VIE架构拆除税务问题简析【税收筹划,税务筹划技巧方案实务】
VIE模式企业涉税问题探析
VIE模式企业涉税问题探析随着全球化的进程，VIE模式（Variable Interest Entity）逐渐流行起来。
VIE模式是指在中国法律框架下，国内上市公司通过建立境外公司作为上市公司的单独体来实现海外资本约束和转移的一种模式。
在VIE模式企业的运营中，可能会涉及到多种税务问题，本文将就这些问题进行探析。
首先，VIE模式企业是否属于合法主体。
在VIE模式中，上市公司控制的境外公司往往与实际经营企业存在利益关联。
因此，税务部门会关注这一关联关系是否符合税收法律法规的规定，以确定其是否构成逃税行为。
如果企业涉嫌非法逃税行为，税务部门将根据《税收征缴管理法》第七章的有关规定，对企业实施税收管理措施。
因此，VIE模式企业需遵守税收法规，并建立合法合规的税务框架。
其次，VIE模式企业是否存在跨境征税问题。
在VIE模式中，境外公司作为海外资本的受益人，可能需要承担一定的跨境征税义务。
例如，对于在中国境内进行的销售业务收入，境外受益人需要缴纳一定的跨境所得税。
如果境外受益人未履行跨境征税义务，将面临不同国家之间的税收冲突和合规风险。
第三，VIE模式企业是否存在转移定价的问题。
在VIE模式中，上市公司和境外公司之间的业务往往存在转移定价的情况。
税务部门关注的是这种定价是否符合市场价格水平，是否存在超过市场价格的转移定价。
如果上市公司存在过高的转移定价行为，将面临税务部门的核查和处罚。
第四，VIE模式企业是否存在孙公司企业所得税和增值税处理问题。
在VIE模式中，上市公司往往通过海外公司间接控制中国境内实体，这些中国境内实体可能需要缴纳企业所得税和增值税。
税务部门关注的是这些实体是否存在虚假或滥用优惠政策的情况，是否存在转移定价行为。
对于孙公司的企业所得税和增值税处理问题，企业需遵守税收法规，并保持合理的税务安排。
综上所述，VIE模式企业需要遵守税收法规，并建立合法合规的税务框架。
企业应根据自身情况，合理规划与管理跨境征税、转移定价、孙公司企业所得税和增值税等税务问题，降低税务风险。
VIE模式企业涉税问题探析
VIE模式企业涉税问题探析VIE模式企业是指以境外上市公司为主体，通过设立外资咨询公司或者利用非居民企业等方式，在中国市场开展经营活动。
从税收角度来看，VIE模式企业所面临的税收问题主要包括两方面，一是中国税法和相关法规对VIE模式企业的税收处理，包括企业所得税、增值税、印花税等税种的征收和申报问题；二是跨境税收协定的适用和执行问题，即VIE模式企业在境外上市公司的税务居民国和VIE公司所在国的双重征税和避免双重征税等问题。
在中国税法和相关法规的层面上，VIE模式企业所面临的税收规定主要包括企业所得税法、增值税法等。
在企业所得税方面，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，境外公司与VIE公司之间的关联交易、资本金转移、经营管理费用的扣除等问题，都会涉及到税收的课税基础、税率、备案报告等问题，使得VIE模式企业在税务申报和风险防范方面需要更加谨慎和规范。
在增值税、印花税等税种方面，VIE模式企业在跨境投资、融资活动中，也需要符合中国税法和相关法规的规定，进行合规的申报缴纳，以规避税收风险。
在跨境税收协定的层面上，VIE模式企业在境外上市公司的税务居民国和VIE公司所在国之间，往往存在着双重征税和避免双重征税等问题。
根据中国与其他国家或地区签订的双边或多边税收协定，VIE模式企业可以通过享受减免税款、避免双重征税等税收优惠政策，以降低企业的经营成本和税务风险。
在实际操作中，VIE模式企业需要充分了解并适用相应的税收协定，防范双重征税风险，同时避免滥用税收协定的行为。
