中级财务会计二期末复习修订稿
中财二期末复习指导.doc
期末复习指导（中财二）1. 中级财务会计（二）是一门老课，近儿年教学大纲、教材以及考核说明都没变，因此本学期的考试及复习要求也就跟前儿个学期-样。
为了便丁•同学们复习，我这里把本课程的考试题型和分数比例以及通常涉及到的一些重点问题做一个梳理，供大家参考。
一、单项选择题（20分）二、多项选择题（15分）三、简答题（每小题5分，共10分）债务重组的概念及其意义。
答：债务重组是指在债务人发生财务困难胡情况下，债权人按照其与债务人达成胡协议或者法院胡裁定作出讣步的事项。
金业市场经济是竟争经济，优胜劣汰。
当金业面临财务困难，会导致到期债务不能按时偿还。
此时，有两种方法解决债务务纠纷：一是债权人采用法律手段中请债务人破产，强制债务人将资产变现还债;二是修改债务条件，进行债务重组。
采用第一种方法，债务企业胡主管部门町能中请整顿并打债权人会议达成和解协议，此吋破产程序终I 上。
即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。
结果是“鱼死网破”。
采用第二种方法，既可避免债务人破产清算，给其重整旗鼓胡机会，又可使债权人最大限度地收冋债权款额，减少损失。
可谓“两全苴美”02「匾计初债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息。
（1）相同点：预计负债和或有负债都加于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一•种状况，其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。
从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出金业。
（2）不同点：预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基本确定”且金额能够町靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是"可能”、“极小可能”,或者金额不能可靠计量的;预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表屮确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注小作相应披露，或有负债根据情况（可能性人小等）來决定是否需要在会计报农附注中披露。
《中级财务会计(二)》期末考试复习资料(非常重要).docx
2012年7月开放专科《屮级财务会计（二）》期末复习中央电大责任教师艾大力三.简答题（每小题5分，共10分）6. 举例说明会计政策变更与会计估计变更答：会计政策杲指企业在会计确认、计最和报告过程中所采用的原则.基础和会计处理方法。
会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作出判断。
区分会计政策变更和会计估计变更的基础是:会计确认基础、计量屈性和列报项H是否发生变化。
例如•《企业会计准则2006》允许企业对投资性房地产按成本计量或者按公允价值计量，如果某一企业将投资性房地产山原來的成本计量模式改为公允价值计量模式，这种计量模式的改变属于会计政策变更。
再比如：企业将原來按双倍余值递减法计提折IH改为使用年限法计提折III，该事项前后采用的两种计•提折III的方法都以为史成木为基础，对该事项的会计确认基础和列报项H也未发生变化，只是固定资产折旧.固定资产净值等相关金额发生了变化，这种会计变更屈于会计估计变更。
8. 辞退福利的含义及其与养老金的区别答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞追员工的情况。
根据劳动协议，企业需耍提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。
辞退福利包括两方面的内容：是在职工劳动合同尚未到期前•不论职工本人足否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿;二是在职工劳动介同尚來到期前，为鼓励职工H愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。
辞退福利与职工养老金的区别「辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的庭佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金,这种补偿不是由于退休本身导致的,而是职工在职时提供的长期服务。
9. 借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用答：借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。
秋中级财务会计(二)期末复习1教案资料
中级财务会计（二）期末复习中级财务会计（二）课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试，其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%，期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。
期末考试仍采用闭卷笔试的方式，题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综合题（25分）。
单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子，简答题主要涉及以下几个方面：1．债务重组的概念及其意义2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息3．商品销售收入的确认4．举例说明资产的账面价值与计税基础5．企业净利润的分配6．举例说明会计估计7．举例说明现金流量表中的现金等价物通常投资日起三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等单项业务题主要涉及以下几个方面：1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。
借：销售费用/营业外支出贷：银行存款2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。
