担保行业会计科目的设置
2024年新会计准则下担保业务账务处理解析
20XX 标准合同模板范本PERSONAL RESUME甲方：XXX乙方：XXX2024年新会计准则下担保业务账务处理解析本合同目录一览1. 担保业务定义及范围1.1 担保业务类型1.2 担保业务流程1.3 担保业务会计处理原则2. 担保业务账务处理方法2.1 初始计量2.2 后续计量2.3 担保业务终止确认3. 担保业务相关会计科目设置3.1 借方科目3.2 贷方科目3.3 备抵科目4. 担保业务风险评估与核算4.1 风险评估方法4.2 风险核算原则4.3 风险核算会计处理5. 担保业务信息披露与报表编制5.1 信息披露内容5.2 报表编制要求5.3 报表附注说明6. 担保业务内部控制与审计6.1 内部控制制度6.2 审计程序与方法6.3 审计意见反馈及整改7. 担保业务税务处理7.1 税务规定7.2 税务申报与缴纳7.3 税务风险防范8. 担保业务合同解除及终止8.1 合同解除条件8.2 合同终止情形8.3 解除或终止合同的会计处理9. 担保业务违约责任与赔偿9.1 违约情形9.2 赔偿原则9.3 赔偿计算方法10. 担保业务争议解决方式10.1 协商解决10.2 调解程序10.3 诉讼途径11. 担保业务合同的生效、变更与终止11.1 合同生效条件11.2 合同变更程序11.3 合同终止及后续处理12. 担保业务合同的签字盖章及保管12.1 签字盖章要求12.2 合同保管责任12.3 合同查阅与复制13. 担保业务合同的履行地点、时间与方式13.1 履行地点13.2 履行时间13.3 履行方式14. 其他事项14.1 保密条款14.2 法律适用14.3 合同解除或终止后的权利义务处理第一部分：合同如下：第一条担保业务定义及范围1.1 担保业务类型本合同所述担保业务包括但不限于：贷款担保、信用担保、合同担保、诉讼担保等。
1.2 担保业务流程担保业务流程包括但不限于：担保申请、担保审批、担保签订、担保履行、担保解除等环节。
担保公司报表科目解释
担保公司报表科目解释担保公司报表科目解释通常涉及以下几个主要部分：1. 资产负债表科目：- 流动资产：包括现金及现金等价物、应收账款、预付款项等，反映公司短期内可变现的资产。
- 非流动资产：包括长期股权投资、固定资产、无形资产等，反映公司长期持有的资产。
- 流动负债：包括短期借款、应付账款、预收账款等，反映公司短期内需偿还的债务。
- 非流动负债：包括长期借款、应付债券等，反映公司长期债务。
2. 利润表科目：- 营业收入：包括担保费收入、咨询服务费等，反映公司主营业务产生的收入。
- 营业成本：包括支付给担保对象的担保费用、员工薪酬等，反映公司为产生收入而发生的成本。
- 营业税金及附加：包括应缴纳的增值税、城建税等税费。
- 销售费用：包括市场推广费、广告费等，反映公司为销售产品或服务而发生的支出。
- 管理费用：包括办公费、折旧费等，反映公司日常管理活动中的支出。
- 财务费用：包括利息支出、汇兑损失等，反映公司在融资活动中产生的费用。
- 利润总额：营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用后的金额。
- 净利润：利润总额减去所得税费用后的金额。
3. 现金流量表科目：- 经营活动产生的现金流量：包括销售商品、提供劳务收到的现金，支付给职工以及为职工支付的现金等。
- 投资活动产生的现金流量：包括收回投资所收到的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金等。
- 筹资活动产生的现金流量：包括吸收投资所收到的现金、借款所收到的现金、偿还债务所支付的现金等。
4. 所有者权益变动表科目：- 实收资本（或股本）：反映公司所有者投入的资本。
- 资本公积：包括股本溢价、资产评估增值等。
- 盈余公积：包括法定公积金、任意公积金等。
- 未分配利润：反映公司累计的未分配利润。
- 其他综合收益：包括外币财务报表折算差额、可供出售金融资产公允价值变动等。
5. 附注：- 会计政策：包括会计年度、记账基础、资产负债的确认和计量方法等。
担保公司会计科目
担保公司会计科目1201应收担保费一、本科目核算企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费和手续费。
