内部审计学(第三版) ppt课件
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内部审计学课件全
审计证据的分类
审计证据可以分为直接证据和间接证据，直接证据包括合同、发票、收据等，间接证据则是通过分析、计算等方式得 出的结论或推断。
审计证据的收集方法
审计证据的收集方法包括审阅法、核对法、盘点法、调节法、观察法和鉴定法等，不同的方法适用于不同的情况，审 计人员需要根据实际情况选择合适的方法。
审计证据的质量要求
审计证据的质量要求包括真实性、相关性和充分性。真实性要求证据必须是真实的、准确的，相关性要 求证据必须与审计事项相关，充分性要求证据必须足够支持审计结论。
审计风险的评估
审计风险的分类
审计风险可以分为固有风险、控制风 险和检查风险。固有风险是指在没有 内部控制的情况下，财务报表出现重 大错报的可能性；控制风险是指内部 控制未能防止、发现和纠正财务报表 重大错报的可能性；检查风险是指审 计未能发现财务报表重大错报的可能 性。
分析数据
对收集的数据进行分析，识别潜在的问题和风险 。
现场调查
对被审计单位进行实地考察，了解实际情况并与 相关人员进行交流。
审计报告
撰写审计报告
根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括 审计发现、结论和建议。
报告审核与修改
对审计报告进行审核和修改，确保报告的准 确性和完整性。
报告分发
将审计报告分发给相关的利益相关者和管理 层。
01
内部审计可以识别和 评估风险
通过对企业内部的运营和管理进行审 计，内部审计可以发现潜在的风险和 问题，为企业的风险管理提供有价值 的信息。
02
内部审计可以促进风 险管理制度的完善
通过对企业风险管理制度的审计，内 部审计可以发现制度中存在的问题和 不足，提出改进建议，促进企业风险 管理制度的完善。
审计证据可以分为直接证据和间接证据，直接证据包括合同、发票、收据等，间接证据则是通过分析、计算等方式得 出的结论或推断。
审计证据的收集方法
审计证据的收集方法包括审阅法、核对法、盘点法、调节法、观察法和鉴定法等，不同的方法适用于不同的情况，审 计人员需要根据实际情况选择合适的方法。
审计证据的质量要求
审计证据的质量要求包括真实性、相关性和充分性。真实性要求证据必须是真实的、准确的，相关性要 求证据必须与审计事项相关，充分性要求证据必须足够支持审计结论。
审计风险的评估
审计风险的分类
审计风险可以分为固有风险、控制风 险和检查风险。固有风险是指在没有 内部控制的情况下，财务报表出现重 大错报的可能性；控制风险是指内部 控制未能防止、发现和纠正财务报表 重大错报的可能性；检查风险是指审 计未能发现财务报表重大错报的可能 性。
分析数据
对收集的数据进行分析，识别潜在的问题和风险 。
现场调查
对被审计单位进行实地考察，了解实际情况并与 相关人员进行交流。
审计报告
撰写审计报告
根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括 审计发现、结论和建议。
报告审核与修改
对审计报告进行审核和修改，确保报告的准 确性和完整性。
报告分发
将审计报告分发给相关的利益相关者和管理 层。
01
内部审计可以识别和 评估风险
通过对企业内部的运营和管理进行审 计，内部审计可以发现潜在的风险和 问题，为企业的风险管理提供有价值 的信息。
02
内部审计可以促进风 险管理制度的完善
通过对企业风险管理制度的审计，内 部审计可以发现制度中存在的问题和 不足，提出改进建议，促进企业风险 管理制度的完善。
全套课件 审计学(第三版)陈凤霞
（二）按审计内容分类 按不同内容和目的，可分为财务审计、符合性审计、绩效审计和经济责 任审计。
审计的分类
审计的其他分类
（一）按审计范围分类
（二）按审计时间分类 1.按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。 2.按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计 3.按审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计、继续审计和后续审计 （三）按执行审计的地点分类 按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计。 （四）按审计的组织方式分类
注册会计师审计组织与审计人员
