某工程项目审计培训课件PPT实用课件(共67页)
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工程建设内部审计培训课件
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3、 招投标审计：是指对建设项目的勘察设计、施工等各方 面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。内 容包括 ：
招投标前准备工作的审计 招投标文件及标底文件的审计 开标、评标、定标的审计
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招标文件审计常见问题： [1] 资格预审文件内容不完整、不规范 [2] 投标人相关资格要求不符合规定 [3] 评标时认定的资格条件与招标文件要求不符 [4] 招标资格预审文件中内容描述不准确 [5] 招标资格预审文件相关资格要求不符合规定 [6] 工程招标资格预审违反规定 [7] 招标的方式不符合国家规定 [8] 招标文件文字表述不准确、内容不完整
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3、建设项目内部审计的依据：由三个层次组成： 方针政策：主要指党和国家在一定时期颁发的方
针政策和一定时期的发展规划等。直接影响建设 项目的投资决策审计工作，是审计的宏观性与指 导性的依据。 法律、法规：是必须严格遵照执行的硬性依据。 《审计法》、《建筑法》、《合同法》、《招标 投标法》、《价格法》、《税法》、《土地法》 以及国家、地方和各行业定期或不定期颁发的相 关文件规定等。 相关的技术经济指标：具体是指造价审计中所依 据的概算指标、概预算定额以及项目效益审计时 所依据的有关技术经济分析参数指标等。
项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实 施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活 动。
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2、建设项目内部审计的范围（四个层次） 一是建设项目投资建设的技术经济活动以及由此产生
的经济效益。 二是对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其状
况、计划执行情况、财经法纪遵守情况进行审计 监督。 三是对所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计 划和核算、统计、会计资料、以及计算机资料等 进行审查。 四是指调查和评价各种有关的投资建设单位内部控制 制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益 。
某工程项目审计培训教材PPT课件
• 今天就第二个目标为了盈利我们应该做些什么？ 大家都知道一个项目合同条款的好坏，直接关系 到项目的盈利，所以合同的重要性方面，金螳螂 公司在这方面动足了脑筋，推行合同压缩版，目 的是摆脱繁琐的通用条款，经过梳理提炼出针对 在建项目的重要条款包括有很多我们所说的“霸 王条款”，由于合同贯穿于整个项目工程过程中， 只有全面了解合同，谨记合同中的关键条款、 “霸王条款”，在合同中只要和钱有关的条款都 要深入研究，如何利用有利条款，规避不利条款 的风险，也就是说要做到知己知彼，我想在座的 项目经理在这方面的经验比我更丰富。
送审决算资料
• 第一册：结算造价
• 1、工程决算书
2、工程量计算底稿
• 第二册：图纸
• 1、施工图纸或投标图纸 2、竣工图（装饰、安装）
• 第三册：审核资料
• 1、图纸会审纪录单
2、设计变更单
• 3、甲方签价单
4、技术核定单
• 5、隐蔽报验单7
6、工程签证单
• 7、甲方发联系单
8、乙方发联系单
• 9、甲供材核对清单
