内部审计课件

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企业内部审计前沿课题
风险导向审计
以基于目标、战略和流程的风险识别和分析为基础，确定审计
项目安排的优先次序和审计资源的分配，并在特定项目审计计划 中确定审计重点的审计理念与方法
后果
剩余风险
固有风险
控制 风险容限
风险导向内部审计
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概率
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企业内部审计前沿课题
——《中华工商时报》2010.1.14
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热点内审新闻
内部审计有苦难言
某企业招聘三名员工，将考核后的第一名安排到集团上市 公司财务部，第二名安排到集团公司财务部，第三名安排到审 计部。
一些不愿被看到的事实正在发生，很多企业虽然设置了内 审部门，但只是将其作为一个摆设而已。这显然与内审所应发 挥的作用相去甚远，因为内审相对于中介审计的优势就在于能 够贯穿于事前、事中和事后，对企业经营的全过程进行监督和 评价。因此，很多内审人员越来越感觉到有被边缘化的趋势。
内部审计的现代理念
内部审计人员之歌
在阳光下，在风雨中，前进的脚步依然匆匆 我们是内部审计人员，无比自豪，无比光荣 防范风险，加强内控，我们把握着方向 增加价值，实现目标，我们肩负着使命 啊，内部审计人员像律动的琴弦 有清纯的音符谱写着和谐社会的乐章 啊，内部审计人员像绽放的荷花 用绚丽的色彩描绘出伟大祖国美好前程
对内审的组织地位和专 业能力提出了极高的、 有时候并不现实的要求
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内部审计的现代理念
价值（Value）
• 价值 ≠ 利润 • 价值：创造未来现金流量的能力 • 经济增加值（ Economic Value Added, EVA ） • 现代内部审计目标经历了由消极除弊，到积极兴利，再 到价值增值的发展历程（王光远，2003）
——《中国会计报》2009.7.3
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内部审计的现代理念
关于内部审计的传统观念
公司警察
小题大做
成本中心
非增值 部门
耳目眼线
法定负担
查错防弊
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内部审计的现代理念
内部审计经典定义（IIA，1999）
• 内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独 立、客观的鉴证和咨询活动，它通过系统化、规范化的方 法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果， 以帮助实现组织目标
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内部审计的现代理念
案例：通用电气公司（GE）的内部审计
目标：“超越账本，深入业务”
以财务为主线的审计，其审来审去终究审的是一种结果，是 以既定的事实、无可弥补的损失为代价的，因而他们愿意花 费更多的时间和精力去研究可能蕴藏更多矛盾和更多问题的 企业管理环节
审计就是“查账” 的想法是错误的
风险导向审计
风险评估流程
风险辨识
什么会妨碍企业 达到战略目标？
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内部审计的现代理念
案例：通用电气公司（GE）的内部审计
内容：多样化的经营审计（或管理审计）
企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、市场景气状 况审计、物资采购审计、生产工艺审计、产品推销审计、研 究与开发审计、人力资源管理审计、后勤服务系统效率审计、 信息系统设计与运行审计等，甚至对环境污染、社区关系等 因素对企业利益和持续经营的影响也进行评估，“绿色”审 计、社会责任审计也成为内部审计的重要内容
——刘家义
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内部审计的现代理念
内审理念
重监督，也重服务；重结果，也重过程；重事后，更重事 中、事前；重财务，也重业务和管理；重合规，更重3E（经 济性、效率性、效果性）；重审查，也重建议；重当前，也重 战略性和长远性；重静态，更重动态；重内部控制，也重风险 管理；重独立行为，也重互动
经济增加值
= 税后净营业利润 — 资本成本 = 税后净营业利润 — 资本总额 ×加权平均资本成本
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内部审计的现代理念
内审理念
内部审计不仅是现实资产的守护者、财务账表的复核者、会 计核算的勾稽者，更是强化管理的促进者、提高效能的推动者、 价值增值的促导者
内部审计必须以“强管理、防风险、促发展”为己任，积极 探索以“风险为导向、控制为主线、治理为核心、发展为目标” 的管理审计和绩效审计，积极探索以“事前审计为基础、事中审 计为重点、事后审计为保障”的审计模式
企业内部审计前沿问题研究
主讲人：贺健 小组成员：贺健 徐康 呙道勇 肖颖 张颖
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主要内容
1. 企业内部审计的现代理念 2. 企业内部审计的前沿课题 3. 企业内部审计的现状与思考
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热点内审新闻
面对世界性金融风暴 内部审计无能为力
李金华称，通过这次世界性的金融危机，应该更加理 性地看待内部审计的作用……内部审计不是万能的。它作 为内部监控制度，在强化企业管理、防范风险等方面发挥 了很大作用，但是在世界性的金融风暴中，内部审计是无 能为力的，它不能将所用的风险都囊括在监控之中。
——新华网2009.4.30
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热点内审新闻
中国大陆与香港内部审计能力与需求调查
全球领先的商业咨询和内部审计专业机构甫瀚咨询（ Protiviti）联合中国内部审计协会发布了第二年《中国大陆与香 港内部审计能力与需求调查》报告。报告显示，在金融危机环境 下，中国内部审计人员评价自身的一般技术知识能力较低，其中 信息安全连续两年能力水平最低，亟待改善；在审计流程知识方 面，应对舞弊的知识技能成为受访者的关注焦点；个人沟通能力 （公开演讲和战略性思考）则继续受到业内人士的高度重视
——《人民政协报》2009.3.5
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热点内审新闻
金融危机促使企业进一步重视内部审计
中国内部审计协会与德勤永华会计师事务所日前联合发布 的《2009年内部审计热点问题调查报告》显示，金融危机促使 企业主要领导进一步提高了对内部审计的重视程度
调查显示，分别有84%和60%的受访者认为金融危机使企 业主要领导提高了对风险管理和内部控制，以及内部审计的重 视程度；65%的受访者表示事前事中审计的日益增多有助于流 程的前端风险防范