借款合同印花税2021
中华人民共和国印花税法
中华人民共和国印花税法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2021.06.10•【文号】中华人民共和国主席令第八十九号•【施行日期】2022.07.01•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】印花税正文中华人民共和国主席令第八十九号《中华人民共和国印花税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议于2021年6月10日通过，现予公布，自2022年7月1日起施行。
中华人民共和国主席习近平2021年6月10日中华人民共和国印花税法（2021年6月10日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过）第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。
在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。
第二条本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
第三条本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。
证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
第四条印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。
第五条印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；（四）证券交易的计税依据，为成交金额。
第六条应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。
计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。
第七条证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。
印花税税目税率2021版
印花税税目和税率2021版
根据应纳税凭证性质的不同，印花税分别采用比例税率和定额税率，具体税目、税额标准详见《印花税税目、税率(税额标准)表》：此外，根据国务院的专门规定，股份制企业向社会公开发行的股票，因买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，应当按照书据书立的时候证券市场当日实际成交价格计算的金额，由出让方按照1‰的税率缴纳印花税。
1、比例税率
(1)借款合同，适用税率为0.05‰。
(2)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等，适用税率为0.3‰。
(3)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等，适用税率为0.5‰。
(4)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等，适用税率为1‰。
(5)因股票买卖、继承、赠与而书立“股权转让书据”(包括A股和B股)，适用税率为1‰。
2、定额税率
印花税税目税率表（2021版,2022年7月1日之前适用）。
2021年7月国家税收试题及答案
2021年7月国家税收试题及答案----c4fef6f4-6ea1-11ec-83f3-7cb59b590d7d2021年7月高等教育自学考试国税问题课程代码：00061这张试卷的满分是100分，考试时间是150分钟。
候选人须知：1.本卷所有试卷必须在答题卡上作答。
答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。
2.第一部分为选择题。
必须对应试卷上的题号使用2b铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。
3.第二部分为非选择题。
必须注明大、小题号，使用0.5毫米黑色字迹签字笔作答。
4.合理安排答题空间，超出答题区域无效。
第一部分选择题一、单项选择题(本大题共25小题，每小题1分，共25分)每个子主题中列出的四个备选方案中只有一个符合主题的要求。
请选择它们并将“答题纸”的相应代码涂黑。
未涂层、错误涂层或多层涂层不得分。