视同销售借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。
借：应收帐款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）借：发出商品贷：库存商品②借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）③借：主营业务收入贷：银行存款应交税费—应交增值税（销项税额）红字借：库存商品贷：主营业务成本④视同销售⑤借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）⑥借：长期应收款合同售价贷：主营业务收入现销售价应交税费—应交增值税（销项税额）合同售价*17%未实现融资收益4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。
中级财务会计期末复习复习资料修正版
中级财务会计（二）1．债务重组的概念及其意义债就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确困难债,法律干预程度较低，与破产程序的“法定准则”及“司法主导”也应当贯彻、体现法律对缔约过程所要求的债务重组本身意味着债权人作出了让步,遭受一定的利益损失,这就更需要人们关注如何在这一协议过程中实现利益均衡的问题。
2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息答：①预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务；②预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不可靠计量的；③预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；④预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。
应在会计报表附注中按规定披露的或有负债主要包括：1、已贴现商业承兑汇票所形成的或有负债；2、未决诉讼、仲裁所形成的或有负债；3、为其他单位提供债务担保形成的或有负债；4、其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）。
或有负债披露的内容包括：或有负债形成的原因，预计产生的财务影响，（如无法预计，应说明理由），获得补偿的可能性。
3．商品销售收入的确认答：企业销售商品时，能否确认收入，关键要看该销售是否能同时符合或满足以下五个条件，对于能同时符合以下五个条件的商品销售，应按会计准则的有关规定确认销售收入，反之则不能予以确认。
确认条件有：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2、企业既没有保留与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制3、与交易相关的经济利益很可能流入企业4、收入的金额能够可靠的计量5、相关的已发生或将要发生的成本能够可靠的计量4．举例说明资产的账面价值与计税基础资产账面价值是指资产按照企业会计准则规定核算的结果，也即资产负债表上的期末金额；计税基础则是指资产按照税法规定核算的结果，即从税法的角度来看，企业持有的有关资产、负债的应有金额。
中级财务会计2期末复习分析版
关于期末复习要求的说明（1）中级财务会计（二）本学期仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试，考试时间为90分钟，试题类型有：单项选择（20分）、多项选择（15分）、简答（10分）、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题（35分）、计算题（10分）、综合题（10分）。
关于期末复习要求的说明（2）简答题主要涉及以下几个方面的问题：1．债务重组的概念及其意义见蓝本子P29简答92．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息见蓝本子P29简答1、23．商品销售收入的确认见蓝本子P29简答34．举例说明资产的账面价值与计税基础见蓝本子P29简答65．企业净利润的分配见蓝本子P29简答46．举例说明会计估计会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作的判断。
常用的会计估计包括：应收款项可能发生的坏账，应计提折旧固定资产的使用年限、担保债务、无形资产的摊销年限等7．举例说明现金流量表中的现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险投资很小的投资。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短（一般指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知净额现金、价值变动风险很小。
如企业用现金购买的将于3个月到期的国库券，商业本票，货币市场基金，可转让定期存单等。
关于期末复习要求的说明（3）会计核算实务主要涉及以下几个方面的问题：单项业务题：1．以银行存款支付广告费、借：销售费用贷：银行存款以银行存款支付罚款、合同违约金。
借：营业外支出贷：银行存款2．对外进行长期股权投资转出产品；借：长期股权投资贷：主营业务收入（售价）应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本（成本）贷：库存商品在建工程领用外购原材料。
借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：发出商品贷：库存商品借：应收账款贷：应交税费——应交增值税（销项税额）销售产品货款采用商业汇票结算；借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）已销售的产品因质量不合格被全部退回；借：应收账款红字贷：主营业务收入红字应交税费——应交增值税（销项税额）红字在建工程领用自产产品；借：在建工程贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品销售商品前期已预收货款；借：预收帐款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）采用分期收款方式销售产品。
中级财务会计二期末复习指导