二、发生应收担保费时，借记本科目，贷记“担保费收入”科目；发生应收评审费、手续费时，借记本科目，贷记“评审费收入”、“手续费收入”科目；收回应收担保费、评审费和手续费时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。
三、企业应定期或至少于每年年度终了，对应收担保费进行全面核查，并合理地计提坏账准备。
对于不能收回的应收担保费应查明原因，追究责任。
对确实无法收回的，经批准后确认为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
经批准确认为坏账的应收担保费，借记“坏账准备”科目，贷记本科目；已经确认并转销的坏账损失以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目应设“逾期”和“即期”两个明细科目，并按被担保人设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映企业因担保业务而尚未收回的款项'应收分担保款一、本科目核算企业与其他担保单位发生分担保业务而应收未收到的各种款项。
包括分入业务应收分担保费及手续费，分出业务损失确认后应收分入单位的代位补偿款等。
二、发生分担保业务应收账款时，根据分担保合同，借记本科目，贷记“担保费收入”、“手续费收入”等科目；实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
分出业务发生损失代分入单位垫付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
经确认为坏账的应收分担保账款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目；已经确认并转销的坏账损失以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、本科目应按分保往来单位设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映企业因分担保业务而尚未收回的款1231应收代偿款一、本科目核算企业接受委托担保的项目，按担保合同约定到期后被担保人不能归还本息时，企业代为履行责任支付的代偿款。
担保费会计科目
担保费会计科目担保费是指企业为获得担保服务所支付的费用。
在企业经营活动中，由于各种原因可能会面临一些风险，为了降低这些风险，企业常常会选择购买担保服务来保护自身的利益。
担保费作为一种费用支出，在企业的会计核算中需要进行准确的记录和处理。
担保费的会计科目应该属于费用类科目。
在一般会计科目体系中，担保费可以归类为“管理费用”或“其他经营费用”的子科目。
具体的会计科目名称可以根据企业的实际情况进行设置和命名，但需要确保科目名称具有明确的描述性，方便后续的会计处理和分析。
担保费的确认时间是在企业支付担保费用的当期。
当企业与担保机构签订担保合同后，根据合同约定，企业需要按照约定的方式和金额支付担保费用。
企业在支付担保费用的同时，需要将该费用按照会计准则的规定进行会计处理。
具体的会计处理方法包括借记担保费用科目，贷记银行存款科目。
担保费的会计处理主要体现在利润表上。
当企业支付担保费用后，该费用将直接影响企业的财务状况和经营业绩。
在编制利润表时，企业需要将担保费用列入管理费用或其他经营费用的科目中，与其他相关费用一起进行汇总。
这样可以清晰地展示企业的经营成本和费用支出情况，为企业管理层和外部利益相关者提供决策参考。
担保费的会计处理还需要关注一些特殊情况。
例如，如果企业在购买担保服务后退保，需要按照约定进行费用退还。
在这种情况下，企业需要将退还的担保费用从管理费用或其他经营费用中扣减，并将其计入银行存款科目。
另外，如果企业选择将担保费用进行摊销，需要根据实际情况确定摊销期限和方法，并按照规定进行相应的会计处理。
担保费的会计处理还需要关注相关税收政策和会计准则的规定。
在一些国家或地区，担保费可能会受到特定的税收政策的影响，例如增值税或所得税。
企业在会计处理担保费用时，需要遵守当地的税收规定，并根据税务部门的要求进行纳税申报和缴款。
此外，根据会计准则的规定，企业可能需要披露担保费用的相关信息，例如担保费用的金额、支付对象和支付方式等。
担保贷款公司会计科目
