论审计责任的界定(一)
经济责任审计的责任界定以及主要审计要点方法
经济责任审计的责任界定以及主要审计要点方法何㊀壹摘㊀要：经济责任审计的责任界定，是审计过程中的难点和重点，结合审计内容的审计方法，明确审计责任界定思路，从审计内容发现问题，确定领导的经济责任㊂关键词：经济责任审计；责任界定；审计内容；审计要点一㊁经济责任界定的原则（一）权利责任一致原则国有企业领导人拥有的组织㊁协调和控制权应与其承担的经济责任相匹配，既不能有权无责，造成界定缺失，也不能有责无权，造成权利责任不对等㊂对于权责一致的理解应该包含以下三个方面：第一，按照领导人员职权范围确定权利责任关系；第二，按照领导任职时间范围，明确权利责任的时间属性；第三，按照谁做出决策谁负责的原则确定权责关系㊂（二）证据确定原则经济责任审计中，审计证据不仅要用于说明审计事项与相关既定标准的相符程度，也是界定领导人承担何种责任的依据，因此，在审计中获取充分适当的审计证据尤显重要㊂审计人员在证据获取中，除了要坚持实事求是和客观公正外，应对获取的审计证据反复推敲细节㊂针对审计中发现某一问题，审计证据应包含事件的起因㊁经过㊁结果获取完整的证据链条㊂为最终确定被审计人员承担责任起到强有力的支撑作用㊂（三）重要性原则审计人员进行经济责任的工作中，要重视重要性原则，其中包含审计人员如何科学合理的对重要性水平进行判断，既包含对会计报表层次的重要性判断，也包含有对责任界定标准的相关重要性进行判断㊂经济责任的相关规定虽然对直接责任和领导责任做出了明确规定，但是对 重大经济事项 等定性方面未做出明确规定，审计人员很难站在客观的角度去判断问题，进而使得责任界定的结果在公正性以及客观性方面有所欠缺㊂审计组项目负责人应当根据被审计单位的实际情况，从 量和性 上给予审计人员予以指导㊂（四）坚持依法性原则审计人员在经济责任审计中，必须坚持客观公正㊁实事求是，做到以事实为依据，以法律为准绳，力求全面㊁准确㊁科学地评价领导干部的功过是非，正确认定应负的主管责任和直接责任㊂对于领导干部侵占国家资产㊁违反廉政规定㊁违纪问题必须在充分掌握证据的基础上依法判定，不得有任何纵容㊁隐瞒或任意扩大等不当行为㊂二㊁经济责任审计责任界定方法（一）明确界定思路，严格按照规定执行根据中办国办印发‘党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定“，直接责任和领导责任具有顺序性和排他性，同时，审计问题只能界定承担其中一种责任，不能出现同时承担两种责任的模糊的情况㊂因此，审计发现的问题按照规定应在直接责任和领导责任中予以明确㊂在对领导人员履行经济责任过程中存在的问题定性承担责任时，应充分考虑领导人员分工㊁决策过程㊁实际执行过程㊁历史背景以及特定事项的管理因素等综合考虑，评定领导所承担的责任㊂根据规定，领导干部对履行经济责任过程中下列行为应当承担直接责任：（１）直接违反有关党内法规㊁法律法规㊁政策规定的；（２）授意㊁指使㊁强令㊁纵容㊁包庇下属人员违反有关党内法规㊁法律法规㊁政策规定的；（３）贯彻党和国家经济方针政策㊁决策部署不坚决不全面不到位，造成公共资金㊁国有资产㊁国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（４）未完成有关法律法规规章㊁政策措施㊁目标责任书等规定的领导干部作为第一责任人（负总责）事项，造成公共资金㊁国有资产㊁国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（５）未经民主决策程序或者民主决策时在多数人不同意的情况下，直接决定㊁批准㊁组织实施重大经济事项，造成公共资金㊁国有资产㊁国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（６）不履行或者不正确履行职责，对造成的后果起决定性作用的其他行为㊂下列行为承担领导责任：（１）民主决策时，在多数人同意的情况下，决定㊁批准㊁组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成公共资金㊁国有资产㊁国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（２）违反部门㊁单位内部管理规定造成公共资金㊁国有资产㊁国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（３）参与相关决策和工作时，没有发表明确的反对意见