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税务风险评估报告范本揭示企业存在的潜在问题

税务风险评估报告范本揭示企业存在的潜在问题一、引言税务风险评估是企业在日常经营过程中不可忽视的重要环节。

本报告旨在通过揭示企业存在的潜在税务问题，提供预防和解决税务风险的方案。

二、税务合规性评估1. 企业税务登记情况评估根据我国税收法规，企业应当按规定办理税务登记。

通过对贵公司税务登记的核查发现，贵公司的税务登记存在一些问题。

具体而言，贵公司在某些分支机构的税务登记手续不完善，存在漏报税务信息的情况。

2. 税务申报合规性评估税务申报合规性是保障企业健康发展的重要前提。

我方对贵公司的税务申报进行了评估，发现贵公司在某些关键报表上的申报存在不一致、信息不准确等问题，这无疑增加了贵公司面临的税务风险。

3. 税务信息披露合规性评估企业的税务信息披露合规性对于税务管理和社会诚信建设具有重要意义。

经过对贵公司税务信息披露的评估，我方发现贵公司在某些披露事项上存在缺失或虚假披露的情况，这可能导致企业未按要求履行相关义务，增加了企业面临的税务风险。

三、税务风险分析1. 发现问题分析通过对企业税务合规性评估的结果分析，可以看出贵公司存在的潜在问题主要涉及税务登记、税务申报和税务信息披露等方面。

这些问题的存在将增加贵公司面临的税务风险，可能导致贵公司面临税务处罚、税务纠纷等不利后果。

2. 风险评估分析在风险评估分析中，我方综合考虑了贵公司税务规模、行业特点、税务政策等因素，对贵公司存在的税务风险进行了评估。

根据评估结果，贵公司税务风险整体处于中等水平，但存在一些高风险问题需要立即解决，以避免进一步的损失。

四、风险防范和解决方案1. 完善税务登记手续贵公司应合规办理税务登记手续，确保所有分支机构都按规定完成税务登记流程，及时报送相关材料，避免漏报税务信息的情况发生。