• 第三、往往我们一个项目当即将竣工，项目上的后期决算 编制全部由一个预算员来完成，实际上竣工决算的最终编 制和资料装订涉及到很多细节方面，而项目经理恰把所有 的希望都由预算员来完成，同时也希望能够编制一个理想 的数字，但实际这个数字能否满足项目的经营成本，这个 数字是否真实有效，能否经得起审计部门的反复审核？施 工班组和材料商的最终结算数据是否与项目结算数据相吻 合，现在项目上在结算时往往施工班组和材料供应商的结 算数据大于项目部与业主的结算审计数据，在预算员编制 过程中对现场了解不够，在编制过程中也会出现漏编漏算 的现象，我们如何去控制这方面的量和价的问题？
• C、决算编制中最容易出现的失误之一就是漏项，漏项就 意味该得收益的损失。
建设工程审计项目培训课件
建设工程审计项目培训课件建设工程审计项目培训课件随着社会的发展和经济的进步，建设工程在我们的日常生活中扮演着重要的角色。
然而，由于建设工程的复杂性和巨大的投资规模，监管和审计工作也变得尤为重要。
为了提高审计人员的专业水平和能力，建设工程审计项目培训课件应运而生。
一、建设工程审计的背景和意义建设工程审计是对建设工程项目的投资和使用情况进行全面审查和评估的过程。
它的目的是确保项目的合规性、经济效益和质量，防止资源浪费和腐败行为的发生。
建设工程审计对于保障国家财政资金的安全和有效使用至关重要。
二、建设工程审计项目培训的内容1. 建设工程法律法规知识建设工程审计人员需要熟悉相关的法律法规，包括建设工程法、招标投标法、合同法等。
他们应该了解各种法规的适用范围和要求，以便在审计过程中能够准确评估项目的合规性。
2. 建设工程项目管理知识建设工程审计人员需要了解项目管理的基本原理和方法。
他们应该熟悉项目的规划、设计、施工和验收等各个环节，以便在审计过程中能够全面评估项目的进展和质量。
3. 建设工程财务管理知识建设工程审计人员需要具备财务管理的知识和技能。
他们应该了解项目的预算编制、资金管理、成本控制等方面的要求，以便在审计过程中能够准确评估项目的经济效益。
4. 建设工程质量管理知识建设工程审计人员需要了解质量管理的基本原理和方法。
他们应该熟悉项目的质量标准和验收标准，以便在审计过程中能够准确评估项目的质量合格率和安全性。
三、建设工程审计项目培训的方法1. 理论学习建设工程审计项目培训可以通过理论学习的方式进行。
培训机构可以组织专家讲授建设工程审计的基本理论和方法，让学员掌握相关的知识和技能。
2. 案例分析建设工程审计项目培训可以通过案例分析的方式进行。
培训机构可以提供真实的建设工程案例，让学员在实际情景中学习和应用建设工程审计的方法和技巧。
3. 实地考察建设工程审计项目培训可以通过实地考察的方式进行。
培训机构可以组织学员参观建设工程项目现场，让他们亲身体验和了解建设工程的实际情况，提高他们的实践能力和观察力。
工程审计培训课件
9
各类工程投资所占大致比例
工程项目 总投资 设备费 安装工程费 建筑工程费 其他费 备注
长输管道 炼化工程 石化工程
100% 100% 100%
油气田工程 站场工程
100% 100%
储备库
100%
国外工程 100%
53.12% 64.34% 60.83%
65% 70%
6.69% 71.42%
15.49% 7.19% 18.60%
3
合同管理模式的适用条件
具体哪种合同模式适用于某相工程的满足条件？答 案是，没有绝对的，只有相对的条件，原因是该项 工程的决策者对工程的实施起一定的主导作用。考 虑工期、提前收到工程效益、专业队伍施工、可研 、初设批复的情况等诸多因素，因此上适用的条件 只能是相对的。 工程量清单报价、传统的定额计价预结算与概算砍 块只是计价的一种方式方法之一，哪种承包方式均 可使用其中的一、二项，达到工程计价的目的。也 就是说：EPC、PC、C、PMC、PMT固定总价等承 包模式都可以采用上述方式方法计算工程造价。来自合同管理模式的适用条件
1.根据建设单位自己的管理能力、工程建设 要求确定合同管理模式。 2.总承包、分项总承包、固定总价承包、概 算砍块承包是以并列为条件的，工程量清单 报价、传统的预算定额预结算仅是计价方式 之一。 3.归根结底建设单位自己说了算，也就是决 策层自己说了算。
7
二
不同的合同管理模式 容易产生的哪些问题
C是指业主考虑各种因素条件下，采取的除设计、采购以外的招标方案， 目的是通过C招投标来达到工程实施的全部目的。满足的条件是工程施工。
