固定资产折旧方法与税收筹划
固定资产折旧的税收筹划
２ ７３ ６ ．０
２ ５８ ６ ．０
２ ８６ ７ ．４
２ ８９１ ８ ．
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２ １６ ６ ．
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四
２ ５８ ６ ．０
九
２７ ０ ７． ４
五
２８ ４ ７． ６
十
２７ ０ ７． ４
七 ２ ７３ ６＿ ０
２ ７３ ６ ．０
年折 旧率 ＝ 同定的使用年限 … … ％ 。
年折旧率 ＝
折 旧年限 圳 。 ％ ×（ 折旧年 限＋ ） １ ÷２… …
年折 旧额 ＝ 固定资产原值 × 年折
旧率
年折 旧额 ＝ 固定资 产原值 一预 （ 计残值 ） 年折 旧率 × 二、固定资产折 旧方法差异与应
纳 企 业 所 得 税 的 不 同 差 异
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固定资产折 旧的税收筹划
力重 置固定资产 。 由于是要 记入 成本、 费用 ，直接关 系企业 当期利 润的高低 年折 旧率 和应纳所得税额 的多少 ， 因此 ， 如何计 提折 旧对企业是非 常关 键的 。下面笔
实行双倍余额递减法计提折 旧的
（ 双倍余额递减法 二）
双倍直线折 旧率 ＝
第一年 折 旧额 ＝１０ 万 ×２ ％ ＝３０ ９０ ０ ８ 万 利润 ＝１０ 万一 ８ 万 ＝６ ０ ０ ０ ３０ ２ 万
产价值的转移 ，以折 旧的形式在商 品
销售收入 中得到补偿 ，实现期 间收入 与费用 的正确配 比，并转化为货 币资 金， 使企业及 早收回投 资 ， 在将来有能
２ ７１ ９ ．３
３ ３７ ０ ．０
２４ ０ ８． ４
２ ５８ ９ ．０
合计
浅析固定资产折旧的税收筹划
浅析固定资产折旧的税收筹划本文在考虑综合因素的情况下，根据调查取得的资料进行分析，分别从折旧年限以及折旧方法的选择入手，比较不同情况下对税收所产生的影响，从而针对目前企业固定资产折旧管理措施提出自己的建议。
标签：固定资产折旧税收筹划1固定资产折旧的基本含义固定资产折旧是指固定资产在使用寿命内，按照规定对固定资产原值扣除其残值（计提的固定资产累计金额）余额进行每月摊销，是计入生产成本的过程，它反映了固定资产在当期生产过程中转移的价值，以折旧的形式在产品销售收入中得到补偿，并转化为货币资金的过程。
2 设计思路为了更好的理解固定资产折旧的管理和有关税收的优惠政策对企业所得税的影响，分别从折旧年限以及折旧方法的选择入手，比较不同情况下对税收所产生的影响。
并发现较为有利于企业发展的固定资产折旧管理措施，使公司减轻税负，增加利润。
本文主要是以A公司在本年获利购进的设备检测仪器和办公用的一辆高档的小轿车为例。
3 固定资产情况说明及该企业可能享受的税收优惠政策一般而言，一个企业所拥有的固定资产，可以按照经济用途分为两大类：生产经营类固定资产和非生产经营类固定资产。
A公司也无不例外。
其中：该企业中的生产袜子設备、设备检测仪器、生产车间、运输车辆、定型机，加弹机，以及相关生产经营有关的工具等均属于生产经营类的固定资产，而该企业中的职工宿舍、职工餐厅、办公楼以及办公用车等均属于非生产经营类的固定资产。
该公司约有固定资产2000万元，占总资产的70%左右，制作袜子全电脑自动化且对固定资产管理采用了相当好的内控，并且还配备了相关的专业人员对其进行维修以及技术操作的指导。
A公司在本年获利年度购进的设备检测仪器和办公用的一辆高档的小轿车为例，会计人员采用公司往常的折旧方法。
由于该公司生产流程全电脑自动化，而且不断投入资金研发新的产品和设备的改善问题，将产品销往美国、西班牙、法国等地方，根据有关政策的规定享有税收优惠政策。
4 固定资产折旧的税收筹划案例比较分析本文主要从两大方面进行比较分析说明利用固定资产折旧来进行税收筹划：第一方面，对该公司刚购入的设备检测器从不同折旧年限和是否享有税收优惠政策入手，从横向和纵向的角度进行比较和分析；第二方面，对办公用的高档小轿车从采用不同的折旧方法来进行纵向的比较和分析。
固定资产折旧方法与税收筹划
固定资产折旧方法与税收筹划
一、固定资产折旧方法
固定资产折旧(Depreciation of Fixed Assets)是指将固定资产的原
价摊薄到若干年度利润中，它是因实物损耗、价值流逝或占用的费用，但
不是实际的现金支出。
根据固定资产的有效使用寿命的长短，可采取绝对
折旧法和相对折旧法，即绝对折旧法又可分为平均折旧法和变动折旧法。
（一）绝对折旧法
绝对折旧法是把固定资产的原价按其所持续的使用年数和使用寿命进