2. 加强税务申报的内部控制贵公司应建立健全的税务申报内部控制流程，确保申报文件的真实性、准确性和完整性。

及时调整并完善相关人员的培训计划，提高工作人员的税务法律法规意识。

税务风险评估报告

税务风险评估报告一、引言税务风险评估是企业管理中的重要环节，旨在识别、评估和应对可能影响企业税务合规和财务状况的潜在风险。

本报告将对企业名称的税务风险进行全面评估，并提出相应的建议和措施。

二、企业概况企业名称成立于成立日期，主要从事业务范围。

企业的组织架构包括部门设置，员工人数约为员工数量。

在过去的评估期间，企业的营业收入为营业收入金额，利润为利润金额。

三、税务政策与法规分析（一）增值税我国增值税政策规定，对于一般纳税人，应按照适用税率计算销项税额，并抵扣进项税额。

企业在增值税方面的主要业务活动包括具体业务，需要关注的政策要点有列举要点。

（二）企业所得税企业所得税的计算依据是应纳税所得额，企业需要准确核算收入、成本、费用等项目。

企业名称在企业所得税方面的优惠政策适用情况为说明适用情况。

（三）其他税种除了增值税和企业所得税，企业还涉及其他税种，相关政策规定如简要介绍。

四、税务风险识别（一）发票管理风险1、发票开具不规范，如未按规定填写发票项目、发票内容与实际交易不符等。

2、发票取得不合法，存在接受虚开发票的风险。

（二）纳税申报风险1、申报数据不准确，可能导致少缴或多缴税款。

2、未按时申报纳税，引发滞纳金和罚款。

（三）税收优惠政策应用风险1、对税收优惠政策理解有误，导致未能充分享受优惠。

2、不符合税收优惠政策的条件，但错误地进行了申报。

（四）关联交易税务风险企业与关联方之间的交易定价不公允，可能被税务机关调整。

（五）税务筹划风险1、税务筹划方案不合理，违反税法规定。

2、筹划方案未能根据税收政策的变化及时调整。

五、税务风险评估（一）风险发生的可能性评估通过对企业历史税务数据、内部控制制度和业务流程的分析，对各项税务风险发生的可能性进行评估。

税务风险评估报告

省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例 -
上年用人单位时间安排的残疾人及就业人数）X上年用人单位在职职工年平均工资。
2、请详细阅读并认真整改提示的风险点，否则有可能导致被税务部门稽查的风险。
交接人：
客户代表（签收人）：
年月日
有限公司税务风险评估报告
编制单位：佛山市中务会计事务有限公司
税种销售额纳税额（人数）税负率
增值税
本城市维护建
月纳
设税教育费附加
税
地方教育费附加
风企业所得税
险
点残疾人就业情保证金况社保
时间：
风险参考点
基本税务工业企业要求的流增值税负率为2.4%---3.2%之间，如果低于该税负率，会引起税务部门的关注。贸易企业的增值税负率为1%左右，其他服务税务率最低也要2%左右。
所得税综合税负率为0.08%--1%之间，工业企业、税负率为1% 左右，贸易企业税负率为0.1%左右。服务业在1.5%-2%之间安排不低于1.5%职工人数的残疾人就业，否则缴纳保证金（20人以下不考虑，前三年免交）人数不可太少，目前至少要达到领工资总数的20%
个人所得税
工资总额超过5000元的人员要缴纳个人所得税。
资资产负责表项目产现金或非公户的收支负应收账款责应付账款表其他应收款项其他应付款目预收账款
预付账款
当年未分配利润
核算金额
风险期限（短、中、长）
现金出现大额的交易，容易引起税局的关注或者出现大量的非公户交易容易引起税局的调整。其他应收款对应科目的实际核算项目均为企业法人或者股东，科目的内容不是真实的业务，绝大部分为股东或者公司管理层级从对公户提款，导致会计只能将账目计入其他应收或者其他应付。以及部分情况公司产生销售汇款到对公户但是，却没有开票出去，导致预收款大幅度增加。或者付款后没有及时取得发票，导致预付款增加，或者是开票出去了但是用私人账户收款，导致应收账款虚高，或者对公户收了款，却没有开票出去导致应付款增加，或者对公收了款帐入了法人户导致其他应付款增加。均为重要的风险点。如果账面利润过高，转让或者注销时还有缴纳20%股东分红税的风险

企业税务风险评估报告

企业税务风险评估报告一、引言税务风险是企业经营过程中常常面临的重要问题之一。

对企业而言，了解并评估税务风险的影响对于健康经营至关重要。

本报告旨在通过对企业税务风险的评估，提供有针对性的建议和对策，帮助企业降低税务风险带来的不利影响。

二、税务风险概述税务风险是指企业在税收征管过程中可能面临的不合规、操作错误或其他风险，导致未能按时足额缴纳税款或产生额外的税务成本。

税务风险可能来源于税法的不确定性、企业内部控制的缺失或错误、税收政策的变化等。

三、税务风险评估方法1. 审查企业财务报表和税务申报表通过审查企业的财务报表和税务申报表，可以了解其税务风险暴露情况。

主要关注企业的税收筹划措施、合规性、披露透明度等方面。

2. 分析企业经营模式和业务特点根据企业的经营模式和业务特点，分析其在税务风险方面的潜在风险点。

例如，涉及跨境业务的企业可能面临跨国税收政策的影响，在此基础上评估其税务风险。

3. 考察企业内部税务管理体系评估企业的内部税务管理体系，包括税务岗位设置、纳税申报审核流程、风险防控机制等。

重点了解企业内部是否有完善的税务管理措施和制度，是否有遵守相关法律法规的意识和文化。

四、税务风险评估结果根据以上评估方法，经过全面梳理和分析，得出以下税务风险评估结果：1. 潜在风险点在分析企业经营模式和业务特点时，发现存在以下潜在风险点：- 跨境交易涉及的税务政策风险增加。

- 违规转移定价可能导致税务稽查风险。

- 对于不同税种的合规性要求了解不足，可能面临罚款或补缴税款的风险。

- 税务申报中的漏报、错报等操作失误风险。

2. 内部税务管理体系存在弱点在考察企业内部税务管理体系时，发现存在以下弱点：- 缺乏明确的税务岗位设置和责任划分。

- 纳税申报审核流程不够完善，容易出现漏报或错报情况。

- 风险防控机制不健全，对税务风险的监测和预警能力较弱。

五、税务风险对策建议基于上述评估结果，针对潜在风险点和内部管理弱点，提出以下对策建议：1. 加强对税收政策的研究和调研，及时了解相关税收政策的变化和影响，避免因政策不确定性而导致的税务风险。

