2017年苏州吴江会计继续教育《金融业营改增税收政策解读》

某金融机构选择按小规模纳税人缴纳增值税。当月买卖债券，购入原价20万元，售出债券原价为21 万元，同时，发生贷款服务向客户收取利息40万元，价款均含税，则该金融机构两笔业务共应缴纳 的增值税为（ ）万元。1.23 某人寿保险公司被认定为一般纳税人，2016年6-12月取得保费收入共计2000万元（含税），其中普 通寿险1000万元，一年期以上的健康险800万元，其余为短期意外险保费收入。2016年6-12月应缴纳 的销项税为（ ）。11.32万元 某商业银行属于一般纳税人，2016年5月份向企业发放贷款取得利息收入400万元（不含税），同月 银行向客户支付利息200万元，5月该银行就利息应缴纳多少增值税（ ）。24 某银行属于一般增值税纳税人，当月买卖债券，购入原价200万元，售出债券原价为210万元，价款 均不含税，则该金融机构此项业务应缴纳的增值税为（ ）万元。0.6 平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的（ ）的中小企业信用担保或再担保业务收入免征增 值税。50% 融资租赁业务在营改增试点后以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除不包括（ ）后的余 额作为销售额。车辆购置税 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可选择适用简易计税方法计税，一经 选择，（ ）个月内不得变更。36 一般纳税人提供有形动产租赁服务的适用税率是（ ）。17% 一家被认定为小规模纳税人的小型广告策划公司年含税营业额为100万元，营改增后税负（ ）。降 低2.1万元 一家被认定为小规模纳税人的小型广告策划公司年含税营业额为100万元，营改增之后缴纳的增值税 为（ ）。2.9万元 在1994年税制改革中，对无形资产和不动产征收（ ）。营业税 增值税一般纳税人购进的固定资产其进项税额应自取得之日起分（ ）年从销项税额中抵扣。2
从我国增值税发展来看，增值税的征税范围是在不断扩大的。（ ）正确 贷款服务的销售额是以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。（ ）正确 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供金融服务的，其纳税义务发生时间为金融服务完 成的当天。（ ）错误
单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供金融服务用于公益事业或者以社会公众为对象，视同销售服务 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额。（ ）正确 金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起 90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。（ ）正确 金融商品转让的销售额是收到的全部价款和价外费用。（ ）错误 金融商品转让可以开具增值税专用发票。（ ）错误 金融同业往来利息收入属于增值税免税项目。（ ）正确 卖方应就金融商品转让取得的收入缴纳增值税。（ ）错误 卖方应就金融商品转让取得的收入缴纳增值税。（ ）错误 纳税人的交际应酬消费可以从销项税额中抵扣。（ ）错误
小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，可直接根据合计金额计算应纳税额。（ ）错 误 小规模纳税人提供应税服务，适用简易计税方法计税，税率为4%。（ ） 错误
一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。( )正确 已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证，依法登记注册为企(事)业法人，实收资本超过 1000万元的对中小企业信用担保或再担保业务收入可以免征增值税。（ ）错误 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照金融商品转让缴纳增值税。（ ）错误 营改增后，被保险人获得的保险赔付应当缴纳增值税。（ ）错误 在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同可选择适用简易计税方法计税。 （ ）正确 作为一般销售税，增值税具有单一税率的税收属性，以有效避免计算和征管差错率并简化出口，而 在四档税率基础上，增加税率档次具有不可行性。（ ）正确
纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天 纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当冲销 当时销售业务的销售额。（ ）错误 世界上大部分国家所征收的增值税都属于生产型增值税。（ ）错误 试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值 税专用发票，可以开具普通发票。（ ）正确 提供不动产租赁服务适用的税率是11%。（ ）正确 统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机 构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息，免 征增值税。（ ）正确 为了记录纳税人在适用不同税率时己购投入品所缴纳的税额，增值税制度必然采用发票扣税法，在 该方法下可以设置多档税率。（ ） 错误
甲与乙签订一项销售服务的合同，合同里没有约定付款日期，则销售服务的纳税义务发生时间是（ ）。服务完成 金融：是以银行为中心的货币和信用的授受及与之相联系的经济活动的总称，不包括（ ）以现金结 算的商品交易 金融机构不包括（ ）。审计公司 金融企业发放贷款后，自结息日起（ ）天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税。90 金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后（ ）个月内不 得变更。36 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动 产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过（ ）的部分实行增值税 即征即退政策。3% 境内的单位和个人为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口（ ）保险。信用 某金融机构选择按小规模纳税人缴纳增值税。2016年5月，发生贷款服务向客户收取利息40万元（不 含税），同月支付利息10万元，就此业务应缴纳多少增值税（ ）。1.2万元 某金融机构选择按小规模纳税人缴纳增值税。2016年5月，发生贷款服务向客户收取利息40万元（含 税），同月支付利息10万元，就此业务应缴纳多少增值税（ ）。1.165 某金融机构选择按小规模纳税人缴纳增值税。2016年5月，该机构购进5000元办公用品用于办公，取 得发票，该笔支出能抵扣多少元的进项税（ ）。0 某金融机构选择按小规模纳税人缴纳增值税。当月买卖债券，购入原价20万元，售出债券原价为21 万元，价款均不含税，则该金融机构此项业务应缴纳的增值税为（ ）万元。0.03
对存款利息不征收营业税及银行间同业拆借免征营业税的政策在营改增法规中得到延续，不包括（ ）。境外银行 符合条件的担保机构应到所在地县(市)主管税务机关和同级中小企业管理部门履行规定的备案手 续，自完成备案手续之日起，享受（ ）年免征增值税政策。3 甲公司是一家建筑公司，2016年6月12日与乙企业签订一份建筑合同，合同约定2016年7月1日开工， 甲公司于2016年6月20日收到乙企业打来的预付工程款，并于2016年6月22日开出增值税专用发票， 则甲公司的纳税义务发生时间是什么时候（ ）。2016年6月20日
中华人民共和国境外（称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在内未设有经营机构的，以（ ）为增值税 属于一般增值税纳税人的金融企业的贷款服务的税率是（ ）。6%
判断题
按照简易计税方法计算的增值税额，不得抵扣进项税额。（ ）正确 保险公司开办的半年期以上人身保险产品取得的保费收入，免征增值税。（ ）错误 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（ ）正确
选择题
2014年7月1日期，国务院决定将征收率统一为（ ）。3% 按照简易征收办法征税的一般纳税人的适用征收率为（ ）。3% 贷款服务是指将资金贷予他人使用而取得利息及利息性质收入的业务活动，不包括（ ）。转让外汇 取得的收入
担保责任余额不低于其净资产的3倍，且代偿率不超过（ ）的中小企业信用担保或再担保业务收入免征增值税。
业务收入免征增值税。2%
不包括（ ）。境外银行总部与其在中国的子公司之间进行的资金往来
时间是（ ）。服务完成时
构的，以（ ）为增值税扣缴义务人。 购买方
为对象，视同销售服务。（ ）错误
不动产权属变更的当天。（ ）正确