信息系统内部控制
信息系统内部控制要点
信息系统内部控制要点
一、信息系统自身控制设计
所谓系统自身控制主要是针对信息系统生命周期中的薄弱环节，系统分析与系统设计，囊括了与程序设计、运行维护、数据处理过程、硬件设备相关的控制制度。
在这一部分中，企业根据信息技术实施情况，分析新的控制风险，结合实际情况局部加强内控力度。
可以从以下几个方面入手：系统的开发、维护控制；程序编写控制；数据处理控制；系统软件的操作控制；安全控制等。
还可以从应用软件中的电算化步骤及相关的人工程序方面处理，如：输入控制；计算机处理控制；数据文件控制；输出控制。
应加大对信息系统自身控制的投资力度，对于人员的聘用及培训应严格要求，及时对系统进行维护、升级，以防止潜在风险的趁虚而入。
二、加强信息系统业务控制三、建立信息系统评价控制
作为一个有效的，可实施的内部控制系统，评价系统是必不
可少的。
有效的自我评价机制应是能进行系统控制与业务控制的业绩考核，并充分的反映其他控制模块的实施情况，如将各责任单位和全体员工实施情况纳入绩效考评。
四、加强信息系统内部控制与外界监管的联系
建立一个完善的信息系统内部控制制度并不是企业自身所能完全达到的。
首先，软件供应商、实施服务机构咨询机构等社会服务机构多方的协助，以建立一个实施性较强的系统性内部控制制度；其次，外部相关监管部门应对企业进行监管；最后，审计机构或会计师事务所也应对企业内部控制的有效性出具审计报告。
企业内部控制流程——信息系统
企业内部控制流程——信息系统1.信息系统规划：企业需要制定长期的信息系统规划，以明确信息系统发展的目标和方向，确保信息系统与企业战略的一致性。
2.信息系统建设：企业内部控制流程中的信息系统建设阶段需要确定信息系统的需求，选择合适的技术方案和产品，进行系统开发、测试和实施。
3.信息系统运行：企业需要建立完善的信息系统运维体系，保障系统的正常运行，包括硬件设备的维护、软件系统的更新和维护、数据管理和备份等工作。
4.信息资源管理：企业需要建立信息资源管理的制度和流程，包括信息的收集、存储、传输和利用等环节，确保信息资源的合理利用和保护。
5.信息安全管理：企业需要建立信息安全管理体系，包括网络安全、系统安全、数据安全等方面的防护措施，以保证信息的机密性、完整性和可用性。
以上几个环节之间相互关联，形成一个闭环，通过各种控制措施的建立和执行，确保信息系统运行的可靠性和安全性。
在企业内部控制流程中，信息系统相关的风险主要包括以下几个方面：1.技术风险：信息系统可能存在技术故障、硬件设备的失效等问题，需要通过建立健全的维护机制和备份制度来进行控制。
2.操作风险：人为操作失误、内部破坏等因素可能给信息系统带来风险，需要通过建立操作规范、权限管理制度等控制措施来避免和减少风险。
3.安全风险：信息系统可能受到黑客攻击、病毒感染等安全问题的影响，需要建立网络安全、数据安全和系统安全的防护机制。
4.数据风险：数据可能遭到篡改、丢失或泄露，需要通过建立数据备份、灾备机制来保障数据的安全和可用性。
为了有效控制这些风险，企业需要建立完善的内部控制制度，明确各个环节的责任分工，进行风险评估和控制，及时发现和纠正问题，提高信息系统的可信度和可靠性。
总之，企业内部控制流程中的信息系统部分是企业内部控制的重要组成部分，通过规划、建设、运行、管理等一系列流程和措施，保障了企业信息系统的正常运行和信息资源的安全利用，提高企业的竞争力和可持续发展能力。
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》-精简
优化信息系统提升管理水平——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》一、信息系统内部控制概述《企业内部控制应用指引第18号———信息系统》中所指信息系统，是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。
信息系统内部控制的主要对象是信息系统，由计算机硬件、软件、人员、信息流和运行规程等要素组成。
二、信息系统的开发企业根据发展战略和业务需要进行信息系统建设，首先要确立系统建设目标，根据目标进行系统建设战略规划，再将规划细化为项目建设方案。
