2016《内部审计》资料(第九章)

第九章内部审计管理

《内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理》将“内部审计机构管理”定义为：内部审计机构对内部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、领导、控制和协调工作。【名】

一、明确内部审计机构管理的目标

根据《内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理》第四条：内部审计机构的管理应达到以下目的：(一)实现内部审计目标

内部审计目标可以分为基本目标、中期目标、长期目标三个层次。

1．基本目标：监控

通过内部审计部门的工作，组织管理层可以了解到组织管理中出现的问题并及时采取补救行动。

2．中期目标：预防

内部审计工作可以帮助组织完善其运作系统，通过在运作系统内设立适当的内部控制，从而事前预防问题的发生，而不是等问题发生、组织利益受损后才去解决问题。

3．长期目标：不断改善，增加组织价值

内部审计工作是组织全面质量管理工作的一部分，是组织价值链中不可或缺的一环。在组织内进行适当的宣传和教育，使每个组织成员担负起组织全面质量管理的责任，形成不断完善的思想，从而增加组织价值，提高组织竞争力。

(二)使内部审计资源得到经济和有效的利用

内部审计资源是有限的。对内部审计部门进行严格的管理，可以使内部审计资源效用最大化，从而提高审计工作效率。

(三)提高内部审计质量，更好地履行监督与评价的职责

内部审计最基本的职能就是监督与评价。对内部审计部门进行严格的管理，内部审计部门才能更好地履行其职责，捍卫和提升其在组织中的地位。

(四)使内部审计活动符合内部审计准则的要求

所有内部审计活动都应当遵循内部审计准则及本组织内部审计章程的要求。对内部审计部门进行严格的管理，有助于提高内部审计工作质量，降低审计风险。

根据《内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理》第五条：内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的指导和监督，内部审计机构负责人对内部审计机构管理的适当性和有效性负完全责任。

二、确定内部审计部门的宗旨、权力和职责

(一)宗旨

本公司内设置内部审计部门，其目的是为了审计其他业务的工作活动。这是内部审计部门对公司董事会和上级主管的服务。内部审计是一种内部控制，其职能是对其他控制管理工作的有效性进行监督和评价。

(二)总的政策规定

内部审计部门的职责是向公司管理部门提供信息，报告公司内部控制系统是否得当，是否起作用，并按公司既定的规章标准进行对比，以检查业务经营的质量。为了履行此职责，公司的全部业务活动都须经常审计。

(三)组织形式

因为内部审计部门是公司不可缺少的组成部分，其职能是根据董事会和高级管理层的政策而制定的，所以，保证内部审计人员进行审计活动的独立性是至关重要的。为强调和保障此独立性，特授权可以接触那些与执行某项审计工作有关的全部资料、全体人员和具体资产。

(四)客观性

客观性对设计工作非常重要。如果一个内部审计部门在制定审计程序、安排控制管理、编写记录、找人约谈等方面都不能正常进行的话，即使是作出了正常的评价和判断，也有理由认为它的独立性已经受到侵犯。所以，审计必须保持客观，使之不受不利的影响。在制定审计方法和程序时，可以决定和建议采用某些控制技术和标准，但不能影响其客观性；在对经营业务和活动进行系统分析时，也可以采取技术辅助措施，但也不能影响客观性。

(五)审计范围

内部审计范围包括审计和鉴定公司内部控制监督体制和业务经营性质，按照公司目前执行的既定责任标准予以衡量，以检查其适当性和有效性。

(六)行政

审计和控制工作的负责人一般负有执行审计政策和指导全公司内部审计活动的职责。

公司副总裁和相应主管人员有责任为内部审计人员提供便利，使其能及时查阅必要记录、接触人员和具体资产，并对审计人员提出的意见给予相应的落实措施。

三、编制年度审计计划

根据《内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理》第十条：内部审计机构应当在考虑组织风险、管理需要和审计资源等因素的基础上，编制年度审计计划。年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，即内部审计部门为履行职责而对年度内的审计项目所做出的统一安排，是指导、检查、考核年度审计工作的主要依据，是组织年度工作计划的重要组成部分。制订好年度审计计划，认真地实施计划，并对计划的执行情况进行检查和考核，可以保证年度审计工作协调进行，有利于年度审计任务的完成和审计目标的实现，有利于合理利用审计资源，提高审计效率(具体内容见前面章节，本章不再赘述)。四、人力资源管理

根据《内部审计基本准则》第二章第四条：“内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员。”IPPF中标准“1210——专业能力”也指出，内部审计师必须具备履行其职责所必须的知识、技能和其他能力。内部审计部门整体必须具备或获得履行其职责所必须的知识、技能和其他能力。”

(一)制订人才需求计划

(二)内部审计人力资源的培养

(三)内部审计人员业绩评价

五、沟通管理

(一)组织内沟通的管理

(二)组织外沟通的管理

第二节内部审计项目管理

一、内部审计项目管理的目标

根据IIA《内部审计实务标准——专业实务框架》实务公告2000—1：“首席审计执行官应当有效地管理内部审计活动，以保证其为组织增加价值。”以便达到以下目标：(1)审计工作实现经高级经理层和董事会通过的内部审计活动章程所规定的总体目标并履行章程所规定的责任；(2)内部审计活动的资源得到有效率、富有成果的使用；(3)审计工作的开展遵循IPPF。

二、审计项目管理的要素

审计项目管理包括主体、对象和标准三大要素。

(一)审计主体管理——优化人力资源配置

(二)审计对象管理——规范约束审计过程

(三)审计标准管理——矫正项目管理的评价标准

三、内部审计项目管理的程序

内部审计负责人有责任保证内部审计项目的执行满足经济性、效率性和效果性。

1．制订计划

2．初步检查

3．审计方案