内部审计学ppt课件
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第五章 内部审计主要工作 《内部审计》 PPT课件
进行审查和评价的最终结果。 终结审计报告的形式一般采用非标准格式、非公布目的的详式审计报告。
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
人民大秦荣生《内部审计学》PPT课件u4
第4章 审计证据和审计工作底稿
目录
CONTENTS
一、审计证据 二、审计工作底稿
第一节 审计证据
一、审计证据的概念和特性
（一）审计证据的概念 审计证据是指内部审计人员在实施内部审计业务中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审
计事项，支持审计结论、意见和建议的各种事实依据。 审计证据是审计理论的一个重要组成部分,它是指内部审计人员在审计过程中,取得的可为自己
第一节 审计证据
二、审计证据的种类
6. 环境证据。 环境证据也称状况证据，是指对被审计单位或事项产生影响的各种环境事实。环境证据一般不能
用于直接证实有关被审事项，但可以帮助内部审计人员了解被审事项所处的环境或发展状况，为判断 被审事项和确定已收集其他证据的程度提供依据。
环境证据分为内部环境证据和外部环境证据。内部环境证据指被审计单位内部存在的各种环境事 实，主要内容包括有关内部控制、被审计单位管理人员素质、各种管理条件和管理水平、主要管理人 员的观念及品行等。外部环境证据是指存在于被审计单位外部的各种环境事实，主要包括法律法规、 统一的规章制度、政府主管部门的监督检查指导、行业自律状况和社会舆论关注度等。
第一节 审计证据
四、获取审计证据应考虑的因素
1. 具体审计事项的重要性。 内部审计人员应当从数量和性质两个方面判断审计事项的重要性。从数量上说，可以用金额或其他量 化方式反映审计事项的重要性，一般说来，数量越大的项目越重要。如在审查若干笔销售业务时，销 售收入总金额越大，该项销售业务就越重要，需要获取更多的审计证据。从性质上说，存在舞弊怀疑、 改变比率关系、涉及特定方等项目具有较高的重要性。如有些项目虽然数量不大，但是在这些项目的 审查中发现了舞弊迹象，如现金结余经常性短缺，那么这些项目也需要内部审计人员获取更多的审计 证据，以查明是否存在舞弊行为。 2. 可接受的审计风险水平。 审计风险水平与审计证据的充分性密切相关。内部审计人员事先确认的可接受的审计风险水平越低， 审计过程中需要取得的审计证据数量就越多;反之，可接受的审计风险水平越高，需要取得的审计证据 数量就越少。因此，内部审计人员应该根据项目审计方案中所评估的审计风险水平，来确定审计获取审计证据应考虑的因素
目录
CONTENTS
一、审计证据 二、审计工作底稿
第一节 审计证据
一、审计证据的概念和特性
（一）审计证据的概念 审计证据是指内部审计人员在实施内部审计业务中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审
计事项，支持审计结论、意见和建议的各种事实依据。 审计证据是审计理论的一个重要组成部分,它是指内部审计人员在审计过程中,取得的可为自己
第一节 审计证据
二、审计证据的种类
6. 环境证据。 环境证据也称状况证据，是指对被审计单位或事项产生影响的各种环境事实。环境证据一般不能
用于直接证实有关被审事项，但可以帮助内部审计人员了解被审事项所处的环境或发展状况，为判断 被审事项和确定已收集其他证据的程度提供依据。
环境证据分为内部环境证据和外部环境证据。内部环境证据指被审计单位内部存在的各种环境事 实，主要内容包括有关内部控制、被审计单位管理人员素质、各种管理条件和管理水平、主要管理人 员的观念及品行等。外部环境证据是指存在于被审计单位外部的各种环境事实，主要包括法律法规、 统一的规章制度、政府主管部门的监督检查指导、行业自律状况和社会舆论关注度等。
第一节 审计证据
四、获取审计证据应考虑的因素