PMC（PMT)招标本身是在业主考虑各种因素条件下，采取的除设计以外的 招标方案之一，目的是通过PMC招投标来达到工程管理实施的全部目的。满 足的条件是管理、采购、施工。
各类工程投资所占大致比例
工程项目 总投资 设备费 安装工程费 建筑工程费 其他费 备注
长输管道 炼化工程 石化工程
100% 100% 100%
油气田工程 站场工程
100% 100%
储备库
100%
国外工程 100%
53.12% 64.34% 60.83%
65% 70%
6.69% 71.42%
15.49% 7.19% 18.60%
3
合同管理模式的适用条件
具体哪种合同模式适用于某相工程的满足条件？答 案是，没有绝对的，只有相对的条件，原因是该项 工程的决策者对工程的实施起一定的主导作用。考 虑工期、提前收到工程效益、专业队伍施工、可研 、初设批复的情况等诸多因素，因此上适用的条件 只能是相对的。 工程量清单报价、传统的定额计价预结算与概算砍 块只是计价的一种方式方法之一，哪种承包方式均 可使用其中的一、二项，达到工程计价的目的。也 就是说：EPC、PC、C、PMC、PMT固定总价等承 包模式都可以采用上述方式方法计算工程造价。来自合同管理模式的适用条件
1.根据建设单位自己的管理能力、工程建设 要求确定合同管理模式。 2.总承包、分项总承包、固定总价承包、概 算砍块承包是以并列为条件的，工程量清单 报价、传统的预算定额预结算仅是计价方式 之一。 3.归根结底建设单位自己说了算，也就是决 策层自己说了算。
7
二
不同的合同管理模式 容易产生的哪些问题
C是指业主考虑各种因素条件下，采取的除设计、采购以外的招标方案， 目的是通过C招投标来达到工程实施的全部目的。满足的条件是工程施工。
PMC（PMT)招标本身是在业主考虑各种因素条件下，采取的除设计以外的 招标方案之一，目的是通过PMC招投标来达到工程管理实施的全部目的。满 足的条件是管理、采购、施工。
《工程项目审计》PPT课件
全，应缴前期费用是否全部缴齐，相关管理部门收费是否合理，是 否有多收现象。
▪ 审计重点：（1）审批程序的完整性
▪
（2）报批文件的真实性
▪
（3）审批文件的合规性
▪ 作用：防止“三边”工程或“多边”工程。
2021/3/8
4
（一）项目前期手续审计
▪ 2、深入审计 ▪ （1）对项目立项的审计 ▪ 重点：是否符合国家产业政策 ▪ 项目建议书的内容是否齐全、各种依据是否充分 ▪ 有关部门的审批是否合理 ▪ 法规：《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》（2000年修订） ▪ （2）对建设项目选址的审计 ▪ 重点：选址依据是否真实、可靠、有效。 ▪ 是否按规定权限进行审批 ▪ 是否符合城市规划的总体布局 ▪ 法规：《建设项目选址规划管理办法》（建设部、国家计委1991年8月）
⑵征地的范围是否与设计征地范围、测绘范围相符。通过比照图纸，确定各类 地是否严格按图征用，有无超征地用于其他建设现象，重大损失浪费。审查拆 迁，应通过镇、村、户的一一核对，重点审计被拆迁住户的原始资料是否真实， 包括户籍、户名、在册人口、核定人口、原住地址、房屋性质、住房间数、建 筑面积、产证、产权人（租赁人）、土地面积、土地性质、林苗数量、评估价 格等；补偿标准及相关费用是否公平、合规。重点审计实际拆迁面积、范围、 土地类别是否和设计一致，如有变化，重点审查是否严格履行了设计变更手续， 是否履行了调整预算或概算的手续,其中林地征用还应重点审查森林植被恢复费 是否纳入财政预算管理，是否缴入国库。
▪
规划部门提出的设计条件是否合理、全面。主要是该建设用地的现
状地形图（用地红线）；城市规划道路红线位置、路宽及规划要求等。
▪
规划要点是否符合规定。包括：净空控制、绿地、排水、人防、防
审计方法培训课件(94张PPT)
21
审核中审计人员应关注的重点
• 敏感时间：（年初、年末结转调整账务集中；新企业注册时间；干部离任
交接时间；会计制度及其他规定变动时间）
• 敏感科目：（往来科目、成本费用类科目、预提待摊类科目、估计类科目） • 敏感数字：（红字,负数,整数,大数-红字冲账的数额若又大又整，一般不要
轻易放过）
• 敏感事项：（社会和舆论关注的焦点、热点内容，如购房、建房、与银行
