集团公司合并资产负债表区别与解释
合并财务报表的讲解
合并财务报表的讲解合并财务报表啊，就像是把一家子公司的财务情况都放在一个超级大的财务口袋里。
比如说，有个大集团公司，它旗下有好多小的子公司，每个子公司都有自己的小账本，什么收入啦、支出啦、资产啦、负债啦都记在自己的本子上。
但是呢，大集团想看看自己整体的财务状况，就像看自己整个大家庭有多少钱，欠了多少钱一样，这时候就需要合并财务报表啦。
1. 合并财务报表的重要性这就好比我们自己家，你要是只看你自己的零花钱账本，那只能知道自己那点事儿。
可是爸妈要是想知道全家的经济情况，就得把每个人的收入支出都算在一起。
对于公司来说也是一样的，合并财务报表能让公司的高层、股东、投资者等清楚地看到公司整体的实力。
要是没有这个合并报表，就像盲人摸象，只摸到一部分，根本不知道整个大象啥样。
比如说有个大公司要吸引新的投资，投资者肯定想知道这个公司整体的盈利情况，而不是某个子公司的情况。
这时候合并财务报表就闪亮登场啦，它能准确地展现出公司的整体盈利能力、偿债能力等。
2. 合并财务报表的编制过程编制这个合并财务报表可不是简单地把几个子公司的数字加一加哦。
这里面可有不少弯弯绕绕呢。
首先要把母公司和子公司之间的关联交易剔除掉。
啥是关联交易呢？就像你和你爸妈之间的内部交易一样。
比如说，母公司把一批货物卖给子公司，这个在子公司的账本上是成本，在母公司的账本上是收入，但是对于整个集团来说，这就相当于东西从左手换到右手，并没有真正的对外买卖，所以在合并报表的时候就得把这个内部交易的影响去掉。
然后呢，要统一会计政策。
就像一家人吃饭，得有个统一的吃饭规矩一样。
不同的子公司可能之前采用不同的会计政策，有的可能用这个折旧方法，有的可能用那个。
在编制合并报表的时候，就得把它们都统一成一种会计政策，这样算出来的数据才是可比的。
还有，要把母公司对子公司的长期股权投资和子公司的所有者权益进行抵消。
这就有点复杂啦，简单说呢，就是母公司对子公司投资，在母公司的账上是一项资产，在子公司的账上是所有者权益，但是从集团整体来看，这也是内部的事儿，所以要抵消掉。
合并资产负债表的未分配利润-概述说明以及解释
合并资产负债表的未分配利润-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分的内容可以根据以下内容进行写作：概述部分旨在对合并资产负债表的未分配利润这一主题进行简要介绍和概括。
在本节中，将对未分配利润的定义及其在合并资产负债表中的重要性进行阐述。
首先，未分配利润是指企业在一定会计期间内所产生的净利润中尚未通过分配决策而留存下来的部分。
这些未分配的利润可以用于企业自身发展、再投资或分配给股东等。
未分配利润在资产负债表中被列为所有者权益的一部分，反映了企业在历史会计期间内所积累的盈余。
合并资产负债表是指在企业合并过程中，各合并方的单独资产负债表按照一定规则进行合并而形成的一份全面反映合并企业财务状况的报表。
合并资产负债表是投资者、债权人和其他利益相关方评估企业财务状况的重要参考依据。
合并资产负债表中的未分配利润部分具有重要意义。
首先，未分配利润是企业业绩的重要指标之一，它代表了企业的发展和盈利能力。
其次，在合并企业过程中，未分配利润的合并处理对整体财务状况的影响不可忽视。
对未分配利润的合并处理涉及到利润归属的划分、合并后的盈亏调整等问题，直接影响着合并后的所有者权益结构和合并企业的财务状况。
综上所述，本文将重点讨论合并资产负债表的未分配利润这一重要课题。
通过深入分析和研究，旨在揭示未分配利润对合并资产负债表的影响，并对合并企业在未分配利润的合并处理中提出建议和总结。
通过对这一问题的探讨，将全面了解未分配利润在合并资产负债表中的重要作用，为投资者和利益相关方提供有益的参考和决策依据。
