[经验] 浅谈应收账款保理的审计
浅谈企业应收款项审计中常见的问题及对策
浅谈企业应收款项审计中常见的问题及对策企业应收款项审计是审计师在进行企业财务审计时需要重点关注的一个方面，常见问题包括以下几个方面：1. 应收款项的确认：企业可能存在未及时确认的应收款项，这样会导致财务报表中账面应收款项与实际应收款项不符。
审计师应通过检查相关凭证，与客户核对账龄、余额、对账单、付款凭证等材料，确保应收款项被正确确认。
审计师还需要关注催款函、律师函等与应收款项有关的备查文件，确保应收款项没有风险。
2. 应收款项的计提坏账准备：企业在进行财务报表编制时需要计提坏账准备，对于未来存在坏账风险的应收款项进行预留。
审计师需要评估企业的坏账风险，确定是否存在未计提或计提不足的情况。
可以通过与客户核对坏账准备计提的依据、方法，评估计提是否合理。
3. 核实应收款项与销售收入的关系：审计师需要关注应收款项与企业销售收入的关系，以确保销售收入的准确性。
审计师可以通过核对销售合同、发票、出库单、应收账款账龄分析等材料，验证销售收入的真实性和准确性。
4. 应收款项的滞销风险：企业在进行应收款项的确认时，可能存在滞销的产品风险。
审计师需要关注产品的库龄和滞销风险，通过检查销售记录、库存记录、产品质量等信息，评估企业应收款项中存在滞销产品的可能性，并相应调整坏账准备。
针对上述问题，审计师可以采取以下对策：1. 与客户合作：审计师应与客户充分沟通，了解客户的经营情况、应收款项管理制度和流程。
与客户建立良好的合作关系，能够更好地获取相关证据材料，并就存在的问题进行相互讨论和解决。
2. 严格内部控制：企业应加强内部控制制度的建设，完善应收款项管理流程和制度。
审计师可以评估和测试企业的内部控制制度是否有效，对不符合要求的制度提出改进建议。
3. 引入专业技术：审计师可以引入专业的应收款项风险评估模型，通过统计分析和风险评估，确定应收款项的坏账风险，并据此调整计提的坏账准备。
4. 审计程序设计：审计师在进行应收款项审计时，需要合理设计审计程序，包括汇总和分析企业的应收款项数据，核实数额和时效性，评估可能存在的风险，并采取相应的证据获取和测试措施。
浅谈应收账款保理的审计
浅谈应收账款保理的审计【摘要】本文主要浅谈应收账款保理的审计。
在介绍了应收账款保理的背景和意义。
在正文中，概述了应收账款保理的定义，审计程序，审计意见的表达，风险和挑战以及内部控制评价。
结论部分对应收账款保理的审计进行了总结和概括。
应收账款保理的审计是一个复杂而重要的工作，需要审计人员结合实际情况和经验进行全面的评估和判断，以确保公司财务信息的准确性和可靠性。
审计人员需要面对各种风险和挑战，同时也需要对内部控制进行评价和改进，以提高公司的经营效率和风险管理能力。
通过对应收账款保理的审计，可以帮助公司更好地管理和控制应收账款，提高资金利用效率，促进企业的可持续发展。
【关键词】应收账款保理，审计，审计程序，审计意见，风险，挑战，内部控制评价1. 引言1.1 引言应收账款保理是一种融资方式，通过将应收账款转让给专业机构，企业可以快速获得资金。
在实践中，应收账款保理已经成为企业融资的重要方式之一，得到了广泛应用。
随着应收账款保理在中国的发展，审计工作也日益重要起来。
本篇文章将从定义、审计程序、审计意见、风险和挑战以及内部控制评价等方面，浅谈应收账款保理的审计。
通过对应收账款保理进行审计，有效评价企业业务的实际情况，为风险管理和决策提供可靠依据，保障企业资金安全和经营稳健发展。
：我们将介绍应收账款保理的定义及其在企业融资中的作用，以便读者对主题有一个清晰的认识。
：接下来，我们将详细阐述应收账款保理的审计程序，包括审计准备工作、应收账款确认和识别、核对应收账款保理合同等内容。