管家型受托经济责任——查错防 弊——账簿报表 局限性：a、浪费大量人力时间
b、即使抽查，存在很大风 险
c、不容易发现程序性错误， 不能追根溯源
2、制度基础审计
美国：
经济责任委托人转变（社会公众）
会计报表的可信性
评审内部控制系统
制度基础审计，是指在重点审查内部控
制制度各个控制环节基础上，借以发现内 部控制制度的薄弱之处，找出问题的根源， 然后针对这些环节扩大检查范围；对内部 控制制度的有效之处，可缩小其检查范围 或简化其审计程序的一种审计模式。
例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现应付账款 项目余额150万元比其明细分类账余额合计145万元多出5万元， 将明细表与明细分类账各账户余额核对无误。审计人员将“应付 账款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入 “应付账款”明细分类账户该客户贷方的5万元误过到“预付账款” 明细分类账的贷方，以致引起了上述账账不符的情况，通过审阅 取得了书面显示证据，查明账簿之间不符的问题。
16
审 •①原始凭证的审阅：
阅
– 审阅凭证要素
法
-审阅凭证所反映的经济业务内容
审
阅
时
应
审
核
的
内
容
2021/7/28
审核中审计人员应关注的重点
• 敏感时间：（年初、年末结转调整账务集中；新企业注册时间；干部离任
交接时间；会计制度及其他规定变动时间）
• 敏感科目：（往来科目、成本费用类科目、预提待摊类科目、估计类科目） • 敏感数字：（红字,负数,整数,大数-红字冲账的数额若又大又整，一般不要
轻易放过）
• 敏感事项：（社会和舆论关注的焦点、热点内容，如购房、建房、与银行
管家型受托经济责任——查错防 弊——账簿报表 局限性：a、浪费大量人力时间
b、即使抽查，存在很大风 险
c、不容易发现程序性错误， 不能追根溯源
2、制度基础审计
美国：
经济责任委托人转变（社会公众）
会计报表的可信性
评审内部控制系统
制度基础审计，是指在重点审查内部控
制制度各个控制环节基础上，借以发现内 部控制制度的薄弱之处，找出问题的根源， 然后针对这些环节扩大检查范围；对内部 控制制度的有效之处，可缩小其检查范围 或简化其审计程序的一种审计模式。
例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现应付账款 项目余额150万元比其明细分类账余额合计145万元多出5万元， 将明细表与明细分类账各账户余额核对无误。审计人员将“应付 账款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入 “应付账款”明细分类账户该客户贷方的5万元误过到“预付账款” 明细分类账的贷方，以致引起了上述账账不符的情况，通过审阅 取得了书面显示证据，查明账簿之间不符的问题。
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审 •①原始凭证的审阅：
阅
– 审阅凭证要素
法
-审阅凭证所反映的经济业务内容
审
阅
时
应
审
核
的
内
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审计实务培训课件PPT)精品模板分享(带动画)
信息技术审计方法：介绍常用的信息技术审计方法，如数据抽样、数据挖掘、数据分析等，并解 释每种方法的应用场景和优缺点。
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
某建设项目审计培训课件(PPT43页)
要组成部分。单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督 民间审计：为独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会
计师事务所
三、审计分类
民间审计与内部审计的区别： 4.遵循的审计标准不同 内部审计：遵循的是内部审计准则 民间审计：遵循的是注册会计师审计准则 5.审计的时间不同 内部审计：采用定期不定期的审计，时间安排比较灵活 民间审计：通常是定期审计
