商业银行会计内部控制管理措施
强化基层商业银行会计内部控制的建议
在 会 计 控 制 的 重要 环 节 存 在 钱 箱 控 制 不 严 ：提 前 在 空 白 凭 证 上 盖 章、 柜员结存 凭证里有手机银行卡 、 网银 口令 牌 ， 未 能 严 格 做 到 无 申 请 不得领用原则 、 凭证 领 用 过 多 等 风 险 。 再 如 柜 员 操 作 不 熟 练 、 授 权 人 员 未 能 认 真 审 核 需 授 权业 务 ， 造成冻结 、 挂失 、 现金等业务存在较大风险。 此外 ． 应 该 实 行 生物 特 征 登 录 系 统 的 没 有 实 行 ， 而 是 继 续 使 用 密 码 登 录
关键词： 会 计 内部 控 制 基 层 商业 银 行 风 险 防 范
引 言
一
、
基 层 商 业 银 行 是 构 成 商 业 银 行 的 最基 本 的 单 位 ， 也是最常见 、 数 量 晟 广泛 的 构 成 元 素 ， 存在着 从业人员复 杂、 区 域 已经 业 务 范 围 广 泛 、 风 险环 节 众 多等 特 点 。近 几 年 。 我 国 基层 商 业 银 行 金 融 案 件 呈 现 多 发 、 高 发 的态 势 。 多家 基 层 商 业 银 行 相 继 被 曝 出 涉 案 金 额 巨 大 的案 件 ． 总 涉 案
金 额 高 达 几 十 亿 元 。在 众 多 金 融 案 件 中 有 很 大 一 部 分 发 生 在 基 层 商 业
会计 内部控制要做到不相容 职务分 离，而 目前不少 基层 商业银 行
由于 人 员 紧 张 ． 出纳 人 员 临 柜 造 成 “ 一人 多 卡 现 象 ” ， 一 个 会计 人 员从 事 两 个 以 上 岗 位 以及 越 权 办 理 业务 。 基 层会 计 管理 人 员 的职 能 多 重 交 叉 ， 会 计 核 算 与 内控 的检 查 混 在 一 起 ．而且 也 没 有严 格 执 行 重要 岗 位 轮 换 和 强 制 休 假 制度 等 。
商业银行内部控制措施
商业银行内部控制措施商业银行的内部控制措施是银行为了保护自身利益和客户利益，预防风险和损失，确保业务的正常运营而采取的一系列措施和制度。
它包括内部审计、风险管理、合规性管理、信息技术安全管理、财务管理等方面。
以下是商业银行常见的内部控制措施：1.内部审计系统：商业银行设立了内部审计部门，对各个业务部门的运行情况进行审核和评估，发现潜在问题并及时采取纠正措施。
2.风险管理体系：商业银行建立了完善的风险管理体系，包括风险评估、风险控制和风险监测。
银行通过对各种风险的识别、评估和管理，有效控制风险。
3.业务合规性管理：商业银行通过建立合规性管理制度，确保公司业务的合法性和合规性。
包括法规合规、内部规章制度、内部教育培训等。
4.信息技术安全管理：商业银行重视信息技术安全，建立了信息技术安全管理制度和相关控制措施，保护客户的账户信息，防止信息泄露和黑客攻击。
5.财务管理：商业银行通过建立财务管理制度，实行内部会计准则和财务报告制度，确保公司财务的准确性和及时性。
6.内部控制制度：商业银行建立了一系列的内部控制制度，包括风险管理制度、内部审计制度、审批制度、核算制度等，确保各项业务操作的合规性和规范性。
7.内部控制流程：商业银行通过制定合理的内部控制流程，明确各个岗位的职责和权限，确保各个环节的有效监管和管控。
8.内部控制培训：商业银行加强内部控制培训，提高员工对内部控制的认识和理解，确保员工运用内部控制措施进行日常工作。
9.内部控制自评和外部审计：商业银行自行对内部控制进行自评，并定期接受外部审计机构的审计，评估内部控制的有效性和合规性。