，相关决策和工作违反有关党内法规㊁法律法规㊁政策规定，或者造成公共资金㊁国有资产㊁国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（４）疏于监管，未及时发现和处理所管辖范围内本级或者下一级地区（部门㊁单位）违反有关党内法规㊁法律法规㊁政策规定的问题，造成公共资金㊁国有资产㊁国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（５）除直接责任外，不履行或者不正确履行职责，对造成的后果应当承担责任的其他行为㊂（二）严格界定责任流程按照审计人员分工和审计准则对审计复核要求，首先，审计人员是审计工作的主体，在审计过程中，对发现的问题应掌握全面的信息，深入了解，应对领导人应承担的责任进行初步判断㊂其次，主审作为项目负责人，审计业务的主要负责以及业务上不仅要发挥指导作用，同时应在审计人员初６５财经论坛Һ㊀步判断的基础上进行复核，并结合审计证据对审计问题进行定性分析㊂审计组长应当召集审计组成员对发现的审计问题，在充分讨论的基础上，得出审计组关于责任界定的审计意见，并组织被审计人员，被审计单位或其他相关部门沟通㊂最后根据沟通意见组织审计组人员完善审计底稿，在充分适当的审计证据前提下，出具审计报告，明确责任界定㊂三㊁主要审计内容审计要点按照规定，经济责任审计主要内容包含领导干部任职期间国有资产㊁国有资源的管理㊁分配和使用为基础，以领导干部权力运行和责任落实为重点，充分考虑领导干部管理监督需要㊁履职特点和审计资源等因数，依规依法确定审计内容㊂国有企业经济责任审计的主要内容审计要点应当从以下几个方面入手㊂（一）贯彻执行党和国家经济方针政策㊁决策部署情况（１）围绕党和国家重大经济工作方针政策和决策部署，确定审计重点内容和对象，审查被审计单位对重大政策措施的贯彻落实情况㊂（２）以资金㊁项目㊁政策和重大改革任务推进情况为重点，关注被审计单位是否制订具体的落实措施，相关落实措施的具体内容及其分解㊁组织落实情况㊁执行进度以及取得的实际效果等㊂（３）审查上级重大政策举措是否落实㊁预定目标和效果是否按照预定的计划完成㊂（４）查找影响重大政策措施落地的关键环节，分析政策措施落实过程中面临的困难，及时发现有令不行㊁有禁不止的行为及出现的新情况㊁新问题，分析原因并提出建议，促进上级各项重大政策措施有效实施和发挥作用㊂（二）企业发展战略规划的制订㊁执行和效果情况（１）企业发展规划是否经过了必要的审批程序㊂（２）企业战略规划是否符合企业实际情况，与上一阶段相比是否有一定的延续性，是否存在不切实际的跃进式规划㊂（３）是否建立了动态开展企业发展战略规划的执行效果与规划预期的差异分析工作的机制，是否对战略规划的执行影响因素开展过深层次的原因分析㊂（三）重大经济事项决策㊁执行和效果情况（１）企业是否按照要求制订了重大事项的权限制度，审查制度是否具有合理性㊂（２）关注重大事项的决策制度，是否依法依规决策㊁集体决策㊁民主决策，是否按照规定的决策程序议事，决策会议召开是否符合应到会人数要求，会议记录是否完整㊁详细并存档备查㊂（３）关注重大经济决策制度的效果是否决策后组织实施，是否达到预期的目标，是否对决策执行情况进行有效监督检查和责任追究㊂（四）企业财务的真实合法效益，风险管控情况，境外资产管理情况，生态环境保护情况（１）被审计单位是否准确完整地记录了经济事项的发生，有无随意变更或滥用会计估计㊁会计政策，故意编造虚假利润等问题㊂（２）会计账簿记录与实物㊁款项和有关资料是否相符㊂（３）在财务收支审计基础上，审查企业成本效益和预算完成情况，揭示企业在增收节支㊁预算管理等方面问题㊂参考文献：［１］刘宇．经济责任审计的责任界定原则与方法［Ｊ］．中国内部审计，２０１８（１）：５３－５５．［２］李依琳．国有企业领导人经济责任审计责任界定研究［Ｄ］．北京：首都经济贸易大学，２０１５．［３］徐福存．浅析领导干部任期经济责任审计存在的问题及对策［Ｊ］．商业经济，２０１３（１１）：９２－９３．