中级财务会计（二）期末复习指导期末复习重点范围第九章：流动负债1、了解流动负债的分类和计价；了解债务重组的概念和意义。
P1692、掌握应付票据的概念和种类；应付账款的核算；掌握应付职工薪酬的内容；掌握短期借款、预会计账款、应付股利、其他应付款等其他流动负债的核算；掌握债务重组的方式。
P171－1843、重点掌握：（1）应付票据的核算P171（2）应付职工薪酬的计量和核算P176（3）各种应交税费的核算P184（4）债务重组的核算P197第十章：长期负债1、了解了解长期负债的特点、分类和计价；了解长期应付款的内容P2052、掌握公司债券的分类；掌握专项应付款的核算；掌握或有负债的特点和内容；掌握预计负债的确认、计量的核算P211－2233、重点掌握：（1）长期借款和应付债券的核算P211、P213（2）借款费用的内容、资本化或费用金额的确定及相关规定P223第十一章：所有者权益1、了解所有者权益的性质及与负债的主要区别；了解企业组织形式与所有者权益的构成；了解独资企业和合伙企业所有者权益的概念及特征P2322、掌握库存股的会计处理；掌握独资企业和合伙企业所有者权益的核算P2473、重点掌握：实收资本、资本公积、留存收益的概念及会计处理P249第十二章：收入、费用及利润1、了解收入的概念和分类；了解费用的概念和特征P2572、掌握销售商品收入的确认方法P256；掌握费用的内容、分类和会计处理P258；掌握利润的构成和利润分配程序P2863、重点掌握（1）所得税核算的纳税所得与暂时性差异P271（2）资产负债债务法下所得税的核算程序与方法P282（3）净利润的分配内容及会计处理P288第十三章：会计调整1、了解会计政策的概念和选用会计政策变更处理方法应遵循的基本要求；了解会计估计的概念和特点；了解资产负债表日后事项P2942、掌握会计政策的内容和会计政策变更的条件；掌握会计政策变更与会计估计变更的区分、会计估计变更的披露。
中级财务会计二期末复习word资料16页
中级财务会计（二）的期末复习要点该复习资料适用于09秋及09秋以后入学的学员中级财务会计（二）课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试，其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%，期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。
期末考试仍采用闭卷笔试的方式，题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综合题（25分）。
具体来说：一、单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子二、简答题主要涉及以下几个方面：1．债务重组的概念及其意义(书197页—198页)2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息（书227页）3．商品销售收入的确认（书258—259页）4．举例说明资产的账面价值与计税基础（小蓝本38页6题）5．企业净利润的分配（小蓝本38页4题）6．举例说明会计估计（书229页）7．举例说明现金流量表中的现金等价物（书330页）三、单项业务题主要涉及以下几个方面：1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。
（1）以银行存款支付广告费借：销售费用贷：银行存款（2）以银行存款支付罚款、合同违约金借：营业外支出贷：银行存款2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。
（1）借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）在建工程领用外购原材料借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。
（1）销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：发出商品贷：库存商品（2）销售产品货款采用商业汇票结算借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（3）已销售的产品因质量不合格被全部退回借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款（或应收账款）同时：借：库存商品贷：主营业务成本（4）在建工程领用自产产品借：在建工程贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本贷：库存商品（5）销售商品前期已预收货款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（6）采用分期收款方式销售产品借：长期应收款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）为实现融资收益4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。
中级财务会计（二）
中级财务会计（二）《中级财务会计（二）》期末复习指导一、课程考核的有关说明（一）考核对象本课程考核对象为电大开放教育专利会计学专业的学牛。
（二）考核方式本课程采用形成性考核和终结性考核相结合的方式。
形成性考核（即学习过程考核）包括4次平时作业、参加网上教学活动形式。
形成性考核成绩占学期总成绩的5性。
终结性考核（即期末考试）期末考试成绩占学期总成绩的50%。
（三）命题依据本考核说明是以广州大会计学(专科）专业《中级財务会计（二〕》课程教学大纲和中央广播电视大学出版社出版的中级財务会计（二）教材（第四版、杨有红主编）为依据拟订的，考试命题则本考核说明为依据。
（四）考试要求《中財务会计（二）》是广州电大会计学专科开设的专业课程。
通过本课程的教学与学习，能使学生较为系统掌握该课程的基本知识，并具有应用所学知识说明和处理实际问的能力：据此，本课程的考试重点包括基本理论知识和实务应用能力两个方面。
在各章的考核要求中·分别按照说明的知识点和考核要求来掌握有关的知识体系和内容·（五）命题原则1、以教学大纲内容为命题范围（应用能力的试題不匡超纲）。
2、重点考核与一般考核相结合。
命题注重对课程基础知识掌握程度的考核，在突出该课程重点内容的基础上，试题力求兼顾各个能力层次。
在一份试卷中，各层次题目所占分数比例大致为：重点掌握占60％左右，一般掌握占40％左右。
3、试卷要合理安排题目的难易程度和难易结构。
题目的难易程度分为：较易、较难、难三个等级。