选择外购调试或业务外包方式的，应当采用公开招标等形式择优选择供应商或开发单位。
选择自行开发信息系统的，信息系统归口管理部门应当组织企业内部相关业务部门进行需求分析，合理配置人员，明确系统设计、编程、安装调试、验收、上线等全过程的管理要求。
企业信息系统归口管理部门应当加强信息系统开发全过程的跟踪管理，增进开发单位与企业内部业务部门的日常沟通和协调，组织独立于开发单位的专业机构对开发完成的信息系统进行检查验收，并组织系统上线运行。
三、信息系统的运行与维护信息系统的运行与维护主要包含三方面的内容：日常运行维护、系统变更和安全管理。
（一）日常运行维护的关键控制点和主要控制措施日常运行维护的目标是保证系统正常运转，主要工作内容包括系统的日常操作、系统的日常巡检和维修、系统运行状态监控、异常事件的报告和处理等。
这一环节的主要风险是：第一，没有建立规范的信息系统日常运行管理规范，计算机软硬件的内在隐患易于爆发，可能导致企业信息系统出错。
第二，没有执行例行检查，导致一些人为恶意攻击会长期隐藏在系统中，可能造成严重损失。
第三，企业信息系统数据未能定期备份，可能导致损坏后无法恢复，从而造成重大损失。
主要控制措施：第一，企业应制定信息系统使用操作程序、信息管理制度以及各模块子系统的具体操作规范，及时跟踪、发现和解决系统运行中存在的问题，确保信息系统按照规定的程序、制度和操作规范持续稳定运行。
内部控制信息系统
内部控制信息系统在当今复杂多变的商业环境中，企业的运营和管理面临着诸多挑战和风险。
为了实现有效的风险管理、提高运营效率和保证财务报告的准确性，内部控制信息系统成为了企业管理中不可或缺的重要组成部分。
内部控制信息系统，简单来说，就是将企业的内部控制流程和制度与信息技术相结合，通过信息化手段来实现对企业各项业务活动的监控、管理和控制。
它不仅仅是一套软件或技术工具，更是一种管理理念和方法的体现。
一个完善的内部控制信息系统可以为企业带来多方面的好处。
首先，它能够提高企业的运营效率。
通过自动化和标准化业务流程，减少了人工操作和重复劳动，降低了错误率，从而节省了时间和成本。
例如，在采购环节，系统可以自动根据库存水平和订单需求生成采购订单，并将其发送给供应商，同时跟踪采购订单的执行情况，大大提高了采购效率。
其次，有助于增强企业的风险管理能力。
系统能够实时收集和分析各种业务数据，及时发现潜在的风险点，并发出预警信号，让企业能够迅速采取应对措施，降低风险损失。
比如，在财务方面，系统可以对资金流动进行实时监控，一旦发现异常资金支出，立即进行警示。
再者，保证了财务报告的准确性和可靠性。
内部控制信息系统能够对财务数据进行准确的记录、分类和汇总，确保财务信息的真实性和完整性，为企业的决策提供有力的支持。
然而，要建立和实施一个有效的内部控制信息系统并非易事。
在系统规划和设计阶段，企业需要充分考虑自身的业务特点和管理需求，明确系统的目标和功能。
同时，要对现有业务流程进行全面梳理和优化，以适应信息化管理的要求。
如果盲目照搬其他企业的系统模式，很可能导致系统与实际业务脱节，无法发挥应有的作用。
在系统开发和实施过程中，技术问题也是不容忽视的。
选择合适的技术架构和开发工具，确保系统的稳定性、安全性和可扩展性至关重要。
此外，还需要对系统进行充分的测试和调试，以排除潜在的漏洞和故障。
在这个过程中，需要技术人员和业务人员密切配合，共同解决遇到的问题。
内部控制在信息系统内部控制中的应用
内部控制在信息系统内部控制中的应用随着信息技术的迅速发展，信息系统在企业管理中扮演了越来越重要的角色。
然而，信息系统的使用也带来了一系列的风险和挑战，如数据泄露、网络攻击等。
为了确保信息系统的安全性和有效性，内部控制在信息系统内控中发挥了关键作用。
本文将探讨内部控制在信息系统内部控制中的应用。
一、内部控制在信息系统内部控制中的重要性内部控制是指为实现组织目标，在预防和发现错误或非法行为的基础上，加强风险管理、提高经济效益和效率的一系列措施和制度。
在信息系统内部控制中的应用，其重要性如下：1. 保护信息系统的安全性：信息系统内部控制可以有效保护组织的信息安全，防止未经授权的人员访问和修改信息，减少信息泄露和非法使用的风险。
