2019最新税收政策解读
2019年最新最全税率调整
2019年最新最全税率调整在经济发展的进程中，税率调整是一项极为重要的政策工具，它不仅影响着企业的经营决策和发展战略，也与我们每个人的日常生活息息相关。
2019 年，我国出台了一系列的税率调整政策，这些调整涉及多个领域，对经济社会产生了广泛而深远的影响。
首先，增值税税率进行了重要调整。
制造业等行业的增值税税率从16%降至 13%，交通运输业、建筑业等行业的增值税税率从 10%降至9%。
这一调整对于制造业企业来说，无疑是重大利好。
降低税率意味着企业的税负减轻，有更多的资金可以用于技术研发、设备更新和扩大生产，从而提升企业的竞争力。
以一家制造业企业为例，假设其年销售额为1 亿元，在税率降低3 个百分点后，可节省数百万元的税款，这部分资金可以投入到新产品的研发中，推动企业的创新发展。
在个人所得税方面，2019 年也迎来了新的变化。
新的个人所得税法引入了综合与分类相结合的税制，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项所得纳入综合所得范围，按年计税。
同时，设立了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。
这一改革使得个人所得税的计算更加公平合理，更好地考虑了个人的实际负担情况。
比如，一位上班族有子女正在接受教育，每月可以扣除 1000 元的专项附加扣除，从而减少应纳税所得额，降低个人税负。
在企业所得税方面，小型微利企业的优惠政策进一步加大。
小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
这一政策的实施，有力地支持了小微企业的发展，激发了市场主体的活力。
对于一家小型微利企业来说，原本可能面临较高的税负，在政策调整后，纳税负担大幅降低，能够有更多的资金用于企业的运营和发展。
税率调整还对进出口贸易产生了影响。
2019新个人所得税改革政策解读后之思考
2019新个人所得税改革政策解读后之思考2019年1月1日起实施的新的个人所得税法实施细则，对于我国的个人所得税改革带来了新的动向。
该政策的核心是通过大幅调整个税起征点和税率等措施，为广大纳税人减轻负担，提高纳税人的税收认知度，消费者的购买力得到了进一步提高。
该政策的影响将从个人、家庭、企业等多个层面传导，对于我国经济的发展具有重要的推动作用。
个税起征点的提高：个人所得税起征点从现行的每月3500元增加到新规定的每月5000元，其中包括税前工资、稿费、特许权使用费等收入。
这是该政策的核心措施，有利于增加工薪阶层的个人可支配收入，加强国内消费市场的供给端和需求端的良性循环，鼓励人们积极消费，从而为我国经济的持续发展增添新的动能。
调整税率档次：新政策将调整税率档次，对于个人｜每月工资收入为5000元～8000元的人，劳动所得税率将从10%降至3%；｜当月工资收入超过8000元，但不超过14000元的人，劳动所得税率将从20%降至10%，｜当月工资收入超过14000元，但不超过七万的人，劳动所得税率将从25%降至20%。
｜当月工资收入超过七万，但不超过九万的人，劳动所得税率将从35%降至30%｜当月工资收入超过九万的人，劳动所得税率调整为45%。
此次举措将让更多的纳税人受益，提高他们的实际可支配收入。
对于那些收入比较高的人，其税收负担将得到一定程度的减轻，而对于那些收入较低的人，相应的减税幅度将更加显著。
这有利于增加家庭消费的预算，并激发消费需求的增长，从而推动国内经济的发展。
优化税收管理：该政策将通过优化税收管理，减少纳税人的繁琐操作，为广大纳税人带来更大的便利。
例如，新规则可以为纳税人提供更加智能、一体化的税务服务，包括自动纳税申报、电子发票服务等等，从而减少了企业和个人的纳税申报时间和成本，助力企业和个人更好地投入到学习和研究等事业中，从而对于国内的创新创业、科技创新、在线教育等方面提供了更好的支持。
减税降费税收政策解析2019
100元
97.42 元
减税降费——增值税 税率
例：一款手机原来售价是8838元 （1）税率17% 16%后，价格下调为8762元，降了76元。 （2）税率16% 13%后，这款手机最新的零售价还会降。
对增值税税率调整政策实施后纳税人新增的留抵税额，按有
关规定予以退还
（1）增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额 （2）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季 度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元
减税降费——增值税 留抵退税
减税降费——增值税 税率
例： 一套房不含税价135万元
（1）税率11% 10%后， 1%降税1.35万元（不考虑其他因素）。 （2）税率10% 9%后， 1%降税1.35万元（不考虑其他因素）。
减税降费——增值税 税率