作者简介：何壹，四川能投新城投资有限公司㊂（上接第５５页）酒店不断配备更新智能控制的灯光㊁音响㊁水电气热等设备，根据实际情况进行智能监控与感应调节，能够有效节约能源，减少碳排放量，实现绿色环保；加大智能科技在餐饮以及办公设备方面的投入，实现无纸化菜单和无纸化办公，确保酒店实现可持续的发展㊂因此，为实现酒店的可持续发展，就要从科技入手，加大各方面的智能科技投入力度，借助高科技手段让酒店在低碳㊁节能㊁环保等方面的目标成为可能，从而通过智慧酒店建设促进酒店的可持续发展㊂（三）创新管理模式立足长远发展智慧酒店建设不仅仅针对酒店外部顾客，从酒店内部的角度出发，智慧化管理模式的创新及应用对于酒店的综合实力提升具有至关重要的意义㊂采用智能监控的手段增强对员工的督查，进一步提升员工工作效率，提高酒店服务质量㊂同时，利用智能科技精确统计分析员工的工作情况，对员工进行精准化的绩效考核，增强工作积极性和主动性，充分调动酒店内部发展动力，立足于实现长远的可持续发展㊂（四）突出个性需求打造品牌竞争力智慧酒店对服务和营销提出了更高的要求，改变以往同质化严重的现象，智慧酒店更加注重个性的凸显㊂充分利用大数据信息系统分析市场消费群体，进行精准化的市场定位，针对不同顾客的需求特征提供个性化的服务㊂并进一步完善酒店信息管理系统，加大管理系统中科技要素的投入，对顾客信息及反馈进行及时的记录㊁分析与更新，让酒店在记住 顾客的同时，也能够让顾客 记住 酒店，借助突出个性需求的服务树立酒店优质形象，打造酒店品牌竞争力，实现未来长远性的获益，可持续的发展㊂五㊁结语随着社会经济的不断发展，科学技术水平的提高，酒店行业也需要不断更新发展理念㊁创新发展模式，以适应市场内不同顾客不断提高的消费需求㊂同时，酒店要立足未来，借助智能酒店建设的优势，创新服务管理模式㊁打造新时代酒店行业发展的品牌竞争力，实现未来酒店绿色㊁可持续的发展目标㊂参考文献：［１］黄崎．基于智慧旅游阈值的智慧酒店应用发展研究［Ｊ］．电子商务，２０１７（９）：１－３．作者简介：柳怡帆，贵州师范大学国际教育学院㊂７５。
经济责任审计中的责任界定
经济责任审计中的责任界定引言概述：经济责任审计是一种重要的审计形式，旨在评估企业或组织在经济活动中的责任履行情况。
责任界定是经济责任审计的核心问题之一，它涉及到责任的主体、范围和标准等方面的问题。
本文将从五个方面分析经济责任审计中的责任界定。
一、责任主体的界定1.1 企业内部责任主体企业内部责任主体包括企业高层管理人员、部门负责人和员工等。
高层管理人员应承担全面的经济责任，包括战略决策、资源配置和风险管理等。
部门负责人负责具体业务的责任，如生产、销售和财务等。
员工应承担相应的职责和义务，确保工作的顺利进行。
1.2 外部责任主体外部责任主体包括政府监管部门、审计机构和投资者等。
政府监管部门应对企业的经济活动进行监管，确保企业合法合规。
审计机构负责对企业的经济责任进行审计，评估企业的责任履行情况。
投资者作为企业的利益相关方，有权要求企业承担经济责任。
1.3 社会责任主体社会责任主体包括公众、环保组织和消费者等。
公众对企业的经济责任有着高度关注，企业应积极履行社会责任，回应公众关切。
环保组织关注企业的环境责任，促使企业采取环保措施。
消费者对产品的质量和安全有着高要求，企业应承担相应的经济责任。
二、责任范围的界定2.1 财务责任财务责任是经济责任审计中最基本的责任范围。
它包括企业的财务报表准确性、财务制度的健全性和财务风险的控制等方面的责任。
2.2 经营责任经营责任是企业经济责任的核心内容之一。
它包括企业的生产经营活动是否合规、是否符合法律法规和道德规范等方面的责任。
2.3 社会责任社会责任是企业在经济活动中应承担的一种责任。
它包括企业对环境的保护、员工的权益保障和社会公益事业的支持等方面的责任。
三、责任标准的界定3.1 法律法规标准法律法规是经济责任审计的重要标准之一。
企业在经济活动中必须遵守相关的法律法规，否则将承担相应的责任。
3.2 行业标准行业标准是企业经济责任的参考依据之一。
企业应根据所在行业的特点和规范，确定自身的经济责任标准。
会计责任与审计责任的界定
会计责任与审计责任的界定一、会计责任的界定会计责任是指会计人员在履行职责过程中应承担的法律和职业道德义务。
会计责任的界定主要包括以下几个方面：1. 会计准则的遵守责任：会计人员应按照国家规定的会计准则进行会计核算和报告，确保财务信息的真实、准确、完整、及时。
2. 财务报告的真实性责任：会计人员应保证财务报告的真实性，不得故意误导或者隐瞒重要信息，确保报告的准确性和可靠性。
3. 资产保护责任：会计人员应保护企业财产的安全，确保资产不受损失、浪费或者滥用。
4. 内部控制责任：会计人员应建立和完善内部控制制度，确保企业的财务活动合法、合规和规范进行。
5. 职业道德责任：会计人员应遵守职业道德规范，保持独立、公正、诚实、谨慎的职业态度。
二、审计责任的界定审计责任是指审计师在履行审计工作过程中应承担的法律和职业道德义务。