报告税务征管工作风险评估

报告税务征管工作风险评估一、引言税务征管是国家财政收入的重要来源之一，为确保税收的及时收取和合法性，税务征管部门需要进行风险评估，识别潜在的风险因素，采取相应的应对措施。

本报告旨在以税务征管工作为背景，评估可能存在的风险，并提供解决方案。

二、税收政策风险1.法规变化风险政府法规和税收政策的频繁变化对税务征管工作带来一定的不确定性。

如果税务征管部门未能及时了解和适应这些变化，可能导致征纳工作不准确，甚至违法。

解决方案：税务征管部门应建立和维护良好的信息渠道，与相关部门保持密切沟通，及时获取法规和政策的更新动态。

同时，建立起稳定的机制，对法规和政策调整进行快速反应，并制定培训计划，提高员工对新政策的理解和适应能力。

2.政策漏洞风险税收政策的漏洞可能被不法分子利用，从而逃避纳税。

同时，政策漏洞也可能被纳税人以合法方式利用，从而导致国家财政收入的损失。

解决方案：加强税收政策的研究与完善，及时发现和修补可能存在的漏洞。

加强与其他部门的合作，共同打击各类逃税行为。

三、税务征收风险1.内部控制风险税务征管工作涉及大量的纳税人信息和资金流转，如果内部控制不健全，可能导致信息泄露和资金安全风险。

解决方案：建立完善的内部控制体系，对涉及纳税人信息和资金的业务环节进行严格监督和管理。

加强员工教育和培训，提高对信息安全和资金风险的认识。

2.数据管理风险税务征管工作需要大量的数据统计和分析，如果数据管理不当，可能导致信息准确性和完整性的问题，从而影响征管效果。

解决方案：建立高效的数据管理系统，确保数据的准确性、完整性和安全性。

加强数据管理的培训，提高员工对数据管理工作的意识和能力。

四、税务执法风险1.执法过程中的不当行为风险税务执法过程中，不当行为可能导致执法的不公正和不合法，从而损害纳税人的利益，影响税务机关的形象和公信力。

解决方案：加强对税务执法人员的培训，提高其执法水平和法律素养。

建立监督机制，及时发现和纠正执法中的不当行为。

税务风险评估报告

税务风险评估报告税务风险评估报告一、项目概述：本次税务风险评估报告旨在对某公司税务情况进行全面分析和评估，为公司制定税务管理策略提供依据和建议。

二、评估范围及方法：本次评估报告主要涵盖了公司上一财年的税收申报与缴纳情况、税务合规管理、税法适用及解释等方面。

采用了调查问卷、文件分析和专家访谈等多种方法收集和整合相关数据。

三、风险评估结果：1. 税收申报与缴纳风险：根据问卷调查和文件分析得出的数据显示，公司存在税务申报与缴纳存在以下风险：（1）未及时提交纳税申报表和缴纳税款，存在申报违规的可能性；（2）存在虚开发票、隐瞒收入等行为，可能造成虚假缴税、滞纳金等风险；（3）存在对税收政策理解不准确、财会人员业务能力不足的问题。

2. 税务合规管理风险：公司税务合规管理方面存在以下风险：（1）公司未建立完善的税务合规管理制度，导致税务处理流程不规范；（2）公司未建立稽查制度和内部控制机制，缺乏对税务合规的有效监督；（3）公司缺乏对税务合规的教育培训，员工对相关税法法规了解不全面。

3. 税法适用及解释风险：针对税法适用及解释，公司存在以下风险：（1）部分税收政策的适用不够清晰，存在难以解释的问题；（2）公司未能及时更新税法政策，导致未能享受到相关优惠。

四、风险评估建议：1. 加强税收申报与缴纳管理：（1）建立完善的纳税申报流程和内部审计机制，确保及时提交申报表和缴纳税款；（2）加强对税务违规行为的监测和惩处，提高风险预防和提醒意识；（3）加强财会人员的培训与能力提升，提升其对税法的理解和应用能力。

2. 加强税务合规管理：（1）建立完善的税务合规管理制度，制定明确的职责和流程；（2）加强内部控制和稽查机制，建立有效的税务审计和监督体系；（3）加大对税务合规方面的培训和宣传力度，提高员工合规意识和能力。