2. 提高数据的准确性和可靠性：通过内部控制的应用，可以确保信息系统中的数据准确无误，提高数据的可靠性。
这对组织的决策和业务流程具有重要意义。
3. 促进业务流程的高效运行：内部控制的应用可以优化组织的业务流程，加强业务流程的监督和管理，提高工作效率，降低风险。
二、内部控制在信息系统内部控制中的应用原则内部控制在信息系统内部控制中的应用需要遵循以下原则：1. 持续性：内部控制应该是持续的，而不是一次性的。
信息系统的风险是不断变化的，因此，内部控制需要随着时间的推移进行调整和改进。
2. 综合性：内部控制应该是综合的，包括对物理环境、数据安全、应用系统等多个方面的控制。
3. 风险导向：内部控制应该基于风险管理的原则，将有限的资源集中用于最高风险的领域。
4. 知情权：内部控制应该保证相关方对系统的设计和实施具有充分的了解和知情权。
三、内部控制在信息系统内部控制中的具体应用方式1. 访问控制：内部控制可以通过访问控制策略，限制用户对信息系统的访问权限，确保只有授权人员才能访问和操作系统。
2. 安全审计：通过安全审计，可以跟踪和监控系统的使用情况，对异常行为进行检测和记录。
3. 灾难恢复计划：内部控制应该包括完备的灾难恢复计划，以应对可能的系统中断和数据丢失事件。
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》
优化信息系统提升管理水平——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》一、信息系统内部控制概述《企业内部控制应用指引第18号———信息系统》中所指信息系统，是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。
信息系统内部控制的目标是促进企业有效实施内部控制，提高企业现代化管理水平，减少人为操纵因素；同时，增强信息系统的安全性、可靠性和合理性以及相关信息的保密性、完整性和可用性，为建立有效的信息与沟通机制提供支持保障。
信息系统内部控制的主要对象是信息系统，由计算机硬件、软件、人员、信息流和运行规程等要素组成。
现代企业的运营越来越依赖于信息系统。
比如航空公司的网上订票系统、银行的资金实时结算系统、携程旅行网的客户服务系统等，没有信息系统的支撑，业务开展就举步维艰、难以为继，企业经营就很可能陷入瘫痪状态。
还有一些新兴产业和新兴企业，其商业模式完全依赖信息系统，比如各种网络公司（新浪、网易、百度）、各种电子商务公司（比如阿里巴巴、卓越公司），没有信息系统，这些企业可能失去生存之基。
同时应当看到，企业信息系统内部控制以及利用信息系统实施内部控制也面临诸多风险，至少应当关注下列方面：一是信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下；二是系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效控制；三是系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄漏或毁损，系统无法正常运行。
鉴于信息系统在实施内部控制和现代化管理中具有十分独特而重要的作用，加之信息系统本身的复杂性和高风险特征，《企业内部控制应当指引第18号——信息系统》规定，企业负责人对信息系统建设工作负责。
换言之，信息系统建设是“一把手”工程。
只有企业负责人站在战略和全局的高度亲自组织领导信息系统建设工作，才能统一思想、提高认识、加强协调配合，从而推动信息系统建设在整合资源的前提下高效、协调推进。
信息系统内部控制
信息系统内部控制在当今数字化的时代，信息系统已经成为企业和组织运营的核心基础设施。
从日常的业务流程管理到关键的决策支持，信息系统都发挥着至关重要的作用。
然而，伴随着信息系统的广泛应用，各种风险也随之而来。
为了保障信息系统的安全、可靠和有效运行，信息系统内部控制就显得尤为重要。
信息系统内部控制是指为了保证信息系统的安全性、完整性、准确性和可用性，而采取的一系列管理和技术措施。