：然后，我们将探讨如何表达应收账款保理的审计意见，包括审计报告的撰写和审计意见的表达方式。
：在审计过程中，我们还会分析应收账款保理可能面临的风险和挑战，以帮助企业更好地应对可能的问题。
：我们将重点介绍内部控制评价在应收账款保理审计中的重要性，以及如何评价和改进内部控制措施。
通过本文的介绍和分析，读者将更全面地了解应收账款保理的审计工作，并且对如何有效开展相关工作有一个清晰的指导。
应收账款审计内容和重点
应收账款审计内容和重点应收账款，大家都知道，就是公司卖了东西给别人，别人说“好，我给钱，稍等哈！”然后就开始了漫长的等待，直到那天，账单终于被清理干净。
不过，谁都知道，钱不是随便就能到手的，尤其是有些客户总是拖拖拉拉，让人心里发慌。
于是，在审计的时候，大家要特别留意这一块，因为应收账款一旦出问题，可能会让整个公司的账目变得扑朔迷离，甚至可能影响到公司的运营，搞不好还得让老板哭晕在厕所。
所以，今天我们来聊聊应收账款的审计内容和重点，怎么做才能做到心中有数，避免踩坑。
审计人员要对应收账款的真实性进行核实。
这个事情可不简单，你得仔细看清楚，每一笔应收账款到底是怎么来的，客户到底有没有欠这笔钱。
如果是账面上有应收款项，但客户没什么还款意向，那就要小心了。
说白了，如果老板嘴上说着“这笔款项马上就到”，但你去查查根本没有任何付款记录，那你可得多留个心眼了。
记住了，审计不是一个“眼高手低”的活，必须要走访客户，了解情况，搞清楚这笔账是不是“纸上谈兵”。
有些客户可能会给出一堆理由，说什么“上个月刚转账了”，但真要追溯下来，可能连个银行凭证都没有，账单依旧不见踪影，呵呵，这种情况，审计员可不能心软，得打起十二分的精神。
再说，坏账的评估也得做得妥妥的。
坏账，字面意思就是你本来期望能拿到的款项，结果，呃，没戏了。
要知道，坏账就像是股市里的“亏损股”，让人很心塞。
这里的审计员，得搞清楚每一笔应收账款的“健康状况”。
是因为客户破产，还是因为啥经济困难，抑或根本就是拖延症患者？这些都要弄得清清楚楚。
如果客户已经长期未付款，且没有任何还款的打算，那就得按坏账处理了。
别想着有一天“天降大任”，坏账会突然变好，反正历史经验告诉我们，拖得越久，收回的几率越低。
审计员还得看看应收账款的账龄。
说白了，就是看看这些钱已经欠了多久，早就过了“保质期”的账单你还想着收回来，想法太天真了。
账龄越长的账款，收回的难度越大。
如果你能在审计报告上写上一句话：“这笔应收账款已经超过180天，回收可能性为零”，那老板看了肯定能大致明白情况。
浅谈企业应收款项审计中常见的问题及对策
浅谈企业应收款项审计中常见的问题及对策企业的应收款项是企业经营活动中非常重要的一部分，直接关系到企业的经营业绩及健康发展。
而应收款项审计就是对企业应收账款的相关数据进行检查和核实，以保障企业资产负债表的真实性和准确性。
在进行应收款项审计时，常常会遇到一些常见的问题，因此需要企业及审计师们重视，并加以对策，以确保审计工作的顺利进行。
一、常见问题1. 应收账款确认不准确企业在确认应收账款时，往往存在因为客户信用不良、逾期还款等原因导致应收账款无法收回的情况。
这会对企业的财务状况产生不良影响，严重时甚至会影响企业的经营。
在审计中，审计师需要对企业的应收账款进行充分的确认和核实，以保证数据的真实性和准确性。
2. 应收账款坏账准备不足企业在确认坏账准备时，往往会存在因为市场环境变化、客户信用变化等原因导致坏账准备不足的情况。
这会导致企业在面临坏账时无法及时妥善处理，从而造成资金损失。
审计师需要对企业的坏账准备进行审慎评估和核实，以避免因为坏账准备不足而对企业的财务状况造成不利影响。