1．税收是国家凭借政治权力，通过法律体现的是（）1-9a、公民意志企业意志社会意志国家意志2．一方当事人向另一方当事人提供某种劳务或某种资源的使用权，而向受益人收取的代价是（）1-17a．利润b．国债c．费d．税3．一种税区别于另一种税的主要标志是（）2-20a、纳税对象B.税率C.纳税环节D.税目4。
在以下选项中，纳税对象的计量单位和征收标准为（）2-21a．税目b．计税依据c．税源d．纳税环节5.税收的经济影响通常通过两个基本效应发挥作用，一个是替代效应，另一个是（）3-50a。
收入效应宏观效应微观效应经济效应。
税制设计的核心问题是（）4-65a．明确税种设置b．制定科学的税收原则c．确立税制的指导思想d．科学的进行税收分类7．税收活动过程的起点是（）5-90a、税务管理b.税务冲击C.税务负担转移D.税务负担目的地8。
以下是1994年税制改革的内容（6-114）a.统一内资企业所得税b．统一内外资企业所得税c．进行第二步利改税d．免除全国农业税9.化妆品公司销售一批化妆品。
增值税专用发票上注明的价格为6万元，增值税为1.02万元。
印花税条例实施细则2021
印花税条例实施细则2021摘要：本文档详细介绍了2021年印花税条例的实施细则。
印花税是一种按照税额比例征收的税收，根据印花税条例，个人或公司在进行特定的交易或活动时需缴纳印花税。
本文档将从印花税的征收对象、征收标准、申报及缴纳程序等方面进行解析，旨在帮助读者更好地理解并遵守印花税条例。
一、征收对象根据印花税条例，征收对象主要包括个人和公司。
对于个人，印花税适用于购买不动产、股票、债券、彩票等交易行为。
对于公司，印花税适用于公司发行股票、债券、权证等。
不同的交易行为和金额将会有不同的印花税税率和计算方式。
二、征收标准印花税的征收标准主要由交易金额和印花税税率共同决定。
具体交易行为和对应的印花税税率可以在印花税条例和相关法规中查找到。
以房地产交易为例，如果个人购买房屋的交易额在一定范围内，印花税税率为1%；如果交易额超过一定范围，税率递增至3%。
不同类型的交易和相关标准需要根据具体情况进行咨询或查询相关法规。
三、申报和缴纳程序按照印花税条例规定，征收对象需要在发生应纳印花税的交易后的30天内，向税务机关申报并缴纳印花税。
申报和缴纳程序主要包括以下几个步骤：1. 填写印花税申报表格：征收对象需根据实际交易情况填写印花税申报表格，表格中包括交易金额、交易时间、征收标准等信息。
2. 缴纳印花税款项：征收对象在指定时间内将应缴纳的印花税款项支付给税务机关。
具体缴纳方式可以在印花税条例和相关法规中查询。
3. 监督和检查：税务机关有权对申报和缴纳的印花税进行监督和检查，确保税款的合规性和及时性。
四、违法和处罚规定印花税条例对于违法行为有相应的处罚规定。
一旦征收对象未按照规定申报或缴纳印花税，税务机关有权进行罚款、责令补缴等处罚。
同时，对于恶意逃税等严重违法行为，还可能面临刑事责任的追究。
结论：本文档详细介绍了2021年印花税条例的实施细则，包括征收对象、征收标准、申报和缴纳程序等内容。
了解并遵守印花税条例对于个人和公司具有重要意义，有助于合法合规地进行交易和活动。
2021年长期借款合同印花税的最新规定
长期借款合同印花税的最新规定导语：：既然有短期，也就有 ___借款合同，今天为大家准备了___借款合同印花税的最新规定，欢迎阅读参考!根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字〔1988〕25号)第7条的规定，依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。
___借款合同印花税计算公式：应纳印花税额=合同借款金额*0.5‰*借款年数因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。
按照此规定，印花税计税依据为10万元，应纳印花税5元。
目前，对不同的借款形式，主要采取下列计税办法：一、凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只就借款合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税，在借据上贴花。
如果双方在口头上达成借贷协议，在借款时通过借据作凭证，应按每次借据金额计税贴花。
二、借贷双方签订的流动 ___性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。
这种借款次数频繁，如果每次借款都要贴花，势必加重双方负担。
因此，对这类合同只就其规定的最高额在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的`，不再另贴印花。