有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关 反映情况、提供有关证明材料。
民间审计：在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和 协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。
三、审计分类
政府审计与民间审计的区别： 5.审计发现问题的处理方式不同 政府审计：对审计事项做出评价，出具审计意见书。对违反国家规定的财政、
二、审计主要内容
真实：是指会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活 动成果相符合。
合法：是指财政收支、财务收支是否符合相关法律、法规、规章、制 度和其他规范性文件，二层含义：一是经济活动符合法律法规；二是会 计核算符合法律法规；也就是说经济活动是否遵循国家法律法规。
效益：是指对被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动的经济、 效率和效果，也就是说是否达到了预期目的。
三、审计分类
民间审计与内部审计的区别： 1.审计目标不同 内部审计：对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动
的效率和效果所开展的一种评价行为。 民间审计：对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计 真实-----已经发生的历史成本，有既定的、无法改变的、显性的、可被追
溯的特征，但不对该行为合理进行判断。 公允-----理想状况下的合理成本，基于一定的假设所确认的，在理想状况
计师事务所
三、审计分类
民间审计与内部审计的区别： 4.遵循的审计标准不同 内部审计：遵循的是内部审计准则 民间审计：遵循的是注册会计师审计准则 5.审计的时间不同 内部审计：采用定期不定期的审计，时间安排比较灵活 民间审计：通常是定期审计
有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关 反映情况、提供有关证明材料。
民间审计：在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和 协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。
三、审计分类
政府审计与民间审计的区别： 5.审计发现问题的处理方式不同 政府审计：对审计事项做出评价，出具审计意见书。对违反国家规定的财政、
二、审计主要内容
真实：是指会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活 动成果相符合。
合法：是指财政收支、财务收支是否符合相关法律、法规、规章、制 度和其他规范性文件，二层含义：一是经济活动符合法律法规；二是会 计核算符合法律法规；也就是说经济活动是否遵循国家法律法规。
效益：是指对被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动的经济、 效率和效果，也就是说是否达到了预期目的。
三、审计分类
民间审计与内部审计的区别： 1.审计目标不同 内部审计：对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动
的效率和效果所开展的一种评价行为。 民间审计：对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计 真实-----已经发生的历史成本，有既定的、无法改变的、显性的、可被追
溯的特征，但不对该行为合理进行判断。 公允-----理想状况下的合理成本，基于一定的假设所确认的，在理想状况
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监督； ❖ 国有建设单位触犯法律时来自公安、检察院
和法院的司法监督。
内部控制的两个层面
❖单位层面的内部控制，如组织架构、 人力资源管理、内部审计。
❖业务层面的内部控制，如内部会计 控制，招投标内部控制，设计内部 控制。
国有建设单位管理架构