1. 具体审计事项的重要性。 内部审计人员应当从数量和性质两个方面判断审计事项的重要性。从数量上说，可以用金额或其他量 化方式反映审计事项的重要性，一般说来，数量越大的项目越重要。如在审查若干笔销售业务时，销 售收入总金额越大，该项销售业务就越重要，需要获取更多的审计证据。从性质上说，存在舞弊怀疑、 改变比率关系、涉及特定方等项目具有较高的重要性。如有些项目虽然数量不大，但是在这些项目的 审查中发现了舞弊迹象，如现金结余经常性短缺，那么这些项目也需要内部审计人员获取更多的审计 证据，以查明是否存在舞弊行为。 2. 可接受的审计风险水平。 审计风险水平与审计证据的充分性密切相关。内部审计人员事先确认的可接受的审计风险水平越低， 审计过程中需要取得的审计证据数量就越多;反之，可接受的审计风险水平越高，需要取得的审计证据 数量就越少。因此，内部审计人员应该根据项目审计方案中所评估的审计风险水平，来确定审计获取审计证据应考虑的因素
内部审计学(全)教材教学课件
更新审计报告
根据后续审计结果，更新审计报告，反映被审计单位的最新情况和 改进成果。
04 内部审计技术与方法
审阅法
审阅资料
对被审计单位的会计资料、会议记录、合同协议 等进行仔细阅读和审查。
发现问题
通过审阅，发现资料中的错误、矛盾、异常等问 题。
作出评价
根据审阅结果，对被审计单位的财务状况、经营 成果等作出客观评价。
02 内部审计的核心概念
审计证据
审计证据的定义
01
审计人员在审计过程中获取的，用以支持审计结论和审计意见
的各种信息。
审计证据的种类
02
包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等。
审计证据的收集方法
03
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。
审计风险
审计风险的定义
审计人员未能发现被审计单位财务报表存在重大错报或漏报而发表 不恰当审计意见的可能性。
企业风险管理
数据泄露和隐私保护问题日益严重，内部 审计需要加强对数据安全和隐私保护的监 督和检查。
企业需要应对各种风险，如市场风险、信用 风险、操作风险等，内部审计在风险管理中 发挥着重要作用。
内部审计的未来发展趋势
远程审计与云审计
远程办公和云计算的普及将使得远程审计 和云审计成为未来内部审计的重要趋势。
内部审计作用
内部审计在组织中发挥着重要的作用，包括评估和改进风险 管理、控制和治理过程，提供独立的意见和建议，以及促进 组织目标的实现。
内部审计的历史与发展
内部审计的起源
内部审计起源于20世纪初的工业革命时期，当时企业需要一种方法来监督和控 制其迅速增长的业务和资产。
内部审计的发展
随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部审计逐渐从财务审计扩展到业 务审计、管理审计和风险审计等领域。同时，内部审计的方法和工具也不断更 新和完善，以适应不断变化的市场环境和企业需求。
根据后续审计结果，更新审计报告，反映被审计单位的最新情况和 改进成果。
04 内部审计技术与方法
审阅法
审阅资料
对被审计单位的会计资料、会议记录、合同协议 等进行仔细阅读和审查。
发现问题
通过审阅，发现资料中的错误、矛盾、异常等问 题。
作出评价
根据审阅结果，对被审计单位的财务状况、经营 成果等作出客观评价。
02 内部审计的核心概念
审计证据
审计证据的定义
01
审计人员在审计过程中获取的，用以支持审计结论和审计意见
的各种信息。
审计证据的种类
02
包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等。
审计证据的收集方法
03
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。
审计风险
审计风险的定义
审计人员未能发现被审计单位财务报表存在重大错报或漏报而发表 不恰当审计意见的可能性。
企业风险管理
数据泄露和隐私保护问题日益严重，内部 审计需要加强对数据安全和隐私保护的监 督和检查。
企业需要应对各种风险，如市场风险、信用 风险、操作风险等，内部审计在风险管理中 发挥着重要作用。
内部审计的未来发展趋势
远程审计与云审计
远程办公和云计算的普及将使得远程审计 和云审计成为未来内部审计的重要趋势。
内部审计作用
内部审计在组织中发挥着重要的作用，包括评估和改进风险 管理、控制和治理过程，提供独立的意见和建议，以及促进 组织目标的实现。
内部审计的历史与发展
内部审计的起源
内部审计起源于20世纪初的工业革命时期，当时企业需要一种方法来监督和控 制其迅速增长的业务和资产。
内部审计的发展
随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部审计逐渐从财务审计扩展到业 务审计、管理审计和风险审计等领域。同时，内部审计的方法和工具也不断更 新和完善，以适应不断变化的市场环境和企业需求。