二、对策建议1. 强化内部控制企业需要建立完善的内部控制机制，包括完善的信用管理、应收账款的管理、逾期账款的管理等，保障应收账款数据的真实性和准确性。
审计师需要对企业的内部控制机制进行审慎评估和核实，以保证数据的真实性和准确性。
2. 加强风险识别企业需要对市场风险、客户信用风险等进行充分的识别和分析，及时调整应收账款确认时间和坏账准备，避免因为风险变化而对企业的财务状况产生不利影响。
审计师需要对企业的风险识别和应对措施进行审慎评估和核实，以保证数据的真实性和准确性。
4. 建立信用评估机制企业需要建立完善的客户信用评估机制，及时了解客户的信用情况，避免因为客户信用问题而影响企业的财务状况。
审计师需要对企业的信用评估机制进行审慎评估和核实，以保证数据的真实性和准确性。
5. 加强审计工作企业需要加强对审计工作的重视，重视财务数据的真实性和准确性，保障审计工作的顺利进行。
浅谈应收账款保理的审计
问题， 然后相应审计结果的问题责任人进行相应经济惩罚、精神惩 行研究和分析，笔者发现目 前银行真正授信的信贷产品只有票据、 罚， 使得企业经营管理更加科学、 谨慎和全面， 也就进而确保了施 保 函、 信用证和贷款四类 ， 这是银行对授信产品的基本分类 ， 其他
工项 目 效益达到最大化程度 。 施工企业内审部门人员应该采用先进 授信产品只是担保方式的创新 ，是银行 为了扩展因为、扩大宣传而 的定性和定量审计分析法来对施工企业内部管理进行审计 ，还可 以 起 的新颖的名号。应收账款融资、动产融资、供应链金融 、保理从 利用先进软件技术将施工企业管理和财务各项数据输入内部审计软 严格意义上来说并不是银行产品的一种 ，而只是一种担保方式 ，是 件库内，只有这样才能不断健全施工企业内部审计方法 ，从而及时 银行的一种风险控制方式。
浅谈应收账款保理的审计
胡伟 宁波德遵会计 师事务所
【 摘 要】 应收账款融资已经成为现代企业融资的一种新型方
式，相较于银行贷款融资来说，应收账款融资具有易操作 、易取得 的特点。应收账款保理是应收账款融资的一种重要方式 ，本文对应
收账款保理业务的审计进行 了分析和探 讨，站在银行和企业的角度 分别阐述了应收账款保理存在的风险和业务开展的要点 ，并针对应 收账款保理审计 中应该注意的主要 问题进行 了论述。
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兰 、提高施工企业 内部 审计工作质量
１ ． 强化对所有工作人员的培训 ，重点加强审计人员教育工作
施工企业的工作人员各式各样 ，且其对内部审计工作的态度各 不一样 ， 因此应该 以提高员工审计概念和配合审计工作的意识为培
训重点。对于施工企业领导层应该培训其内部审计的独立性管理观 念，建立各种相应辅助制度来强化内部审计工作的独立性。施工企 业应该重点加强审计人员的教育工作 ，然后提高其综合素质和职业 道德水平 ，也就能相应 的提高施工企业的审计工作质量。施工企业
浅谈应收账款的审计方法与技巧-应收账款审计说明
浅谈应收账款的审计方法与技巧:应收账款审计说明内容摘要：应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，既是企业的债权，又是企业的流动资产，因而，搞好应收账款的审查，对于保证财务报表的真实性、促使企业及时回收账款、维护购销双方合法权益，保障企业日常经营活动的顺利开展，都是十分重要的。
应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，既是企业的债权，又是企业的流动资产，因而，搞好应收账款的审查，对于保证财务报表的真实性、促使企业及时回收账款、维护购销双方合法权益，保障企业日常经营活动的顺利开展，都是十分重要的。