注册会计师审计组织 （一）会计师事务所组织形式 会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构。根据《注册会计师法》 的规定，我国会计师事务所分为合伙会计师事务所和有限责任会计师事 务所两种形式。 （二）我国会计师事务所组织形式及设立条件 在我国，会计师事务所是国家批准、依法设立并独立承办注册会计师业 务的机构，实行自收自支、独立核算、依法纳税的原则。事务所是注册 会计师的工作机构，注册会计师只有加入事务所才能承接业务。 注册会计师审计人员 我国为了选拔优秀人才加入注册会计师队伍，于1991年建立了注册会计 师全国统一考试制度，并从1994年起规定，通过注册会计师全国统一考 试才是取得注册会计师资格的前提。2009年财政部发布《注册会计师全 国统一考试办法》，对注册会计师考试进行改革。我国到目前通过考试， 选拔了一大批优秀人才加入了注册会计师队伍。
违法行为：即注册会计师或事务所从 事了违反法律法规的审计行为。
损害事实：即受到损失或伤害的事实， 包括对注册会计师或事务所以外的利 害关系人的人身的、财产的、精神的 （或三方兼有的）损失和伤害．其中 主要是指财产损害。
因果关系：即注册会计师的违法行为 与损害事实之间存在引起与被引起的 关系。这是确定对某一特定损害注册 会计师或事务所是否承担法律责任的 关键要件，也是区分会计责任与审计 责任的关键。不是由注册会计师引起 的损害事实，就不应由注册会计师承 担法律责任。
审计的分类
审计的其他分类
（一）按审计范围分类
（二）按审计时间分类 1.按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。 2.按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计 3.按审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计、继续审计和后续审计 （三）按执行审计的地点分类 按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计。 （四）按审计的组织方式分类
注册会计师审计组织与审计人员
注册会计师审计组织 （一）会计师事务所组织形式 会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构。根据《注册会计师法》 的规定，我国会计师事务所分为合伙会计师事务所和有限责任会计师事 务所两种形式。 （二）我国会计师事务所组织形式及设立条件 在我国，会计师事务所是国家批准、依法设立并独立承办注册会计师业 务的机构，实行自收自支、独立核算、依法纳税的原则。事务所是注册 会计师的工作机构，注册会计师只有加入事务所才能承接业务。 注册会计师审计人员 我国为了选拔优秀人才加入注册会计师队伍，于1991年建立了注册会计 师全国统一考试制度，并从1994年起规定，通过注册会计师全国统一考 试才是取得注册会计师资格的前提。2009年财政部发布《注册会计师全 国统一考试办法》，对注册会计师考试进行改革。我国到目前通过考试， 选拔了一大批优秀人才加入了注册会计师队伍。
违法行为：即注册会计师或事务所从 事了违反法律法规的审计行为。
损害事实：即受到损失或伤害的事实， 包括对注册会计师或事务所以外的利 害关系人的人身的、财产的、精神的 （或三方兼有的）损失和伤害．其中 主要是指财产损害。
因果关系：即注册会计师的违法行为 与损害事实之间存在引起与被引起的 关系。这是确定对某一特定损害注册 会计师或事务所是否承担法律责任的 关键要件，也是区分会计责任与审计 责任的关键。不是由注册会计师引起 的损害事实，就不应由注册会计师承 担法律责任。
第五章 内部审计主要工作 《内部审计》 PPT课件
进行审查和评价的最终结果。 终结审计报告的形式一般采用非标准格式、非公布目的的详式审计报告。
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
审计学基础(第三版)课件
学习要点
※ 了解审计的产生与发展。了解国家审计机关的性质、设立 、领导体制、职责权限。
※ 了解政府审计准则一般内容。 ※ 熟悉审计人员的构成和素质要求。 ※ 熟悉内部审计和民间审计的内容及特征。 ※ 熟悉审计依据的一般内容。 ※ 掌握内部审计和民间审计审计人员的职业道德的内容。 ※ 掌握内部审计和民间审计审计准则的内容。
概念可以从以下几个方面来把握： ﹙1﹚审计的主体