内部审计知识29页PPT
《内部审计》课程简介
Learning objectives 掌握内部审计的基本理论和方法，更好地了解
内部审计,为今后从事审计相关工作打下基础。 了解具体的内部审计实务 了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，
如采购、销售、生产、理财活动。
《内部审计》课程简介
本课程教学特点
涉及的知识比较广，全面吸收并展现内部审计 的最新内容和成果，体现了内部审计的特征。
济责任关系是指财产资源所有者与经营管理者、上级管理者和下 级管理者之间形成的委托或受托经营管理的关系 。
四 国际内部审计发展趋势
（一）审计末世：从控制导向审计到风险导向审计 （二）着眼点：从风险到经营环境
（三）内容：从检查过去到着眼未来 （四）职能：从评价到预测、咨询和保证
（五）内审人员：从关注未来到多角度思考问题
本章概要 内部审计产生的原因和过程 （国内国际） 内部审计定义的内涵 内部审计的目标、对象及作用 内部审计的特征
第一节 内部审计的产生与发展
一、国际内部审计的产生和发展
诞生于古罗马时代 中世纪开始主要采取寺院审计、行会审计、银行审计和庄园审计
等形式 随着股份有限公司的出现形成
现代内部审计的兴起 20世纪40年代 1941 年内部审计协会IIA成 立
CIA是国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前 国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经IIA 组织的考试取得。
IIA自1974年起在全球指定地点举行注册内部审计师资格考试，给考试合格者颁发注册内部审计师证书，授予“注册
内部审计师”称号。1998年中国内审协会与IIA签定协议，将IIA在国际上举办的国际注册内部审计师考试引入中国，并取 得成功。
Learning objectives 掌握内部审计的基本理论和方法，更好地了解
内部审计,为今后从事审计相关工作打下基础。 了解具体的内部审计实务 了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，
如采购、销售、生产、理财活动。
《内部审计》课程简介
本课程教学特点
涉及的知识比较广，全面吸收并展现内部审计 的最新内容和成果，体现了内部审计的特征。
济责任关系是指财产资源所有者与经营管理者、上级管理者和下 级管理者之间形成的委托或受托经营管理的关系 。
四 国际内部审计发展趋势
（一）审计末世：从控制导向审计到风险导向审计 （二）着眼点：从风险到经营环境
（三）内容：从检查过去到着眼未来 （四）职能：从评价到预测、咨询和保证
（五）内审人员：从关注未来到多角度思考问题
本章概要 内部审计产生的原因和过程 （国内国际） 内部审计定义的内涵 内部审计的目标、对象及作用 内部审计的特征
第一节 内部审计的产生与发展
一、国际内部审计的产生和发展
诞生于古罗马时代 中世纪开始主要采取寺院审计、行会审计、银行审计和庄园审计
等形式 随着股份有限公司的出现形成
现代内部审计的兴起 20世纪40年代 1941 年内部审计协会IIA成 立
CIA是国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前 国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经IIA 组织的考试取得。
IIA自1974年起在全球指定地点举行注册内部审计师资格考试，给考试合格者颁发注册内部审计师证书，授予“注册
内部审计师”称号。1998年中国内审协会与IIA签定协议，将IIA在国际上举办的国际注册内部审计师考试引入中国，并取 得成功。
内部审计-PPT课件
公司的账目——内部审计 1845年，修订《公司法》，股份公司的账目必须由董事以外
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
18.04.2020
.
12
（一）西方国家CPA审计的历史发展
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
18.04.2020
.
2
公司内部审计
第一讲
18.04.2020
.