科目码科目名称类别余额方向1001 库存现金资产借1002 银行存款资产借01 工行资产借02 建行资产借1003 其他货币资金资产借01 外埠存款资产借02 银行本票存款资产借03 银行汇票存款资产借04 信用卡存款资产借05 信用证保证金存款资产借06 存出投资款资产借1101 短期投资资产借1111 应收票据资产借1121 应收股利资产借1122 应收利息资产借1191 备用金资产借1201 应收担保费资产借1211 应收分担保账款资产借1231 应收代偿款资产借1241 应收担保损失补贴款资产借1251 其他应收款资产借01 甲公司资产借02 乙公司资产借03 丙公司资产借04 丁公司资产借05 张三丰资产借1261 坏账准备资产贷1281 低值易耗品资产借1301 待摊费用资产借1311 存出担保保证金资产借1312 存出分担保保证金资产借1315 委托贷款资产借1316 委托贷款减值准备资产贷1401 长期股权投资资产借01 股票投资资产借50 其他股权投资资产借1402 长期债权投资资产借1405 长期投资减值准备资产贷1501 固定资产资产借01 电子设备资产借01 格兰仕空调资产借1502 累计折旧资产贷1503 经营租入固定资产改良资产借1505 固定资产减值准备资产贷1506 在建工程资产借1508 在建工程减值准备资产贷1601 固定资产清理资产借1701 无形资产资产借01 土地使用权资产借1705 无形资产减值准备资产贷1715 未确认融资费用资产借1801 长期待摊费用资产借01 原值资产借02 摊销资产贷1901 待处理财产损溢资产贷1911 低债资产资产借1921 抵债资产减值准备资产贷2001 短期借款负债贷2121 应付分担保账款负债贷2122 应付手续费负债贷2131 预收担保费负债贷01 云南保会通软件集团有限公司负债贷02 北京保会通软件公司负债贷2141 存入担保保证金负债贷2142 存入分担保保证金负债贷2151 应付职工薪酬负债贷01 工资负债借02 福利费负债借2161 应付股利负债贷2171 应付税费负债贷01 房产税负债贷02 土地使用税负债贷03 营业税负债贷04 城建税负债贷05 教育费附加负债贷06 地方教育费附加负债贷2181 其他应付款负债贷01 工会经费负债贷02 职工教育经费负债贷04 中华软件公司负债贷05 奖金负债贷06 保会通有限公司负债贷07 刘永负债贷08 小燕子负债贷09 昆明保会通软件公司负债贷2191 预提费用负债贷2201 待转资产价值负债贷2211 预计负债负债贷2221 担保赔偿准备金负债贷2231 未到期责任准备金负债贷2301 长期借款负债贷2311 应付债券负债贷2321 长期应付款负债贷01 应付融资租赁款负债贷2331 专项应付款负债贷3101 实收资本（或股本）所有者权益贷3111 资本公积所有者权益贷01 资本溢价所有者权益贷09 其他资本公积所有者权益贷3121 一般风险准备所有者权益贷3122 盈余公积所有者权益贷01 法定盈余公积所有者权益贷02 任意盈余公积所有者权益贷03 公余金所有者权益贷50 其他盈余公积所有者权益贷3131 本年利润所有者权益贷3141 利润分配所有者权益贷15 未分配利润所有者权益贷3151 担保扶持基金所有者权益贷3152 代管担保基金所有者权益贷4101 担保费收入损溢贷4102 手续费收入损溢贷4103 利息收入损溢贷4104 评审费收入损溢贷4105 追偿收入损溢贷4109 其他业务收入损溢贷4201 投资收益损溢贷4301 营业外收入损溢贷01 固定资产盘盈损溢贷02 处理固定资产净收益损溢贷03 出售无形资产净收益损溢贷04 罚款收入损溢贷05 返还税款损溢贷09 其他损溢贷4401 担保赔偿支出损溢借4402 分担保费支出损溢借4403 利息支出损溢借4404 提取未到期责任准备金损溢借4405 提取担保赔偿准备金损溢借4411 财务费用损溢借01 利息损溢借4421 手续费支出损溢借4431 营业税金及附加损溢借4451 其他业务支出损溢借4501 营业费用损溢借01 人工费损溢借01 工资损溢贷02 福利费损溢贷03 职工教育经费损溢贷09 劳动保护费损溢贷29 劳动保险费损溢贷02 水电费损溢贷04 业务招待费损溢贷07 保险费损溢贷08 邮电费损溢贷11 印刷费损溢贷12 办公费损溢贷13 低值易耗品摊销损溢贷15 差旅费损溢贷16 租赁费损溢贷17 修理费损溢贷20 工会经费损溢贷21 税费损溢贷01 营业税损溢借02 城建税损溢借03 教育费附加损溢借22 会议费损溢贷23 诉讼费损溢贷24 