行等比等额的摊薄，即把资产的原价等分成固定资产的有效使用寿命期内
的每一年份，以每年的摊薄金额相等，把固定资产原价摊薄到这些年份中。
（二）相对折旧法
相对折旧法是把固定资产的原价摊薄到其有效使用寿命期内每一年的
折旧金额，每一年的折旧金额都不相等，它把固定资产原价的大部分在前
期摊薄，而在后期摊薄金额极小，因此，这种折旧方法又叫“双倍余额递
减法”。
二、税收筹划
税收筹划是指企业利用有效的税收优惠政策，合理的安排企业财务经
营活动，使企业征税达到最低限度，从而节约资金和提高利润的管理活动。
其主要途径有：
（一）直接税收筹划
企业可通过将折旧的成本计入税后利润中来获得税收优惠，并可以减
少税后净收益。
税筹实际案例：利用固定资产加速折旧优惠
利用固定资产加速折旧优惠一、客户基本情况（客户基本方案）甲公司属于制造业小型微利企业，2022年度购进两台机器，每台价值100万元。
甲公司计划按税法规定的10年折旧年限进行折旧，即每年提取20万元折旧。
预计2022年度实现利润总额300万元。
二、客户方案纳税金额计算甲公司2022年度应缴纳企业所得税：100×12.5%×20%+（300-100）×25%×20%= 12.5（万元）。
简明法律依据（1）《企业所得税法》；（2）《企业所得税法实施条例》；（3）《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。
（4）《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）。
三、纳税筹划方案纳税金额计算建议甲公司享受固定资产加速折旧的优惠，将200万元一次性计入当期成本费用，由此，甲公司2022年度可以增加税前扣除：200-20=180（万元）。
甲公司应纳税所得额将降低为：300-180=120（万元）。
甲公司2022年度应缴纳企业所得税：100×12.5%×20%+（120-100）×25%×20%=3.5（万元）。
通过纳税筹划，甲公司2022年度降低企业所得税负担：12.5-3.5=9（万元）。
简明法律依据（1）《企业所得税法》；（2）《企业所得税法实施条例》；（3）《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）；（4）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）；（5）《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）；（6）《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）；（7）《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）；（8）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）；（9）《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第12号）。
固定资产各种折旧方法对税收存在哪些不同影响
固定资产各种折旧⽅法对税收存在哪些不同影响摘要：详细阐述⼏种常⽤的计算固定资产折旧的⽅法，并举例分析企业在采⽤不同折旧⽅法下的应纳所得税额的不同。
企业采⽤不同的折旧⽅法可以使每期的固定资产折旧的摊销额不同，从⽽影响企业的应税所得，进⽽影响应纳所得税额。
通过⽐较分析得出在⽐例税率的情况下，采⽤加速折旧法可以使企业负担的所得税现值最少。
不同折旧⽅法下的所得税计算企业所得税是对企业的⽣产经营所得和其他所得征收的税种，企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系企业的切⾝利益。
因此，企业所得税是合理避税筹划的重点。
资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项⽬。
但资产的计价⼏乎不具有弹性。
就是说，纳税⼈很难在这⽅⾯作合理避税筹划的⽂章。
于是固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。
第⼀节固定资产的计价折旧的核算是⼀个成本分摊过程，其⽬的在于将固定资产的所得成本按合理⽽系统的⽅式，在它的估计有效使⽤期内进⾏摊销。
⽽不同折旧⽅法使每期摊销额不同，从⽽影响企业的应税所得，影响企业的所得税税负。
1.1.1.固定资产原值固定资产的原值⼀般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账⾯原价。