3. 加强税法适用及解释：（1）定期关注税法政策变动，及时更新公司相关业务；（2）加强与税务机关的沟通与交流，解决税法解释中的疑难问题。

税务风险评估

税务风险评估税务风险评估是一项重要的工作，旨在评估企业在税务方面可能面临的风险，并提出相应的解决方案，以确保企业在税务方面的合规性和可持续发展。

本文将详细介绍税务风险评估的标准格式，包括背景介绍、目的、方法、结果和建议等内容。

一、背景介绍税务风险评估是企业管理中的重要环节，旨在评估企业在税务方面可能面临的风险，并提出相应的解决方案。

税务风险评估可以帮助企业发现潜在的税务风险，并采取措施加以防范，以确保企业在税务方面的合规性和可持续发展。

二、目的税务风险评估的目的是全面了解企业在税务方面的风险状况，发现潜在的风险点，并提出相应的解决方案，以确保企业在税务方面的合规性和可持续发展。

具体目标包括：1. 评估企业在税务方面的合规性水平；2. 发现潜在的税务风险点；3. 提出相应的解决方案，降低税务风险。

三、方法税务风险评估的方法主要包括以下几个步骤：1. 收集相关数据和文件：收集企业的财务报表、税务申报表、税务审计报告等相关数据和文件；2. 分析数据和文件：对收集到的数据和文件进行分析，了解企业的税务情况；3. 风险识别：根据分析结果，识别出企业可能面临的税务风险点；4. 风险评估：对识别出的税务风险点进行评估，确定其对企业的影响程度；5. 解决方案提出：根据风险评估结果，提出相应的解决方案，降低税务风险。

四、结果税务风险评估的结果主要包括以下几个方面：1. 税务合规性评估结果：评估企业在税务方面的合规性水平，包括税务申报的准确性、税务缴纳的及时性等；2. 税务风险点识别结果：识别出企业可能面临的税务风险点，包括潜在的税务争议、税务漏洞等；3. 税务风险评估结果：对识别出的税务风险点进行评估，确定其对企业的影响程度；4. 解决方案提出：根据风险评估结果，提出相应的解决方案，降低税务风险。

五、建议基于税务风险评估的结果，我们向企业提出以下建议：1. 加强税务合规性管理：建议企业加强税务合规性管理，确保税务申报的准确性和及时性；2. 定期进行税务风险评估：建议企业定期进行税务风险评估，及时发现和解决潜在的税务风险；3. 建立完善的税务管理制度：建议企业建立完善的税务管理制度，规范税务操作，减少税务风险；4. 密切关注税务政策变化：建议企业密切关注税务政策的变化，及时调整税务筹划方案，降低税务风险。

税务风险评估报告

税务风险评估报告一、引言随着经济的发展和税收法规的日益复杂，企业面临的税务风险也越来越多样化和复杂化。

为了帮助企业识别、评估和应对税务风险，保障企业的合法合规经营，我们对_____企业进行了税务风险评估，并编制了本报告。

二、企业基本情况（一）企业概况＿____企业成立于_____年，注册地址为_____，法定代表人为_____，主要经营范围包括_____等。

企业注册资本为_____万元，员工人数约为_____人。

（二）财务状况企业近三年的营业收入分别为_____万元、＿____万元和_____万元，净利润分别为_____万元、＿____万元和_____万元。

企业的主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税等。

三、税务风险评估的目的和范围（一）评估目的本次税务风险评估的目的是识别企业可能存在的税务风险，评估其风险程度，并提出相应的风险管理建议，以帮助企业降低税务风险，提高税务合规水平。