公证费损溢贷25 咨询费损溢贷26 无形资产摊销损溢贷27 长期待摊费用摊销损溢贷28 社会统筹保险费损溢贷30 取暖费损溢贷31 审计费损溢贷32 技术转让费损溢贷33 研究开发费损溢贷34 绿化费损溢贷35 董事会费损溢贷37 住房公积金损溢贷40 公务车费损溢贷01 过桥费损溢贷02 加油费损溢贷03 修理费损溢贷60 提取的未到期责任准备损溢贷61 提取的担保赔偿准备损溢贷90 折旧费损溢贷4502 管理费用损溢借01 人工费损溢借01 工资损溢贷02 福利费损溢贷03 职工教育经费损溢贷09 劳动保护费损溢贷29 劳动保险费损溢贷02 水电费损溢贷04 业务招待费损溢贷08 邮电费损溢贷11 印刷费损溢贷12 办公费损溢贷13 低值易耗品摊销损溢贷20 工会经费损溢贷22 会议费损溢贷23 诉讼费损溢贷25 咨询费损溢贷31 审计费损溢贷37 住房公积金损溢贷40 公务车费损溢贷01 过桥费损溢贷02 加油费损溢贷03 修理费损溢贷43 广告费损溢借90 折旧费损溢贷4511 结算费用损溢借01 结算费用损溢借4601 营业外支出损溢借01 固定资产盘亏损溢借02 处理固定资产净损失损溢借03 出售无开资产净损失损溢借04 罚款支出损溢借05 非常损失损溢借09 其他损溢借4701 资产减值损失损溢借4801 所得税损溢借4901 以前年度损益调整损溢借。
新会计准则下融资性担保公司基本担保业务的会计核算探讨---精品模板
新会计准则下融资性担保公司基本担保业务的会计核算探讨一、担保收入的核算（与《办法》比基本未变）担保费收入是担保公司为履行担保合同规定的义务而向投保人收取的对价收入。
应设置“担保费收入"、“应收担保费”、“预收担保费"等会计科目。
担保合同成立时，借：银行存款、应收保费、预收保费贷:担保费收入中途退保或部分退保时，应按已保期限与剩余期限的比例计算退保费，直接冲减保费收入.对于确认坏账的应收担保费，通过冲销“坏账准备"的方法进行核算二、担保合同准备金的核算（与《办法》比变化较大)融资性担保合同准备金主要包括未到期责任准备金和担保代偿准备金，2010年国家7部委联合发文（2010年第3号）《融资性担保公司管理暂行办法》第三十一条；“融资性担保公司应当按照当年担保费收入的50%提取未到期责任准备金，并按不低于当年年末担保责任余额1%的比例提取担保赔偿准备金。
1。
未到期责任准备金。
未到期责任准备金是指融资性担保公司为尚未终止的融资性担保责任提取的准备金。
性质上为递延收益,即未赚取的担保费。
设置科目：“未到期责任准备金”和”提取未到期责任准备金”.企业确认原担保费收入、分担保费收入的当期，应按担保费收入的50%计提未到期责任准备金，担保合同解除（含提前解除与代偿解除）后将原计提数全额转回.实务中可按以下方法处理:资产负债表日，按（当月担保项目担保费收入—当月解保项目担保费收入）＊50％计算确定的未到期责任准备金数额借:提取未到期责任准备金，贷：未到期责任准备金。
当上述计提数为负数时，借记“未到期责任准备金”科目,贷记“提取未到期责任准备金”科目。
期末，将“提取未到期责任准备金“科目余额转入“本年利润"科目，结转后该科目无余额。
2。
担保代偿准备金。
担保代偿准备金是担保公司在会计期末为尚未终止的担保合同在担保人未按合同履行义务，发生代偿义务支付代偿金的情况而提取的准备金。
其实质是预计成本。
融资性担保公司的会计制度和会计核算
融资性担保公司的会计制度和会计核算2022年3月一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据二、企业会计准则的适用三、会计报表的适用四、会计科目五、主要帐务处理六、需要注意的问题一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据1、执行会计标准企业会计准则2、管理方面（1）《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令）（2）《上海市融资性担保公司管理试行办法》[沪府发（2022）]31号二、企业会计准则的适用1、财政部《企业会计准则解释第4号》第八条2、《企业会计准则第25号----原保险合同》3、《企业会计准则第26号----再保险合同》4、《保险合同相关会计处理规定》[财会（2022）15]号根据财政部《企业会计准则解释第4号》第八条的规定，融资性担保公司应当执行企业准则，不再执行《担保企业会计核算办法》。