企业计提固定资产折旧时，以⽉初应提取折旧的固定资产账⾯原值为依据，本⽉增加的固定资产，当⽉不提折旧;本⽉减少的固定资产，当⽉照提折旧。
1.1.2固定资产的预计净残值固定资产的净残值是指固定资产报废时预计可收回的残余价值扣除预计清理费⽤后的余额。
预计净残值的多少同样会影响折旧额的计提，现⾏制度规定，各类⾏业资产净残值的⽐例，仍在固定资产原值的3%-5%的范围内，由企业⾃⾏确定，并报主管税务机关备案。
1.1.3固定资产使⽤年限对所得税的影响固定资产预计使⽤年限的确定，直接关系到各期应计提的折旧额。
因此在确定使⽤年限时，不仅要考虑固定资产有形损耗，⽽且应考虑固定资产⽆形损耗及其它因素。
国家对各类固定资产的使⽤年限已作了明确规定，企业必须依照国家规定的折旧年限计提折旧。
固定资产的税务处理与税收筹划
吴健周严新企业所得税法及其实施条例已于2008年1月1日起正式施行,新企业所得税法有关固定资产的界定、计价、折旧方法、折旧年限、后续支出等的税务处理,与原内、外资企业所得税法相比,都存在较大的变化。
这些变化在限制企业会计政策选择的同时,也为纳税人提供了广阔的税收筹划空间。
一、固定资产界定的筹划根据新企业所得税法,固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
新企业所得税法固定资产的界定规定,取消了原内、外资企业所得税法有关金额限制,在与《企业会计准则第4号--固定资产》保持一致的同时,也为企业利用固定资产的特征制定固定资产目录提供了更大的税收筹划空间。
企业在利润充足时期,应当根据税法及会计准则的相关规定,并结合企业自身的实际情况,适当提高固定资产的金额标准,制定符合本企业最大利益的固定资产目录,经股东大会或董事会、经理(厂长)会议或类似机构批准,按照规定报送主管税务机关等有关各方备案。
而在享受企业所得税定期减免或法定的低税率优惠时期,则可适当降低本企业固定资产的金额标准,减少固定资产在优惠期内的折旧额和存货费用的税前扣除额,增加优惠期结束后的税前扣除金额,从而实现少缴企业所得税的税收筹划目的。
二、固定资产计价的筹划新企业所得税法规定,自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。
这与原内、外资企业所得税法的有关规定相一致,而与企业会计准则规定的固定资产成本却不同。
而准则规定,自建固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
因此,在会计处理上,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工结算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
在税务处理上,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产,按照估计价值确定其成本并计提折旧不能在税前扣除,应进行纳税调整。
税收筹划的基本方法有哪些
税收筹划的基本⽅法有哪些筹划是为了某件事的发⽣⽽先做的计划。
税收也可以先筹划。
筹划税收是对税收应交纳的⾦额以及交纳多少，税收需要交纳那种项⽬的⼀种计划。
下⾯就由店铺⼩编为⼤家整理有关税收筹划的基本⽅法的相关资料。
以供⼤家阅读，希望对⼤家有所帮助。
⼀、利⽤税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与⾏业开展税务筹划的⼀个重要条件就是投资于不同的地区和不同的⾏业以享受不同的税收优惠政策。
⽬前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。
区域税收优惠只保留了西部⼤开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。
产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，⿎励基础设施建设，⿎励农业发展及环境保护与节能等⽅⾯。
因此，企业利⽤税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下⼏个⽅⾯：1.低税率及减计收⼊优惠政策。
低税率及减计收⼊优惠政策主要包括：对符合条件的⼩型微利企业实⾏20%的优惠税率;资源综合利⽤企业的收⼊总额减计10%。
税法对⼩型微利企业在应纳税所得额、从业⼈数和资产总额等⽅⾯进⾏了界定。
2.产业投资的税收优惠。