总结起来，商业银行的内部控制措施是一个系统工程，涉及多个方面的制度和措施。
通过建立和完善内部审计、风险管理、合规性管理、信息技术安全管理、财务管理等制度，商业银行可以预防风险和损失，确保业务的正常运营。
同时，加强员工的内部控制意识培训，并定期进行内部控制的自评和外部审计，可以保证内部控制的有效性和合规性。
完善商业银行会计内部控制管理的措施
制度 ， 必然 给 犯 罪 分 子 留 卜 乘 之 机 。 可
１ 内控意 识淡薄 ． ２
在 Ｅ前 业 务 发展 压 力 日渐 增 大 的情 况 下 ， 分 基 层 网 点将 ｌ 部 大部分精力集 中于业务拓展和柜台客户维护 方面， 个别员工在
１ 监 督检 查不力 ． ４
网点管理人 员没有认真履行职责 ， 日监督检 查和授权管 每 理和周查制度流于形式， 制度规 定， 如 网点负责人对特 殊业务、
种贯穿于 决策 、 执行、 监督全过程 的环环相扣 、 平衡 制约的动 态 机制 ， 而是反映为一成不变、 机械僵化 的形式 ， 有些明显陈 『 Ｅ ｌ 的规 章 制 度 或 操 作 程 序 不 能 被 新 的 、更 科 学 的 制 度 所 代 替 ， 特 别 是 目前实行会计核算体制改革、 综合柜 员制 以及新 的金 融、 务 品种 、 融 创 新 工 具 的 不 断 推 出 ， 果 不 及 时 调 整 加 强 内控 金 如
Ｉ 会计 内部控 制存在 的问题及成 因
１ 内控 机制不 活 ． １
从 目前 国 内情 况 来 看 ， 建 成 真 正 的 、 有 国 际 水 平 的 、 要 具 规 范 化 的 商 业 银 行 ， 现 其 各 项 既 定 Ｅ标 ， 须 随 着 其 务 的 曰 实 ｌ 必 新 月异 ， 立 与 之 相 配 套 的 严 密 、 统 、 范 、 效 的 内控 制 度 。 建 系 规 有 在现 实工作 中， 很多商业银行往往 忽视 了会计核 算内部控 制是
以上种 种 ， 内控制度 形 虚设 ， 使 弱化 了业务操作 过程 中 的 系 统 性 、 密 性 、 整 性 。 重 制 度 建 设 、 制 度 落 实 ， 章 不 严 完 轻 有 循 ， 章操 作 ， 成 了事 故 隐患 。 违 造
商业银行强化会计内部控制应采取的措施
仅仅是 为了应付上级 行的检查 ．目标 来龙去脉缺乏 全盘 了解 。三是稽核 时 制度建设不配备 ，甚至远远落后 于新
不 明 确 ，造 成 制 度 被 动 执 行 ，流 于 形 问 的 滞 后 性 。 现 行 会 计 稽 核 基 本 采 取 业 务 的 发 展 ，导 致 对 新 业 务 无 管 理 办
式。会计人员对风险的认识 明显落后 手工操作 ，使得监督工作时间拖得较 法或者用老办法管新业务的被动局面 ， 长 ，所辖行 处传送会计凭证时点 难 以 形 成 业 务控 制 中 的空 白点 ；再 一 方 面 ． ２会计 内 部 管 理 重 要 环 节控 制 不 保 证 ，等 到 稽 核 中 心 审 核 时 ，已 经 是 个 别 内控 制 度 控 制 过 量 ，无 法 落 实 ． ． 严 重 要 空 白凭 证 、业 务 印 章 、密 押 “ 时过 境迁 ” 。 形 成情 理 中 的有 章不 循
