答案)D.财经法纪审计10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。
[单选题] *A.被审计单位领导的意志(正确答案)B.上级主管部门领导的意志C.审计结论的正确与否D.被审计单位当时的具体情况二、多项选择（每小题2分，共20分）1、按照审计证据的证明力分类包括有（）。
*A.口头证据B.辅助证据(正确答案)C.书面证据D.基本证据(正确答案)E.环境证据2、会计账簿审查的重点是（）。
审计第四版 有关习题及答案
作业4第七章审计证据二、获取审计证据的8种审计程序？（1）检查记录或文件（2）检查有形资产（3）观察（4）询问（5）函证（6）重新计算（7）重新执行（8）分析程序第九章风险应对一、简答：增加审计程序不可预见性的方法（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或发现较小的账户余额和认定实施实质性程序。
（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。
（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前能有所不同。
（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
二、简答：进一步审计程序的范围的含义、在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）确定的重要性水平确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。
（2）评估的重大错报风险评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。
（3）计划获取的保证程度计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广。
第十章抽样一、在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括哪些情况？（1）注册会计师选择的总体不适合于测试目标。
（2）注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
（3）注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。
（4）注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。
第十三章一、如何对主营业务收入运用实质性分析程序（1）将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因；（2）比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常（见下表），是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动的原因；（3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因；（4）计算对重要客户的销售额及产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化；（5）将本年与以前年度的销售退回及折扣、折让占收入的比例进行比较，判断有无高估或低估销售退回及折扣、折让的可能。
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作业二
一、职业道德基本原则包括哪些？
中国注册会计师职业道德基本原则有具体的六个方面，即：（1）诚信原则；（2）独立原则；（3）客观和公正原则；（4）专业胜任能力和应有的关注原则；（5）保密原则；（6）良好职业行为原则。
二、职业道德基本原则产生不利影响的五种情形及25种具体表现？
1．自身利益导致的不利影响（1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；（2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户；（3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；（4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户；（5）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；（6）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；（7）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。
2．自我评价的不利影响（1）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告；（2）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；（3）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员；（4）鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响；（5）会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。
3．过度推介的不利影响（1）会计师事务所推介审计客户的股份；（2）在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。
4．密切关系的不利影响（1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员；（2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响；（3）客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人；（4）注册会计师接受客户的礼品或款待；（5）会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系。
5．产生外界压力的不利影响（1）会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响；（2）审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务；（3）客户威胁将起诉会计师事务所；（4）会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围；（5）由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力；（6）会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升。
三、简答：如何理解重要性概念
（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；
（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的全额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；
（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
四、与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标？
（1）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关具体审计目标是已记录的交易是真实的。
（2）完整性：所有应当记录的交易或事项已记录。
（3）准确性：当交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间，具体审计目标是接近于资产负债表记录于恰当的期间。
（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户，具体审计目标是记录的交易经过适当。
五、与期末账户余额相关的认定与具体审计目标？
（1）存在：记录的资产负债和所有者权益是存在的，具体审计目标是记录的金额。
（2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位的偿还义务。
（3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
（4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之或调整已恰当记录。
六、审计过程包括哪五个阶段？
（1）接受业务委托；
（2）计划审计工作；
（3）实施风险评估程序；
（4）实施控制测试和实质性程序；
（5）完成审计工作和编制审计报告。
七、初步业务活动的内容
（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；
（2）评价遵守职业道德规范的情况；
（3）及时签订或修改审计业务约定书。
八、总体审计策略的内容
(1)向具体审计领域调配的资源,包括高风险领域分派有适当经验的项目或是就复杂的问题利用专家工作等。
（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等。
（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等。
（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人或是经理人如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
九、审计风险、重大如何进行错报风险、检查风险、重要性的概念
（1）审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，审计风险水平取决于重大错报风险和检查风险。
（2）重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，包括财务报表层次重大错报风险和认定层次错报风险，其独立存在于财务报表的审计。
(3)检验风险：指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
（4）重要性：取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果合理预期错报（漏报），单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决定，则通常认为错报是重大的。