财政部《企业会计准则解释第4号》发布前融资性担保公司发生的担保业务未按照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。
三、会计报表2022年融资性担保公司适用：2022年度金融企业财务决算报表（担保类），(以后每年度按财政部发布要求执行)具体填报范围为三、会计报表1、以前年度调整资产负债表（担保T01表）本表反映期初资产、负债、所有者权益调整情况2、以前年度调整利润及利润分配表（担保T02表）本表反映上年利润及利润分配调整情况3、资产负债表（担保01表）4、利润及利润分配表（担保02表）5、所有者权益（或股东权益）增减变动表（担保03表）6、资产减值准备明细表（担保04表）7、资产质量情况表（担保05表）8、固定资产情况表（担保06表）9、营业费用及营业外收支明细表（担保07表）10、税金及社会保险费用缴纳情况表（担保08表）11、基本情况表（担保09表）四、主要会计科目企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，四、主要会计科目通常的科目：资产类：银行存款、应收担保费、其他应收款、、、负债类：其他应付款、、、权益类：实收资本、、、有担保类特点的科目：资产类：存出保证金、应收代位偿款、抵债资产负债类：担保赔偿准备金、未到期责任准备金费用类：营业费用、提存未到期责任准备金、利息收入、利息支出1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。
担保企业会计核算办法
担保企业会计核算办法第一条总则为规范担保企业的会计核算，确保会计信息的真实、准确、完整，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，制定本办法。
第二条适用范围本办法适用于所有从事担保业务的企业（以下简称担保企业）。
第三条会计核算原则担保企业应当遵循以下会计核算原则：1. 真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，真实反映企业的财务状况和经营成果。
2. 合法性原则：会计核算应当符合国家法律法规和会计准则的要求。
3. 一致性原则：会计核算应当保持方法的一致性，不得随意变更。
4. 可比性原则：会计核算应当保证不同时期、不同企业之间的信息可比。
第四条会计科目设置担保企业应当根据《企业会计准则》和本企业的实际情况，设置相应的会计科目，包括但不限于：1. 资产类科目：如现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期投资等。
2. 负债类科目：如短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款等。
3. 所有者权益类科目：如实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4. 成本类科目：如主营业务成本、其他业务成本等。
5. 收入类科目：如主营业务收入、其他业务收入等。
6. 费用类科目：如销售费用、管理费用、财务费用等。
第五条担保业务的会计处理1. 担保费收入：担保企业应当在担保合同生效时，根据合同约定的担保费率和期限，按照权责发生制原则确认担保费收入。
2. 担保责任准备：担保企业应当根据担保业务的风险评估，合理计提担保责任准备金。
3. 代偿损失：担保企业在发生代偿时，应当按照实际代偿金额确认代偿损失，并相应减少担保责任准备金。
第六条资产减值担保企业应当定期对担保资产进行减值测试，并根据测试结果计提相应的资产减值准备。
第七条财务报告担保企业应当按照国家规定的财务报告格式和要求，定期编制和报送财务报告，包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表等。
第八条内部控制担保企业应当建立健全内部控制制度，确保会计信息的真实性和准确性。
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担保行业会计科目的设置
从2006年1月1日起，《担保企业会计核算办法》（以下简称《办法》）正式实施，适用于按照规定程序，经批准在中国境内设立的担保企业或其他类型的担保机构。