和 国会 计 法 》 已于 ２０ 年 ７ １ ００ 月 日实 施 ， 预留印鉴的审核 、业务授权等操作程 作 手 段 。 目前 银 行 大 部 分会 计 业 务 都 这 是 完 善 我 国会 计 法 律 制 度 ，促 进 会 序直接关系到业务的顺利进行 和资金 实 现 了 电 算 化 ，但 其 应 用 基 本 是 模 拟 计 工 作 质 量 提 高 和 更 好 发 挥 职 能作 用 的 安 全 。但 目前 一 些 行 处 在 这 些 方 面 手 工 方 式 ，停 留 在 计 算 机 核 算 上 ． 大 的 重 要 措 施 。新 《 计 法 》 对 单 位 的 还 存 在 着 很 多 漏 洞 ，管 理 混 乱 ，如 对 量的内控 制度完全靠人工来完成 ．使 会 内部 控 制 做 了原 则 要 求 ，笔 者 对商 业 重 要空 白凭证保 管不 严 ；业 务印章 、 得 本 应 事 前 控 制 审 批 的 内容 常 常 变成 银 行 如 何 进 一 步 强 化 会 计 内部 控 制 谈 密押 器随意放置 ；密码 口令保管不严 事 后 补 批 。 另 外 ， 在 一 线 柜 台 上 ，许
浅析商业银行会计核算的内部控制与管理
浅析商业银行会计核算的内部控制与管理
中 国农 业银行 股份 有限公 司伊 犁分行 李新
摘要： 随 着 我 国社 会 主 义 市 场 经 济 的 不 断 发展 ， 我 国商 业 银 行 的 业
务 也在 不 断扩 大 。 因此 ， 商 业银 行 面临 的 各 种 问题 也越 来越 多。因此 。 在
近年来随着信息技术和网络技术的不断发展 。各 商业银行业务 已 逐渐向电子网络信息化 的方向迈进 ， 已经彻底改变了传 统的操 作模式 。 特别是随着国际业务 、 网上银行、 电话银行 、 各种综 合业务 的不 断发展 ． 更是对银行 的会计人员提出了更高的要求 。 但 是， 就 目前各商业银行 的 临柜人员及会计人员 中，很多工作人员并不熟悉这些逐渐发展的新业 务， 对 新 技术 的掌 握 及 应 用 能 力 较 差 。 更 无 法 应 对 由 于 新业 务 的 出 现 而 带来的潜在风险。这 主要是 由于商业银行会计人员对新业务操作 尚不 熟悉 ， 自身的业务技 能滞后 、 没有必要 的约束和考核机制造成的。 ＝、 加强我国商业银行会计内部控制与管理的有效措施 （ 一） 增臻套计桩 算内部控制＝ ｊ ‘识。 有救控砌旺营风险的发生 商业银行的内部控制是一种 自律行为 ．是银行各部门级工作人员 在从事业务活动是进 行有效 的风险控制 、 制度管理 、 相互制约的具体方
明确责任 目不 同
台人员 复责 ， 实行定编定岗 ， 各 负其责 。 另外 ， 还要在商业银行内部建立
有效的奖励机制 ， 做到京 城分明 ， 能及时发现业务 中出现的各种差错 。 对 出 现错 误 的分 支 行 负 责 人 及 当事 人 及 时 进 行 批 评 改 征 。 以此 来 全 面 调 动会 计 人 员 的工 作 积 极性 。
商业银行内部控制措施
商业银行内部控制措施：
商业银行的内部控制措施主要包括以下几个方面：
1.内控制度：商业银行需要建立完善的内控制度，明确各岗位的职责和权限，确保业
务操作有章可循。
2.风险识别：商业银行需要建立风险识别机制，及时发现和评估潜在的风险，为业务
决策提供依据。
3.信息系统：商业银行需要建立完善的信息系统，确保信息的准确性和完整性，防止
信息泄露和篡改。
4.岗位设置：商业银行需要合理设置岗位，确保不相容职务相分离，降低内部风险。
5.员工管理：商业银行需要加强员工管理，提高员工素质和职业道德水平，防止员工
违规操作。
6.授权管理：商业银行需要建立完善的授权管理制度，确保各级管理人员在授权范围
内行使职权，防止越权行为。
7.会计核算：商业银行需要加强会计核算管理，确保会计信息的真实性和准确性，防
止财务舞弊。
8.监控对账：商业银行需要建立完善的监控对账机制，确保各项业务的账目清晰、准
确，防止账目混乱和错误。