1.2文章结构1.2 文章结构本文主要分为三个部分来探讨合并资产负债表的未分配利润。
首先，在引言部分，将对该主题进行概述，介绍未分配利润和合并资产负债表的概念，并明确本文的目的。
接下来，在正文部分，将详细讨论未分配利润的定义和作用，以及合并资产负债表的意义和目的。
最后，在结论部分，将总结未分配利润对合并资产负债表的影响，并提出相关建议和总结。
第7章 合并报表分析
第七章合并报表分析一、关键术语解释 1. 吸收合并：是指两家或两家以上的企业合并成一家企业的合并形式。
吸收合并后，参与合并的企业通常只有其中一家继续保留其法人地位，另外一家或几家企业在合并后丧失法人地位，不复存在。
2.创立合并：是指创建新企业的合并形式，即原有的各家企业均不复存在，丧失法人资格，合并成一家新的企业。
3.控股合并：是指一家企业（合并方）通过企业合并交易或事项取得对另一家企业（被合并方）的控制权，企业合并后能够通过所取得的股权等主导被合并方的生产经营决策并自被合并方的生产经营活动中获益，被合并方在企业合并后仍维持其独立法人资格并继续经营。
4.合并报表：是指母公司编制的，以合并范围内企业的个别会计报表为基础、剔除集团内部往来业务后编制而成的，用以综合反映母公司和子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。
5.汇总报表：是指由行政管理部门根据所属企业报送的报表，各项目进行加总编制的报表。
在编制汇总报表时，行政管理部门对本部门所属企业报送的报表，采用将所有汇总范围内的企业相同报表相同项目简单相加的方法进行汇总。
6.企业集团：是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。
企业集团一般不具有企业法人资格。
7.控制：是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。
8.商誉：是指在非同一控制下的企业合并下，参与合并的一方购买另一方或多方的交易，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。
商誉体现的是合并中取得的由于不符合确认条件而未予以确认的资产以及被购买方有关资产产生的协同效应或合并盈利能力的价值。
9.合并范围：是指在母公司编制合并报表中所涉及的公司范围，应当以控制为基础加以确定。
10.少数股权：在股份制企业中掌握非控制权股份的股东通常被称为“少数股东”。
合并资产负债表和母公司资产负债表 应收账款
合并资产负债表和母公司资产负债表应收账款示例文章篇一：《我眼中的合并资产负债表和母公司资产负债表中的应收账款》嘿，你知道吗？在我们的商业世界里呀，有好多超级复杂又超级有趣的东西呢。
就像合并资产负债表和母公司资产负债表中的应收账款，这听起来是不是就有点晕乎乎的？不过呀，等我给你好好讲讲，你就会觉得可有意思啦。
我先来说说我家的情况吧。
我家就像一个小公司，我呢就像个小会计。
我有个存钱罐，那里面的钱就是我的“资产”。
有时候我会把我的零花钱借给我的小伙伴，那小伙伴欠我的钱就有点像应收账款啦。
比如说，我把5元钱借给了小明，我就等着他还我，这5元钱在我的小账本上就是一笔很重要的记录呢。
那在大公司里呀，母公司就像一个大家长。
母公司有自己的资产负债表，这个表就像是它的一个大账本，记录着它自己的钱、欠别人的钱还有别人欠它的钱。
应收账款呢，就是别人欠母公司的钱。
比如说，母公司把一些货物卖给了另一家公司，但是那家公司没有马上给钱，这时候在母公司的资产负债表上就会有一笔应收账款啦。
再说说合并资产负债表。
这就像是把一个大家族的账本合起来看。
这个大家族里有母公司，还有母公司下面的子公司。
子公司就像是母公司的小娃娃，虽然他们有点独立，但还是和母公司关系很紧密的。