VIE模式企业涉税问题的根源源于其特殊的组织构架和经营活动方式。
一方面，VIE模式企业往往涉及到境外上市公司与VIE公司之间的关联交易、资本金转移等复杂的事务，这使得企业所得税的征收和申报难度增大。
VIE模式企业在跨境投资、融资活动中，需要面对不同国家或地区的税收政策和法规，这使得跨境税收协定的适用和执行问题更加复杂。
三、VIE模式企业涉税问题的解决对策针对VIE模式企业涉税问题，企业应采取有效的对策，以确保企业在税务申报和风险防范方面合规有序。
vie搭建中的财务税务法务问题
搭建VIE（Variable Interest Entity，可变利益实体）是指我国企业利用离岸公司与外国投资者合作，通过签订一系列协议控制离岸公司，实际控制经营内地企业的一种非常规外商投资方式。
在这一过程中，涉及到的财务、税务和法务问题备受关注，需要企业、投资者和相关法律部门的高度关注和处理。
1. 财务问题VIE搭建中的财务问题主要包括投资风险和财务透明度两个方面。
VIE搭建虽然能带来资金和技术的引进，促进企业的发展，但也存在着投资风险。
企业需要在与外国投资者签订协议之前，对其财务状况和信用进行充分的调查和评估。
VIE结构的财务透明度也需要得到保障，企业需建立完善的会计核算和财务报告制度，及时披露信息，保障投资者的知情权和利益。
2. 税务问题VIE搭建中的税务问题主要包括跨境税收政策和税务合规两个方面。
在VIE搭建中，企业需要充分了解我国和相关离岸地区的税收政策和法规，合理规避税收风险，减少税收成本。
企业还需要遵循相关的税务合规要求，建立健全的税务管理体系，及时完成税务申报、缴纳税金，确保企业的合法合规经营。
3. 法务问题VIE搭建中的法务问题主要包括合同管理和风险防范两个方面。
在VIE搭建过程中，企业需要与外国投资者签订一系列合同，如投资协议、股权转让协议、技术转让协议等，这就涉及到合同的管理和执行。
企业需要建立完善的合同管理制度，明确合同的权利和义务，妥善解决合同纠纷，保障企业的合法权益。
另外，企业还需要防范法律风险，了解相关的法规和政策，遵守当地的法律法规，规避法律风险，维护企业的合法权益。
VIE搭建中的财务税务法务问题不容忽视，相关各方需要高度重视，并采取积极有效的措施加以解决和防范。
企业要建立完善的风险管理体系，做好风险评估和应对措施。
投资者要加强对VIE搭建的尽职调查，提高投资决策的准确性和科学性。
相关法律部门要加强对VIE搭建的监管，及时修订和完善相关法规，保障市场的公平和透明。
会计经验：VIE架构拆除税务问题简析
VIE架构拆除税务问题简析在中国企业境外红筹上市筹资的过程中,实践中衍生出了股权投资类型的红筹上市模式以及VIE协议控制类的红筹上市模式,这两种模式有着不同的特点,但都对中国企业在境外融资、吸引外国投资者、促进企业发展起到了重大作用.而其中的VIE协议控制红筹上市模式,是由外国投资者和中国创始股东成立一个离岸公司,再由离岸公司在中国境内设立一家外商独资企业,并以协议方式控制一家内资企业,以此最终实现离岸公司在境外上市模式.一VIE模式下的税收安排从VIE最初的架构设计来看,VIE上市的实体所在的地点有可能是在避税地,也有可能不在避税地.无论何种设计,VIE架构中一般选择在避税地或准避税地设立通道公司.这种VIE结构通常力争达到两个方面的税收效果:一是中国境内实体在向境外支付股息、特许权使用费时可以享受中国同其他国家(地区)签署的税收协定中的协定优惠税率;二是境外投资者在境外转让境内公司股权时无需在中国缴纳企业所得税.然而,从2008年企业所得税法实施以来,由于受益所有人规则的出台,基本堵住了向境外支付股息、特许权使用费等避税的通道.