在一份试卷中，各个等级所占的分数比例大致为：较易40％，较难40％，难20％。
试题的能力层次和难易程度是两个不同的概念。
在各个能力层次中，都可以含有难易程度不同的题目。
命题时要两者兼顾，在一份试卷中保持合理结（六）试题类型试题类型大致分为单项选择题、判断题、多项选择题的客观题为主。
（七）考核形式期末考试形式为网络机考（以下简称“网考”），开卷。
（八）答题时限网考时间长度：90分钟。
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中级财务会计二期末复习Document number【AA80KGB-AA98YT-AAT8CB-2A6UT-A18GG】中级财务会计（二）期末综合练习题2015.06一、单项选择题（20分）（见中央电大期末复习）二、多项选择题（15分）（见中央电大期末复习）三、简答题（10分）1．借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定。
答：借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。
包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
同时符合下列条件的借款费用，应予以资本化，计入相关资产的成本。
有三个条件：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
其他借款费用，则应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
2．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”。
答：本期损益观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。
损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。
例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。
编报利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计观，则应包括。
还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关；按照损益满计观，当然反映在利润表中。
3．会计上如何披露或有负债.答：会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是:(1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。
(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露。
披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性。
(3)例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。
4.商品销售收入的确认条件。
商品销售收入确认的五个条件有：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方.（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制.（3）收入的金额能够可靠地计量（4）相关的经济利益很可能流入企业.（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
5.举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义。
会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。
会计估计变更是指原来赖以进行会计估计的基础发生变化，或者由于取得了新的信息、积累了更多的经验以及事项后来的发展变化，而对原会计估计进行的修订。
例如，根据新的企业会计准则规定，对所得税费用的核算改用资产负债表债务法，属于会计政策变更。
会计估计变更常见的例子是根据固定资产的磨损情况提高其折旧率。
6.举例说明重大会计差错的含义及其判断。
答：重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。
重大会计差错的金额一般较大，如某企业提前确认未实现的营业收入占全部营业收入的10%及10%以上，则认为是重大会计差错。
7．举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义。
负债的账面价值是指企业按照相关会计准则的规定对负债进行核算后，期末资产负债表中所列示的负债项目的期末金额。
负债的计税基础是指按照税法规定，负债在期末应有的余额。
会计上，它等于本负债项目的期末账面价值扣除未来偿付期间按照税法规定可在税前扣除的金额后的差额。
(举例只能就同一负债项目说明其账面价值与计税基础的差别，限举一例，正确即可，详见教材。
)8.会计上对所发生的辞退福利如何列支。
会计规定：（1）在劳动合同尚未到期前，职工没有选择继续在职的权利，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量和每一位职位的辞退补偿等计提辞退福利，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
（2）在劳动合同尚未到期前，对于职工有选择权的辞退计划，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利。
借记“管理费用”科目，贷记“预计负债”科目。
9．辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别。
辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿。
;二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。
区别:(1)两者确认的前提条件不同:职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄。
辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期。
(2) 两者确认的会计期间不同:养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认。
辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。
10．现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类答：现金流量，是指企业一定时期的现金及现金等价物流出和流入的金额。
我国现金流量表对现金流量的分类：（1）经营活动现金流量（2）投资活动现金流量（3）筹资活动现金流量。
11.举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义。
现金流量表中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用来支付的存款。
例如:银行活期存款…。
(限举一例，正确即可〉现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资资。
例如:从证券市场购入持有期不超过3 个月的债券技资。
四、单项业务题：根据资料编制会计分录（30分）1．计提经营业务发生的长期借款利息30 000元借：财务费用 30 000贷：应付利息 30 0002．计提分期付息到期还本债券利息20000元（按面值发行）（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转），则借：财务费用 20000贷：应付利息 200003．面值2000000元发行债券；借：银行存款 2000000贷：应付债券—面值 20000004．交纳上月未交增值税25 000元。
借：应交税费——未交增值税 25 000贷：银行存款 25 0005．将本月应交所得税12 000元计提入账借：所得税费用 12 000贷：应交税费——应交所得税 12 0006．将本月未交增值税30000元结转至“未交增值税”明细账户借：应交税费----应交增值税（转出未交增值税） 30000贷：应交税费——未交增值税300007．某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月31日前购货方有权退货，无法估计退货率）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。
借：应收账款 17贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 17借：发出商品 70贷：库存商品 708．月甲公司赊销产品一批，价款60000元，增值税额为10200元。
7月，购货方在验收过程中发现商品质量不合格，甲公司在价格上给予5%的折让并开具相应增值税发票抵减当期销项税额。
借：主营业务收入3000贷；应收账款3510应交税费——应交增值税（销项税额）510（红字）9．试销新产品一批，增值税专用发票上注明售价50 000元，增值税额8 500元，合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为5%；借：应收账款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 10．分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；借：未实现融资收益 30000贷：财务费用 3000011．预收销货款50000元存入银行借：银行存款 50000贷：预收账款 5000012．销售商品一批，价款50000元，增值税8500元。
已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，为了维持与对方的合作关系，将产品销售给了对方并开具专用发票。
该批产品成本为35000元。
发出商品时：借：发出商品 35000贷：库存商品 35000对增值税额；借：应收账款 8500贷：应交税费----应交增值税（销项税额） 850013．购入设备一台，价款100000元，增值税17000元，款已经支付。
借：固定资产 100000应交税费---应交增值税（进项税额） 17000贷：银行存款 1170014．出售自用厂房出售自用厂房一栋，按规定应交营业税80 万元借：固定资产清理 800000贷：应交税费 80000015．出售专利一项，售价150 000元已存入银行，该项专利成本200 000元、累计摊销80 000元，未计提减值。
出售无形资产的营业税税率为5%。
借:银行存款 150 000累计摊销 80 000贷:无形资产 200 000应交税费 7 500营业外收入 22 50016．收入某公司支付的违约金35 000元存入银行借：银行存款 35 000贷：营业外收入 35 00017．以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款50000 元。
借:营业外支出 50 000贷:银行存款 5000018．以银行存款支付广告费15 000元借：销售费用 15 000贷:银行存款 15 00019．发现去年行政管理部门使用设备少提折旧20000 元，现予更正。
经确认，属于非重大会计差错。
借：管理费用 20000贷：累计折旧 2000020．年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证金额错误，且属于非重大会计差错。
只需补记：借：管理费用贷：累计折旧21．发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。
该笔保险费已于前年一次支付）。
借：管理费用贷：其他应收款22．购入原材料50000元，增值税8500元，材料已验收入库，货款尚未支付。
借：原材料 50000应交税费---应交增值税（进项税额）8500贷：应付账款 5850023．开出商业汇票从小规模纳税企业购入材料，价款10000元，增值税1700元，材料已入库。
借：原材料 10000应交税费－－应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据 1170024．自行研发一项专利领用原材料20000元（该项材料费用符合资本化条件）借：研发支出——资本化支出 20000贷：原材料 2000025．在建工程领用自产产品一批，成本50 000元、售价80 000 元。
借 : 在建工程 63 600贷：库存商品 50000应交税费一应交增值税(销项税额〉 13 60026．上月赊购的商品一批，应付账款50000元。
本月因在折扣期内付款而取得2%现金折扣收入，款项已通过银行支付。