合并资产负债表里的应收账款就更复杂啦。
它不仅有母公司自己的应收账款，还得把子公司的应收账款算进去呢。
我有一次听爸爸和他的朋友聊天说起这个事儿。
爸爸的朋友说：“哎呀，这个合并资产负债表中的应收账款可得好好看，就像你看一群羊，你得把每只羊都数清楚，不然少了一只你都不知道。
”我觉得这个比喻特别好玩。
那母公司资产负债表中的应收账款就像是只看一群羊里属于爸爸的那几只羊的情况。
那应收账款多了是好事还是坏事呢？这就像我们种果树。
如果应收账款就像树上的果子，果子太多了，可能是因为树长得好，结了好多果，这说明公司的业务开展得很广，有很多客户买东西但是还没给钱呢。
可要是这果子太多了，一直不摘下来换成钱，就像应收账款一直收不回来，那树会不会很辛苦呢？公司也会有麻烦呀。
母公司资产负债表与合并资产负债表的区别
母公司资产负债表与合并资产负债表的区别？1、母公司和子公司经营都是独立的，为什么还要合并？回答: 母公司的财务报表中有项科目叫做"长期股权投资" 其中包含合并范围内的子公司的投资(子公司的股本的一定比例就是母公司投资的，或者是全资的），既然是母公司的投资，就要计算投资收益，投资也和母公司主营业务/其他业务一样产生收益，所以得纳入到母公司报表中反应，根据持股的比例以及对子公司的控制情况，按照会计准则要求会采用权益法或者成本法进行合并，将子公司的利润属于母公司享有的部分合并到母公司，反应成合并报表，这样就知道这家公司所有的利润情况了（主营业务、其他业务、投资收益等合计）。
2、上市公司的年度报告中母公司资产负债表和利润表都不一样，但是它们的母公司是一样，数据不一样？解释：主体理解错误，这里的上市公司本身指的就是母公司，而不是指上市公司的母公司（上市公司股东）。
上市公司批露报表，与上市公司股东没有关系，不涉及股东公司的报表。
举例：A公司旗下有B1、B2、B3三家上市公司，B1旗下有子公司C1、C2（合并范围内）。
B1公司对外公布财务报表，母公司指的就是B1公司本身，合并报表指的是B1和C1、C2合并后的报表，整个报告数据与B1的母公司A公司没有关系，报告主体是B1公司，“母公司”概念是针对其子公司“C1、C2”而言的。
合并财务报表时子公司资产负债表的调整王素华《〈企业会计准则第38号－首次执行企业《企业会计准则第33号－合并财务报表》、会计准则〉解释（征求意见稿）》规定：母公司应当统一子公司所采用的会计政策；如果母公司已执行新准则，但子公司按规定尚未执行新准则，母公司在合并财务报表时，应当按照新准则的规定调整子公司的财务报表。
上述按新准则的规定调整子公司的财务报表，包括实质上的调整和形式上的调整两个方面。
实质上的调整，是指在会计政策执行方面的调整；形式上的调整，指的是报表格式的调整。
财务报表分析06-10必答题中的简答和选答
财务报表分析05必答1.集团公司的营业利润是60亿元，解释为什么经营活动现金流量是101.25亿元？ 62.解释名称2.1投资活动现金流量（并举出两个例子）62.2现金和现金等价物 42.3筹资活动现金流量（并举出两个例子）43.解释3.1现金流量表为什么很重要83.2现金流量表对谁最重要 34.解释并计算4.1ABC股份有限公司2003年现金利息保障倍数，并对其做简要评论。
64.2ABC股份有限公司2003年资本现金报酬率 3选答：1.请说明下述各项在财务报表中如何列示，其金额如何计算1.1营业利润 51.2权益法核算的投资 51.3购买固定资产 42.某公司持有一项非法流动资产，在资产负债表上以其折旧后的历史成本90，000元列示，已提取折旧10,000元。
董事会确认这项固定资产的现实市场价值是125,000，为了遵循公认会计准则，希望对该固定资产进行价值重估。
