纳税会计(第八版)PPT课件

纳税会计
第八版
温州财校
金洪建
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第一章 纳税会计概述
1.1 纳税会计的概念 1.2 纳税会计的前提和原则 1.3 纳税会计的科目与凭证 1.4 纳税人的权利、义务与法律责任
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1.1 纳税会计的概念
纳税会计的概念
纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主 要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法， 核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预 测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的
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明细科目
2）税金及附加：损益类科目 反映企业计提交纳 各种税金的对应科目 （营业税金及附加）
3）所得税费用：损益类税目：当期应负担的所得 税费用
执行企业准则： 4）递延所得税资产：资产类科目：反映在所得税上
先缴纳，以后抵减的暂时性差异。 5）递延所得税负债：负债类科目：反映在所得税上
已入库，办理退税和提成的凭证 1）收入退还书报查联和付帐通知联 2）小额税款退税凭证存根联 3）提退清单
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1.4 纳税人的权利、义务与法律责任
1.4.1纳税人的权利 纳税人的义务
纳税人的法律责任 9项
违反税务管理基本规定行为的处罚 偷税及其法律责任 欠税及其法律责任 骗取出口退税的法律责任 抗税的法律责任 进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 不配合税务机关依法检查的法律责任
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减免凭证
减免凭证是享受减免的纳税人在减免税期间发生 纳税义务后，按税务机关确定的纳税申报期限想税务 机关填报的，用以确定实际享受减征、免征税额的一 种原始凭证。 1）征前减免凭证为载有减免税款的纳税申报表。 （全免：单独填制；部分减免：单独或合填（专栏中 列明）） 2）退库减免的凭证为办理减免退库的收入退还书或载 有减免退税的提退清单。
与纳税期限的区别。
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纳税会计的原则
1）权责发生制与收付实现制相结合的原则 会计：权责发生制---记帐基准 税收：收付实现制---纳税义务基准（及时入库）
2）配比原则 税收：收支配比、时间配比。 会计：准则上 已取消配比原则
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纳税会计原则
3）划分营业收益和资本收益原则
先抵减，以后缴的暂时性差异。
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纳税会计凭证
纳税凭证是记载纳税人有关税务活动、具体法律 效力并据以登记账簿的书面文件。
它是一种具有法律效力的特殊凭证，这是纳税会 计凭证区别于其他专业凭证的又一个现在特点。
应征凭证
应征凭证是税务机关用以确定纳税人、扣缴义务人及代征单 位应交税费发生情况的证明，也是核算应征税金的原始凭证。 P10——16项 纳税申报表 代扣代缴税款报告表 定额税款通知书 应缴税款核定书 预缴税款通知单 审计决定书和财政监督检查处13理决定书
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1.4 纳税人的权利、义务与法律责任
1.4.1纳税人的权利
1) 知情权
2）保密权
3）税收监督权（监督税务机关、人员
4）纳税申报方式选择（直接、网报）
5）申请延期申报权
6）申请延期缴纳税款权
7）申请退还多缴税款权
8）依法享受税收优惠权
9）委托税务代理权
10）陈述与申辩权
11）拒绝检查权（无证与通知）
于形式
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1.3 纳税会计的科目与凭证
纳税会计的科目设置
1）应交税费 （一级科目）
“应交税费”科目属负债类会计科目。除印花
税、关税及耕地占用税等不需要计提的税种 外，纳税人应缴给税务机关的各种税金均在 本科目核算。
二级科目：按税种开设 增值税：应交增值税——销项税额
——进项税额 ——进项税额转出 ——已交税金
一般原则改为：会计信息质量的要求
1、取消ห้องสมุดไป่ตู้4项
1）、取消权责发生制原则，提升为会计核算的基础。
2）、取消历史成本计价，改为会计计量属性
3）、取消划分收益性支出与资本性支出原则
4）、取消配比性原则
2、合并2项
将原可比性与一致性原则合二为一为可比性原则
改余下8项会计信息质量的要求：可靠性、重要性、谨
慎性、可比性、相关性、明晰性、及时性、实质重
税收：区分二种收益（营业收益、资产处置收益） 会计：准则取消
4）统一性和确定性原则 税收：统一税法、明确义务 会计：无
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纳税会计原则
5）税款支付能力原则 税法：支付能力 = 纳税能力 会计:无 6）税收筹划原则 税法：税法允许的避税 会计：无
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企业准则：对原会计原则的修改
与会计主体的区别？
持续经营 ：企业个体将继续存在足够长的时间以实 现其现在的承诺。
货币时间价值：货币在其运行过程中具有增值能力。 这一基本前提已成为税收立法、税收征管的基点。
纳税年度：纳税人按照税法规定应向国家缴纳各种 税款的起止时间。我国税法规定，应纳税年度自公
历1月1日起至12月31日止。
12）税收法律救济权（复议、诉讼、赔偿）
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征缴凭证
征缴凭证是税务机关向纳税人征收税款时使 用的完税证明，也是纳税人实际上缴税金的原始 会计凭证。 P11---8项 税收缴款书 税收完税证 其他征缴凭证 特种会计凭证
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4、入库凭证：
证明税款已入库的凭证： 1）各税税收缴款书回执联 2）预算收入日报表 3）更正通知书 5、提退凭证
最重要的目标是保证国家及时、足额地取得税收收入 另一个重要目标是维护纳税人的合法权益
纳税会计的目标
依法履行纳税义务，保证国家财政收入 正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划
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1.2 纳税会计的前提和原则
纳税会计的基本前提
纳税主体 ：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
一个会计学分支。
税务会计与财务会计的联系与区别
会计目标不同 核算依据不同 提供的信息不同 会计原则的运用上不同
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纳税会计与财务会计对比
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纳税会计的特点
法律性 ：遵守税收法规 专业性 ：需要有会计专业知识和税收专业知识，是专业
性很强的学科 融合性 ：融税收法规和会计制度于一体的特种专业会计 两重性：指会计目标的两重性。