审计责任的界定主要包括以下几个方面：1. 审计准则的遵守责任：审计师应按照国家规定的审计准则进行审计工作，确保审计过程的合规性和有效性。
2. 审计报告的真实性责任：审计师应根据审计证据和专业判断，对财务报告的真实性发表意见，确保审计报告的准确性和可靠性。
3. 发现错误和违规行为的责任：审计师应积极主动地发现企业财务报告中的错误和违规行为，并及时向企业提供相应的建议和意见。
4. 保守性原则的责任：审计师应根据保守性原则，在审计过程中对可能存在的风险和不确定性进行充分的考虑和披露。
5. 职业道德责任：审计师应遵守职业道德规范，保持独立、公正、诚实、谨慎的职业态度，不受利益冲突的影响。
三、会计责任与审计责任的关系会计责任和审计责任在一定程度上是相互关联的，但又有一定的区别：1. 会计责任是指会计人员在财务管理和报告过程中应承担的责任，主要涉及财务信息的准确性和真实性。
而审计责任是指审计师在对财务报告进行审核的过程中应承担的责任，主要涉及对财务报告的真实性和可靠性发表意见。
2. 会计责任是企业内部的职业责任，主要由会计人员承担。
审计责任界定问题
浅析审计责任界定问题摘要：近几年来，随着市场经济的飞速发展，审计成为市场控制中重要的一部分，在维护完善市场经济运行方面发挥了不可替代的作用。
然而因为法律制度的不健全和行业发展的不成熟，越来越多的审计师和审计机构被卷入各类诉讼案件中，给我国审计行业的发展埋下了诸多的隐患。
在经济全球化的大环境下如何合理和科学的界定审计责任具有重要的理论意义和实践意义。
关键词：界定审计责任审计风险审计一、审计责任的定义根据《中华人民共和国审计法实施条例》第二条例规定：审计是审计机关依法独立检查被审单位的会计凭证、账簿、报表以及其他与财政、财务收支有关的资料和资产，监督财政、财务收支真实、合法和效益的行为。
我国的审计包括国家审计、内部审计和社会审计三种类型。
无论是什么类型的审计，他们的审计执行者和责任落实人大都是注册会计师或者是按着注册会计师的要求来要求审计人员，所以他们的审计责任归结起来大体相同，因此我们可以把审计责任分为两方面：审计职业责任和审计法律责任。
二、剖析审计责任界定问题（一）形成审计责任的原因企业财务处理中存在重大错误或舞弊行为是导致审计责任产生的直接因素。
而审计人员在出具审计报告时，发表了错误的审计意见，且该审计意见影响了企业领导的判断，产生了重大后果，并被相关部门发现识别，由此审计人员应当承担民事责任、刑事责任或行政责任。
严格来说就是因为审计风险的存在导致了重大后果。
这种后果的发生一般存在两个条件：第一是审计失败是客观存在的，第二是由于审计失败使一些利益相关者如债权人、投资者等的确遭受损失。
此时就由此产生了审计责任。
（二）界定审计责任的原则和标准1、界定审计责任的原则平衡责任原则，即公平性原则。
在财务——审计关系中包括委托者与审计者、审计者与被审计者、被审计者与委托者之间的关系。
为公平起见，界定审计责任的范围显然应该兼顾和平衡这三者的利益和权益。
客观事实性原则。
客观性原则就是要从实际出发，不偏不倚。
审计只针对财务报表有无不存在重大错报提供合理保证，但绝对不是一项绝对的保证和担保。
经济责任审计中的责任界定
经济责任审计中的责任界定一、引言经济责任审计是指对国家机关、企事业单位和其他经济组织的经济责任履行情况进行全面审计，以评价和监督经济责任的履行情况。
在进行经济责任审计过程中，责任界定是其中一个重要环节。
本文将详细介绍经济责任审计中的责任界定的相关内容。
二、责任界定的概念和意义责任界定是指在经济责任审计中，确定责任主体的责任范围和责任程度的过程。
责任界定的目的是明确责任主体在经济活动中的责任和义务，为后续的审计工作提供依据，保证审计的公正性和准确性。
三、责任界定的原则1. 法定原则：责任界定必须依据相关法律法规进行，确保审计工作的合法性。
2. 公正原则：责任界定应遵循公正、客观、中立的原则，不偏不倚地对待被审计对象。
3. 相对原则：责任界定应根据被审计对象的具体情况进行，不能一概而论。
4. 事实原则：责任界定应以事实为依据，依据相关证据进行判断和界定。
5. 全面原则：责任界定应全面考虑责任主体在经济活动中的各个环节和方面的责任。
四、责任界定的程序1. 采集证据：审计人员应通过调查、核实、取证等方式，采集与责任界定相关的证据材料。
2. 分析证据：审计人员应对采集到的证据进行子细分析，找出与责任界定相关的关键证据。