请问这一事项如果在报表中进行反映 63.请叙述董事长报告内容、目的和作用 44请说明下列比率如何计算及其用途4.1资本报酬率 64.2市盈率 44.3酸性测试比率 44.4资产周转率 25.请解“SWOT分析”的涵义，并举例说明其特点并描述适用SWOT分析的情形。
106.请解释“公司失败预警”的涵义，并简要说明预测公司失败的两种类型。
107.请解释什么是“准备“试举两个准备的例子，说明准备会在什么情形下产生，并讨论会计界为什么必须对准备进行规制。
78.请解释联营公司的涵义，说明其与子公司的区别9.一个存续多年的企业，以3.24元的发行价发行了面值为1元的普通股75,000谷，在发行日股份被全部付现认购。
请对该交易做相应的会计分录。
06年必答：1.解释股东权益变动表为什么很重要？81.1股东权益变动表对谁最重要 22.外币折算差额 52.1资产重估损失 53.列出计算公式，计算并做简要评论3.1集团2004年的利息保障倍数 63.2集团2004年的权益报酬率 64.解释固定资产重估和固定资产折旧之间的区别8选答：1.解释名称“1.1现金等价物 61.2正常业务的利润 41.3投资活动的现金流量 42某制造公司拥有资产81.18亿元，负债43.07亿元。
关于集团公司财务会计报表合并问题的几点思路
关于集团公司财务会计报表合并问题的几点思路1. 引言1.1 简介集团公司财务会计报表合并是指将集团公司内各个成员公司的财务会计报表加以整合，形成一个整体的财务报表，以反映集团公司整体的财务状况和经营结果。
在现代大型企业集团中，由于公司内部存在多个子公司或关联公司，各个子公司或关联公司之间的经营活动和财务状况相互关联，因此需要进行财务报表合并以更准确地反映整个集团公司的财务状况。
财务报表合并不仅可以提供更全面和客观的财务信息，更有利于投资者、债权人和其他利益相关方对集团公司的财务状况和经营绩效进行评估和决策。
合并财务报表是集团公司的重要财务信息披露方式，也是保护投资者权益、提高公司透明度的重要手段之一。
在本文中，将介绍关于集团公司财务会计报表合并问题的几个重要方面，包括合并财务报表的重要性、原则、流程、技术问题以及应用。
通过对这些方面的深入探讨，可以更好地理解集团公司财务会计报表合并的意义和实践过程，为实际操作提供指导和参考。
2. 正文2.1 合并财务报表的重要性合并财务报表的重要性在于通过整合集团内各个子公司的财务信息，提供了全面、准确的财务状况和经营成果展示，为外部利益相关者如投资者、债权人、监管机构等提供了更清晰的了解。
其重要性主要表现在以下几个方面：1. 客观展示集团整体财务状况：合并财务报表能够反映集团公司整体财务状况，包括资产负债表、利润表和现金流量表等重要财务指标。
这有助于外部投资者更全面地评估集团公司的经营情况和财务稳健性。
2. 加强经济决策的科学性：通过合并财务报表的分析，管理层可以更准确地评估集团内不同子公司的经营表现和风险水平，为制定战略规划和经营决策提供有力支持。
3. 提升信息透明度和信任度：合并财务报表的披露可以增强公司的信息透明度，提高对外部利益相关者的信任度。
通过公开透明的财务信息，公司可以建立更好的企业形象，吸引更多的投资者和合作伙伴。
4. 遵守法律法规和会计准则：根据相关法律法规和会计准则的规定，集团公司有义务对其各个子公司进行合并财务报表编制。
合并会计报表与合并资产负债表(ppt 20页)
抵销分录
例：母公司应收子公司的应收账款为 4200元，期末已按5‰计提了坏账准备。 则在应编制如下的抵销分录：
借：坏账准备----母公司
21
贷：管理费用----坏账损失---- 母公司21
(三)存货中所包含的 未实现内部销售利润的抵销
在集团公司内部的产品购销活动中， 购入方的存货中包括了销售方已作为利 润确认的部分。
抵销分录
A 借：应付账款----债务方 贷：应收账款----债权方
B 借：预收账款----债务方 贷：预付账款----债权方