（二）评估范围本次评估涵盖了企业近三年的税务申报、纳税情况、税务处理、内部控制等方面。

四、税务风险评估的方法和依据（一）评估方法本次评估采用了问卷调查、访谈、数据分析、文件审查等方法，对企业的税务情况进行了全面的了解和分析。

（二）评估依据评估依据主要包括税收法律法规、财务会计准则、企业内部管理制度等。

五、税务风险识别与分析（一）增值税风险1、销项税额方面企业存在部分销售收入未及时确认，导致销项税额申报不及时的风险。

对于视同销售行为，企业未能准确判断和申报增值税。

2、进项税额方面企业存在部分进项税额抵扣凭证不合规，如发票信息不完整、发票真伪存疑等，可能导致进项税额无法抵扣的风险。

对于不得抵扣的进项税额，企业未能准确划分，存在多抵扣进项税额的风险。

（二）企业所得税风险1、收入确认方面企业存在部分收入确认时间不准确，如跨期收入未按规定确认，可能导致企业所得税申报不准确的风险。

对于特殊收入的确认，如政府补助、资产处置收益等，企业未能按照税法规定进行处理。

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税务风险评估HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】纳税风险评估常用预警值和指标2016-11-17转自分享：一、企业所得税行业预警税负率（仅供参考）：所得税税收负担率（简称税负率)=应纳所得税额÷利润总额×100%所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%(国税发〔2005〕43号)以下企业所得税行业预警税负率为所得税贡献率数据：租赁业%；专用设备制造业%；专业技术服务业%；专业机械制造业%；造纸及纸制品业%；印刷业和记录媒介的复制印刷%；饮料制造业%；医药制造业%；畜牧业%；通用设备制造业%；通信设备、计算机及其他电子设备制造业%；塑料制品业%；食品制造业%；商务服务业%；其他制造业--管业%；其他制造业%；其他建筑业%；其他服务业%；其他采矿业%；皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业%；批发业%；农副食品加工业%；农、林、牧、渔服务业%；木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业%；零售业%；居民服务业%；金属制品业--轴瓦%；金属制品业--弹簧%；金属制品%；建筑材料制造业--水泥%；建筑材料制造业%；建筑安装业%；家具制造业%；计算机服务业%；化学原料及化学制品制造业%；工艺品及其他制造业--珍珠%；工艺品及其他制造业%；废弃资源和废旧材料回收加工业%；非金属矿物制品业%；纺织业--袜业%；纺织业%；纺织服装、鞋、帽制造业%；房地产业%；电气机械及器材制造业%；电力、热力的生产和供应业%；道路运输业%。

二、行业预警利润率（仅供参考）：1、批发和零售贸易业纳税人（含区内汇总纳税企业）：（1）计算机整机、配件、耗材（不含软件、系统工程），化工原料，机电设备，纸浆、纸品，大家电：空调、冰箱、洗衣机、彩电（不含小家电），通讯器材及设备。

营业收入<500万元，预警利润率2%；营业收入500~5000万元，预警利润率%；营业收入>5000万元，预警利润率%。

（2）外贸，煤碳，有色金属，原油，矿石，粮食、饲料、化肥。

营业收入<500万元，预警利润率%；营业收入500~5000万元，预警利润率1%；营业收入>5000万元，预警利润率%。

（3）其他批发和零售贸易业纳税人：营业收入<500万元，预警利润率3%；营业收入500~5000万元，预警利润率%；营业收入>5000万元，预警利润率%。

2、非增值税纳税人（按500和5000万元界点规模的预警利润率依次为：（1）餐饮、酒店：% %%；建筑安装、装饰装修：% %%；中介机构，盈利性医疗、教育机构：% % %；物业管理：%% %。

（2）其他非增值税纳税人：% % %。

3、汽车经销行业预警利润率：汽车平均单价：<5万元 5-10万元 10-25万元 >25万元（1）乘用车 % % % %（2）商用车 % % % %三、增值税税负率税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例。

增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*适用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+当期进口料件金额*适用税率+存货变动影响额）］/［年度应税货物或劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额+存货期末金额-存货期初金额］｝*100％备注：存货变动影响额=(存货期末金额-存货期初金额)*适用税率若属于农副产品的存货变动影响额=(存货期末金额-存货期初金额)/(1-扣除率)*扣除率个别局认为分子还要加上（期初留抵税额—期末留抵税额）理论税负率：销售毛利＊增值税税率/销售收入实际税负率：实际上交税款/销售收入例如：假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下：销项税金=50000*17%=8500元进项税金转出=950000*（17%-13%）=38000元应交税金=8500-（）=-103500元税负=[8500+950000*17%-（）]/1000000*100%=%如此例，该公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为%。

四、增值税行业预警税负率（仅供参考）：农副食品加工，食品饮料，纺织品(化纤)，纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品，造纸及纸制品业，建材产品，化工产品，医药制造业，卷烟加工，塑料制品业，非金属矿物制品业，金属制品业，机械交通运输设备，电子通信设备，工艺品及其他制造业，电气机械及器材，电力、热力的生产和供应业，商业批发，商业零售，其他。

五、税负标准差及税负预警税负标准差描述的是税负数据分布的离散程度，离散系数描述数据的离散程度相对于平均税负的大小。

离散系数越大，说明样本分布的离散程度越大，平均值的代表水平越低，反之亦然。

在计算出行业税负水平后，根据统计学的标准差和离散系数计算出行业税负离散度，以作为参考值，当离散度小于等于时，预警税负为行业平均税负减离散系数，当离散度大于时，预警税负为行业平均税负减去行业平均税负乘以的积，即预警税负为平均税负的40%。