审计的主体是审计人即“专门机构和人员”。“独立的专门机构”是指 国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织；“独立的专门人员”是 指民间审计的注册会计师。 ﹙2﹚审计的客体 审计的客体是被审计人，是指接受审查、监督与评价的被审计单位。包 括各级政府机关、金融机构和企事业单位及其他经济组织。 ﹙3﹚审计对象 审计的对象即审查的内容，通常把审计的对象高度概括为被审计单位的 会计资料和其他资料及其所反映的经济活动。 ﹙4﹚审计的依据 审计的依据，就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意 见、作出审计结论的客观标准。
9
1.2.3 民间审计的产生与发展
•
1．西方国家民间审计的产生与发展
• 西方国家的民间审计（注册会计师审计），产生于工业革命时代。从1844年注 册会计师职业的产生到今天，民间审计先后经历了详细审计、资产负债表审计 、会计报表审计、现代审计等几个比较典型的发展阶段。
•
• 2．中国民间审计的产生与发展
门和单位内部审计和民间审计。 （2）审计按其执行机构与被审单位的关系分类，可以
分为外部审计和内部审计。 2．审计按其内容目标分类 审计按其主体的内容和目标分类，可以分为财政财务审
计、财经法纪审计和经济效益审计及经济责任审计四 类。
22
3．审计按其对象分类
内部审计学(全)教材教学课件
更新审计报告
根据后续审计结果，更新审计报告，反映被审计单位的最新情况和 改进成果。
04 内部审计技术与方法
审阅法
审阅资料
对被审计单位的会计资料、会议记录、合同协议 等进行仔细阅读和审查。
发现问题
通过审阅，发现资料中的错误、矛盾、异常等问 题。
作出评价
根据审阅结果，对被审计单位的财务状况、经营 成果等作出客观评价。
02 内部审计的核心概念
审计证据
审计证据的定义
01
审计人员在审计过程中获取的，用以支持审计结论和审计意见
的各种信息。
审计证据的种类
02
包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等。
审计证据的收集方法
03
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。
审计风险
审计风险的定义
审计人员未能发现被审计单位财务报表存在重大错报或漏报而发表 不恰当审计意见的可能性。
企业风险管理
数据泄露和隐私保护问题日益严重，内部 审计需要加强对数据安全和隐私保护的监 督和检查。
企业需要应对各种风险，如市场风险、信用 风险、操作风险等，内部审计在风险管理中 发挥着重要作用。
内部审计的未来发展趋势
远程审计与云审计
远程办公和云计算的普及将使得远程审计 和云审计成为未来内部审计的重要趋势。
内部审计作用
内部审计在组织中发挥着重要的作用，包括评估和改进风险 管理、控制和治理过程，提供独立的意见和建议，以及促进 组织目标的实现。
内部审计的历史与发展
内部审计的起源
内部审计起源于20世纪初的工业革命时期，当时企业需要一种方法来监督和控 制其迅速增长的业务和资产。
内部审计的发展
随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部审计逐渐从财务审计扩展到业 务审计、管理审计和风险审计等领域。同时，内部审计的方法和工具也不断更 新和完善，以适应不断变化的市场环境和企业需求。
根据后续审计结果，更新审计报告，反映被审计单位的最新情况和 改进成果。
04 内部审计技术与方法
审阅法
审阅资料
对被审计单位的会计资料、会议记录、合同协议 等进行仔细阅读和审查。
发现问题
通过审阅，发现资料中的错误、矛盾、异常等问 题。
作出评价
根据审阅结果，对被审计单位的财务状况、经营 成果等作出客观评价。
02 内部审计的核心概念
审计证据
审计证据的定义
01
审计人员在审计过程中获取的，用以支持审计结论和审计意见
的各种信息。
审计证据的种类
02
包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等。
审计证据的收集方法
03
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。
审计风险
审计风险的定义
审计人员未能发现被审计单位财务报表存在重大错报或漏报而发表 不恰当审计意见的可能性。
企业风险管理
数据泄露和隐私保护问题日益严重，内部 审计需要加强对数据安全和隐私保护的监 督和检查。
企业需要应对各种风险，如市场风险、信用 风险、操作风险等，内部审计在风险管理中 发挥着重要作用。
内部审计的未来发展趋势
远程审计与云审计
远程办公和云计算的普及将使得远程审计 和云审计成为未来内部审计的重要趋势。
内部审计作用
内部审计在组织中发挥着重要的作用，包括评估和改进风险 管理、控制和治理过程，提供独立的意见和建议，以及促进 组织目标的实现。
内部审计的历史与发展
内部审计的起源