C 借：应付票据----债务方 贷：应收票据----债权方
D 借：应付债券----发行方 贷：长期投资----投资方
2、企业集团内部产生的应收账款提取坏 账准备多的抵销
由于内部产生的应收账款已经抵销， 则其相应计提的坏账准备也应抵销。
从整个企业集团来看，存货中包括 的那部分销售利润，并不是真正实现的 利润，而是企业集团内部相互调拨商品 所引起的，因此应予以抵销。
抵销分录
例：母公司出售甲商品给子公司，售价为 10000元，成本价6000元。
则其抵销分录为：
借：产品销售收入----母公司 10000
贷：产品销售成本----母公司 8000
抵销分录
例：母公司以高于净值1000元的价值， 转让一台设备。 则抵销分录为：
借：营业外收入----母公司 1000 贷：固定资产----子公司 1000
(五)调整合并盈余公积的数额
在前述(一)母公司对子公司权益性资本投 资项目与子公司所有者权益项目抵销时， 已将子公司所有提取的盈余公积全部抵 销了。 因此在合并报表时，予以调整。
存货----子公司
பைடு நூலகம்2000
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集团公司合并资产负债表区别与解释母公司资产负债表与合并资产负债表的区别？1、母公司和子公司经营都是独立的，为什么还要合并？回答: 母公司的财务报表中有项科目叫做"长期股权投资" 其中包含合并范围内的子公司的投资(子公司的股本的一定比例就是母公司投资的，或者是全资的），既然是母公司的投资，就要计算投资收益，投资也和母公司主营业务/其他业务一样产生收益，所以得纳入到母公司报表中反应，根据持股的比例以及对子公司的控制情况，按照会计准则要求会采用权益法或者成本法进行合并，将子公司的利润属于母公司享有的部分合并到母公司，反应成合并报表，这样就知道这家公司所有的利润情况了（主营业务、其他业务、投资收益等合计）。
2、上市公司的年度报告中母公司资产负债表和利润表都不一样，但是它们的母公司是一样，数据不一样？解释：主体理解错误，这里的上市公司本身指的就是母公司，而不是指上市公司的母公司（上市公司股东）。
上市公司批露报表，与上市公司股东没有关系，不涉及股东公司的报表。
举例： A公司旗下有B1、B2、B3三家上市公司，B1旗下有子公司C1、C2（合并范围内）。
B1公司对外公布财务报表，母公司指的就是B1公司本身，合并报表指的是B1和C1、C2合并后的报表，整个报告数据与B1的母公司A公司没有关系，报告主体是B1公司，“母公司”概念是针对其子公司“C1、C2”而言的。
合并财务报表时子公司资产负债表的调整王素华《企业会计准则第33号－合并财务报表》、《〈企业会计准则第38号－首次执行企业会计准则〉解释（征求意见稿）》规定：母公司应当统一子公司所采用的会计政策；如果母公司已执行新准则，但子公司按规定尚未执行新准则，母公司在合并财务报表时，应当按照新准则的规定调整子公司的财务报表。
上述按新准则的规定调整子公司的财务报表，包括实质上的调整和形式上的调整两个方面。
实质上的调整，是指在会计政策执行方面的调整；形式上的调整，指的是报表格式的调整。
一般情况下，报表格式调整，可以采用报表项目转换对照表调整转换，也可以采用调整分录将旧的报表项目转换为新的报表项目；会计政策执行方面的调整，实际是对会计要素重新进行确认和计量，所以必须通过调表分录进行调整。
新准则应用指南（征求意见稿）附列的资产负债表格式，多数企业使用到的项目与现行会计制度规定的资产负债表格式无太大差异，因此本文介绍的子公司的资产负债表的调整，对报表格式也采用调整分录进行调整。
母公司执行新准则，子公司按规定尚未执行新准则，是指子公司执行《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》或旧的行业会计制度。