3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
审计的依据——有关会计及审计规范
审计的客体（审计对象）——被审计单位的经济活动 和经济资料（主要是会计资料）
审计活动的结果（审计的目的）——发表审计意见
18.04.2020.ຫໍສະໝຸດ 73.审计的基本职能
监督：被审计单位经济行为的合法性和合规性 评价：被审计单位经济活动的效益性和内部控
制制度的有效性
18.04.2020
.
4
审计关系图
委托或者授权
委托人
委托-受托经济责任关系
审计人
被审计人
审计和被审计关系
18.04.2020
.
5
1.审计产生与发展的经济基础
自行管理资产
是
财产所有权和经营管理权的 分离，或者权力授予
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
18.04.2020
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12
（一）西方国家CPA审计的历史发展
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
18.04.2020
.
2
公司内部审计
第一讲
18.04.2020
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3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
审计的依据——有关会计及审计规范
审计的客体（审计对象）——被审计单位的经济活动 和经济资料（主要是会计资料）
审计活动的结果（审计的目的）——发表审计意见
18.04.2020.ຫໍສະໝຸດ 73.审计的基本职能
监督：被审计单位经济行为的合法性和合规性 评价：被审计单位经济活动的效益性和内部控
制制度的有效性
18.04.2020
.
4
审计关系图
委托或者授权
委托人
委托-受托经济责任关系
审计人
被审计人
审计和被审计关系
18.04.2020
.
5
1.审计产生与发展的经济基础
自行管理资产
是
财产所有权和经营管理权的 分离，或者权力授予
政府审计与内部审计PPT课件( 67页)
缺乏严格的问责制，审计披露问题得不到有 效的处理，影响审计制度的权威
被审单位违反本法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项 有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整的，或者 拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批 评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任
被审单位违反本法规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计 凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、 财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国 家规定取得的资产，审计机关认为对直接负责的主管人 员和其他直接责任人员依法应给予处分的，应提出给予 处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应 当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构 成犯罪的，依法追究刑事责任。
—— Institute of Internal Aud的独立性和权威性，拓宽 审计范围，有效落实审计结论和实施审计建 议，内审应具有较高的组织地位。据IIA对美 国大公司的调查，1989年有52%的企业内审 机构直接向总裁或董事会（或其所属的审计 委员会）报告工作。北方电讯、百事可乐、 波音、杜邦、CBS等现在设立了副总裁级的 总审计师或首席审计官（CAO）专门领导内 审工作。内部审计部门已经成为公司控制系 统中的核心。
检查财务和经营信息的可靠性与完整性（含并购 和对外投资的尽职调查、分支机构业绩评估）
检查对业务活动可能产生重大影响的有关政策、 计划、程序、契约、法规的遵守情况
检查资产保护的方法、措施是否严密 评价资源利用的经济性和有效性 检查经济活动或既定目的或目标的完成情况
整体或分部有关指标（利润、费用等）完成情况 管理部门拟定的目标是否适当 协助管理部门制订目标、标准
应构建双重联系与报告制度：
◆ 与高层管理当局联系，向其报告工作，以便审计 结论和建议能获得充分的考虑，并及时采取相应的改进 措施
被审单位违反本法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项 有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整的，或者 拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批 评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任
