审计工作底稿编制案例

上海立信长江会计师事务所有限公司

（负债、权益及损益部分）

上海立信长江会计师事务所有限公司

目录

序言 (1)

编写说明 (2)

审计工作底稿编制实务介绍

综合类底稿的编制介绍 (3)

货币资金 (4)

短期投资 (5)

应收票据 (6)

应收股利 (7)

其他应收款（含坏帐准备） (8)

应收补贴款 (9)

预付账款 (10)

存货 (11)

存货审计方法的综合运

用 (12)

生产成本（分步法） (13)

生产成本（定额法） (14)

生产成本（在产品的确认方法） (15)

待摊费用 (16)

长期投资 (17)

固定资产及累计折旧 (18)

在建工程 (19)

无形资产 (20)

长期待摊费用 (21)

目录

借款 (22)

应付票据 (23)

应付账款 (24)

应付工资 (25)

应付福利费 (26)

应付股利 (27)

应交税金 (28)

其他应付款 (29)

预提费用 (30)

内部往来核对 (31)

股本（实收资本） (32)

收入循环（大客户比例较大） (33)

收入循环（客户分散） (34)

收入循环（房地产企业） (35)

出租车行业主营业务收入查验思路 (36)

其他业务利润 (37)

营业费用、管理费用 (38)

财务费用 (39)

投资收益 (40)

营业外收入 (41)

营业外支出 (42)

计算机系统审核在审计过程中的作用 (43)

重要性标准的理解与运用 (44)

如何撰写审计小结 (45)

序言

上海立信长江会计师事务所成立五年以来，在董事会与全所人员的共同努力下各项工作都取得了较大的成绩，连续多年在全国会计师事务所排名榜中名列第一，成为中国本土最大的内资会计师事务所。为社会主义市场经济的不断发展作出了贡献。

随着中国加入WTO、服务业市场的全面开放，国内的会计师事务所遇到空前的压力，但同时也存在巨大的发展机遇。作为中国本土最大的会计师事务所只有在市场竞争中不断发展与壮大，紧紧抓住中国和平崛起的大好时机开拓业务才是唯一的出路。

财政部与上海市政府对上海立信长江会计师事务所寄予很大的希望，希望我所在中国社会主义市场经济环境下，在发展现代服务业的进程中，承担起做大做强本土会计师事务所的重任，成为走向全国走向世界的中介机构。

为此我们希望有更多有志于发展中国审计事业的青年加入到上海立信长江会计师事务所，共同努力，使上海立信长江会计师事务所成为中国本土最大、最强，能为社会各界提供优质、全面服务的中介机构。

为了使新加入本所从事审计业务的人员尽快熟悉与掌握审计测试方法，成为一名合格的审计人员，同时为进一步提高本所其他审计人员审计业务水平，我们组织了部分审计业务骨干人员编写了本书。

审计工作底稿编制案例介绍，素材取自我所在实际审计业务过程中遇到的部分共性问题，所编制的底稿是集本所审计人员的经验根据审计准则的要求实施的有针对性的审计程序和方法而撰写的。现实经济环境中被审计单位可能出现的财务报表的重大错报情况是十分复杂的。所以审计人员在计划与实施审计工作时，应当保持职业怀疑态度，充分考虑可能导致财务报表发生重大错报的情形，并有针对性的实施审计程序。

一位西方古代哲学家曾经说过，一个人不可能两次走过同一条河，意思是事物总在不断的发展，当人们再渡同一条河时，流水已经改变。人们不能重复昨天

的故事，利用旧船票是无法登上新航班的。终身学习是当今社会对每一个人的基本要求，注册会计师职业更是如此，我们要以明天的眼光从事今天的审计业务，不断学习、不断增强自身业务能力，才能接受挑战。我们需要按照古希腊奥运会倡导的基本精神即更快、更高、更强，来发展、壮大上海立信长江会计师事务所。

“革命尚未成功，同志仍须努力”。让我们共勉。

上海立信长江会计师事务所

主任会计师朱建弟

二OO六年六月于上海编写说明本书是新加入本所工作的审计人员学习如何编制审计工作底稿的基本教材，亦可供本所其他审计人员在执行审计业务时参考。

本书主要组成内容为：对各个会计报表项目或会计科目的审计工作底稿编制案例介绍、综合审计工作底稿编制要求介绍以及与编制审计工作底稿相关问题的介绍和说明。

各个科目的审计工作底稿编制案例介绍又分四个部分：

一、会计记录概况；

二、审计目标；

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示；

四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计底稿。

审计工作底稿编制介绍及相关提示，是对所编制的审计工作底稿执行审计程序过程的介绍，以及对相应审计程序的提示性说明。执行审计程序过程介绍为便于理解所编制的工作底稿，而提示性说明则是补充说明有关操作要点及相关注意事项。

关于案例及工作底稿的说明：

一、各个会计报表项目或会计科目审计工作底稿取材于本所实际实施审计的众多

具体案例，并不是某一特定的被审计单位的审计工作底稿，单个项目均假定取自不同的被审计单位，所以各项目的审计工作底稿的内容之间并无必然联系；

二、除有特别说明的案例外，均假定以前年度由本所进行审计；

三、本书中的单个审计工作底稿均是假定已执行了了解被审计单位及其环境和评

估重大错报风险的相关程序，并假定内部控制可以信赖且计算机程序未发现影响会计信息真实性反映的系统缺陷，具体审计计划将该项目作为重点审计项目而编制的审计工作底稿（在部分项目中已将内控了解和控制测试融入细化到实质性的底稿中）；

四、根据各案例所编制的审计工作底稿不包括与被审计单位交换意见、对经审计

调整后的会计报表实施分析性程序、判断是否存在未发现的重大错报情况并进行审计小结等必须实施的审计程序，也未特别考虑报表披露问题；

五、为节省本书的篇幅同时不影响达到介绍思路和方法的目的，对底稿中有些内

容作省略处理，比如底稿中收集的相关证据有些未予编入；执行相同程序的