3. 判断责任：根据分析得出的证据，结合相关法律法规和审计准则，对责任主体的责任进行判断。
4. 界定责任：根据责任判断的结果，明确责任主体的责任范围和责任程度，进行责任界定。
5. 编制报告：将责任界定的结果整理成报告，详细说明责任主体的责任范围和责任程度。
五、责任界定的具体内容责任界定的具体内容包括以下几个方面：1. 责任主体的身份信息：包括责任主体的名称、性质、组织形式等基本信息。
2. 责任主体的责任范围：明确责任主体在经济活动中承担的责任范围，包括经济管理、资金管理、人力资源管理等方面。
3. 责任主体的责任程度：根据责任主体在经济活动中的实际表现，评估其责任程度，包括主要责任、次要责任、连带责任等。
浅谈经济责任审计中的责任界定
浅谈经济责任审计中的责任界定经济责任审计是指对国家机关、企事业单位的经济活动进行审计，以评估和监督其经济责任履行情况的一种审计形式。
在经济责任审计中，责任界定是一个重要的环节，它涉及到对被审计单位及其相关人员的责任界定和责任追究。
一、责任界定的基本原则1. 公正性原则：责任界定应基于客观事实和法律规定，不得偏袒任何一方。
2. 合理性原则：责任界定应符合经济活动的合理性和合规性要求。
3. 全面性原则：责任界定应全面考虑被审计单位及其相关人员在经济活动中的责任。
二、责任界定的主要内容1. 财务责任界定：对被审计单位的财务管理人员在财务报告准确性、合规性等方面的责任进行界定。
例如，对财务主管在编制财务报表时是否存在虚假记账、隐瞒重要信息等行为进行责任追究。
2. 经营责任界定：对被审计单位的经营管理人员在经营决策、资源配置等方面的责任进行界定。
例如，对经营主管在决策过程中是否存在违规投资、滥用职权等行为进行责任追究。
3. 内部控制责任界定：对被审计单位的内部控制人员在内部控制设计、执行等方面的责任进行界定。
例如，对内部控制主管在设计内部控制制度时是否存在漏洞、监督执行是否到位等进行责任追究。
4. 监督责任界定：对被审计单位的监督机构在履行监督职责、发现问题及时报告等方面的责任进行界定。
例如，对监督机构在发现被审计单位存在违规行为时是否及时报告、采取相应监督措施等进行责任追究。
三、责任界定的方法和程序1. 证据收集：审计人员通过收集相关的会计凭证、财务报表、合同协议等证据，对被审计单位的经济活动进行调查和分析。
2. 责任划分：根据证据分析结果，对被审计单位及其相关人员在经济活动中的责任进行划分和界定。
3. 责任追究：根据责任界定结果，对涉及责任的人员进行相应的责任追究，包括警告、处罚、追缴违法所得等。
四、责任界定的意义和作用1. 促进责任意识：责任界定能够增强被审计单位及其相关人员的责任意识，提高他们在经济活动中的合规性和诚信度。
经济责任审计中的责任界定
经济责任审计中的责任界定一、引言经济责任审计是指对国家机关、企事业单位及其工作人员在经济活动中的责任履行情况进行评估和审计的一种特殊审计形式。
责任界定是经济责任审计的核心环节之一，旨在明确各方在经济活动中的责任范围和履行情况，为审计结果的准确评价提供依据。
本文将详细介绍经济责任审计中的责任界定的相关内容。
二、责任界定的概念和目的责任界定是指在经济责任审计过程中，对相关主体在经济活动中的责任范围进行明确和划定的过程。
责任界定的目的是准确确定各方在经济活动中的责任，为审计人员进行责任履行情况的评估提供依据，确保审计结果的客观、准确和可靠。
三、责任界定的原则1. 法定原则：责任界定应遵循国家法律法规的规定，确保审计工作的合法性和合规性。
2. 公正原则：责任界定应公正、公平、客观，不偏袒任何一方，维护审计工作的独立性和公信力。
3. 实质原则：责任界定应以实质为依据，重点关注经济活动的实际影响和效果，而非仅仅依据形式和程序。
4. 综合原则：责任界定应综合考虑各方在经济活动中的责任，包括主体责任、监督责任、协调责任等，确保责任的全面覆盖。
四、责任界定的方法责任界定可以采用多种方法和手段，常见的包括：1. 文件分析法：通过分析相关文件、合同、协议等，确定各方在经济活动中的责任范围和约束条件。
2. 询问调查法：通过向相关主体进行询问和调查，了解其在经济活动中的责任承担情况。
3. 数据分析法：通过对相关数据进行分析和比对，推断各方在经济活动中的责任范围和履行情况。
4. 现场检查法：通过对现场进行实地考察和勘查，了解各方在经济活动中的实际操作和责任履行情况。
五、责任界定的内容责任界定的内容应包括以下方面：1. 主体责任：明确各方在经济活动中的主体责任，即各方应承担的基本义务和责任范围。