被审单位违反本法规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计 凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、 财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国 家规定取得的资产，审计机关认为对直接负责的主管人 员和其他直接责任人员依法应给予处分的，应提出给予 处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应 当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构 成犯罪的，依法追究刑事责任。
—— Institute of Internal Aud的独立性和权威性，拓宽 审计范围，有效落实审计结论和实施审计建 议，内审应具有较高的组织地位。据IIA对美 国大公司的调查，1989年有52%的企业内审 机构直接向总裁或董事会（或其所属的审计 委员会）报告工作。北方电讯、百事可乐、 波音、杜邦、CBS等现在设立了副总裁级的 总审计师或首席审计官（CAO）专门领导内 审工作。内部审计部门已经成为公司控制系 统中的核心。
检查财务和经营信息的可靠性与完整性（含并购 和对外投资的尽职调查、分支机构业绩评估）
检查对业务活动可能产生重大影响的有关政策、 计划、程序、契约、法规的遵守情况
检查资产保护的方法、措施是否严密 评价资源利用的经济性和有效性 检查经济活动或既定目的或目标的完成情况
整体或分部有关指标（利润、费用等）完成情况 管理部门拟定的目标是否适当 协助管理部门制订目标、标准
应构建双重联系与报告制度：
◆ 与高层管理当局联系，向其报告工作，以便审计 结论和建议能获得充分的考虑，并及时采取相应的改进 措施
《内部审计案例》课件
运用科学的审计方法和工具
加强与各部门的沟通和协作
采用先进的审计软件和技术，运用风险导 向和数据分析方法，提高审计效率和准确 性。
与各部门建立良好的沟通机制，共同协作 完成审计任务，确保审计结果得到有效运 用。
对未来的展望和期待
内部审计将更加注重数字化转型
随着信息技术的发展，内部审计将更加注重数字化转型，运用大数据和人工智能等技术提 高审计效率和准确性。
04
结论
内部审计的重要性和价值
内部审计是组织治理的重要基石
01
通过对财务报表和内部控制的独立评估，内部审计有助于提高
组织透明度和风险管理水平，保障组织目标的实现。
内部审计有助于提升组织价值
02
通过审计发现潜在的风险和机会，内部审计能够为组织提供有
价值的建议和改进措施，帮助组织提高效率和盈利能力。
国际化趋势
随着全球经济一体化，内 部审计将面临跨国合规、 语言和文化差异的挑战。
法规与准则更新
审计法规和准则的不断更 新，要求内部审计人员不 断更新知识和技能。
提高内部审计的效率和效果
引入自动化工具
制定审计计划和流程
利用自动化工具提高审计效率，减少 重复和繁琐的任务。
制定科学、合理的审计计划和流程， 确保审计工作的有序进行。
内部审计是组织内部控制的关键环节
03
内部审计通过对内部控制的评估和改进，帮助组织识别和防范
舞弊行为，确保组织的合规性和稳健发展。
如何做好内部审计工作
建立完善的内部审计制度
提高内部审计人员的专业素质
确保内部审计的独立性和权威性，明确内 部审计的职责和权限，提高其 专业知识和技能水平，确保审计工作的准 确性和有效性。
内部审计培训课程(PPT44页).pptx
2020/7/9
Nanjing Audit University
12
报名办法及咨询
2020/7/9
Nanjing Audit University
13
中国内部审计准则
一、中国内部审计准则概述 （一）制定准则的必要性
让社会公众深刻认识内部审计 推动内部审计职业化和国际化 推动内部审计工作的规范化 全面提高内审人员的专业素养
2020/7/9
Nanjing Audit University
22
中国内部审计准则
（七）防弊、兴利与增值相共存
消极防弊、积极兴利和价值增值，既是内审的三 大目标，又体现了内审的三个发展阶段
防弊是兴利与增值的基础，只有做好了查错纠弊， 才能进一步实现兴利与增值。安然、世通等公司 舞弊案的发生，除客观环境因素外，一个重要原 因就是过度使用风险导向内部审计进行抽查确认， 而忽视对舞弊线索的追查
2020/7/9
Nanjing Audit University
20
中国内部审计准则
（六）财务审计与管理审计相融合
会计审计的本质在于受托责任，由于受托责任可 细分为受托财务责任与受托管理责任，故有财务 会计与管理会计之分，也有财务审计与管理审计 之分
依据内部审计的目标，现代内部审计更加关注管 理审计。时间上的标志是1971年IIA的《内部审 计师责任说明书》
2020/7/9
Nanjing Audit University
23
中国内部审计准则
兴利与增值是一致的，兴利是增值的外在表现， 增值是兴利的内在要求。鉴于兴利与增值是内部 审计的重要目标，故内部审计不宜与纪检监察共 置于一个部门，特别是企业。 强调防弊不能使其成为兴利和增值的绊脚石；强 调兴利和增值不能以牺牲防弊为代价。 内部审计应成为现代组织的“仁医”。
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内部审计
ppt课件.