预警税负反映某行业最低税负标准，当某行业税负低于预警税负，则该行业存在较为严重的征收力度不足的问题。

从研究实证看，对比离散系数和行业税负相关关系，税负低的行业离散系数普遍较大，税负高的行业离散系数普遍较小，说明一般情况下，税负低的行业存在的问题更多一些。

六、增值税纳税评估指标1、单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%公式中的原材料指构成产品的主要、必要的原材料；本期投入原材料指数量或金额。

疑点提示：如高于预警值，或与往年同期相比较高，可能存在人为虚增原材料数量金额，人为扩大损耗率，存在帐外销售问题、存在错误使用存货计价方法、存在人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

2、本期进项税金控制额=(期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额)×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%疑点提示：将增值税纳税申报表计算的本期进项税额，与纳税人财务会计报表计算的本期进项税额进行比较；与该纳税人历史同期的进项税额控制额进行纵向比较；与税收管理员掌握的本期进项税额实际情况进行比较，查找问题，对评估对象的申报真实性进行评估。

具体分析时，先计算本期进项税金控制额，以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚抵进项税额的问题。

3、累计应税销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期应税销售额)/上年同期应税销售额*100%疑点提示：对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、按规定视同销售的业务不计或少计销售、混淆增值税与营业税征税范围,可能存在虚开专票等问题。

4、应税销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期累计应税销售额)/上年同期累计应税销售额*100%应纳税额变动率=(本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额)/上年同期累计应纳税额*100%应税销售额变动率与应纳税额变动率的差异额=应税销售额变动率-应纳税额变动率疑点提示：应税销售额变动率与应纳税额变动率的差异额绝对值大于30%为异常。

可能存在虚增进项、少报销售。

5、应收账款变动率=(期末应收账款借方余额－期初应收账款借方余额)÷期初应收账款借方余额×100%。

应付账款变动率=(期末应付账款贷方余额－期初应付账款贷方余额)÷期初应付账款贷方余额×100%。

应收(付)账款：包括应收账款、预收账款、其他应收款、应付账款、预付账款、其他应付款等往来账户。

疑点提示：应收(付)账款变动率大于30%为异常。

商业企业应收(付)账款增减变动情况，有利于判断其销售实现情况。

如结合《资产负债表》中“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、期末数进行分析。

如“应付账款”和“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，判断是否存在少计收入的问题。

七、所得税纳税评估指标：1、主营业务收入变动率=(评估期累计主营业务收入-基期累计主营业务收入)÷基期累计主营业务收入×100%疑点提示：主营业务收入变动率值如果小于1，说明收入比上期下降，变动率值越小，则下降越大，应重点审核其是否隐瞒产品销售收入的问题。

2、主营业务成本变动率=(评估期主营业务成本-基期主营业务成本)÷基期主营业务成本*100%疑点提示：如果主营业务成本变动率大于主营业务收入变动率，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

3、应税所得率=(本期应纳税所得额÷收入总额)×100%注：如果亏损，则应纳税所得额为负数；本期应纳税所得额为弥补以前年度亏损前的应纳税所得额。

疑点提示：企业销售额增加，应纳税所得额反而下降，说明销售收入和应纳税所得额未保持同步增长，具体可结合销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。

对于销售毛利率偏低或为负值的出口企业，应重点审核是否存在与境外关联企业之间进行价格转让、转移利润问题，内销企业应重点审核有否隐瞒产品销售收入的问题。

4、应税所得率变动率=(评估期应纳税所得额÷评估期收入总额)÷(基期应纳税所得额÷基期收入总额)×100%疑点提示：该指标如果小于1并且发生较大变化，可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题；也可能存在费用配比不合理等问题。

5、成本费用利润率=(利润总额÷成本费用总额)×100%疑点提示：若该指标偏低，应重点审核分析费用开支是否合理正常，有否存在少报收入、多列成本、费用等现象。

6、销售利润率=(利润总额÷收入总额)×100%疑点提示：企业销售额增加，销售利润反而下降，说明销售收入和利润额未保持同步增长，具体可结合销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。

7、销售成本率变动率=(评估期销售成本÷评估期销售收入)÷(基期销售成本÷基期销售收入)×100%疑点提示：该指标如果大于1且发生较大变化，说明单位成本上升，重点审核是否多列成本。