江西财经大学审计学练习册答案
江财《审计学》习题册及参考答案
第一章总论....................................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................第二章注册会计师、会计师事务所及注册会计师协会.................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................第三章注册会计师职业规范......................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................六、分析题.........................................................................................................................................第四章注册会计师的法律责任....................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................六、案例分析题.................................................................................................................................第五章审计目标及其实现........................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题......................................................................................................................................... 六．分析题.........................................................................................................................................第六章计划审计工作...........................................一、单项选题题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................第七章审计证据与审计记录......................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题......................................................................................................................................... 六．案例分析题.................................................................................................................................第八章风险评估................................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题：.....................................................................................................................................六、案例分析题.................................................................................................................................第九章风险应对................................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................六、分析题.........................................................................................................................................第十章审计抽样..............................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................六、分析题.........................................................................................................................................第十一章销售与收款循环审计....................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多选题.........................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................六、分析题.........................................................................................................................................七、业务题.........................................................................................................................................第十二章采购与付款循环审计习题...............................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题......................................................................................................................................... 第十三章存货与仓储循环审计....................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................六、业务题......................................................................................................................................... 第十四章筹资与投资循环审计....................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................六、业务题......................................................................................................................................... 第十五章货币资金审计.........................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................六、业务题......................................................................................................................................... 第十六章终结审计习题.........................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、案例分析题................................................................................................................................. 第十八章审计报告..............................................一、单选题.........................................................................................................................................二、多选题.........................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................六、案例分析题.................................................................................................................................第一章总论一、单项选择题1、清政府时期拟定的( )，是我国第一部审计专业法则。
江西财经大学审计学练习册答案
第一章总论答案一、单选题1-5 ABBBC 5-10 CADAC 11-15 DBCDC 16-20 AABDB二、多选题1.ABD2.ABCD3.BC4.ABCD5.ABD6.BCD7.ABCD8.ABCD9.ABC 10.ABCD 11.BCD 12.ABCD 13.CD 14.BC 15.ABC 16.ACD 17.AD 18.ABCD19.BCD 20.ABCD三、判断题1.对2.对3.对4.对5.错6.错7.对8.错9.对10.错11.对12.对13.错14.对15.对16.错17.对18.对19.对20.错四、名词解释1. 鉴证业务参考答案：根据我国2006年发布的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。
2.财务报表审阅目标参考答案：财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
3.鉴证业务风险参考答案：鉴证业务风险是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。
鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。
4.实质性程序参考答案：实质性程序是指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
5.财务报表审计参考答案：财务报表审计是对被审计单位编制的财务报表及其相关会计资料实施的审计，其目标是对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，而规定的标准通常是指企业会计准则和相关会计制度。
西财《审计学》(俞静)教学资料包 课后习题答案 第四章
第四章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1．A2．B3．A4．C5．D6．A7．B二、多项选择题1．BD2．ACD3．ACD4．ABCD5．ABCD6．ABC7．ABCD三、简答题1．如何理解审计证据的充分性和适当性？审计证据的充分性(1)错报风险(2)审计证据质量(3)具体审计项目的重要程度(4)审计经验(5)成本—效益原则审计证据的适当性（1）审计证据的相关性（2）审计证据的可靠性2．简述搜集审计证据的主要方法。
通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息（如通过检查存货获取存货存在性的证据等），以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息（如注册会计师编制的各种计算表、分析表等）。
3．简述审计工作底稿的基本要素。
（1）被审计单位名称（2）被审计项目名称（3）被审计项目时点或期间（4）审计过程记录（5）审计结论（6）审计标识及其说明（7）索引号及编号（8）编制者姓名及编制日期（9）复核者姓名及复核日期（10）其他应说明事项4．在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师需要考虑的因素有哪些？（1）实施审计程序的性质；（2）已识别的重大错报风险；（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；（4）已获取审计证据的重要程度；（5）已识别的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；（7）使用的审计方法和工具。
5．如何对审计工作底稿进行复核？（1）项目组内部复核①审计项目经理的现场复核。
②项目合伙人的复核。
（2）项目质量控制复核①项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价。
②在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施。
③作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断。
④是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得的结论。
⑤在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况。