产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的⾼新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节⽔、安全⽣产等专⽤设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。
3.就业安置的优惠政策。
就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾⼈员所⽀付的⼯资加计100%扣除，安置特定⼈员(如下岗、待业、专业⼈员等)就业⽀付的⼯资也给予⼀定的加计扣除。
企业只要录⽤下岗员⼯、残疾⼈⼠等都可享受加计扣除的税收优惠。
企业可以结合⾃⾝经营特点，分析哪些岗位适合安置国家⿎励就业的⼈员，筹划录⽤上述⼈员与录⽤⼀般⼈员在⼯薪成本、培训成本、劳动⽣产率等⽅⾯的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录⽤可以享受优惠的特定⼈员。
浅谈固定资产折旧方法对企业的影响
浅谈固定资产折旧方法对企业的影响【摘要】固定资产折旧方法是企业在会计核算中对固定资产价值逐年减少进行的一种处理方式。
固定资产折旧在企业财务管理中具有重要意义，可以反映资产的实际价值变化，影响企业的税务成本和财务报表。
不同的折旧方法会对企业产生不同的影响，如直线折旧方法稳定可靠，年数总和折旧方法降低早期折旧成本，双倍余额递减折旧方法加速折旧速度等。
选择合适的折旧方法对企业财务状况和税务成本具有重要影响，同时也会影响企业的财务报表呈现和长期经营策略。
企业在确定折旧方法时应考虑不同因素，以达到最佳的财务管理效果。
【关键词】固定资产折旧、企业影响、直线折旧、年数总和折旧、双倍余额递减折旧、减值准备折旧、生产量法折旧、选择合适的折旧方法、财务报表影响、折旧政策、长期影响。
1. 引言1.1 固定资产折旧方法的定义固定资产折旧方法是指企业对固定资产按照一定的规定和标准进行折旧计算的方法。
固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照一定的折旧率对其原值进行逐年分摊，以反映资产的递减价值和使用效益的消耗过程。
折旧方法的选择对企业的财务状况和经营业绩具有重要影响。
固定资产折旧方法主要包括直线折旧、年数总和折旧、双倍余额递减折旧、减值准备折旧和生产量法折旧等多种方法。
每种折旧方法都有其适用的场景和特点，企业在选择折旧方法时需根据所持固定资产的性质、使用情况以及财务战略等因素进行综合考虑。
固定资产折旧的准确计算不仅能反映企业实际运营状况，还能合理分配资产成本，维持企业利润稳定性。
固定资产折旧的合理与否也直接影响到企业的财务报表准确性和透明度，关乎企业的信誉和经营风险。
正确选择和应用适合企业实际情况的折旧方法，对企业的经营和管理至关重要。
1.2 固定资产折旧的重要性固定资产折旧在企业会计中扮演着至关重要的角色。
它不仅可以帮助企业合理分摊固定资产的成本，同时也可以反映出固定资产在使用过程中产生的价值减少。
固定资产折旧的重要性主要体现在以下几个方面：固定资产折旧可以合理地反映出固定资产在使用过程中的价值减少。
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目录摘要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１一．理论概述.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１1、固定资产及固定资产折旧的概念.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１2、税收筹划的概念.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１二、会计处理中不同固定资产折旧方法分析.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．２三、税收筹划基本方法分析.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．２1、技术方法.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．２2、政策因素.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．３四、固定资产折旧的主要方法实证分析.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．３1、直线法（年限平均法）.