而在境外投资者在境外转让境外上市公司股权中,我国税法将间接转让中国境内企业股权纳入了反避税范围,即对境外投资者间接转让中国境内的股权,也可以依照一般反避税的规则征收企业所得税;但是,对境外投资者转让境外上市公司的股权,是否视同间接转让境内财产处理,国内税务机关仍持谨慎态度.二VIE架构拆除涉及的税务问题近年,由于包括VIE在内的一些红筹企业在美国、香港等境外交易所的估值不高,部分企业市值甚至低于净资产.相比之下,国内资本市场的估值有的更高.而2015年发布的《外国投资法》征求意见稿中对VIE架构在较大程度上予以限制,这些因素促使更多的VIE境外上市企业正在考虑分拆VIE,并逐步实现回归A股市场.在上述VIE架构的拆除过程中,亦会涉及到诸多的税务问题.在VIE架构拆除过程中,需要解除VIE控制协议,并通过境内公司收购境外公司的方式,建立起真正的股权控制关系;同时,对原境外公司需要进行或归并、分拆或清理,因此在VIE拆除过程中将涉及企业所得税、个人所得税等问题.该过程中涉及的税金通常较大,而在此过程中,企业也可以根据自身情况,选择适用不同的企业重组模式,以降低VIE拆除过程中的税负.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
VIE模式企业涉税问题探析
VIE模式企业涉税问题探析VIE模式（也称VIE架构）是一种特殊的企业机构形式，其本质为通过境外公司控制和运营境内实体公司，实现在境内从事限制性行业的经营活动，是我国跨境投资领域中的一种特殊投资方式。
VIE模式自上世纪90年代末开始出现，逐渐在互联网行业中得到广泛应用，被誉为“中国互联网的灵魂”。
随着近年来政策逐步放宽，国内企业的对外投资意愿不断提高，VIE模式被越来越多的企业采用。
然而，由于该模式存在着一定的法律风险，涉税问题是其中一个难点。
VIE模式涉及的税种主要包括企业所得税、印花税、增值税以及关税等，问题主要有以下几点：一、企业所得税企业所得税是VIE模式中涉及的最主要税种之一。
以公司间借款为例，假设VIE公司需要向境外控股公司借款，该借款只能在境外银行进行，而利息收入也在境外获得，这种情况下，如果借款没有合法税务合同，就有可能被税务机构定性为“虚设”，从而被要求缴纳企业所得税。
因此，VIE模式的借款应明确签署税务合同，规定利息的结算方式、纳税义务和所得税的缴纳方式，并按照税法规定履行相关税务手续，这样才能避免税务风险。
二、印花税印花税是一种税种，是对特定的文书和交易行为征收的，主要包括合同、股票、债券和权证等。
在VIE模式中，如果借款被认定为合同，则会涉及到印花税问题。
具体来说，如果VIE公司在境外向控股公司发行股票或者交易真实控制权的股权转移，这两种情况都需缴纳印花税。
三、增值税VIE模式中的增值税主要涉及两个环节：一是VIE公司购买用于生产的设备和原材料；二是VIE公司销售产品或提供服务。
在这两个环节中，VIE公司对于应税行为的处理可能面临多种税务风险。
四、关税VIE公司中如果涉及进出口问题，就有可能涉及到关税。
在VIE模式中，由于实体公司和控股公司跨国交易的特殊性，如果没有做好关税的相关手续，就会面临一系列关税风险。
例如，如果VIE公司的生产原料是从境外进口的，那么进口关税、增值税和消费税都会涉及到问题，需要注意缴纳或减免这些税费。
VIE架构拆除回归中的八大税务考虑
VIE架构拆除回归中的八大税务考虑长期以来，受制于国内上市条件和监管环境（如对外资持股比例限制等）等的限制，TMT和教育行业的很多公司都选择采取VIE模式绕道海外上市融资。
互联网信息服务及电子商务领域的巨头,如新浪、网易、搜狐、百度、腾讯、阿里等大批企业,均采用这一模式在境外上市。
2015年以来，随着境内外法制和资本市场环境的变化，很多采用VIE架构的公司已经或正考虑拆除VIE架构，并在国内A股上市。