笔者现以执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的子公司为例，介绍子公司的的资产负债表的调整。
一、资产项目的调整1、短期投资：（1）首先，应将“短期投资”项目金额转入“交易性金融资产”项目，对于其中期限不超过1年的委托贷款，则应转入“一年内到期的非流动资产”项目，具体调整分录为：借记“交易性金融资产”科目、“一年内到期的非流动资产”项目，贷记“短期投资”项目；（2）作为短期投资的股票、债券购进价款中包含的已宣告发放的现金股利或到期的债券利息，已作单独核算的，调整时应转入投资成本：借记“交易性金融资产”项目，贷记“应收股利”、“应收利息”、“应收股息”项目；（3）如果调整为交易性金融资产的成本中包含按新准则规定应计入当期损益的交易税费，则应转出，借记“未分配利润”项目，贷记“交易性金融资产”项目；（4）短期已计提跌价准备的，应予冲回，借记“交易性金融资产”项目，贷记“未分配利润”项目（调整资产、负债和所有者权益时，凡对应项目为损益的，应统一计入“未分配利润”项目）；（5）在此基础上，将“交易性金融资产”账面价值与其市价（公允价值）进行比较，市价高于账面价值的，按其差额，借记“交易性金融资产”项目，贷记“未分配利润”项目；市价低于账面价值时，则按差额作相反分录。
2、“应收股利”、“应收利息”、“应收股息”项目：（1）上述项目如有取得短期投资时支付的价款中包含的现金股利或到期利息时，应将其转入交易性金融资产价值，具体分录以上已列举；（2）应收股利中如果有取得长期股权投资时单独确认的已宣告发放的现金股利，也应转入长期股权投资，即借记该项目，贷记“应收股利”或“应收股息”项目；（3）执行《小企业会计制度》的子公司将应收股利和应收利息合并在一个项目中核算，调整时应该分列，借记“应收股利”、“应收利息”项目，贷记“应收股息”项目。
3、“长期股权投资”项目：（1）该项目中如果存在子公司对自己的子公司采用权益法核算的长期股权投资，应调整为按成本法核算，即如果其账面价值大于初始投资成本，应按其差额，借记“未分配利润”项目，贷记“长期股权投资”项目；其账面价值小于初始投资成本时，则按其差额作相反分录；（2）如果取得该项投资时已确认股权投资贷方差额并转入资本公积，调整时予冲回，借记“资本公积”项目，贷记“未分配利润”项目；（3）如果子公司对某项长期股权投资的股票不再准备长期持有，应将其转入“可供出售金融资产”项目。
4、“长期债权投资”项目：（1）首先，应按持有意图和投资的具体情况，对长期债权投资进行重新分类，分别按新项目的账面价值，借记“可供出售金融资产”、“持有到期投资”项目，贷记“长期债权投资”项目，其中如有委托贷款，应重分类到“持有到期投资”项目。
（2）可供出售金融资产按公允价值进行后续计量，调整子公司报表时，应按期末某项资产公允价值与其账面价值的差额，借（或贷）记“可供出售金融资产”项目，贷（或借）记“资本公积”项目。
（3）可供出售金融资产按规定确认的减值，应按减记的金额，借记“未分配利润”项目，贷记“可供出售金融资产”项目；同时按原计入资本公积的累计损失，借记“未分配利润”项目，贷记“资本公积”项目；可供出售金融资产处置时，其公允价值变动计入资本公积的余额应转入“未分配利润”项目。
（4）可出售金融资产购入价款中包含的以及持有期间确认的已宣告发放现金股利或已到期利息计入应收项目的，调整时应将其转入投资价值，借记“可供出售金融资产”项目，贷记“应收股利”、“应收利息”项目；之后收到有关款项，调整时再借记“应收股利”、“应收利息”项目，贷记“可供出售金融资产”项目。