❖ 设计管理部门：综合部 ❖ 招投标管理部门：招标部 ❖ 工程管理部门：工程部 ❖ 财务管理部门：财务部 ❖ 项目报批部门：办公室
审查施工单位开工报告及相关资料
工
程
监
对工程项目质量控制的重点环节进行重点控制
理
单
位
对监理工作进行定期和不定期检查
制定工程转包及违法分包控制程序，加强质量控制
制定工程变更的提出、论证及决策程序，明确相关人员职责
建立严格的工程款、材料设备款及其他费用的支付审批程序
定期核定各项在建工程成本，分析概算控制情况
或
设
省 水 利 厅
项目决策内部控制图
编
确定项目的投资方向和规模
报
项
目
建
议 书
初步分析建设条件和投资效果
编 制 项 目 的 告可 行 性 研 究 报 制 定 估 算 项 目 决 策
建设方案研究(选址、规划等)
技术研究(技术方案和建设条件研究)
效益研究(经济效益和社会效益评价) 建设投资估算
建设期利息估算 流动资金估算
湖南凤凰塌桥
湖南凤凰塌桥
❖ 2007年8月13日下午，湖南省湘西土家族苗族自治州 凤凰县正在建设的堤溪沱江大桥发生坍塌事故，造成 64人死亡，22人受伤，直接经济损失3974.7万元。
❖ 经调查认定，这是一起严重的责任事故。由于施工、 建设单位严重违反桥梁建设的法规标准、现场管理混 乱、盲目赶工期，监理单位、质量监督部门严重失职， 勘察设计单位服务和设计交底不到位，致使大桥主拱 圈砌筑材料未满足规范和设计要求，拱桥上部构造施 工工序不合理，主拱圈砌筑质量差，降低了拱圈砌体 的整体性和强度，随着拱上施工荷载的不断增加，造 成1号孔主拱圈靠近0号桥台一侧3至4米宽范围内，砌 体强度达到破坏极限而坍塌，受连拱效应影响，整个 大桥迅速坍塌。
公司治理结构
董事会/审计委员会 总经理
计
生
供
其
内
划
产
应
他
审
部
部
部
部
部
门
门
门
门
门
国有建设单位治理结构
项目领导小组 筹建办主任
综 合 部
工 程 部
招
财
标
务
部
部
办 公 室
内 审 部 门
工程项目管理程序
项目确定
项目招投标
合同签订
项目成果移交
款项支付
项目实施
工 程 位咨 询 单
工
程
计 单 位
咨 询 公 司
清理、装订好工程竣工图
按国家规定上报审批，存档
计跟 单踪 位审
❖ 内部控制是国有建设单位的关键节点，通过 了解内部控制的薄弱点是确定工程审计重点 的重要手段。
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第一大环节是设计环节。
筹 建 办
筹 建 办
组 验织 收竣
工 竣 算工 决
竣 工 决 算 的 编 制
算组 审织 计决
工程竣工验收及决算控制图
负责审查工程建设的各个环节，听取各有关单位的工作报告
审阅工程档案资料，实地查验建筑工程和设备安装工程情况
对工程设计、施工和设备质量、环境保护、安全卫生、消防等方面客观地 、实事求是地作出全面评价
工程项目审计
中天建设集团有限公司 财务会计部 张璠
中国注册会计师、中国注册资产评估师、 高级会计师、澳大利亚国家执业会计师
审计分类
国家审计
内部审计
工程项目审计
社会审计
主要审计工作
审计程序
风 险 评 估 程 序 贯 穿 始 终
第四章 审计程序
为什么要了解工程项目的内控？
工程建设案例分析
❖ 湖南株洲高架桥坍塌 ❖ 湖南凤凰塌桥
湖南株洲高架桥坍塌事件
湖南株洲高架桥坍塌事件
❖ 2009年5月17日下午16时24分左右，湖 南株洲320国道高等级公路的重要配套 工程—湖南株洲市红旗路高架桥发生垮 塌，造成9人死亡，16人受伤，24辆车 受损。
❖ 大桥垮塌事件的原因，涵盖了爆破施工、 机械拆除、桥的质量、交通管制不到位 等问题。
工程变更内部控制图
提出工程变更建议书
监理单位审核变更建议
业主审核变更建议书
设计单位进行工程变更设计(如有设计工作)
监理工程师核查签发设计变更图，发变更指示
承包人上报变更项目的施工方案和变更单价申报表
监理工程师审核变更项目的施工方案和变更单价
业主审核变更项目的施工方案和变更单价
监理工程师、业主、承包人三者共同协商变更单价 协 商
案例国有建设单位的共性
❖ 有的建设单位管理混乱，没有建立起一套严 格的内部监督约束机制----内部控制。
❖ 有的建设单位虽然建立了一定的内部控制， 但不成系统、不够完善，内控责任、标准不 明确，缺乏有效的监督约束机制。