一、取得应收账款明细表审计人员应首先要求被审计单位财务部门编制应收账款明细表。
明细表上应包括客户名称、欠款金额、托欠时期等内容。
由于该明细表是由企业自行编制的，因此，对其独立性、可信性要加以证实。
审计人员应对明细表总数应进行复核验算，与应收账款总账和报表进行比较，如果三者金额不一致，则要求财会部门找出差异存在之处及原因。
二、运用分析法进行审查审计人员应运用分析程序，分析应收账款、营业收入的变动，验证其是否合理。
具体做法是：分析应收账款周转率或应收账款周转天数、每个主要客户的平均余额、应收账款占流动资产的百分比、应收账款的账龄、坏账准备占应收账款的百分比、坏账费用占赊销净额的百分比；将本期应收账款的余额跟上年相比，了解其变动趋势；将本期期末应收账款占本期销售额的比例，与上年度期末应收账款占上年度销售额的比例相比较；或将本期赊销收入净额占平均应收账款金额的比率与上年相比。
通过分析比较，根据其比率及其趋势变化，从中找出符合正常规律变动情况，从而抓住进一步审核的重点。
三、函证应收账款审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。
通过函证是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。
函证的范围和对象要根据应收账款内部控制的可靠、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。
浅谈企业应收账款的审计
浅谈企业应收账款的审计浅谈企业应收账款审计企业应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等原因，而形成的的企业的债权性资产，其余额一般包括应收账款账面余额和相应的坏账准备两部分。
企业的应收账款是在销售交易或提供劳务过程中产生的，因此应收账款的审计应结合销售交易和提供劳务的情况来进行。
一、企业应收账款审计的目标企业应收账款审计的目标一般包括：确定资产负债表中记录的应收账款是否存在，是否归被审计单位所有或控制；结合应收账款的可收回金额，确定坏账准备的计提是否恰当、充分；确定应收账款年末余额是否正确；确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当；确定应收账款增减变动的记录是否完整、真实。
二、企业应收账款舞弊的主要表现一是不设应收账款明细账，将各种债权都记入应收账款总账，达到无法核实债权人的目的；二是把往来款项记入应收账款，掩盖不正常的经营活动；三是混淆应收账款的核算内容和使用范围，从而影响核算内容的正确性；四是将不属于应收账款的经济业务列作应收账款处理。
如将应收票据列作应收账款业务；五是虚构应收账款业务，虚增收入和利润；六是对应收账款业务，不进行核算，虚减收入和利润，达到偷税目的；七是销售商品已取得货款但不入账或应收账款已收回，却不按规定及时结转，形成“应收账款”长期挂账；以达到贪污或挪用公款目的；八是将投资收益纳入应收账款核算以达到偷税的目的；九是为了谋取私利，不组织催收，形成长期挂账；十是在现金折扣销售的情况下，应收账款的入账金额不按规定采用总价法，而是违规采用净额法入账，以达到推迟纳税的目的；十一是在本年度结束时，将某账户或几个账户的余额分解或合并到下年度新账的几个或一个账户中去，不必进行账务处理就可以达到某种目的的违纪行为。