（5）持有期间收到被投资单位的现金股利或债券利息已计入子公司损益且该项资产尚未处置的，其股利或利息调整时应转入投资价值，借记“未分配利润”项目，贷记“可供出售金融资产”项目。
（6）可供出售金融资产及持有到期投资在子公司执行的会计政策其他方面还有不符合新准则要求的，调整子公司报表时也应按新准则的规定一并进行调整。
5、“固定资产”、“无形资产”项目：（1）上述资产中如果包含新准则的“投资性房地产”、生物资产等项目，应首先转出进行重分类，借记“投资性房地产”、“生产性生物资产”项目，贷记“固定资产”项目；（2）固定资产中如有公益性生物资产的，也应转出，借记“其他非流动资产”项目，贷记“固定资产”项目；该类资产在子公司已提折旧的，应予冲回，借记“其他非流动资产”项目，贷记“未分配利润”项目；（3）按新准则规定上述资产已提的减值准备以后不得转回，子公司如有转回的，调整时应按转回金额，借记“未分配利润”项目，贷记“固定资产”、“无形资产”项目。
以上“长期股权投资”、“固定资产”等所有非流动资产，执行《小企业会计制度》的子公司按规定不计提减值准备，调整时如果发现其确已减值，应按新准则的规定调整资产价值，借记“未分配利润”项目，贷记有关非流动资产项目。
6、“递延税款借项”项目：（1）子公司采用纳税影响会计法核算所得税的，应按其余额，借记“递延所得税资产”项目，贷记“递延税款借项”项目；（2）如果子公司对于按新准则规定应采用纳税影响会计法核算的递延所得税采用应付税款法核算的，调整时应按所得税影响额，借记“递延所得税资产”项目，贷记“未分配利润”项目。
7、其他资产项目：（1）企业期末持有的衍生工具、套期工具、被套期项目已在子公司有关应收项目列示的，调整时应转予转出，借记“其他流动资产”项目，借记有关应收项目；（2）其他资产项目如果子公司核算方法与母公司不一致，也应比照以上原则进行调整。
二、负债及所有者权益项目的调整1、对负债项目，首先应作如下调整：（1）“应付工资”、“应付福利费”项目均转入“应付职工薪酬”项目；对于原在“其他应付款”、“预提费用”等项目列示的应付养老、医疗、失业、工伤、生育等社会保险费用，住房公积金，工会经费和职工教育经费，解除劳动合同的补偿金，以及其他与获得职工提供服务相关的支出，都从“其他应付款”、“预提费用”等项目转入“应付职工薪酬”项目。
（2）“应交税金”、“其他应交款”项目应转入“应交税费”项目；子公司在“其他应付款”等项目列示的应交各项基金，也应转入“应交税费”项目。
2、“递延税款贷项”项目：（1）子公司的该项目金额，应采用调整分录转换为“递延所得税负债”项目；（2）子公司采用应付税款法处理的暂时性差异，如果按新准则规定应采用纳税影响会计法（债务法）处理，则应作相应调整，借记“未分配利润”项目，贷记“递延所得税负债”项目。
3、子公司在应付项目列示的衍生工具、套期工具、被套期项目产生的负债，应从各该应付项目转出，借记有关应付项目，贷记“其他流动负债”项目。
4、子公司如果为中外合作企业且“已归还投资”项目有金额，调整时应作为未注销股份，将其转入“库存股”项目，或者增列项目反映。
5、其他项目，如果子公司与母公司由于核算上原因导致填列金额或使用项目不一致，也应按照新准则的规定进行调整。
三、调表工作底稿的设计和调整分录的汇总调表工作底稿，相当于审计工作中的试算平衡表，其正表横向分为“项目”、“调整前金额”、“调整分录（借方、贷方）”、“调整后金额”数栏；其“项目”纵向各行可按调整时涉及的资产负债表项目顺序排列，并单列“合并”、“总计”等项目；对于调整时不涉及的各项目，可合并设置“未调整资产（或负债、所有者权益）项目小计”一行，以求资产负债表调整前后均纵向平衡。
对于子公司财务报表进行调整时，对同一项目往往可能多次涉及（如“未分配利润”项目）。
因此，编制的调表分录应依次编号并加以汇总，以汇总金额记入底稿各有关项目的“调整分录（借方、贷方）”栏目。