内部审计起源于20世纪初的工业革命时期，当时企业需要一种方法来监督和控 制其迅速增长的业务和资产。
内部审计的发展
随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部审计逐渐从财务审计扩展到业 务审计、管理审计和风险审计等领域。同时，内部审计的方法和工具也不断更 新和完善，以适应不断变化的市场环境和企业需求。
内部审计知识29页PPT
《内部审计》课程简介
Learning objectives 掌握内部审计的基本理论和方法，更好地了解
内部审计,为今后从事审计相关工作打下基础。 了解具体的内部审计实务 了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，
如采购、销售、生产、理财活动。
《内部审计》课程简介
本课程教学特点
涉及的知识比较广，全面吸收并展现内部审计 的最新内容和成果，体现了内部审计的特征。
济责任关系是指财产资源所有者与经营管理者、上级管理者和下 级管理者之间形成的委托或受托经营管理的关系 。
四 国际内部审计发展趋势
（一）审计末世：从控制导向审计到风险导向审计 （二）着眼点：从风险到经营环境
（三）内容：从检查过去到着眼未来 （四）职能：从评价到预测、咨询和保证
（五）内审人员：从关注未来到多角度思考问题
本章概要 内部审计产生的原因和过程 （国内国际） 内部审计定义的内涵 内部审计的目标、对象及作用 内部审计的特征
第一节 内部审计的产生与发展
一、国际内部审计的产生和发展
诞生于古罗马时代 中世纪开始主要采取寺院审计、行会审计、银行审计和庄园审计
等形式 随着股份有限公司的出现形成
现代内部审计的兴起 20世纪40年代 1941 年内部审计协会IIA成 立
CIA是国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前 国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经IIA 组织的考试取得。
IIA自1974年起在全球指定地点举行注册内部审计师资格考试，给考试合格者颁发注册内部审计师证书，授予“注册
内部审计师”称号。1998年中国内审协会与IIA签定协议，将IIA在国际上举办的国际注册内部审计师考试引入中国，并取 得成功。
Learning objectives 掌握内部审计的基本理论和方法，更好地了解
内部审计,为今后从事审计相关工作打下基础。 了解具体的内部审计实务 了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，
如采购、销售、生产、理财活动。
《内部审计》课程简介
本课程教学特点
涉及的知识比较广，全面吸收并展现内部审计 的最新内容和成果，体现了内部审计的特征。
济责任关系是指财产资源所有者与经营管理者、上级管理者和下 级管理者之间形成的委托或受托经营管理的关系 。
四 国际内部审计发展趋势
（一）审计末世：从控制导向审计到风险导向审计 （二）着眼点：从风险到经营环境
（三）内容：从检查过去到着眼未来 （四）职能：从评价到预测、咨询和保证
（五）内审人员：从关注未来到多角度思考问题
本章概要 内部审计产生的原因和过程 （国内国际） 内部审计定义的内涵 内部审计的目标、对象及作用 内部审计的特征
第一节 内部审计的产生与发展
一、国际内部审计的产生和发展
诞生于古罗马时代 中世纪开始主要采取寺院审计、行会审计、银行审计和庄园审计
等形式 随着股份有限公司的出现形成
现代内部审计的兴起 20世纪40年代 1941 年内部审计协会IIA成 立
CIA是国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前 国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经IIA 组织的考试取得。
IIA自1974年起在全球指定地点举行注册内部审计师资格考试，给考试合格者颁发注册内部审计师证书，授予“注册
内部审计师”称号。1998年中国内审协会与IIA签定协议，将IIA在国际上举办的国际注册内部审计师考试引入中国，并取 得成功。
高教第三版朱荣恩审计学课件第1章
前言
※ 《审计学》（第三版）是教育部组织编写的 “面向21世纪教材－全国高等学校会计学专业 主干课程教材”，并列入教育部高等教育 “十 一五”国家级规划教材
1
※ 《审计学》（第三版）共19章，以注册会计 师审计为主，内部审计、政府审计为辅排列
2
※ 《审计学》（第三版）在结构上分为四部分： 第一部分 :第一章，主要概述审计动因、审计本质、
9
（三）基本分类之间的相互关系