如：某企业拨给食堂的款项（实际是招待费支出），本应在有关费用中列支，但却记入“应收账款”明细科目（企业内部往来账项应记入“其他应收款”），到年底结转新账时，将此款项的余额合并到“在建工程”科目余额，而新账中“应收账款”明细科目也无此项记载，这样便将这笔招待费支出列在基建成本中了；十二是核销坏账损失时不履行相关审批手续；随意变更坏账损失处理方法，人为扩大计提范围和计提比例，以达到多提坏账准备，多列管理费用，偷逃所得税的目的；调整坏账准备金额时不考虑坏账准备的已有余额，达到多提坏账准备的目的；人为确定坏账准备的计提标准，以达到少提或多提坏账准备的目的；收回已转销的坏账时，不增加“坏账准备”，而是作为“营业外收入”或“应付账款”，或不入账，作为单位“小金库”处理或贪污私分。
浅谈应收账款的审计方法
浅谈应收账款的审计方法吴晋芳摘要：应收账款作为企业的一项重要流动资产，在流动资产中所占的比重越来越大，应收账款的发生不仅影响到资产负债表的金额，同时也会直接影响到企业当期的利润，因此加强应收账款的审计显得尤为重要。
本文结合实践经验，浅谈应收账款的审计方法，以抛砖引玉。
关键词：应收账款；审计方法一、对应收账款进行控制测试应收账款的控制测试首先是检查被审计单位有没有相关的控制制度，相关的控制制度主要包括：应收账款有没有不相容职务岗位分离制度、定期对账制度、催收制度、坏账核销制度，企业有没有制定科学合理的应收账款信用政策。
在有相关控制制度的前提下，然后通过观察、检查、穿行测试等方式了解相关制度有没有得到有效执行。
1.测试应收账款不相容职务是否相分离，比如检查销售合同的签定与销售合同的审批是否相分离。
2.企业有没有进行赊销审批，即抽查部分销售单，检查销售单上有没有信用经理的签字。
3.检查企业管理部门对于已经到期的应收账款有没有交由催收小组进行催收。
4.检查企业有没有定期对账的记录。
5.检查发生坏账损失时有没有执行审批程序，即检查坏账核销申请表有没有相关领导的签字。
控制测试是实质性测试的前提，如果控制测试的结果是内控设计合理、运行有效，那么在接下来的实质性审计程序中就可以适应的减少审计工作，比如减少审计抽样的范围；反之就应当加大审计力度。
二、对应收账款实施分析程序1.首先将应收账款的借方金额与含税的主营业务收入进行配比，含税的主营业务收入包括两部分一部分是赊销收入，一部分是现销收入，应收账款的借方金额表示的是采用赊销方式取得的收入，所以正常情况下应收账款的借方金额应当小于含税的主营业务收入，如果出现应收账款的借方金额大于含税的主营业务收入，就应当查明原因。
2.其次应当计算应收账款的周转率、周转天数，将当期的周转率、周转天数与上期以及同行业进行比较，找出是否存在重大问题。
3.另外对重要客户编制应收账款增减变动表，将变动情况同上期或者是近五年来的平均数进行比较，进而判断应收账款的合理性。
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浅谈应收账款保理的审计
前几天去一家大型上市企业集团下属的A公司进行某个项目的专项审计。
在和被审计单位财务部长聊天时，聊到了负责其年报审计的某一家四大事务所。
A公司的财务部长说，这家事务所审计还是比较厉害的，不愧是四大事务所之一。
财务部长说，A公司为了完成其母公司即上市集团对其资产负债率指标的要求，和当地一家银行共同“合作”，将A公司的一单有追索权的大额应收账款做成了无追索权的保理，最后被那家事务所给审计出来了。
我对A公司的财务部长说：“那家事务所是如何发现的，是你们提供的保理资料出了问题，还是银行函证出了问题？”。
答：“我们已经和银行商量好了这件事情，保理手续和函证都没有问题。
主要是那家事务所审计A公司的同时，事务所的其他同事也正在对银行进行年报审计工作，因此发现的这个问题”。
A公司的财务部长也不知道说漏了嘴，还是另有目的，反正和我们说了这件事情。
至于这个专项审计如何做，风险有多大，不是本文要谈的问题，本文主要想谈谈注册会计师为了降低审计风险，如果被单位单位存在应收账款保理业务，应该如何进行审计。