业界普遍认为，《办法》的出台与实施，对于规范和统一担保机构的会计核算行为，强化担保机构会计信息的真实性，促进担保企业的可持续发展及提高其抗风险能力具有重要意义。
中国最早的专业担保机构
中国经济技术投资担保公司（中投保）成立于1993年。
据不完全统计，截至目前，全国共有各类担保机构3000多家，为融资相对困难却急需发展资金的中小企业及住房置业领域等债务人提供各种形式的债务担保，担保业已成为中国的一个新兴行业。
《办法》对相关会计核算的规定，充分考虑了担保企业低收益、高风险的特点，强调了稳健性和风险防范原则，从会计核算的角度，为降低担保企业风险、合理反映其收益情况提供了保障。
与其他企业执行的《企业会计制度》相比，《担保企业会计核算办法》主要有以下特点：
会计科目设置充分体现担保企业会计核算特点
与其他行业相比，除了常见的货币资金核算、固定资产核算、长短期负债核算、收入费用的核算等业务以外，担保企业还涉及担保准备金的核算、担保代偿及其追偿的核算、风险准备金的提取及担保保证金等具有明
显行业特征的经济业务。
根据这些业务特点，《办法》设置了“应收代偿费”、“担保赔偿准备”、“未到期责任准备”、“一般风险准备”等科目以满足企业的会计核算要求。
值得注意的是，“担保赔偿准备”、“未到期责任准备”不属于资产减值准备，其性质为负债类而不是资产的备抵账户；而“一般风险准备”是为担保企业专设的一项权益账户，用以核算为发生周期较长、后果难以控制的大额代偿而提留的准备资金。
以下以担保行业的某些特殊业务为例，介绍这些科目的具体核算要求。
担保赔偿准备的提取与转销：《办法》规定，担保业务发生后，企业应按规定，估计代偿可能性，提取担保赔偿准备金，将代偿风险分散至各经营期。
提取担保赔偿准备时，借记“营业费用”，贷记“担保赔偿准备”；代偿发生时，借记“担保赔偿准备”、“应收代偿款”（核算可能收回的代偿款），贷记“银行存款”；收回代偿款时，通常借记“银行存款”，贷记“应收代偿款”，差额借记“担保赔偿支出”（收回款项小于代偿款时）或贷记“追偿收入”（收回款项大于代偿款时）。
担保责任准备的计提与转销：为反映企业因提供担保而承担的责任，企业应设“未到期责任准备”科目，核算一年以内的短期责任准备及一年以上的长期责任准备。
提取时，借记“营业费用”，贷记“未到期责任准备”；期末根据重计算的责任准备金额，通过“营业费用”调整“未到期责任准备”的余额。
风险准备基金的提取与使用：因担保业务是低收益、高风险行业，为确保企业的偿付能力，担保企业应从每年净利润中提取风险准备资金作为留存收益，用以弥补由于发生周期较长、后果难以控制的大额代偿而导致
的重大亏损。
提取时，借记“利润分配———一般风险准备”，贷记“一般风险准备”；用风险准备金弥补亏损时，借记“一般风险准备”，贷记“利润分配———一般风险准备”。
担保扶持基金的使用：为核算担保企业执行国家政策性担保收到的不需偿还的担保扶持基金，《办法》设置“担保扶持基金”账户进行核算，该账户性质为所有者权益，企业收到后，可按规定将其转增资本或用于弥补亏损。
收到国家拨款时，借记“银行存款”，贷记“担保扶持基金”。
以上均为担保企业因其行业风险特点而导致的特殊业务，《办法》充分考虑了担保行业的风险性，与一般企业相比，对各项准备金提取和转销的规定更为严格，会计处理也更加稳健。
增设表外科目“代管担保基金”
担保企业收到受托代为管理的担保基金时，应专户存储，并通过“代管担保基金”账户单独进行核算和管理。
由于其受托性质，该项基金不在资产负债表内反映，但如果企业代管的担保基金风险及报酬由企业承担的，则不需单独设账核算，仍在资产负债表内反映。
会计报表披露具体详细为加强监管和提高会计信息的相关性，担保企业会计报表的种类、项目设置等方面都充分考虑其行业特点。
《办法》规定，担保企业除在中期报告和年报中披露资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表和利润分配表以外，还需对外报送担保余额变动
表及代管担保基金变动表，以便信息使用者能充分了解企业担保业务规模，衡量其所承担的业务风险。
财政部会计司于2003年向担保机构发放了关于担保企业会计核算的
讨论稿，经过多次讨论修改，于今年发布实施。
从本文分析的会计核算特点来看，《办法》充分考虑了担保企业的行业特点，强调了会计信息的相关性与稳健性，对规范担保机构会计核算业务起到积极作用。
不过，在某些问题上，《办法》仍有待进一步完善，如没有涉及再担保业务核算以及没有明确规定一般风险准备金是否可以用来支付代偿损失等。