三、目前，有些借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量的抵押贷款，这种借贷方式属资金信贷业务，这类合同应按借款合同贴花，其后如果借款方因无力偿还借款而将抵押资产转移给贷款方时，还应就双方书立的产权书据，按“产权转移书据”的有关规定计税贴花。
四、银行及其他金融 ___经营的 ___租赁业务，是一种以融物方式达到 ___目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。
因此，对 ___租赁合同，亦应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花。
五、在有的信贷业务中，贷款方是由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额，借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本。
中小型集团内部无息借款的税务风险分析及规范方案
中小型集团内部无息借款的税务风险分析及规范方案付秀丽关键词：无息借款税务风险委托贷款统借统还一、税务风险分析（一）企业所得税风险（1）关联企业间无息借款违反独立交易原则。
集团向子公司、子公司向下属公司出借资金，并未取得相应的利息收入，违背《企业所得税法》和《征管法》相关规定，相关企业可能会受到税局特别纳税调整并遭受处罚。
（2）关联企业间无息借款违背所得税税前扣除的相关性原则。
集团通过银行贷款或者发行债券筹资，承担相应筹资成本，并在所得税税前扣除，而所筹资金却无偿分拨下属公司使用，其承担的筹资成本与取得的应税收入不直接相关，不符合税前扣除标准，违背《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》相关规定。
（二）增值税风险集团向下属企业提供无息借款，属于无偿贷款服务，根据财税〔2016〕36号文，很可能被认定为视同销售。
关联企业间无偿行为易受税局关注，集团可能被税局核定利息收入，并按法定税率追征销项税金及附加费用。
2019年2月财政部和国税总局发布财税〔2019〕20号文，明确“自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税”，这意味着在该期间，集团内无息借款无增值税纳税风险，但政策期满后是否延续应予关注。
（三）印花税风险根据印花税相关规定，与金融机构签订借款合同需要按借款金额0.05%贴花，缴纳印花税。
在集团和下属公司均非金融机构时，集团向下属公司出借资金，属民间借贷，不是商业借贷。
理论上，集团与下属单位签订借款合同，无需缴纳印花税。
二、可选的规范方案集团向下属公司出借资金，一般有四种模式。
一是集团与下属公司直接签订借款合同;二是通过银行做委托贷款;三是采用统借统还;四是设立财务公司。
值得注意的是，上述四种模式的用款都不是无偿的。
因财务公司属于金融机构，设立门槛高，适合大型集团，本文立足中小型集团，以下将介绍前三种模式。
（一）直接签订借款合同直接签订借款合同，税务上无需缴纳印花税，按利息收入的6%开具贷款服务增值税普票（在财税〔2019〕20号文的政策期内，可开免税票）。
中华人民共和国印花税法学习解读
—— 第二部分《印花税法》立法进程 ——
2021年6月10日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会 议通过《中华人民共和国印花税法》。
2022年6月，国家知识产权局发布公告：《中华人民共和国印花税法》 征收范围不包括“权利、许可证照”，国家知识产权局将自2022年7月1日 起终止印花税代征业务。
1992年，国家统一对上海证券交易所、深圳证券交易所的股票交易征收 印花税。
2018年，国务院同意对存托凭证的出让方征收印花税。
—— 第一部分《印花税法》立法背景 ——
《暂行条例》施行以来，印花税运行平稳。 为 了 “落实税收法定原则” ， 推动完善税收法律制度，提高印花税规范化、法治化水平，使税收征管更 加科学规范，有必要出台相关法律。
税率
借款金额的万分之零点五
租金的万分之零点五 价款的万分之三 报酬的万分之三 价款的万分之三 运输费用的万分之三 价款、报酬或者使用费的万分之三 租金的千分之一 保管费的千分之一 仓储费的千分之一 保险费的千分之一
备注
指银行企业金融机构、经国务院银行业监 督管理机构批准设立的其他金融机构与借 款人（不包括同业拆借）的借款合同
价款的万分之五
产权转移 权和土地经营权转移）
书据