2. 监督责任：确定各级监督机构在经济活动中的监督职责和责任范围，确保责任的有效履行。
3. 协调责任：明确各方在经济活动中的协调和配合责任，促进责任的协同推进和合作履行。
经济责任审计中的责任界定
经济责任审计中的责任界定经济责任审计是一种对企业或者组织的经济活动进行审查和评估的过程，其目的是确定责任方，并为相关方提供决策依据。
在经济责任审计中，责任界定是一个至关重要的环节，它涉及到确定责任方的范围和程度。
本文将从五个大点来阐述经济责任审计中的责任界定。
引言概述：经济责任审计是一项关键的经济活动评估工具，它对企业或者组织的经济活动进行审查和评估，以确定责任方，并提供决策依据。
在经济责任审计中，责任界定是确保审计结果准确和公正的基础。
正文内容：1. 责任界定的重要性1.1 确定经济责任的范围1.2 确定责任方的程度1.3 为决策提供依据2. 责任界定的原则2.1 透明和公正原则2.2 公平和合理原则2.3 独立和客观原则2.4 可追溯性原则2.5 综合考虑原则3. 责任界定的方法3.1 事实调查和证据采集3.2 经济分析和评估3.3 法律法规的参考3.4 行业标准和实践的参考3.5 专业判断和经验的运用4. 责任界定的难点4.1 多方责任的界定4.2 间接责任的界定4.3 责任主体的界定4.4 责任程度的界定4.5 时间范围的界定5. 责任界定的应用5.1 企业内部责任界定5.2 企业间的责任界定5.3 政府监管的责任界定5.4 法律诉讼的责任界定5.5 企业决策的责任界定总结：经济责任审计中的责任界定是确保审计结果准确和公正的重要环节。
在责任界定中，透明和公正、公平和合理、独立和客观、可追溯性以及综合考虑等原则应被遵循。
责任界定的方法包括事实调查和证据采集、经济分析和评估、法律法规的参考、行业标准和实践的参考，以及专业判断和经验的运用。
然而，责任界定也存在难点，如多方责任的界定、间接责任的界定、责任主体的界定、责任程度的界定以及时间范围的界定。
最后，责任界定的应用范围涵盖了企业内部、企业间、政府监管、法律诉讼以及企业决策等领域。
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论审计责任的界定(一)【摘要】审计诉讼频频爆发的原因多种多样，审计责任界定不明确是其中很重要的一个方面。
然而实界定审计责任并没有那么简单，不仅牵扯注册会计师和事务所本身化素质与行为，更与广大民众的期望与社会法制背景缠绕在一起。
本文在对有关的案例进行研究分析的基础上，对审计责任界定得相关因素和理论进行了分析，包括审计责任与会计责任得区别，藉此明确审计责任的内涵和外延。
最后介绍了一些审计责任界定的新做法并罗列了注册会计师避免法律责任的几项措施。
本文对审计责任界定现象和理论的整理，有助于明确社会各界对审计责任的解释，为提升民众对注册会计师行业的了解，并为审计责任界定的理论研究以及注册会计师避免审计责任提供了参考与借鉴。
关键词：审计责任会计责任界定规避审计责任AbstractThere’savarietyofreasonscontributingtotheexplosionofauditingsuitcases,andthevagueidentificatio nofauditingresponsibilitytakesabigaccountbetweenthem.However,theidentificationisnotaseasyas weassumeinpractice.Thedecisivefactorsinvolvenotonlythecertifiedpublicaccountantsandtheaccou ntingfirmsthemselves,butalsothepublicexpectationandthebackgroundofsocietyandlegislationsyst em.Thisthesis,onthebasisofstudyofrelevantcases,focusesontheanalysisofauditingresponsibilityide ntificationtheoryandfactors,involvingdifferentiatingtheauditingandaccountingresponsibilities,tode terminetheintensionandextension.Atlast,Igiveabriefintroductionofsomenewmethodsinresponsibil