9.外包管理：商业银行需要加强外包管理，确保外包服务的质量和安全性，防止外包
服务带来的风险。
10.投诉处理：商业银行需要建立完善的投诉处理机制，及时处理客户投诉和纠纷，提
高客户满意度。
商业银行内部控制合规风险管理
如贷款通则、储蓄管理条例、三办法一指引、外汇管理规定、授信工作指引、内部控制评价 试行办法、风险监管核心指标、市场风险管理指引、操作风险管理指引、反洗钱管理办法等
☆行内的产品、业务流程规定，管理规定
如个人存款、贷款、信用卡、电子银行产品、票据、等产品的规定，会计核算业务流程和劳 动纪律等管理规定
合规风险特性、种类及产生原因、后果
1、商业银行合规的特性： ☆强制性 ☆劝诫性 ☆内部约束性
2、合规风险的种类： 按管理流程分 ☆非流程风险 ☆流程环节风险 ☆控制流程派生风险
按是否知情分 ☆主动违规 ☆无知违规
3、合规风险产生的原因： ☆业绩压力 ☆监督滞后 ☆考核缺位 ☆问责乏力
4、合规风险产生的后果 ☆法律制裁 ☆监管处罚 ☆财务损失 ☆声誉风险
合规风险控制措施
◆建设合规风险管理体系
合规风险管理环境
合规 风险 管理
内部 控制 管理
合规风险管理目标与政策制定 合规风险监测与识别 合规风险评估 合规风险应对
合规 风险 信息 处理 报告
合规 风险 管理
后评价和持续改进
合规风险管理体系结构图
合规风险控制措施
一、商业银行合规风险管理职责体系建设
◆设置独立的合规组织架构
• 作为经营货币的企业，商业银行高负债运营的特 性注定了商业银行所具有的操作风险本质，因此 具备较强的操作风险防范和控制能力就成为商业 银行长期持续健康发展的前提；
• 而“操作风险控制和防范”正是内部控制要解决的问 题。
二、
商业银行内部控制要素
1 商业银行内部控制系统
商业银行内部控制是一个系统
☆广义上还包括：
企业的社会责任、伦理道德、职业操守等道德规范
我国商业银行会计内部控制存在的问题及对策
因此 ， 效的银行会计 内控制度 有助于管理层 实现经 营方 针 有
在 。 文就 商业银行会计 内控制度 建设存在 的问题及对策方 面的问题结合 自己的工作 实践进行 了比较详细地分析论述． 出了 本 提
自己 的看 法 。
【 关键词】 商业银行； 会计内部控制； 问题； 对策
商业 银行会 计 内部 控制是 银行 内部控 制体 系的重要 组 成部分 和核心 控制环 节 ， 是防范会计 风 险 、 障银 行经 营安 保 全的必要措施 。为防范风险 、 促进商业银行 审慎经 营和可持 续发展 ， 商业银行亟需构建一 个与其业务性 质与规模 相符的
会计 内部控制制度 。
部控制 ， 调 内部控制 的重要性 ， 利于形成 一种人人 参与 强 有 风险管理 的 良好环境 。
２ 我 国商 业银 行会 计 内部 控 制存在 的 问题
近年来 ， 国商业银行 在会计 内部控制 制度 建设和执行 我 方面的工作取得 了很大 的进步 ， 风险控制能力有 了较大的提 高。但仍 有很 多不足和短板需要正视和改进 。 ２１ 商业银 行在会计 内部控制制度建设方面的问题 ．
统。 ２４ 会计 内控制度执行不严格 ．
１ 规避商业银行经营风险的保障 ． ３ 银 行是经 营风 险的企业 ，风 险影 响着银行 的生存 和发 展 。我 国银行 的风 险意识相 对较低 ， 投资者风 险意识普遍淡 薄 。针 对这 种情 况 ， 必须加强银行的风险意识 ， 完善银行 的内
制和防范起到至关重要的作用。
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商业银行会计内部控制管理措施