1
绪论
• 一、教学目的 • 1、明确内部审计的内涵。即首先界定
“什么是内部审计？内部审计审计什 么？”这两个基本问题。并与国家审计、 社会审计相比较，确定内部审计的职能 和主要特点。
ppt课件.
2
• 2、从规范化的角度回答如何开展内部审计 的问题。包括内部审计程序、内部审计技 术与方法、管理控制与信息控制等相关内 容。
ppt课件.
4
内部审计
7、风险管理 8、公司治理审计 9、信息系统审计（自学） 10、固定资产投资审计（自学） 11、经济责任审计 12、内部审计管理
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三、教学方法介绍
• 1、把握思考问题的逻辑线路：什么是？ 是什么？怎么做？
• 2、理论联系实际。 • 3、案例分析、讨论、互动等。
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第一节 内部审计的产生与发展
• 三、内部审计产生与发展动因 • 不同的学术观点分析 • （一）受托责任观 • （二）授权管理观 • （三）你的观点
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第二节 内部审计的概念框架
• 一、内部审计定义来源依据
• （一）国际内部审计师协会（IIA）颁布 的《内部审计实务标准》PPF （2001）
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六、教学参考书
1、《索耶内部审计》； 2、IIA的有关CIA考试用书； 3、中国内部审计准则等。
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第一章 内部审计基本理论
• 本章共三节： • 第一节 内部审计的产生与发展 • 第二节 内部审计的概念框架 • 第三节 内部审计准则
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第一节 内部审计的产生与发展
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第一节 内部审计的产生与发展
• （二）内审职能确立阶段（1994年-2002年） • 企业开始重视内部审计的角色和职能，基于内部
审计的独立性要求，许多企业的内部审计功能不 再依附于财务部门，也不再由其代为行使，内部 审计不只停留在财务会计方面，其范围已拓展到 主要的业务活动。 •
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• （三）后安然时期（2003年至今）
• 随着美国安然公司、世界通讯公司财务舞弊事件 的曝光，美国和其他相关地区的投资人信心受到 重挫。美国于2002年7月30日出台了SOX，它强 调公司治理对企业的重要性，其中包含对审计委 员会和内部审计职能设置和其他相关的要求，也 再次唤醒企业、投资大众和企业相关利益团体等 对内部审计功能的重视以及对其定位的深思。
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第一节 内部审计的产生与发展
• （三）风险管理审计阶段： 21世纪初至今 • 审计功能从监督评价转向确认和咨询，审
计目标从查错纠弊转向帮助组织增加价值， 内部审计从原来的帮助管理者更好地履行 职责这一但一指向，转向了为组织的所有 利益相关者服务这一多元化视角，其更具 前瞻性、建设性。
• （注意讲解国际内部审计准则制定、 修订的过程：从职责说明书---IPPF）
审计的概念框架
• （二）中国内部审计协会的内部审计准 则
• 重点讲解我国内部审计准则的产生与 体系构成
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第二节 内部审计的概念框架
• （三）审计署2003年颁布的《审计署关于 内部审计工作的规定》（4号令）
• 3、结合《内部审计准则》和《审计署关于 内部审计工作规定》等相关文件要求，探 讨内部审计机构的权限、责任、工作范围 及审计管理等方面的问题。
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二、教学体系架构
1、内部审计基本理论 2、内部审计机构和人员 3、内部审计的流程与方法 4、经营活动审计 5、管理活动审计 6、内部控制评价
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第一节 内部审计的产生与发展
• （二）经营审计和管理审计阶段：20世纪50年 代—20世纪末
• 随着现代经济和科学技术的发展,市场需求发生 了巨大的变化,促使企业竞益加剧,为了提高企业的 市场应变和竞争能力,强化内部经济管理和内部控 制,这就迫使内部审内容在传统的财务审计的基础 上,不断地向以审评价企业经营管理活动为重点的 经营审计和管理审计拓展,其审计目标已经提升到 对其经济性、效率性果性提出建设性的审计评价 和建议。
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四、要注意的几个主要问题
• 1、注意内部审计与外部审计的区别和联 系，本课程要求立足于内部审计主体来 把握相关的审计理论于实务知识。
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• 2、以IIA颁发的《国际内部审计专业实务框 架》(IPPF)和中国内部审计协会颁发的《内 部审计准则》为依据，注意国内外最新的 审计要求和相关规则规定。
• 一、国际内部审计的产生与发展
• （一）财务审计阶段：20世纪20—40年代
• 随着现业规模日益壮大,经营管理跨度增 大,经营地点分散,一年一度的外部审计已无 法满足企业管理的需要,迫切需要不从事经 营管理活动的专职内计人员进行审查和评 价,从而促使现代企业内部的迅速发展。这 一阶段内部审计的内容主要是进务审计,审 计目标是查错防弊