尤其，2014年下半年以来中国资本市场的火爆，使得公司选择在A股上市将可能获得远高于境外资本市场的估值溢价。
如，2015年暴风科技上市以来的39个涨停，印证了国内资本市场对TMT行业公司的青睐。
个别公司（如巨人网路）甚至不惜以高额的代价将境外上市主体私有化，进而拆除VIE架构重新申请在国内上市。
VIE架构的拆除回归是一个涉及境外投资方的退出或股份赎回、VIE 相关协议的解除、境内股权架构的调整、相关主体的注销等的复杂程序，涉及大量的税务问题。
企业在拆除VIE架构过程中，应谨慎评估相关税务成本和涉税风险，并采取有效的应对措施。
本文概述了VIE 架构拆除回归中需要重点关注的八个方面的税务问题。
问题1境外投资方转让WFOE股权的涉税风险VIE拆除过程中，境内投资方或境内运营实体可能直接或间接从WFOE(外商独资企业)股东手中收购其持有的WFOE股权。
《企业所得税法》规定，在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得须在中国缴纳10%的预提所得税。
同时，支付方有义务代扣代缴该非居民企业应纳的所得税。
如支付方未履行代扣代缴义务且转让方未自行申报缴纳税款，则受让方可能被处以50%以上3倍以下的罚款。
2015年，国家税务总局发布《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》（“7号公告”），进一步完善了对非居民企业间接转让中国应税财产（包括股权和其他财产）的征税规则。
VIE交易结构下税务风险的分析
VIE交易结构下税务风险的分析摘要：协议控制是资本市场最伟大的发明之一，在倍受管制的中国资本市场上，没有协议控制就没有那么多的中资概念股在境外上市。
而近来，中概股却逐渐形成了VIE拆解风潮。
除了拆解VIE能够顺利登陆国内资本市场，VIE协议控制其固有的风险也推动着该拆解风潮的形成。
因此，深入探讨VIE交易结构中存在的税务风险将有助于应对VIE存在的问题。
关键词：VIE协议控制；交易结构；税务风险一、VIE交易结构的构成分析一个基本的VIE交易结构主要由五个模块构成，分别是持有股权和现金的BVI公司、上市主体的开曼公司、税收筹划及便于业务重组的香港公司、实施协议控制并形成可变利益主体的WFOE公司、获取经营收益的境内业务实体。
通过这五部分所构成的VIE 架构能够符合中国的有关法律法规以及上市地的国际法律，境外上市公司通过VIE 协议能够直接或间接控制国内持牌公司并且实现跨境交易的税收效率。
根据VIE交易结构的搭建过程将其税务风险分为三部分来探讨，包括境内税务风险、香港地区的税务风险以及开曼地区的税务风险。
二、境内税务风险境内收益主要由境内运营公司以服务费的形式支付给WFOE公司，因此，境内运营公司与WFOE公司会产生大量的关联交易。
根据国税局颁布的《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）第二章的规定企业对关联关系、关联交易应该进行关联申报。
根据第十三条规定企业按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。
此外，根据第八章对受控外国企业[1]的规定，通过VIE架构将境内运营公司的收益转移到开曼公司，如果不是出于合理经营需要却对利润不作分配或减少分配，应视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得。
这其中如何来解释“合理经营需要”就将成为最大的税收缴纳关键[2]。
在协议控制模式下，境内居民企业存在着被要求进行关联企业纳税申报、纳税调整以及多重征税的额外税务负担和潜在风险。
税收筹划存在的问题及解决策略