它涵盖了信息系统的规划、开发、实施、运行和维护等各个阶段，旨在预防和发现潜在的风险和问题，确保信息系统能够为组织的目标实现提供有力的支持。
首先，让我们来了解一下信息系统内部控制的目标。
其主要目标包括：保障信息系统的安全性，防止未经授权的访问、篡改和破坏；确保信息的完整性和准确性，避免数据丢失、错误和重复；提高信息系统的可用性，保证系统能够在需要的时候正常运行；促进合规性，使信息系统的运作符合法律法规和内部政策的要求；以及实现业务目标，通过有效的信息系统支持业务流程的高效运作，提高组织的竞争力。
为了实现这些目标，信息系统内部控制需要从多个方面入手。
在组织架构方面，要明确信息系统相关的职责和权限，建立有效的沟通和协调机制。
例如，设立专门的信息安全部门，负责制定和执行信息安全策略，同时与其他部门密切合作，共同保障信息系统的安全。
在人员管理方面，要对信息系统的用户进行培训和教育，提高他们的安全意识和操作技能。
比如，教导员工如何识别网络钓鱼邮件，如何设置强密码等。
同时，对信息系统的关键岗位人员进行严格的背景审查，确保其可靠性。
在访问控制方面，要建立完善的身份认证和授权机制。
只有经过授权的人员才能访问特定的信息资源，并且其操作权限要根据工作需要进行严格的限制。
比如，财务人员只能访问和操作与财务相关的信息，而不能越权访问其他部门的敏感数据。
在数据管理方面，要建立数据备份和恢复机制，定期对数据进行备份，并测试备份数据的可恢复性。
同时，要加强数据的质量管理，确保数据的准确性和一致性。
信息系统内部控制流程
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信息系统内部控制概述
授课教师：张玉琳
精品课件
目录
第一章 信息系统风险 第二章 信息系统控制 第三章 控制流程图
精品课件
信息系统风险
与信息系统有关的风险
浪费 差错
灾难 丢失
疏忽差错
➢输入操作错误 ➢处理操作错误 ➢输出操作错误 ➢垃圾处理不当
故意性差错
➢程序炸弹 ➢文档篡改 ➢数据窃取 ➢恶意破坏 ➢非法操作
精品课件
信息系统控制
控 制 框 架
普 遍 目 标
精品课件
信息系统控制
精品课件
信息系统控制环境
1 正直和职 业道德
2 管理哲学和 经营风格
3 董事会及审 计委员会
• 建立优秀的行 为道德准则
• 建立良好的公 司文化
• 以职业道德作 为雇佣技术人 员的第一标准
• 管理层树立重视控制 • 董事会任命一个审计委
个人设备控制： 1)使用安全级别较高的密码并经常更换 2)使用者承担保护责任
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网络控制
只有经过授权的员工 可以通过网络访问和 使用公司数据和程序
最初级的网络控制手 段：设置密码
一
二
三
互联网威胁中，危害较 大的是非授权访问，如 黑客攻击、病毒威胁等
精品课件
网络控制
网络控制
精品课件
网络控制
2、病毒防护与防火墙
➢ 安装反病毒软件。 ➢ 未经许可，不得安装任何程序。 ➢ 借助防火墙阻止来自互联网的非授权访问。 ➢ 网络控制日志为审计提供线索
精品课件
网络控制
3、入侵检测系统
➢ 入侵检测系统分析网络活动以发现反常行为 或未经授权的行为。
精品课件
信息系统控制
• 分类： • 一般控制(general controls)：有时也称作普遍 控制(pervasive controls)，是与计算机技术或 信息技术职能相关的控制，目的是确保系统恰当 获取和良好运行。 • 应用控制(application controls)：与具体应用 系统有关，确保数据处理完整正确。
访问权限及对系统信息的 访问 • 访问日志的重要性
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开发控制
1
分析阶 段控制
2
设计阶 段控制
3
实施阶 段控制
4
维护阶 段控制
精品课件
系统分析阶段
精品课件
系统设计阶段 系 统 设 计 阶 段
精品课件
系统实施和维护
• 任何程序开发阶段都应进行大量测试；
必须保证新系统与现有系统和硬件兼容； 必须使用可靠数据进行彻底测试；