按主体分类
按内容、 目的分类
合规性审 计绩效审计 财务报表审计
政府审计
√
√
√
内部审计
√
√
注册会计师审计 √
√
√
10
二、审计的其他分类 （一）按审计范围分类
1、全部审计 2、局部审计 3、专项审计 （二）按审计主体与被审计单位的关系分类 1、外部审计 2、内部审计
11
（三）按审计实施时间分类
1、事前审计 2、事中审计 3、事后审计 （四） 按审计的执行地点分类 1、就地审计 2、送达审计 （五）按审计动机分类 1、强制审计 2、任意审计
12
第四节 审计组织及其人员
一、政府审计机构及其人员 （一）政府审计的组织模式
1、立法型模式 2、司法型模式 3、行政型模式 4、独立型模式 （二）我国政府审计机构 （三）政府审计机关的国际组织 （四）政府审计人员
13
二、内部审计机构及人员 （一）企业内部审计机构的设置 （二）我国内部审计机构 （三）内部审计的国际组织
——国际内部审计师协会 （四）内部审计人员
14
三、注册会计师审计机构及其人员 （一）中国注册会计师的管理体制 1、法律规范 2、政府监督 3、行业自律 （二）注册会计师协会 1、中国注册会计师协会 2、民间审计的国际组织
※ 《审计学》（第三版）是教育部组织编写的 “面向21世纪教材－全国高等学校会计学专业 主干课程教材”，并列入教育部高等教育 “十 一五”国家级规划教材
1
※ 《审计学》（第三版）共19章，以注册会计 师审计为主，内部审计、政府审计为辅排列
2
※ 《审计学》（第三版）在结构上分为四部分： 第一部分 :第一章，主要概述审计动因、审计本质、
9
（三）基本分类之间的相互关系
按主体分类
按内容、 目的分类
合规性审 计绩效审计 财务报表审计
政府审计
√
√
√
内部审计
√
√
注册会计师审计 √
√
√
10
二、审计的其他分类 （一）按审计范围分类
1、全部审计 2、局部审计 3、专项审计 （二）按审计主体与被审计单位的关系分类 1、外部审计 2、内部审计
11
（三）按审计实施时间分类
1、事前审计 2、事中审计 3、事后审计 （四） 按审计的执行地点分类 1、就地审计 2、送达审计 （五）按审计动机分类 1、强制审计 2、任意审计
12
第四节 审计组织及其人员
一、政府审计机构及其人员 （一）政府审计的组织模式
1、立法型模式 2、司法型模式 3、行政型模式 4、独立型模式 （二）我国政府审计机构 （三）政府审计机关的国际组织 （四）政府审计人员
13
二、内部审计机构及人员 （一）企业内部审计机构的设置 （二）我国内部审计机构 （三）内部审计的国际组织
——国际内部审计师协会 （四）内部审计人员
14
三、注册会计师审计机构及其人员 （一）中国注册会计师的管理体制 1、法律规范 2、政府监督 3、行业自律 （二）注册会计师协会 1、中国注册会计师协会 2、民间审计的国际组织
审计学(第三版)-第8章f-PPT精品文档
损失相应明细项目的发生额核对相符； 3、检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程
序，评价坏账准备所依据的资料、假设及计 提方法
15
4、审查坏账损失 5、检查长期挂账应收账款 6、检查函证结果。 7、实施分析程序 8、审查坏账准备在财务报表上的列报是否
恰当
16
四、销售调整业务的实质性程序
(一)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和 其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生 额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对， 检查其是否经授权批准，是否合法、真实
第八章 收入循环审计
第一节 收入循环审计概述
一、收入循环与账户 (一) 收入循环内容 1、收入循环图
销售计划
订单处理
核准赊销
会计记录
坏账处理 收款
发货 开票
销售调整
1
2 、收入循环的环节 赊销所涉及的环节主要包括：
（1）制定销售计划 （2）订单处理 （3）批准赊销 （4） 发货 （5）开票 （6）会计记录 （7）收款 （8）坏账处理 （9）在销售过程还涉及到销售调整业务
入账
项 准确性 销售收入、应收账款等入账金额正确，明细
相
账合计数与总账一致。
关
的 截止 涉及应收账款和销售收入的业务都已记入恰
认
当的期间
定 分类
账面记录的销售业务经过适当分类
ห้องสมุดไป่ตู้
4
收入循环的具体审计目标
管理层认定
收入循环的具体审计目标
与 存在
已记录的应收账款确实存在
期
末 余 额
权利和 义务
应收账款确归公司所有