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．３2、工作量法.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．３3.双倍余额递减法.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.．．４4年限总和法.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．５五．折旧方法选取与税收筹划相结合的实证分析.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．６六、实证分析结果.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.．．．８1、平均年限法适用于处于税收优惠政策时期的企业.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．９2、加速折旧法可运用于连续取得盈利的企业.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１０3、确定折旧年限，对于亏损企业用较大意义.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１０4、要考虑通货膨胀对税收筹划的影响.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１０七．总结语和建议.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１１致谢．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１１参考文献．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１１固定资产折旧方法与税收筹划胡小玲吉首大学商学院湖南吉首416000摘要：企业所得税是合理避税筹划的重点，固定资产折旧方法的选择直接影响企业每年计提的折旧金额，关系到企业所得税税前扣除金额和应纳税所得额的计算，即直接影响企业税负的大小。
由于不同折旧方法下各年摊销的折旧额不等，使各年抵减的所得税数额发生了变动。
企业在选择折旧方法时，应充分认识平均年限法，工作量法和加速折旧法的使用环境，计算分析不同折旧方法下的折旧金额和应交税所得额。
由此降低应交所得税，充分给企业税收筹划带来良好的影响，为企业带来经济效益。
关键词：固定资产；折旧方法；折旧额；税收筹划一：理论概述1、固定资产及固定资产折旧的概念固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
它同时满足下列条件，才能予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠的计量。
只要符合固定资产定义，并且符合固定资产两个确认条件，企业就应将其确认为固定资产。
固定资产的价值转移方式与原材料等存货的价值转移方式不同，固定资产在使用过程中，保持其固定的实物形态，其价值则通过折旧的方式逐步转移到企业的产品成本中，或者形成当期费用。
固定资产的折旧是指在固定资产的使用寿命内，按确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。
2.税收筹划的概念。
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。
所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。
二．会计处理中不同固定资产折旧方法分析1.固定资产折旧方法企业计提折旧的具体范围包括: (1) 房屋和建筑物; (2) 在用的机器设备、仪器仪表和运输工具; (3)季节性停用、大修理停用的设备; (4) 融资租入固定资产; (5) 以经营方式租出的固定资产, 企业按年提取固定资产折旧。
具体计提折旧时, 当月增加的固定资产, 当月不提折旧; 当月减少的固定资产, 当月照提折旧。
当前, 国家规定计提固定资产折旧的方法有平均年限法、工作量法,部分行业还可以采取加速折旧法。
下面,对上述折旧方法将分别加以论述:(一)、平均年限法:即按预计使用年限平均计算折旧, 可将固定资产的成本均衡地分摊到使用寿命周期内的各个会计期间, 使各期折旧额相等呈一条直线, 故又称为直线法。
这是我国大多数企业普遍采用的一种固定资产折旧方法。
其计算公式为:年折旧额= (固定资产原值- 预计净残值) / 预计使用年限(二)、工作量法:即按实际工作量计提折旧。