国有建设单位的监督
❖ 内部控制形成的监督； ❖ 来自国家审计、国有资产管理部门等的外部
务
室
部
征地拆迁勘测丈量
征地拆迁资金支付
招投标内部控制图
编制招标文件
发布招标公告或发出招标邀请书
资格审查
组建评标委员会
组织投标人踏勘现场
发售招标文件
开标、评标、定标
发出中标通知书
签订合同
总结备案
施工过程内部控制图
对项目施工全过程的质量、投资、进度和安全进行管理控制
开工前准备
对各项建设资金的筹集和到位情况进行审查 保证工程项目资金来源的合法性、可靠性
监 督
咨 询
构评
估
机
负编
责制
组单
监
位
督
的
行
政
、
经
济
方
面
的
勘察设计及概预算控制图
设计前准备工作
初步设计
筹
建
勘
办
察
招
设
标Байду номын сангаас
计
委
单
员
位
会
扩大初步设计(修正总概算) 施工图设计(施工图预算)
工 程 咨 询 监 理 单 位
设计交底和配合施工
征地拆迁内部控制图
建设用地审批
征地拆迁补偿标准制定
办
监 督
财
公
征地拆迁公告
致意 见 一
协商不成
进入争议解决程序，暂时由监理工程师确定合 适价格报业主审批
监理工程师正式向承包人发出变更
承包人组织工程变更实施、交验
计量与支付
工程款支付流程图
施工单位
提出付款申请
监理单位
审核通过
工程部
财务部
审核无误
分管领导
•
审 核 无 误
主要领导
审价无误
工 程 量 无 误
招标部
筹 建 办 承 位包 单
督监
工 单程
位监
理
工
督监
程
指
组挥
协
调
小
收集、整理、分析原始资料
工程对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单项工程造价
经审定的待摊投资、其他投资、基建支出等按要求严格划分和核定后，分
别记入相应的基建支出栏目内
督监
内 部 审
编制竣工财务决算说明书
计
认真填报竣工财务决算报表
部 门
认真做好工程造价对比分析
和法院的司法监督。
内部控制的两个层面
❖单位层面的内部控制，如组织架构、 人力资源管理、内部审计。
❖业务层面的内部控制，如内部会计 控制，招投标内部控制，设计内部 控制。
国有建设单位管理架构
❖ 设计管理部门：综合部 ❖ 招投标管理部门：招标部 ❖ 工程管理部门：工程部 ❖ 财务管理部门：财务部 ❖ 项目报批部门：办公室
审查施工单位开工报告及相关资料
工
程
监
对工程项目质量控制的重点环节进行重点控制
理
单
位
对监理工作进行定期和不定期检查
制定工程转包及违法分包控制程序，加强质量控制
制定工程变更的提出、论证及决策程序，明确相关人员职责
建立严格的工程款、材料设备款及其他费用的支付审批程序
定期核定各项在建工程成本，分析概算控制情况
或
设
省 水 利 厅
项目决策内部控制图
编
确定项目的投资方向和规模
报
项
目
建
议 书
初步分析建设条件和投资效果
编 制 项 目 的 告可 行 性 研 究 报 制 定 估 算 项 目 决 策
建设方案研究(选址、规划等)
技术研究(技术方案和建设条件研究)
效益研究(经济效益和社会效益评价) 建设投资估算
建设期利息估算 流动资金估算
湖南凤凰塌桥
湖南凤凰塌桥
❖ 2007年8月13日下午，湖南省湘西土家族苗族自治州 凤凰县正在建设的堤溪沱江大桥发生坍塌事故，造成 64人死亡，22人受伤，直接经济损失3974.7万元。
❖ 经调查认定，这是一起严重的责任事故。由于施工、 建设单位严重违反桥梁建设的法规标准、现场管理混 乱、盲目赶工期，监理单位、质量监督部门严重失职， 勘察设计单位服务和设计交底不到位，致使大桥主拱 圈砌筑材料未满足规范和设计要求，拱桥上部构造施 工工序不合理，主拱圈砌筑质量差，降低了拱圈砌体 的整体性和强度，随着拱上施工荷载的不断增加，造 成1号孔主拱圈靠近0号桥台一侧3至4米宽范围内，砌 体强度达到破坏极限而坍塌，受连拱效应影响，整个 大桥迅速坍塌。
公司治理结构
董事会/审计委员会 总经理
计
生
供
其
内
划
产
应
他
审
部
部
部
部
部
门
门
门
门
门
国有建设单位治理结构
项目领导小组 筹建办主任
综 合 部
工 程 部
招
财
标
务
部
部
办 公 室
内 审 部 门
工程项目管理程序
项目确定