二、应收账款的实质性程序 （一）获取或编制应收账款余额明细表，复核
序，评价坏账准备所依据的资料、假设及计 提方法
15
4、审查坏账损失 5、检查长期挂账应收账款 6、检查函证结果。 7、实施分析程序 8、审查坏账准备在财务报表上的列报是否
恰当
16
四、销售调整业务的实质性程序
(一)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和 其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生 额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对， 检查其是否经授权批准，是否合法、真实
第八章 收入循环审计
第一节 收入循环审计概述
一、收入循环与账户 (一) 收入循环内容 1、收入循环图
销售计划
订单处理
核准赊销
会计记录
坏账处理 收款
发货 开票
销售调整
1
2 、收入循环的环节 赊销所涉及的环节主要包括：
（1）制定销售计划 （2）订单处理 （3）批准赊销 （4） 发货 （5）开票 （6）会计记录 （7）收款 （8）坏账处理 （9）在销售过程还涉及到销售调整业务
入账
项 准确性 销售收入、应收账款等入账金额正确，明细
相
账合计数与总账一致。
关
的 截止 涉及应收账款和销售收入的业务都已记入恰
认
当的期间
定 分类
账面记录的销售业务经过适当分类
ห้องสมุดไป่ตู้
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收入循环的具体审计目标
管理层认定
收入循环的具体审计目标
与 存在
已记录的应收账款确实存在
期
末 余 额
权利和 义务
应收账款确归公司所有
二、应收账款的实质性程序 （一）获取或编制应收账款余额明细表，复核
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3.注意从理论和实践两个角度把握对内部审计 内容、重点、审计程序与方法等相关问题的理 解及应用要求。
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1.考试方式 闭卷（期末）+案例分析（期中） 2.分数分布 平时成绩20分（作业+听课情况+其他） 期中成绩20分（案例分析，开卷） 期末成绩60分（闭卷）
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1.内部审计概述 2.内部审计程序 3.内部审计机构和人员 4.经营活动审计 5.内部控制审计 6.风险管理和公司治理审计 7.内部经济责任审计 8.信息系统审计 9.内部审计技术 10.内部审计管理
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三、教学方法介绍
1.把握思考问题的逻辑线路：什么是？是 什么？怎么做？
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一、内部审计定义与比较 IPPF中的描述 中国内部审计准则的描述 《审计署关于内部审计工作的规定》中的描述
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内部审计是一组织的经营。 它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风 险管理、控制和治理程序的有效性，帮助组织 实现其目标。
Mandatory requirements consisting of: Statements of basic requirements for professional practice of internal auditing and for evaluating the effectiveness of its performance, which are internationally applicable at organizational and individual levels. Principle-focused and provide a framework for performing and promoting internal auditing. Includes Attribute, Performance and Implementation Standards. Interpretations, which clarify terms or concepts within the Statements.