《审计学》实训习题答案(第二版)
第一章注册会计师审计概论一、单项选择题1．D 2.B 3.B 4.C 5.C 6.B 7.A8.A9.A10.B11. A 12.C 13.D 14.C 15.C 16.D 17.C18.A19. D 20.D二、多项选择题1.AD2.ABC3.AB4.BCD5.ABC6.ABC7.ABCD8.ABC 9.ACD 10.ACD 11.ABCD 12.ACD 13.AD 14. ABC 15. ABC三、判断题1.√2.х3.√4.√5.√6.х7.√8.√9.х 10.√六、分析题1．答案许多财务报告使用人和公众都把审计和会计混淆起来，主要是因为审计往往和会计信息相关，而且许多审计人员是会计方面的专家。
更重要的是，从事独立审计工作的人被称为“注册会计师”，更增加了这种概念的混淆。
会计是为决策提供财务信息而对经济事项进行计量、记录、确认和报告的一个系统。
会计的任务是为管理人和其他信息使用人提供各种价值信息，以便于其作出经济决策。
为了能提供与决策相关的信息，会计人员必须充分理解处理会计信息的原则和基础。
审计会计数据时要关注的是已经记录的这些信息是否反映了在一定会计期间内发生的经济事项。
因为会计规则是评价会计信息是否得到恰当记录的标准，因此所有审计这些数据的审计人员必须充分理解这些会计规则。
例如会计报表审计，会计规则就是一般公认会计原则。
在学习审计知识以前，学生必须先掌握了一般公认会计原则的知识。
除了要掌握会计知识以外，审计人员还必须是搜集和解释审计证据的专家，这是会计和审计的最大区别。
审计人员必须运用恰当的审计程序，决定测试的工程和类型，并进行评价，这也是只有审计才需要做的工作。
所以学会了会计，未必就能做审计。
莫茨和夏洛夫曾将会计和审计比做律师和法官，律师要懂得法律知识，但是并不是懂得法律知识就可以做得了法官。
2．答案(1)注册会计师主要为客户提供专业审计服务，客户可能包括各类企业、非营利组织、政府机构及个人，为各种客户提供审计服务将积累很多的审计经验。
西财《审计学》(俞静)教学资料包 课后习题答案 第十章
第十章存货与仓储循环审计一、单项选择题1．D2．C3．A4．B5．C6．B7．D8．B二、多项选择题1．ABCD2．ABCD3．ABCD4．ABCD5．ABCD6．ABC三、简答题1．存货的内部控制制度包括哪些内容？与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库等方面，还包括存货数量的盘存制度。
2．存货控制测试程序包括哪些内容？（1）从采购部门的业务档案中抽取订货单样本，检查订货单样本是否附有经批准的请购单或（其他授权文件。
（2）审核相应的验收报告、卖方发票和货物入库单，比较三者与请购单在数量、价格、型号、规格等方面是否一致。
（3）实地观察存货保管情况，检查储存保管的合理性、安全性，并与有关存储规章制度相对比，考察其实际遵守情况。
（4）抽查一定的存货明细账，并与相应的存货验收单、领料单核对，检查存货的领用是否有授权批准手续，是否严格按照授权批准手续发货，检查存货发出有无不按规定的情况。
（5）检查存货明细账的计价方法是否前后期一致。
（6）检查存货总账与所控制的明细账之间是否定期核对相符。
3．存货截止的主要方法有哪几种？如何选择存货截止测试的样本？对存货进行正确截止的关键是什么？（1）所有在截止日以前人库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中；任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中。
（2）所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内。
并已包括在截止日的存货账面余额中。
（3）所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。
（4）所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中。
（5）在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理。
《审计学》课后习题答案[8页]
![《审计学》课后习题答案[8页]](https://img.taocdn.com/s3/m/402997116c85ec3a87c2c531.png)
《审计学》课后习题答案第一章一、单项选择题1.C2.B3.A4.B5.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABC4.AB5.ABC三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×第二章一、单项选择题1.C2.D3.D4.B5.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABC4.ABCD5.ABC三、判断题1.√2.√3.√4.×5.×第三章一、单项选择题1.B2.B3.A4.A5.D二、多项选择题1.AC2.AC3.ACD4.BCD5.AB三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√四、案例分析1.收料单与购货发票正确答案：购货发票。
购货发票是外部凭证，收料单是内部凭证，外部凭证比内部凭证更可靠。
2.销货发票副本与产品出库单正确答案：销货发票副本。
销货发票是综合性的原始凭证，比单一的出库单更可靠。
3.领料单与材料成本计算表正确答案：领料单。
领料单是业务方面的原始凭证，材料成本计算表是财务方面加工过的原始凭证。
4.工资计算单与工资发放单正确答案：工资发放单。
工资发放单需经当事人本人签收，较财务加工过的工资计算单更可靠。
5.存货盘点表与存货监盘记录正确答案：存货监盘记录。
存货监盘记录是注册会计师的亲历证据，比被审计单位的内部证据存货盘点表更可靠。
6.银行询证函回函与银行对账单正确答案：银行询证函回函。
银行询证函回函是注册会计师函证的直接证据，银行对账单属于被审计单位持有的银行对账信息。
第四章一、单项选择题1-5 BBBBA二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.ABD4.AC5.ABCD三、判断题1.√2.√3.√4.√5. ×四、案例分析（一）在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行：首先，在征得客户美联公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问，寻找美联公司更换会计师事物所的理由。
如果美联公司不同意与前任事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。
江西财经大学审计学业务题
《审计学》习题集业务题补充：六、业务题（共28分。
）1.丙审计人员在对B公司的应付账款项目进行审计。
根据需要，该审计人员决定对B公司下列四个明细账户中的两个进行函证：应付账款年末余额本年度进货总额长城公司 45 300 元 92 200 元原野公司— 3 960 000 元洪都公司 1 330 000 元 150 000 元科瑞公司 380 000 元 2 246 000元要求：为丙审计人员选择两位供货商进行函证，并说明理由。