税收筹划存在的问题及解决策略1. 引言1.1 税收筹划存在的问题及解决策略税收筹划作为一种合法的税收管理行为，旨在通过合理运用税收法律规定，降低纳税人税负的一种行为，而导致的问题也是不可忽视的。
首先，合法避税与违法逃税的界限模糊，一些纳税人为了规避税收而采取非法手段，这种行为不仅会造成财政收入损失，也会破坏税收市场秩序。
其次，税收政策频繁变化导致筹划不确定性，纳税人往往难以预测政策变化带来的影响，造成筹划不确定性。
此外，税收筹划存在风险与不确定性，一些筹划方案可能存在风险，一旦被税务部门查处将面临法律责任。
跨境税收筹划难度较大，国际税收政策错综复杂，涉及多个国家税法法规，需要专业知识和技能。
为了解决这些问题，首先应加强税收法规宣传和教育，增强纳税人的税收意识和守法意识。
其次，建立税收筹划风险评估机制，对筹划方案进行风险评估，确保合法合规。
最后，加强跨境税收合作和信息共享，加强国际合作，共同应对跨境税收挑战。
通过这些解决策略的实施，可以更好地规范税收筹划行为，提高税收征管水平，为经济发展提供更好的支持。
2. 正文2.1 问题一：合法避税与违法逃税的界限模糊税收筹划中存在的一个重要问题就是合法避税与违法逃税的界限模糊。
在实际操作中，很多纳税人往往会尝试通过各种手段规避纳税义务，以减少税负。
在税收法规中，确实存在一些可以合法利用的减税措施，比如税收抵免、减免政策等，这些都是为了鼓励企业投资发展和创新。
一些纳税人可能会利用法规的漏洞或者通过一些灰色地带进行违法逃税。
合法避税与违法逃税之间的界限模糊主要表现在纳税人在实际操作中往往会将合法的税收筹划与违法的逃税行为混淆在一起。
有些企业可能会通过虚假的报账、操纵账目等手段来规避纳税义务。
而税务机关往往也比较难以识别这些行为的真实性，导致了合法性和违法性的界限变得模糊不清。
为了解决这一问题，税务部门需要加强对税收法规的宣传和教育，让纳税人清晰地了解哪些是合法的减税手段，哪些是违法的逃税行为。
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VIE架构拆除税务问题简析【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】
在中国企业境外红筹上市筹资的过程中,实践中衍生出了股权投资类型的红筹上市模式以及VIE协议控制类的红筹上市模式,这两种模式有着不同的特点,但都对中国企业在境外融资、吸引外国投资者、促进企业发展起到了重大作用.而其中的VIE协议控制红筹上市模式,是由外国投资者和中国创始股东成立一个离岸公司,再由离岸公司在中国境内设立一家外商独资企业,并以协议方式控制一家内资企业,以此最终实现离岸公司在境外
上市模式.
一 VIE模式下的税收安排
从VIE最初的架构设计来看,VIE上市的实体所在的地点有可能是在避税地,也有可能不在避税地.无论何种设计,VIE架构中一般选择在避税地或准避税地设立通道公司.这种VIE结构通常力争达到两个方面的税收效果:一是中国境内实体在向境外支付股息、特许权使用费时可以享受中国同其他国家(地区)签署的税收协定中的协定优惠税率;二是境外投资者在境外转让境内公司股权时无需在中国缴纳企业所得税.
然而,从2008年企业所得税法实施以来,由于受益所有人规则的出台,基本堵住了向境外支付股息、特许权使用费等避税的通道.而在境外投资者在境外转让境外上市公司股权中,我国税法将间接转让中国境内企业股权纳入了反避税范围,即对境外投资者间接转让中国境内的股权,也可以依照
一般反避税的规则征收企业所得税;但是,对境外投资者转让境外上市公
司的股权,是否视同间接转让境内财产处理,国内税务机关仍持谨慎态度.
二 VIE架构拆除涉及的税务问题
近年,由于包括VIE在内的一些红筹企业在美国、香港等境外交易所的估值不高,部分企业市值甚至低于净资产.相比之下,国内资本市场的估值有。