itiesidentificationandavoidingextraauditingrisk. Thethesisarrangesthephenomenonandtheoryofauditingresponsibilityidentification.Itwillhelpesta blishit’scommondefinition,hencepublicrecognitionoftheprofessionandalsoprovidereferenceandin vitationtoauditingresponsibilitiesidentificationtheorystudyandriskavoidingmethods. Keywordsauditingresponsibility，accountancyresponsibility，identification，auditingriskavoiding目录一．引例——罗宾斯事件与科龙事件．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1二．文献综述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1三．审计纠纷频频爆发与审计责任界定．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2四．审计责任成因探究．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2（一）注册会计师自身的原因．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3（二）会计师事务所方面的原因．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3（三）对审计和注册会计师的期望差．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4（四）市场制度缺陷．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4五．我国审计责任界定的理论探究．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5（一）审计责任理论追述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5（二）当今对审计责任界定理论的论述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5（三）与会计责任的划分．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7（四）现行法律责任分类．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7六．注册会计师的免责措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8资料来源和参考文献．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9一、引例——罗宾斯事件与科龙事件1938年初，罗宾斯公司宣告破产，使许多股东和债权人惨遭损失，损失最重的是作为该公司最大债主的汤普森公司。
于是，汤普森公司将怨气出在审计人员身上，指责普华会计师事务所的审计存在过失，要求其赔偿全部损失。
罗宾斯公司1937年的财务报表虚构了存货、应收账款和银行存款，实质上全部资产的20%以上并不存在，一般认为如果执行了有效的存货监盘和应收账款函证程序，罗宾斯药材公司的财务舞弊很有可能被及时发现，而普华拒绝了汤普森公司的指责和要求，辩解道：他们是按美国会计师协会于1936年颁布的《独立公共会计师对财务报表的检查》所规定的各项规则执行审计的，并没有过失；罗宾斯公司的破产是由于经理人员串通舞弊引起的，审计人员对此不承担任何责任。
最终，在证券交易委员会的调停下，案件以会计公司退回历年收取的50万美元审计费用，作为对汤普森公司遭受巨额损失的一种“安慰”来了结。
2006年7月，中国证监会出具《中国证监会行政处罚决定书》认定，广东科龙电器股份有限公司2002至2004年采取虚构主营业务收入、少计诉讼赔偿金等手段编造虚假财务报告，虚增利润5.1亿元。