数据库由数据管 理员专人负责
网络管理员负责通 信软硬件及应用
精品课件
组织控制和人事政策
职责分离
休假规定
• 强制休假可以防止内部欺 诈者经常性地采取行动来 篡改账目
计算机访问控制
精品课件
组织控制和人事政策
职责分离
休假规定 计算机访问控制
• 采取分层进入的控制策略 • 只有得到相应层级授权的
用户才能访问系统 • 管理员可以控制单个用户
• 系统整体测试前要充分进行单元测试； • 先导测试(即β测试)由最终用户单独进行测试； • 平行测试是将新系统和旧系统平行运行； • 成功测试后，应使用正式文件记录；
精品课件
系统实施和维护
• 系统测试后，编程人员应向系统管理 员移交系统文件和程序说明书等
• 系统管理员负责新系统的发
布（主要是数据转换和迁移）
精品课件
信息系统风险
信息系统风险的来源——内部
交易处理职 员。 或信息系 统职员
计算机程序编写、操作、
维护和管理人员，数据控 制员
职能部门经理和 会计人员
。
已离职员工
精品课件
信息系统风险
信息系统风险的来源——外部
1
2
3
4
客户与
市场竞
外部入
自然
供应商争者Fra bibliotek侵者灾害
精品课件
信息系统控制
• 定义： • 信息系统内部控制是为了保证信息系统的有效性、 可靠性和安全性，提高信息系统运营效率，确保 信息准确、完整、可靠，有效保护信息资产，利 用各种手段和技术，对信息系统实施的管理和控 制过程。信息系统控制的对象是计算机信息系统， 由计算机硬件和软件资源、应用系统、数据和相 关人员等要素构成。
•系统运行过程中，应及时跟踪程序
的所有变化
•系统维护和升级应避开高峰时段
精品课件
网络控制、硬件控制和设施控制
硬设
网
件施
络
控控
控
制制
制
和
精品课件
设施控制和硬件控制
站点控制：进入信息系统及数 据中心所在大楼应得到许可
数据中心控制： 1)远离公共场所 2)进入必须得到授权
硬件控制： 1)防火防水防潮防断电 2)防蓄意破坏和人为攻击
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信息系统风险
丢失
非故意资 产损毁
防护程序 失控
资产的 失窃
• 非法挪用和窃 取计算机资源
• 软件和 Internet盗版
• 截尾术等
• 操作系统破坏程序 • 拒绝服务 • 病毒 • Email炸弹 • 口令攻击 • 特洛伊木马 • 电子欺骗攻击 • 程序安全漏洞——黑客 • 扫描攻击和嗅探器 • 钓鱼软件
• 建立对所有信息资 源使用和责任划分 的控制
• 建立对所有信息系 统资源的预算控制
• 经常性定期审核计算 • 信息系统应遵从所
机安全体系
有的法律法规
• 严格贯彻既定安全方 • 贯彻一个良好的内
针
部措施来预防盗版、
• 测试安全方针和程序 非法拷贝和散发受
的一致性和有效性
版权保护的软件资
• 保持审计轨迹
的态度
员会
• 所有雇员应接受有关 • 审计委员会任命一个信
安全知识教育
息系统内部审计师
• 安全防卫规则应得到 • 内部审计师负责定期向
监控
审计委员会汇报计算机
• 建立良好文化氛围 安全
• 建立良好沟通环境
精品课件
信息系统控制环境
4 管理控制 活动
5 内部审计 职能
6 外部影响 等
• 建立对所有计算机 系统资源的使用和 责任划分的控制
作、技术支持分离； • 交易的授权与IT职能分离，
信息所有权归用户； • 主文件和交易文件的更改
需合适会计人员授权； • 版本管理和访问控制； • 信息处理部门职责分离；
精品课件
信息处理部门职责分离
系统设计、开发及维护人 员不参与日常交易处理
数据录入人员不能访 问程序文件或源代码
安全管理员负责用 户访问权限控制
料
• 借用批控制总量等办
法进行系统漏洞探察
精品课件
信息系统控制应用框架
系统控制 一般控制
组织控制、人事控制和营运控制 系统开发控制 网络控制、硬件控制和设施控制 备份控制和灾难恢复控制 会计控制
应用控制
输入控制 处理控制 输出控制
精品课件
组织控制和人事政策
职责分离 休假规定 计算机访问控制
• IT与其他职能的分离； • IT职能内系统开发、IT操