• 注意与中国内部审计准则的比较
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第二节 内部审计的概念框架
• （二）我国内部审计协会的定义 • 我国内部审计协会在2003年5月颁发并于6
月1日施行的《内部审计基本准则》中对内 部审计定义如下：内部审计是指组织内部的一种独
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第一节 内部审计的产生与发展
• 二、我国内部审计发展回顾
• （一）建立阶段（1983年-1994年）
• 在这一阶段，内部审计功能虽然已在我国建立并 逐渐发展，但尚没有相应法律来确立其地位。就 企业而言，大多数的精力还是致力于业务的开拓 和发展，所以，有些企业的内审部门仍依附于财 务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚 至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内 部审计的独立性仍十分薄弱。
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• 3、注意把握对内部审计的内容、重点、审 计程序于方法、审计组织机构设置、审计 的独立性于客观性及内部治理审计等相关 问题学习于掌握。
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• 4、注意架构完整的内部审计理论体系，并 注意理论与实践的结合问题。
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五、考试要求
• 1、考试方式 • 闭卷（期末）+案例分析（期中） • 2、分数分布 • 平时成绩20分（作业+听课情况+其他） • 期中成绩20分（案例分析，开卷） • 期末成绩60分（闭卷）
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绪论
• 一、教学目的 • 1、明确内部审计的内涵。即首先界定
“什么是内部审计？内部审计审计什 么？”这两个基本问题。并与国家审计、 社会审计相比较，确定内部审计的职能 和主要特点。
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• 2、从规范化的角度回答如何开展内部审计 的问题。包括内部审计程序、内部审计技 术与方法、管理控制与信息控制等相关内 容。
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内部审计
7、风险管理 8、公司治理审计 9、信息系统审计（自学） 10、固定资产投资审计（自学） 11、经济责任审计 12、内部审计管理
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三、教学方法介绍
• 1、把握思考问题的逻辑线路：什么是？ 是什么？怎么做？
• 2、理论联系实际。 • 3、案例分析、讨论、互动等。
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第一节 内部审计的产生与发展
• 三、内部审计产生与发展动因 • 不同的学术观点分析 • （一）受托责任观 • （二）授权管理观 • （三）你的观点
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第二节 内部审计的概念框架
• 一、内部审计定义来源依据
• （一）国际内部审计师协会（IIA）颁布 的《内部审计实务标准》PPF （2001）
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六、教学参考书
1、《索耶内部审计》； 2、IIA的有关CIA考试用书； 3、中国内部审计准则等。
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第一章 内部审计基本理论
• 本章共三节： • 第一节 内部审计的产生与发展 • 第二节 内部审计的概念框架 • 第三节 内部审计准则
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第一节 内部审计的产生与发展
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第一节 内部审计的产生与发展
• （二）内审职能确立阶段（1994年-2002年） • 企业开始重视内部审计的角色和职能，基于内部
审计的独立性要求，许多企业的内部审计功能不 再依附于财务部门，也不再由其代为行使，内部 审计不只停留在财务会计方面，其范围已拓展到 主要的业务活动。 •
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• （三）后安然时期（2003年至今）
• 随着美国安然公司、世界通讯公司财务舞弊事件 的曝光，美国和其他相关地区的投资人信心受到 重挫。美国于2002年7月30日出台了SOX，它强 调公司治理对企业的重要性，其中包含对审计委 员会和内部审计职能设置和其他相关的要求，也 再次唤醒企业、投资大众和企业相关利益团体等 对内部审计功能的重视以及对其定位的深思。
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第一节 内部审计的产生与发展
• （三）风险管理审计阶段： 21世纪初至今 • 审计功能从监督评价转向确认和咨询，审
计目标从查错纠弊转向帮助组织增加价值， 内部审计从原来的帮助管理者更好地履行 职责这一但一指向，转向了为组织的所有 利益相关者服务这一多元化视角，其更具 前瞻性、建设性。
• （注意讲解国际内部审计准则制定、 修订的过程：从职责说明书---IPPF）
审计的概念框架
• （二）中国内部审计协会的内部审计准 则
• 重点讲解我国内部审计准则的产生与 体系构成
ppt课件.