如果我们了解银行提供给客户应收账款保理产品的工作流程和思想理念，是不是可以为没有审计过银行的事务所提供另一种思路呢？
一、如何认识应收账款融资
“我一直都爱讲一个理论：应收账款融资、保税仓、动产融资、联保贷款、商贷通、保理、供应链融资等并不是一项银行产品，只是一种担保方式，或者说是一项风险控制手段。
真正的银行授信产品只有四个，即票据、贷款、保函、信用证，这四个产品是银行授信产品的基本分类，其他的产品只不过是担保方式的创新，银行为了宣传推广使用，起了一些新颖的名字。
”（《银行应收账款融资产品培训》立金银行培训中心，中国金融出版社，前言第1页）。
《应收账款融资培训》一书介绍的应收账款基本产品有：有追索权保理；无追索权保理；双保理；租赁保理；“1+N”保理；应收账款质押融资；应收账款池质押融资；混合资产池融资（本文关于应收账款保理产品的知识，皆来自本书，以后不再注明）。
看来，银行提供给企业的应收账款融资产品很多，审计中一定要注意企业使用的是银行提供的那种产品，并从银行提供应收账款融资产品具体工作流程角度切入，对企业应收账款融资的行为在会计上的确认、计量和列报是否公允表达发表审计意见。
以上几种应收账款融资的详细知识，银行是如何操作的，企业在融资时，具有什么权利和义务，我就不一一介绍了，大家可以通过网络搜索查阅到大量的相关知识，但是如果您想详细了解这方面的知识，笔者建议还是应该研读相关专著为好。
毕竟网络上搜索到的知识不系统，甚至还有误导性的成分在里面。
本文虽然只是浅谈如何进行企业的应收账款保理审计，但由于笔者的学识实在有限，加之时间匆忙，文中观点真的只能供同行参考。
二、从银行的视角看应收账款保理
由于注册会计师审计应收账款保理的对象是企业，因此常常愿意从被审计单位的角度分析保理业务，其实这样做，是非常容易被客户牵着鼻子走的，尤其在客户的保理有问题的情况下。
保理是指在赊销贸易项下，卖方银行从卖方企业买下代表应收账款的销售发票，先按票面金额的一定比例向企业支付款项，随后向买方索要货款，待收到全部货款后，扣除有关垫款和贴现利息、费用等后，将剩余的款项支付给卖方企业的一种融资业务。
有追索权的保理是指银行受让供应商应收账款债权后，如果买方拒绝付款或无力付款，银行有权向供应商追索已经提供的融资，要求其回购应收账款。
保理实际上是卖方银行向卖方企业提供的短期融资业务（一般不超过180天）。
无追索权保理是指银行受让供应商应收账款债权后，即放弃对供应商追索的权利，银行独立承担买方拒绝付款或无力付款的风险。
虽然国内保理近年来发展很快，但大部分都是有追索权保理，无追索权保理因买方通常不配合，在国内发展缓慢。
如在电信设备交易中，由于电信运营商处于绝对优势地位，一般不配合提供应收账款转让确认回执，因此公开无追索权的保理很难实施。
甚至有些企业因为正常的贷款不能获得批准，采取与关联企业勾结的方式，制造虚假的应收账款，利用银行大力发展保理的心理，诈骗银行信贷资金。
由此可知，银行一般不会提供企业无追索权保理产品，如果你发现客户应收账款保理银行提供的是无追索权产品，应该视为高风险的业务。
前面说到的A公司，就是将有追索权的保理变成无追索权的保理，从而降低其资产负债率的。
三、从企业会计确认、计量和列报的视角对应收账款保理进行审计注意事项
通过《金融资产转移》准则第七条即“企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，应当终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不应当终止确认该金融资产。
终止确认，是指将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销”我们知道，带追索权的应收账款保理不应该终止确认应收账款，企业应该将从银行收到的款项确认为短期借款，该应收账款期末要计提坏账准备。