一、改进商业银行会计内部控制管理的措施
首先，强化会计内控制度的设计理念，建立一套适应业务发展的会计内控制度。
商业银行的会计内部控制管理制度是一个动态的控制体系，贯穿于银行计划、组织、执行和监督的全过程，为了保证会计内部控制制度能够落实到位，需要坚持经济性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原则。
完善银行会计内部控制管理制度，加强对会计控制系统、财产保全制度、授权批准控制、电子信息系统控制、预算控制以及内部报告控制等方面的制度设计，提高银行的全面风险管控能力。
其次，加强银行会计内部控制执行力度。
对于商业银行来说，会计工作在银行管理和经营中起着重要作用，改进会计管理工作，有助于提高银行防范能力，是银行健康发展的有效保障。
为了保证银行的会计内部控制制度执行到位，需要从以下方面努力：第一，完善会计内部控制约束机制。
完善银行会计内部控制约束机制，能有效地防范风险。
创新会计管理模式，建立科学性的岗位职责；第二，建立健全银行会计内部控制机制；第三，建立系统化的会计电算化安全监控体系，充分利用先进科技手段来提高内控工作效率，对会计风险进行动态监控，从而为商业银行的长远发展创造有利条件。
第四，建立有效的考核校准机制，对制度的执行情况进行检查监督，找出实际管理成效与管理制度规定的差距，积极进行整改，对制度进行不断的完善优化，以适应业务不断发展的需要。
再次，进一步优化风险管理流程。
可以从以下方面努力：第一，在制定会计操作流程时，应该根据银行具体经济业务，仔细分析其中的风险点，并制定切实可行的措施，突出风险提示，准确列示业务操作流程，加强对各环节的控制，明确风险级别和控制目标，制定制度岗位要求，便于银行管理人员能够全面了解银行各项业务风险以及岗位职责要求。
根据风险类别和风险形式进行控制，形成操作流程和风险损失控制的映射关系，从而为风险管理提供有利条件；第二，优化会计业务流程。
在优化业务操作流程时，需要明确关键控制环节，制定有效的流程控制措施，同时，需要排除操作流程中的合规风险和操作风险，合理判断和分析操作流程中风险可能引发的后果，制定明确的控制目标;第三，建立完善的会计分级授权体系。
业务重要程度不同，其业务授权也不同，需要通过监督管理/岗位设置以及账务核对等方式进行业务出来，对操作流程进行有效控制，从而保证会计信息及时、准确、有效。
最后，为商业银行的发展创建良好的会计内控管理环境。
商业银行的发展需要良好的内部环境，特别是优化和改善银行基层内控环境。
第一，优化和改善商业银行的内部控制组织机构。
优化组织结构，明确权利和职责，进行科学化管理，合理控制管理风险；第二，对人力资源进行科学管理，指导银行工作人员制定合理的职业规划，进行职工培训，促使其能够熟练掌握和运用相关技能。
现代社会是以人为本的社会，任何工作都是人完成的，制度的执行也是如此，所以提高银行工作人员的专业技能显得非常重要；第三，创建良好的内部控制制度企业文化环境。
企业文化直接影响着工作人员的工作情绪，优化工作环境，能够提高其风险
防范意识以及内部控制意识，从而保证各项会计工作顺利开展。
二、结语
综上所述，虽然我国商业银行在会计内部控制管理和风险防范方面积累了大量的经验和技术手段，但相当一部分中小商业银行的会计内部控制管理依然存在诸多问题，如，会计内部控制制度不健全，会计内部控制管理制度与业务发展不相适应，对内部控制管理重视不足等。
因而，需要采取有效措施进行处理，建立一套完整的会计内控制度，强化银行会计内部控制执行力度，为商业银行的发展创建良好的会计内控管理环境，为全面风险管理水平的不断提升提供制度保障。