股权转让书据（不包括应 缴纳证券交易印花税的）
价款的万分之五
转让包括买卖（出售）、继承、 赠与、互换、分割
商标专用权、著作权、专 利权、专有技术使用权转 价款的万分之三 让书据
营业账簿
实收资本（股本）、资本公积合计 金额的万分之二点五
证券交易
成交金额的千分之一
指动产买卖合同（不包括个人书立的动产 买卖合同）
指货运合同和多式联运合同（不包括管道 运输合同） 不包括专利权、专有技术使用权转让书据
2021年印花税最新规定
2021年印花税最新规定1. 简介印花税是指对特定的交易行为或者文件所征收的一种税费。
它通常涵盖合同、文件、票据等方面的交易，并以一定的比例计算交易金额。
印花税的征收既可以用于增加财政收入，也可以用于规范市场秩序和监管金融活动。
随着社会经济的发展和改革开放的推进，印花税的征收标准和规定也在不断调整和更新。
本文将介绍2021年印花税最新规定，以帮助读者了解并遵守相关法规，避免不必要的风险和损失。
2. 印花税的分类根据征收对象和标准的不同，印花税可以分为以下几类：2.1 证券交易印花税证券交易印花税是指对股票、债券等证券交易所征收的印花税。
根据2017年财政部发布的《关于调整部分税收政策的通知》，证券交易印花税的税率为0.1%，适用于股票、债券等证券的买卖交易。
2.2 购房印花税购房印花税是指对购房行为所征收的印花税。
根据不同的地区和政策规定，购房印花税的税率有所不同。
一般来说，购房印花税的税率在1%至3%之间。
2.3 合同印花税合同印花税是指对合同行为所征收的印花税。
根据合同的类型和金额，合同印花税的税率有所不同。
一般来说，合同印花税的税率在0.03%至0.1%之间。
2.4 文书印花税文书印花税是指对各种文件、簿册等行为所征收的印花税。
根据文书的类型和金额，文书印花税的税率有所不同。
一般来说，文书印花税的税率在0.05%至0.1%之间。
3. 2021年印花税的最新规定根据最新的财政部发布的《关于印花税征收办法的规定》，2021年印花税的最新规定如下：3.1 证券交易印花税规定2021年起，证券交易印花税的税率保持不变，继续为0.1%。
对于居民个人而言，持有期超过一年的股票交易可以享受减半税率，即0.05%。
3.2 购房印花税规定2021年起，各地购房印花税的税率在1%至3%之间浮动。
具体税率由各地政府根据实际情况确定，且可根据房屋交易额的大小采取不同的税率。
3.3 合同印花税规定2021年起，合同印花税的税率在0.03%至0.1%之间浮动。
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借款合同印花税XX
借款合同印花税简介
借款合同印花税
问：按照规定，借款合同应当缴纳印花税。
我想请教：
1、银行给予企业以信用额度的合同，是否应缴纳印花税如何缴纳；
2、银行与企业之间签订的商业贴现协议是否应缴纳印花税如何缴纳；
3、企业与企业之间签署的背书转让协议是否应缴纳印花税如何缴纳；
4、银行与企业之间签署的承兑协议是否应缴纳印花税如何缴纳；
5、信贷额度协议展期，及借款展期，是否应缴纳印花税如何缴纳；
答：(1)根据《关于对借款合同贴花问题的具体规定》(国税地[1988]30号)的规定，“借贷双方签订的流动 ___性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。
为此，在签订流动 ___借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。
以后，只要在限额内随借随还，不再签订新合同的，就不另贴印花。
(2)根据《实施细则》的规定，“印花税只对税目中列举的凭证和经财政部确定征税的其它凭证征税。
”银行与企业之间签订的商业汇票贴现协议、商业汇票背书转让协议、银行承兑汇票承兑协议不属于印花税征税范围，不必缴纳印花税。
(3)根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定___》(国税发[1991]155号)的规定），“对 ___借款展期业务使用的借款展期合同或其它凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂不贴。
大连市地方税务局：
问题:1.关联企业之间借款签订的合同用缴纳印花税吗？
2.车船使用税的船舶使用税是不是还在地税缴纳？
答复:
1、根据《 ___印花税暂行条例》规定，应税的“借款合同”