参考答案：丙审计人员应选择原野公司和科瑞公司进行应付账款余额的函证，因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额而并非在会计决算日有较大余额的债权人。
函证的目的在于查实有无未入账的负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务。
本年度B公司从原野和科瑞两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。
2.审计人员在审查某企业产品明细账是，发现如下情况：A产品1-11月份采用先进先出法计算产品销售成本，12月份改用后进先出法，12月份收发资料如下：（1）11月末结存5000kg单位成本100元（2）12月5号入库10000kg单位成本130元（3）12月10日销售6000kg（4）12月25号入库8000kg单位成本150元（5）12月30日销售5000kg要求：指出存在的问题，并作出账项调整。
参考答案：按照规定如无足够的理由，企业不能随意改变存货的计价方式，同一会计年度内不允许更改。
在先进先出法下：12月10日和12月30日销售的为5000*100+1000*130+5000*130=1280000 在后进先出法下：12月10日和12月30日销售的为6000*130+5000*150=1530000利润虚减1530000-1280000=250000调整分录为：借：库存商品 250000贷：以前年度损益调整 250000借：以前年度损益调整 62500（250000*25%）贷：应交税费-应交所得税 62500（250000*25%）借：以前年度损益调整 187500（250000-62500）贷：利润分配-未分配利润 187500（250000-62500）借：利润分配-未分配利润 187500贷：盈余公积 1875003.甲会计师事务所因业务需要，雇佣了乙会计师事务所的注册会计师林某参加对甲所客户XYZ公司的审计工作。
审计练习册答案
审计练习册答案一、选择题1. 审计的基本概念是指：A. 财务报表的准确性B. 财务报表的完整性C. 对财务报表的独立检查D. 对财务报表的内部控制答案：C2. 以下哪项不是审计证据的特点？A. 充分性B. 相关性C. 可靠性D. 随意性答案：D3. 审计过程中，注册会计师应遵循的基本原则是：A. 公正性B. 独立性C. 客观性D. 所有上述选项答案：D二、判断题1. 审计的目的是提高财务报表的可信度。
（对）2. 审计只能由注册会计师进行。
（错）3. 审计工作可以完全依赖于内部控制。
（错）三、简答题1. 简述审计的重要性。
答案：审计的重要性在于它提高了财务报表的可信度，帮助投资者、债权人和其他利益相关者做出更加明智的决策。
同时，审计也有助于企业内部控制的完善和风险管理。
2. 描述审计过程中的一般步骤。
答案：审计过程通常包括接受委托、了解被审计单位的业务环境和内部控制、实施审计程序、获取审计证据、形成审计意见和出具审计报告等步骤。
四、案例分析题案例：某公司财务报表显示其营业收入为1亿元，但审计人员在审计过程中发现部分销售合同存在疑点，需要进一步调查。
问题：作为审计人员，你将如何进一步调查这些疑点？答案：作为审计人员，首先我会对这些销售合同进行详细审查，包括合同的条款、交易的合理性以及合同的执行情况。
其次，我会与相关销售人员和客户进行沟通，以验证交易的真实性。
最后，如果有必要，我还会进行实地考察或向第三方求证，以确保获取充分的审计证据。
结束语：审计是一个复杂而细致的过程，它要求审计人员具备专业的知识和严谨的态度。
通过本练习册的学习和练习，希望能够帮助大家更好地理解审计的基本概念、程序和方法，为今后的审计工作打下坚实的基础。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
江西财经大学审计学练习册答案第一章总论答案一、单选题1-5 ABBBC 5-10 CADAC 11-15 DBCDC 16-20 AABDB二、多选题1.ABD2.ABCD3.BC4.ABCD5.ABD6.BCD7.ABCD8.ABCD9.ABC 10.ABCD 11.BCD 12.ABCD 13.CD 14.BC 15.ABC 16.ACD 17.AD 18.ABCD19.BCD 20.ABCD三、判断题1.对2.对3.对4.对5.错6.错7.对8.错9.对10.错11.对12.对13.错14.对15.对16.错17.对18.对19.对20.错四、名词解释1. 鉴证业务参考答案：根据我国2006年发布的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。
2.财务报表审阅目标参考答案：财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
3.鉴证业务风险参考答案：鉴证业务风险是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。
鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。
4.实质性程序参考答案：实质性程序是指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
5.财务报表审计参考答案：财务报表审计是对被审计单位编制的财务报表及其相关会计资料实施的审计，其目标是对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，而规定的标准通常是指企业会计准则和相关会计制度。
6.审计业务约定书参考答案：审计业务是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和明确审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
7.内部审计参考答案：是指由单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
8.非标准审计报告参考答案：非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告，以及保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
五、简答题1、何谓“审计”，如何理解？参考答案：审计是客观地收集和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。
主要包括以下几点：（1）审计是一个系统的过程。
（2）具有专业胜任能力的独立审计人员。
（3）经济活动和经济事项的认定。
（4）确定认定与既定标准之间的符合程度。
（5）收集和评价认定的证据。
（6）将审计结果传达给利害关系人。
2、简述审计的功能和作用。
参考答案：（一）审计具有三大功能，即经济监督、经济鉴证和经济评价。
（1）经济监督。
经济监督是审计最基本的功能。
（2）经济鉴证。
（3）经济评价。
（二）审计的作用与审计的功能密切相关，它是指发挥审计功能所产生的客观效果。
审计的作用可归纳为制约作用和促进作用两个方面。
（1）制约作用。
审计的制约作用是指通过对被审计单位的财务收支及其有关经营管理活动进行审查、监督和鉴证，揭发各种错误和舞弊，从而制约违法乱纪行为，以确保被审计单位对国家财经法规和财务制度的贯彻执行，以及会计报表和其他资料的真实、可靠。
（2）促进作用。