其计算公式为: 各期折旧额= [ (固定资产原值- 预计净残值) / 预计总工作量] ×各期实际工作量。
(三)、加速折旧法:又称递减费用法。
即固定资产每期计提的折旧额,在使用期初计提的多,在后期计提的少, 从而相对加快了折旧速度的一种方法。
常用的加速折旧法有两种:①双倍余额递减法: 即根据每期期初固定资产帐面净值和双倍直线法折旧率计算折旧的一种方法。
其最后两年的折旧额是以固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。
其计算公式为:年折旧额= 固定资产帐面净值×(2/ 预计使用年限)②年数总和法: 即将固定资产原值减去预计残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算折旧的一种方法,其计算公式为:年折旧额= (固定资产额- 预计净残值) ×年折旧率年折旧率= (折旧年限- 已使用年限) / [折旧年限x(折旧年限+ 1) / 2]x100 %三、税收筹划基本方法分析税收筹划主要通过两种途径达到减少税收负担的目的:一是通过技术方法,即从理财理论出发,对应税所得和费用扣除进行时机选择,从而获得货币的时间价值;二是利用政策因素,即利用税收优惠政策如税收的减免政策,减轻税收负担。
(一)技术方法从理财角度来看,税收筹划在选择所得和费用的确认时有四种常规的方法:一是推迟确认所得,如预收款项计入预收账款,二是提前确认费用扣除,比如缩短固定资产折旧年限,三是将所得转至预计边际税率最低的年度,四是将费用扣除转至预计边际税率最高的年度。
前两种是从时间价值的角度来看,后两种则是从边际税率的角度来考虑。
(二)政策因素税收政策因素,主要指税收的优惠政策,比如所得税的“免三减二”优惠、福利企业的增值税优惠等,纳税人如果能充分利用税收优惠条款,就可享受节税效益。
因此,用好、用足税收优惠政策本身也是一个税收筹划的过程。
择税收优惠作为税收筹划的突破口时,那些比较明显的或显性的优惠措施很容易被纳税人利用,因此税收筹划方案也比较注重在显性税收优惠政策的利用上进行筹划技术的选择。
但是,税收筹划是一个完整的系统工程,在规划方案时如果只注意显性优惠,由此而得到的方案是不全面的。
通过折旧方法的选择进行所得税筹划就是一个很好的例子。
四．固定资产的主要折旧方法实证分析1.平均年限法：年限平均法又名直线法，是按照固定资产使用年限平均计算折旧的方法，按此方法计提的折旧额在各个使用年份或月份都是相等的，折旧的累计额呈直线的趋势。
其计算公式为：年折旧率= （固定资产原价－预计净残值）／（预计使用年限×固定资产）×100%月折旧率= 年折旧率/12月折旧额= 固定资产原价×月折旧率举例：某企业购入某设备一台，原价为100000 元，预计使用年限8 年，预计净残值为4%，则：年折旧额=100000 ×（1-4%）÷8=12000（元）月折旧率=12000/12=1000（元）从上例我们看出，该设备每年的折旧额为12000，每月折旧额为1000 元，于是我们得出采用年限平均法计提折旧，更多考虑的因素是设备使用中时间的推移，而较少考虑到设备磨损使用，认为购入设备服务潜在能力降低是由于时间的因素而造成了陈旧和破坏，并没有考虑到实际设备使用程度如何。
2、工作量法工作量法是指固定资产所能工作的数量平均计算折旧的一种方法。
也属于直线法，是平均年限法的补充和延伸。
其计算公式如下：单位工作量折旧额= 固定资产原价×（1- 预计净残值率）／预计总工作量某项固定资产月折旧额= 该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额承上例：假设该设备总工作量为70080 小时，当月工作量为1000 小时单位工作量折旧额=100000 ×（1-4%）／70080 ≈本月折旧额= ×1000=1370（元）从上例我们可以看出，当月折旧额为1370 元，但该固定资产计提每个月折旧额会据当月工作量的不同而不同。
与年限平均法相比，采用这种折旧法是按照设备使用过程磨损程度而计算的。
能正确的反映运输工具、精密设备等使用程度，而且把折旧费用与业务成果联系了起来。
可我们在现实生活中往往不能可靠的估计设备的工作总量，也没有考虑到无形损耗和自然损耗等问题。
这种折旧方法适合于各期完成工作量不均衡的固定资产，即专业车队的客、货运汽车，大型设备以及大型建筑施工机械可采用工作量法。
采用工作量法是假定折旧是一项变动的费用，而且是在有形磨损比折旧更为重要的情况下应用的，且该种方法还考虑到了如果某项固定资产在年度内没有使用，则不应该计提折旧费用，资产的服务价值并没有降低，这样便显得符合情理。