项目招投标
合同签订
项目成果移交
款项支付
项目实施
工 程 位咨 询 单
工
程
计 单 位
咨 询 公 司
清理、装订好工程竣工图
按国家规定上报审批，存档
计跟 单踪 位审
❖ 内部控制是国有建设单位的关键节点，通过 了解内部控制的薄弱点是确定工程审计重点 的重要手段。
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第一大环节是设计环节。
筹 建 办
筹 建 办
组 验织 收竣
工 竣 算工 决
竣 工 决 算 的 编 制
算组 审织 计决
工程竣工验收及决算控制图
负责审查工程建设的各个环节，听取各有关单位的工作报告
审阅工程档案资料，实地查验建筑工程和设备安装工程情况
对工程设计、施工和设备质量、环境保护、安全卫生、消防等方面客观地 、实事求是地作出全面评价
工程项目审计
中天建设集团有限公司 财务会计部 张璠
中国注册会计师、中国注册资产评估师、 高级会计师、澳大利亚国家执业会计师
审计分类
国家审计
内部审计
工程项目审计
社会审计
主要审计工作
审计程序
风 险 评 估 程 序 贯 穿 始 终
第四章 审计程序
为什么要了解工程项目的内控？
工程建设案例分析
❖ 湖南株洲高架桥坍塌 ❖ 湖南凤凰塌桥
湖南株洲高架桥坍塌事件
湖南株洲高架桥坍塌事件
❖ 2009年5月17日下午16时24分左右，湖 南株洲320国道高等级公路的重要配套 工程—湖南株洲市红旗路高架桥发生垮 塌，造成9人死亡，16人受伤，24辆车 受损。
❖ 大桥垮塌事件的原因，涵盖了爆破施工、 机械拆除、桥的质量、交通管制不到位 等问题。
工程变更内部控制图
提出工程变更建议书
监理单位审核变更建议
业主审核变更建议书
设计单位进行工程变更设计(如有设计工作)
监理工程师核查签发设计变更图，发变更指示
承包人上报变更项目的施工方案和变更单价申报表
监理工程师审核变更项目的施工方案和变更单价
业主审核变更项目的施工方案和变更单价
监理工程师、业主、承包人三者共同协商变更单价 协 商
案例国有建设单位的共性
❖ 有的建设单位管理混乱，没有建立起一套严 格的内部监督约束机制----内部控制。
❖ 有的建设单位虽然建立了一定的内部控制， 但不成系统、不够完善，内控责任、标准不 明确，缺乏有效的监督约束机制。
国有建设单位的监督
❖ 内部控制形成的监督； ❖ 来自国家审计、国有资产管理部门等的外部
务
室
部
征地拆迁勘测丈量
征地拆迁资金支付
招投标内部控制图
编制招标文件
发布招标公告或发出招标邀请书
资格审查
组建评标委员会
组织投标人踏勘现场
发售招标文件
开标、评标、定标
发出中标通知书
签订合同
总结备案
施工过程内部控制图
对项目施工全过程的质量、投资、进度和安全进行管理控制
开工前准备
对各项建设资金的筹集和到位情况进行审查 保证工程项目资金来源的合法性、可靠性
监 督
咨 询
构评
估
机
负编
责制
组单
监
位
督
的
行
政
、
经
济
方
面
的
勘察设计及概预算控制图
设计前准备工作
初步设计
筹
建
勘
办
察
招
设
标Байду номын сангаас
计
委
单
员
位
会
扩大初步设计(修正总概算) 施工图设计(施工图预算)
工 程 咨 询 监 理 单 位
设计交底和配合施工
征地拆迁内部控制图
建设用地审批
征地拆迁补偿标准制定
办
监 督
财
公
征地拆迁公告
致意 见 一
协商不成
进入争议解决程序，暂时由监理工程师确定合 适价格报业主审批
监理工程师正式向承包人发出变更
承包人组织工程变更实施、交验
计量与支付
工程款支付流程图
施工单位
提出付款申请
监理单位
审核通过
工程部
财务部
审核无误
分管领导
•
审 核 无 误
主要领导
审价无误
工 程 量 无 误
招标部
筹 建 办 承 位包 单
督监
工 单程
位监
理
工
督监
程
指
组挥
协
调
小
收集、整理、分析原始资料
工程对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单项工程造价
经审定的待摊投资、其他投资、基建支出等按要求严格划分和核定后，分
别记入相应的基建支出栏目内
督监
内 部 审
编制竣工财务决算说明书
计
认真填报竣工财务决算报表
部 门
认真做好工程造价对比分析