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第二节 内部审计定义
二、定义要素
内部审计主体 内部审计客体 内部审计服务范围 内部审计特征 内部审计目标
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一、国际内部审计准则 （一）国际内部审计准则的形成过程 （二）IPPF框架构成及核心内容
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IPPF
The International Professional Practices Framework organizes The IIA’s authoritative guidance
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1、学者著作： 劳伦斯•B•索耶 安德鲁.D.钱伯斯 王光远等 2.准则、标准 《中国内部审计准则》 《国际内部审计专业实务框架》 3.国内外权威期刊文献 4.具体目录请参考教材各章后的参考文献
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一、国际内部审计的产生与发展 古代内部审计 近代内部审计
Statement of principles and expectations governing behavior of individuals and organizations in the conduct of internal auditing. Description of minimum requirements for conduct. Describes behavioral expectations rather than specific activities.
AUTHORITATIVE GUIDANCE
Mandatory
Non mandatory Strongly
recommended
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IPPF
Elements Definition Code of Ethics
International Standards
Definition
Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing.
内部审计学(第三版)
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授课对象:审计学及相关专业本科生 课时：48课时
预修课程：《会计学》《审计学原理》《审计 与认证业务》《管理学》 等
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精品资料
• 你怎么称呼老师？
• 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你 是否会认为老师的教学方法需要改进？
• 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭
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2.从规范化的角度回答如何开展内部审计的问 题。包括内部审计程序、内部审计技术与方法、 管理控制与信息控制等相关内容。
3.结合《中华人民共和国审计法》、IPPF、 《内部审计准则》和《审计署关于内部审计工 作规定》等相关要求，探讨内部审计机构的权 限、责任、工作范围及审计管理等方面的问题。
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近代内部审计的产生与发展 （一）财务会计审计阶段 （二）经营审计阶段 （三）管理审计阶段
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传统管理审计阶段：管理职能审计为主
现代管理审计阶段 ：以控制为中心，风险为 导向
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二、我国内部审计发展的产生与发展 （一）我国内部审计发展历史的简要回顾 （二）我国内部审计发展特征 （三）影响内部审计发展的主要因素
2.理论联系实际。 3.案例分析、讨论、互动等。
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1.注意内部审计与外部审计的区别和联系， 本课程要求立足于内部审计主体来把握相 关的审计理论于实务知识。
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2.以IIA颁发的《国际内部审计专业实务框架》 (IPPF)和中国内部审计协会颁发的《内部审计 准则》为依据，注意国内外最新的审计要求和 相关规则规定。
• “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我 笨，没有学问无颜见爹娘 ……”
• “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
一、教学目的 二、教学体系架构 三、教学方法介绍 四、要注意的几个主要问题 五、考试要求 六、教学参考书
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一、教学目的
1.明确内部审计的内涵。首先界定“什么 是内部审计？内部审计审计什么？”两个 基本问题。并与国家审计、注册会计师审 计相比较，确定内部审计的职能和主要特 点。