不带追索权的应收账款保理，企业应当终止确认应收账款。
如果应收账款账龄较长，金额较大，对企业的资产负债率以及利润总额会有很大的影响，注册会计师有理由相信，企业提供的财务信息非常有可能严重误导了报表使用者的决策，因此这属于一项重大会计差错，应该要求企业进行会计调整。
四、应收账款保理的审计思路
常规的审计思路，请参考注册会计师职业准则，为了节约篇幅和时间，下面仅介绍一些准则或者教科书没有提到或者注册会计师容易忽略的方面。
1、提供应收账款保理的银行往往考察供应商也就是被审计单位，是否是买方不可或缺的供应商？如果是，银行一般会对被审计单位提供应收账款保理产品。
这种思路的原理是，被审计单位即使不是核心供应商，也应该是不可或缺的供应商。
这样应收账款基本不会出现买方拒付的风险。
例如：买方是饮料制造公司，最核心的供应商应当是原果汁供应商，基本不可替代，包装公司虽然重要性次之，但是转换成本同样非常高，饮料制造公司不会轻易替换，这样的应收账款质量同样非常好。
对注册会计师的审计的启发：对于重要的大额应收账款保理，要看被审计单位是否是买方的不可或缺的供应商。
如果不是，银行却仍然对被审计单位提供了不带追索权的大额应收账款保理，这种情况要引起注册会计师的高度关注。
2、列出企业的保理明细，分析其是否异常。
按照应收账款带追索权和不带追索权的保理业务进行分类，列出每一笔保理银行提供的融资比例；保理手续费费率；基准费率等。
分析表中各项数据是否异常，如基准费率明显偏低或者偏高。
3、卖方接受银行报价并签订保留协议后，是否开始供货，并将附有转让条款的发票寄送给买方，同时卖方是否将发票副本交给银行；
4、银行提供的融资比例是否异常。
一般银行为了降低风险，往往按照应收账款的一定比例提供保理，很少提供全额应收账款保理。
5、被审计单位应收账款转让的成本是否高于企业获得资金的机会成本。
如果应收账款转让的成本高于被审计单位获得资金后再次做生意的机会成本，被审计单位往往不会将应收账款转让给银行；
6、被审计单位是否为银行通常愿意提供保理产品的企业类型。
例如，一些中小药品经销商、中小煤炭经销商、汽车零部件供应商等。
这些企业往往没有担保或者抵押，但是普遍依托于大型客户经营，下游商业伙伴实力较强大，银行直接为这些企业提供融资，没有合适的风险抓手。
所以，对这类企业银行最好的融资就是保理融资，直接以下游实力较强的买方作为风险抓手。
注册会计师应该仔细分析被审计单位应收账款的应收方是否为实力较强的客户，否则银行很难为企业提供保理融资。
如果不是，此笔保理风险较高。
7、买方是否将款项直接付至被审计单位在融资银行开设的保理专户或监管账户中。
如果买方仍将款项直接付至被审计单位账户，一般提供保理的银行是不允许这种情况发生的，注册会计师对此要高度关注。
8、进行保理的应收账款是否存在真实的贸易背景。
有追索权的保理业务必须依托真的的交易背景，交易的自偿性保证了银行保理融资的安全。
必须仔细审阅贸易的交易合同、货物运输发票、相关的产品质量检验合格证书、买方的货物收妥回执等资料。
9、被审计单位资产负债率以及经营成果是否较好，下游企业是否为实力强大的垄断国企等单位。
如果被审计单位本身资产负债率较高，经营成果一般甚至亏损，银行一般不会对其提供不带追索权的保理产品。
如果被审计单位的资产负债明显超过同行业的指标，但其下游企业是国家垄断国企等性质的企业，银行一般对其提供带追索权的应收账款保理融资。
总之，注册会计师对于被审计单位的大额应收账款保理业务，要在充分理解提供保理业务的银行工作流程的基础上，以银行控制风险的视角，以质疑的思维态度进行审计工作，以便减少审计风险。