仅仅是指“银行及其他金融 ___和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同”；根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的'通知》（国税发［１９９１］１５５号）第五条规定，“我国的其它金融 ___是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立， ___经营金融业务许可证书的单位”，所以非金融机构之间所签订的借款合同不属于印花税的征税范围，故不需要缴纳印花税
2、企业自有船舶应按《 ___车船税暂行条例》及其实施细则规定向主管地方税务机关申报缴纳车船税。
___自治区国家税务局关于借款合同印花税问题的批复藏国税发[xx]100号
成文日期:xx-07-26
昌都地区国家税务局：
你局《关于华润雪花啤酒（ ___）有限公司借款合同是否征收印花税的请示》（昌国税发[xx]106号）收悉，根据有关政策规定，现批复如下。
《 ___印花税暂行条例》规定，征收印花税的借款合同的征税范围为：银行及其他金融 ___和借款人所签订的借款合同。
而非金融机构和借款人签订的借款合同，不属于印花税的征税范畴，不征收印花税。
此复。
___自治区国家税务局
二○○七年七月 ___六日
国家税务总局 ___关于铁路货运凭证印花税若干问题 ___
国税发〔xx〕101号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，各铁路局，集装箱、特货公司：
为适应铁路体制 ___和铁路网建设的发展变化，有利于铁路货运凭证印花税的征收和管理，现就铁路货运凭证征收印花税有关问题通知如下：
一、纳税人
铁路货运业务中运费结算凭证载明的承、托运双方，均为货运凭证印花税的纳税人。
___托运业务的 ___方在向铁路运输企业交运货物并取得运费结算凭证时，应当代托运方缴纳印花税。
___方与托运方之间 ___的运费结算清单，不缴纳印花税。
二、应纳税凭证和计税依据
铁路货运运费结算凭证为印花税应税凭证，包括：
（一）货票（发站发送货物时使用）；
（二）运费杂费收据（到站收取货物运费时使用）；
（三）合资、地方铁路货运运费结算凭证（合资铁路公司、地方铁路单独计算核收本单位管内运费时使用）。
上述凭证中所列运费为印花税的计税依据，包括统一运价运费、___或加价运费、合资和地方铁路运费、新路均摊费、电力附加费。
对分段计费一次核收运费的，以结算凭证所记载的全程运费为计税依据；对分段计费分别核收运费的，以分别核收运费的结算凭证所记载的运费为计税依据。
三、应纳税额的计算和税款代征
以运费金额按万分之五的税率分别计算承、托运双方的应纳税额。
税额不足一角的免税，超过一角的四舍五入计算到角。
铁路运输企业在收取货物运杂费的同时必须代征托运方应纳的印花税，并记入运费结算凭证的“印花税”项目内，运费结算凭证不再加盖“印花税代扣专用章”。
四、税款缴纳
铁路运输企业代征的托运方应纳的印花税与铁路运输企业应纳的印花税统一由各铁路运输企业汇总后按下列方式缴入国库。
（一）铁路局（含广铁集团、青藏铁路公司）应纳印花税，依照铁路体制 ___前所属原汇总缴纳印花税单位xx年印花税款占铁路局印花税的比例计算（见附表），按季向原汇总缴纳单位所在地的地方税务机关缴纳。
对采用异地汇款方式缴纳税款的，原汇总缴纳单位所在地的地方税务机关应通知铁路局将税款直接汇入税务机关在国库开设的“待缴库税款”专户。
（二）集装箱和特货公司货运业务应纳的印花税向总机构所在地税务机关缴纳。
（三）合资铁路公司、地方铁路货运业务应纳的印花税向机构所在地税务机关缴纳。
五、地方税务机关根据国家有关规定，按代征印花税税款金额的5%付给铁路部门代征手续费。
手续费由税务机关按规定及时给付，铁路部门不得从代征税款中直接扣除。
六、本通知自xx年8月1日起执行。
xx年8月1日以前已经缴纳的税款不再进行调整。
《国家税务总局 ___关于铁路货运凭证汇总缴纳印花税问题的联合通知》（〔 ___〕国税地字第094号）、《国家税务总局关于改变铁路国际货运凭证印花税缴纳办法 ___》（国税函发〔1991〕1401号）同时废止。
___相关税务部门。
可以参照：税目税率（税额）
一、 0.3‰
二、 ___承揽合同 0.5‰
三、建设工程勘察、设计合同 0.5‰
四、建筑、 ___工程承包合同 0.3‰
五、财产租赁合同 1‰
六、货物运输合同 0.5‰
七、仓储、保管合同 1‰
八、借款合同 0.05‰
九、财产保险合同 1‰
十、技术合同 0.3‰
十一、产权转移书据 0.5‰
十二、营业帐簿
1.记载资金的帐簿0.5‰
2.其他帐簿每件5元
十三、权利、许可证照每件5元十四、股票交易3‰
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