国开电大会计制度设计形考任务二参考答案

本次形考按百分制，实际成绩占形考总成绩的20%，包括以下两项任务内容，学生完成后需要将完成结果打压缩包提交到本任务中，并由辅导教师评分。

1.完成知识点中的学习任务（70分）
学生需认真完成第4章针对每个知识点给出的任务，选择已完成的两个任务提交到形考平台中。

注意：写清楚知识点几任务几，如：知识点1.1任务一完成情况。

评分标准：
每个任务总分35 分,共70 分，教师依据学生的答题情况，酌情给分。

▪能够指出任务中存在的问题，（10 分）
▪对问题能够结合理论进行分析，（10 分）
▪提出合理化建议和意见。

（10 分）
▪能够点评或者和同学分享自己的观点。

（5 分）
2.参与教学活动（30分）
辅导教师至少组织一次教学活动，组织学生观看视频课堂或专题讲座中第4章的相关内容，并组织学生对其中的案例进行分析，提出自己的观点；也可以由学生自己提供案例，并对案例分析；最后由学生形成教学活动文档并提交。

评分标准：
教师从以下几方面评分：
▪描述案例的基本情况，包括公司的类型、规模，案例发生的细节、后果。

▪对案例进行分析，包括分析事件发生的原因，写出分析的依据和运用的知识点。

▪提出改进的意见和建议，并指出意义和方法。

以上四个方面都能详细叙述，分析合理，理论运用恰当，提出的意见和建议说服力强，提供的案例和学习心得有现实参考价值，可以给予20-30 分；案例描述详细，分析较合理，能够运用理论解释实际问题，提出的建议说服力较强，可以给予15-20 分；案例描述较详细，能够分析问题，提出建议，可以给予10-15 分；提供案例不够详细，基本能说明问题，可给予10 分以下成绩。

注：教师依据学生的答题情况，酌情给分。

答案：
第四章知识点2任务1完成情况
任务一：某民营企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便实现对仓库中的存货项目进行永续记录。

该仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。

日常若需要原材料，使用部门可直接填写领料单领取，仓库保管员根据领料单发出原材料。

由于辅助材料用量较少，无需填写领料单而直接领取，剩余辅助材料由领用部门自行保管而不用通知仓库。

仓库保管员偶尔会对存货进行实地盘点。

要求：试分析该企业在存货管理环节存在的可能漏洞。

同时请大家思考下建立科学合理的存货业务会计制度应注意哪些问题？
答：漏洞：
①存货的保管和记账职责未分离。

将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。

②仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。

将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

③领取原材料未进行审批控制。

将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。

④未实行定期盘点制度。

将可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现及计价不准确。

建立科学合理的存货业务会计制度应注意哪些问题？
答：一般是仓库采用数量永续盘存制，明细分类账则采用数量、金额并用的永续盘实地盘存制在应用时须注意以下两点：平时除了要建立钱、物、账分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除了认真清点全部存货的实存数外，还应抽查若干种存货的凭证，以上一期末的盘存数加上本期的购存制，在永续盘存制下也要对存货进行定期和不定期的盘点，并对盘点结果设计“存货盘点盈亏报告单”，进一步查明发生盈亏的原因。

第四章知识点2任务2完成情况
请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。

ABC公司销售业务的内部控制制度
销售部门的业务人员在了解客户基本情况后，确定交易意向，填写客户资料表。

该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评价和审核，并出具授信建议。

经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签订销售合同。

销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。

如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。

出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。

如是
放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。

营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门工作由一人领导）。

储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。

财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。

财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。

储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。

客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入和应收账款依据。

答：(一)该公司内部控制制度的可取之处为：
(1)该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。

将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。

(2)该公司建立和健全了信用管制系统。

信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。

(3)该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。

电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。

该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。

可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。

(二)该公司内部控制制度的缺憾之处为：
(1)分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。

(2)应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。