审计的促进作用是指通过对被审计单位的经营管理活动和经营管理制度进行审查和评价，对被审计单位提出改进建议，促进其不断进行自我完善，最终达到改善经营管理、提高经济效益的目的。
3、简述审计与会计的区别。
参考答案：（1）二者产生的基础不同。
会计是社会生产发展到一定阶段而产生的经济管理活动；审计则是在财产所有权和经营管理权分离的情况下，财产所有者需要对经营管理者进行监督，以检查其是否忠实地履行了受托经济责任，从而产生的一种经济监督活动。
由此可见，会计和审计的产生，是为了满足社会经济活动中的两种不同的需要。
（2）二者的性质不同。
会计是经济管理系统的一个重要组成部分，会计工作就是对有关经济活动的各项资源投入与产出进行核算和分析，这是一种经济管理行为。
而审计是经济监督系统的一个分支，负责对经营者或其他受托管理者的经济责任进行监督和评价，因而审计是一种经济监督评价行为。
而且，与会计不同，审计处于具体的经营管理活动之外，具有独立性。
（3）二者的职能不同。
会计的基本职能是对经济活动过程及其结果的确认、计量、反映和监督，审计的基本职能则是监督、评价和鉴证，二者之间存在很大的区别。
（4）二者的方法程序不同。
会计方法体系是由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成的，包括了记账、算账、报账、查账等内容。
审计方法体系是由规划方法、实施方法、管理方法和报告方法四部分组成的。
其中，实施方法中又包括了确定审计事项、收集审计证据、对照标准进行评价等方法和程序，其目的是为了获得充分适当的审计证据并且对审计对象进行全面评价。
（5）二者的责任不同。
会计责任是针对被审计单位而言的，是指被审计单位的管理当局和会计部门应对其进行的会计核算及其财务报表的质量负责，因此，会计责任要求被审计单位编制的财务报表应真实公允地反映单位的财务状况和经营成果。
审计责任是针对审计人员而言的，审计人员的责任只限于审查被审计单位编制的财务报表是否公允表达，并且合理地揭示其中可能存在的错误和舞弊，所以审计人员只对审计意见的恰当与否承担责任。
4、何谓“管理层声明”？简述其类型和作用。
参考答案：(一)管理层声明是指被审计单位管理层向审计人员提供的关于财务报表的各项陈述。
（二）管理层声明类型包括书面声明和口头声明。
其中，书面声明的类型包括：管理层声明书；审计人员提供的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函；董事会及类似机构的相关会议纪要，或已签署的财务报表副本。
（三）管理层的作用：（1）由于管理层声明书是被审计单位管理层对其提供给审计人员的有关资料的真实性、合法性和完整性所作出的书面陈述，因此审计人员在出具审计报告前应向管理层索取声明书，以明确被审计单位的会计责任。
（2）被审计单位管理层提供的各种书面声明可作为审计证据。
5、简述如何获得充分、适当的证据。
参考答案：在财务报表审计业务中，为了能够提供合理保证，并以积极方式提出结论，注册会计师应当通过下列不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据：（1）了解鉴证对象及其他的业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制。
（2）在了解鉴证对象及其他的业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险。
（3）应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围。
（4）针对已识别的风险实施进一步程序，包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性。
（5）评价证据的充分性和适当性。
6、审计的基本过程由哪几个阶段组成？各阶段的主要内容是什么？参考答案：审计过程一般可以划分为三个阶段：审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段，在每一个不同的阶段中又包括了许多重要的工作内容。
（1）审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其基本工作内容主要包括开展初步业务活动、确定总体审计策略、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、制定具体审计计划等，与此同时，初步确定适当的重要性水平和可接受的审计风险水平。
（2）审计实施阶段的主要工作就是实施进一步审计程序。
进一步审计程序是相对风险评估程序而言的，是指审计人员针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
（3）审计报告阶段，一般也称为审计终结阶段，这一阶段的主要工作内容包括：编制审计差异调整表和试算平衡表；实施分析程序对财务报表进行总体复核；获取管理层声明；完成审计工作底稿的复核；评价审计结果；与被审计单位治理层进行沟通；待完成上述工作以后，最终出具审计报告。
第二章注册会计师、会计师事务所及注册会计师协会答案一、单选题1-5 BBDCB 6-10 ACDDC 11-15 ABBDC 16-20 ADDCB二、多选题1.AD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.ABC8.ABD9.BCD 10.ABCD 11.ACD 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABD 16.BC 17.ABD 18.ABCD 19.AB20.ABCD三、判断题1.错2.对3.对4.错5.错6.对7.对8.错9.对10.对11.错12.错13.对14.对15.对16.错17.错18.错19.对20.对四、名词解释1、注册会计师参考答案：注册会计师（Certified Public Accountants，简称CPA），是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务等业务的执业人员。
注册会计师是以会计师事务所为单位从事审计业务，其主要职责是对客户所公布的财务报表发表审计意见。
2、有限责任合伙事务所参考答案：有限责任合伙会计师事务所（LLP）以事务所全部资产对其债务承担责任，各合伙人仅对个人执业行为承担无限责任。
但对其他合伙人或未在其监督或控制下的合伙代表人在从事合伙业务过程中的过错、不作为、疏忽或渎职的行为引起的合伙债务或责任不承担个人责任，除非他直接参与了该项业务，或在此类行为发生时已经知道或收到了通知。
3、有限责任公司制会计师事务所参考答案：有限责任公司制会计师事务所即由注册会计师出资设立，并以其认购股份对事务所承担有限责任，事务所以其全部财产对其债务承担有限责任的组织。
4、互惠原则参考答案：互惠原则，是指外国籍公民所在国允许中国公民参加该国注册会计师（或其他相应资格）考试，中国政府亦允许该国公民参加中国注册会计师统一考试。
5、个人会员参考答案：个人会员是指取得注册会计师资格的自然人。
凡参加注册会计师全国统考全科合格并经申请、批准和依照原规定考核取得会员资格者，为注册会计师协会个人会员。
6、会计师事务所参考答案：会计师事务事所是依法注册登记，独立承办审计业务和会计咨询业务的单位。
会计师事务所由注册会计师组成，是注册会计师依法承办业务的机构。
7、团体会员参考答案：团体会员是指依法批准设立的会计师事务所。
凡依法批准设立的事务所，均为中国注册会计师协会的团体会员。