德勤会计师事务所上海分所承担了科龙公司2002至2004年财务报表的审计工作，02，04年分别出具了保留意见，03年出具了无保留意见。
而科龙的老板顾雏军在法庭上表示，科龙在出具涉嫌造假的2004年年报时，是受到了德勤的“逼迫和要挟”，年报中确认5.1亿元的销售收入，是德勤的意见，德勤该为此负责。
而德勤则称他们的确按规范实施了审计程序。
这次的丑闻引来公众尤其是科龙股东对德勤的普遍声讨甚至是赔偿诉讼。
来自全国各地的30多位律师组成了科龙、德勤虚假陈述证券民事赔偿案全国律师维权团，他们一致认为科龙已经没有赔偿能力，决定将索赔对象一同指向有偿付能力的德勤。
二、文献综述对于审计风险的界定理论，国内外已经有许多经典的文章。
很多人一致认为注册会计师正处于一个相当恶劣的执业环境，会计诉讼的频频爆发与审计责任的界定模糊有着一定的联系。
比如，西方国家关于注册会计师法律责任承担程度上有一个很著名的“深口袋”理论。
这是指当被审计单位出现财务危机或破产情况后，不论是信息使用者还是法官，都倾向于从有支付能力的注册会计师身上获得赔偿。
实际上，被审计单位是造假者，应作为第一责任人承担主要责任。
但在现实中，却总是发生绕过被审计单位而要求注册会计师承担全部或主要责任的情况。
在会计期刊中有一篇名为《美国的责任危机》的文章提到，由于美国诉讼成本的巨大，使得审计师被迫清偿原告的损失，这对整个行业，国家经济都造成了负面影响。
在我国的司法实践中，也曾出现过这样的倾向，最典型的就是在关于注册会计师验资责任的法律诉讼浪潮中，利益受到损害者在起诉被验资单位的同时，将注册会计师也告上法庭；而法官为了给予其赔偿，在被验资单位失去赔偿能力时，往往判令注册会计师承担本不应承担的责任。
另外，对于没有发现被审计单位的重大舞弊行为注册会计师是否负有法律责任在法律界和职业界一直存在分歧。
要避免和减轻注册会计师承担的法律责任，必须通过政府、法律界、注册会计师行业、企业以及社会公众的共同努力，重建一个健全、良好的社会审计体系。
本文则立足于对审计责任界定的理论探究，为注册会计师合理免责方法提供了一点借鉴参考。
三、审计纠纷与审计责任界定随着市场经济的蓬勃发展，人们的经济活动也越来越依赖会计信息的真伪，注册会计师作为外部审计执行者，或者说会计信息质量的监督者正扮演着一个越来越重要的角色，可以说正逐渐成为整个市场机制中不可缺少的组成部分，在建立和维护市场秩序方面起着至关重要的作用，在西方他们早已享有“不拿国家工资的经济警察”之美誉。
因此，针对会计造假以及审计失败的诉讼一直以来都是媒体追逐的话题。
然而，诸如以上的案例，包括之前许许多多的类似案例，比如众所周知的安然事件，安然破产，美国资本市场大乱，其外部审计师——曾经五大之一的安达信也因审计失败而倒闭；国内的银广夏事件，其虚假财务信息被控之后，证券市场大挫，随之也断送了中国最大的会计师事务所之一的中天勤。
我们不难看到这样一个规律：被审公司会计造假，最终的结果往往是这个公司倒了，同时，也彻底葬送了其委托的会计师事务所。
作为一个会计专业的学生，作为一个即将投身审计职业的新手，我不得不思考这样一个问题：难道所有的会计造假都要相关的会计师事务所对公众承担这巨大的损失吗？我认为在许多诉讼中，注册会计师的审计责任总是或多或少地被放大了，特别是很多诉讼中不分会计责任与审计责任，把本来应该是会计主体承担的会计责任也转移到了注册会计师身上。
就如同科斯定理一样，将外部成本内部化之后，才能使社会总效益最大化在有效市场机制下得到真正实现，我想审计诉讼纠纷之所以如此白热化，和责任界定模糊有着重大关联，才使得注册会计师在执行审计时担负着超出他们职责与能力的风险，要解决这一问题，只有将审计责任进行明确的界定，才能为注册会计师创造稳定的执业环境，对于发挥审计在现代经济管理中的积极作用有重要的现实意义，更能使整个行业得到更健康有序地长期发展。
四．审计责任成因探究在论述审计责任如何究竟如何界定之前，我想先引入几个概念：经营失败，审计失败与审计风险。
经营失败指的是由于企业管理不善，导致其无法持续经营，濒临破产的状况审计失败指的是注册会计师在审计过程中连起码的职业谨慎也没有保持因此出示错误的审计意见，这时注册会计师往往要被判定为重大过失而承担相应的法律责任。
最后一个审计风险，即注册会计师遵守了审计准则，却没有发现会计报表的重大错报和漏报，或者我们也可以称之为普通过失，此时注册会计并不需要承担法律责任。