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第二节 内部审计的概念框架
• （三）审计署2003年颁布的《审计署关于 内部审计工作的规定》（4号令）
• 3、结合《内部审计准则》和《审计署关于 内部审计工作规定》等相关文件要求，探 讨内部审计机构的权限、责任、工作范围 及审计管理等方面的问题。
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二、教学体系架构
1、内部审计基本理论 2、内部审计机构和人员 3、内部审计的流程与方法 4、经营活动审计 5、管理活动审计 6、内部控制评价
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第一节 内部审计的产生与发展
• （二）经营审计和管理审计阶段：20世纪50年 代—20世纪末
• 随着现代经济和科学技术的发展,市场需求发生 了巨大的变化,促使企业竞益加剧,为了提高企业的 市场应变和竞争能力,强化内部经济管理和内部控 制,这就迫使内部审内容在传统的财务审计的基础 上,不断地向以审评价企业经营管理活动为重点的 经营审计和管理审计拓展,其审计目标已经提升到 对其经济性、效率性果性提出建设性的审计评价 和建议。
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四、要注意的几个主要问题
• 1、注意内部审计与外部审计的区别和联 系，本课程要求立足于内部审计主体来 把握相关的审计理论于实务知识。
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• 2、以IIA颁发的《国际内部审计专业实务框 架》(IPPF)和中国内部审计协会颁发的《内 部审计准则》为依据，注意国内外最新的 审计要求和相关规则规定。
• 一、国际内部审计的产生与发展
• （一）财务审计阶段：20世纪20—40年代
• 随着现业规模日益壮大,经营管理跨度增 大,经营地点分散,一年一度的外部审计已无 法满足企业管理的需要,迫切需要不从事经 营管理活动的专职内计人员进行审查和评 价,从而促使现代企业内部的迅速发展。这 一阶段内部审计的内容主要是进务审计,审 计目标是查错防弊
• 注意与中国内部审计准则的比较
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第二节 内部审计的概念框架
• （二）我国内部审计协会的定义 • 我国内部审计协会在2003年5月颁发并于6
月1日施行的《内部审计基本准则》中对内 部审计定义如下：内部审计是指组织内部的一种独
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第一节 内部审计的产生与发展
• 二、我国内部审计发展回顾
• （一）建立阶段（1983年-1994年）
• 在这一阶段，内部审计功能虽然已在我国建立并 逐渐发展，但尚没有相应法律来确立其地位。就 企业而言，大多数的精力还是致力于业务的开拓 和发展，所以，有些企业的内审部门仍依附于财 务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚 至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内 部审计的独立性仍十分薄弱。
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• 3、注意把握对内部审计的内容、重点、审 计程序于方法、审计组织机构设置、审计 的独立性于客观性及内部治理审计等相关 问题学习于掌握。
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• 4、注意架构完整的内部审计理论体系，并 注意理论与实践的结合问题。
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五、考试要求
• 1、考试方式 • 闭卷（期末）+案例分析（期中） • 2、分数分布 • 平时成绩20分（作业+听课情况+其他） • 期中成绩20分（案例分析，开卷） • 期末成绩60分（闭卷）