？？？？？？？ （1）税率下调1%或3%，客户要求“降价3%”？？ （2）税率下调1%或3%，合同含税价与不含税价区别？？ （3）税率下调1%或3%，税负下降多少？? （4）税率下调1%或3%，企业所得税或其它税金？？ （5）税率下调1%或3%，受益人？？ （6）税率下调1%或3%，价格定价模式？？
减税降费——增值税 税率
2018年5月1日 ———— 2019年4月1日
减税降费——增值税 税率
执行时间：2019年4月1日 纳税义务发生时间
同时注意： （1）4月1日起，跟踪监控发票开具情况 （2）纳税义务发生于税率调整前，按原税率开票 并做收入，是否有滞纳金？
减税降费——增值税 税率
2019最新税收政策解读
2020/4/3
2
浙江师范大学经管学院 黄海滨
出台背景
➢ 继《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所 得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）解 决了重组业务企业所得税问题之后，流转税层面对 于资产重组处理也亟待解决，重组过程中必然涉及 资产的转移，那么上述资产的转移增值税如何处理？ 于是13号公告应运而生，随后51号公告也予以出台， 资产重组中动产与不动产的转移涉及的增值税与营 业税问题部分得以解决。
2020/4/3
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浙江师范大学经管学院 黄海滨
第三，合并、分立、出售、置换方式，必须是将资产连同 与其关联的债权、债务、劳动力一起转让，否则就只 是资产转让行为，应当征收增值税或营业税。实物资 产、与其相关联的债权、负债和劳动力这四项应同时 转让（即转让资产组合 ），缺一不可，只有这样资产 重组才符合国家税务总局公告2019年第13号和51号的 要求，不属于增值税、营业税的征税范围。可见，到 底是资产组合的交易，还是单纯资产的交易，成为确 定是否征税的关键。需要注意的是对于部分转让实物 资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力的交易不 征收增值税、营业税的前提条件是关联的债权、债务 和转让实物资产应属于绑在一起的，并非转让企业的 全部债权债务。并且劳动力的转移应符合相关ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ策规 定，其职工应和转让企业解除劳动合同，受让单位则 应和该部分职工建立新的劳动关系。
其实在经济活动中，如果一家企业想要得到另一家企业的 资产，无外乎有三种模式。
✓ 第一种模式：购买另一家企业全部或部分资产组合，对方存 续。
✓ 第二种模式：将另一家企业吸收合并，对方解散。
✓ 第三种模式：通过购买另一家企业的股权，达到控股合并的 目的，对方存续且无需交付资产。
关于2019年新财税政策了解及分享PPT课件
个人所得税综合所得计算方法
居民个人
年应纳税所得额
应纳税额
工资薪金所得
劳务报酬所得 稿酬所得（按70%）
年收入总额-60000-专项扣除-专项附加扣除- 年应纳税所得税*适用税率-速算扣
其他扣除
除数
特许权使用费
非居民个人
应纳税所得额
应纳税额
工资薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得（按70%) 特许权使用费
扣除数；
▪ 10.稳妥推进房地产税立法；
2021
政府性基金减费措施
文号
主要内容
《关于扩大有关政府性 将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税
基金免征范围的通知》 的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过
财税【2016】12号
9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元
25
1005
5
超过35000元至 55000元的部分
30
2755
6
超过55000元至 80000元的部分
35
5505
7
超过80000元的 部分
45
13505
2
超过36000元至 144000元的部分
10
2520
超过3000元至12000元 的部分
210
3
超过144000元至 300000元的部分
20
2021
新修正草案变动主要表征如下：
1.提高起征点：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费劳动所得，作为综合所得合并确定基本减除费用 （起征点）；
2.转变税制模式：综合与分类相结合的税制转变，对固定性、经常性所得作为综合按年计算征税、财产所得和 临时性、偶然性所得作为分类所得按次计算征税。现行十一个项目综合为劳动、经营、偶然三类（累进税率与 比例税率并用）； 3.优化所得税率：对现行七级超额累进税率、三级比例税率加成征收进行优化；
财行税优惠解读2019.3
企业招用自主就业退役士兵既可以适用本通知规定的税收优惠政策， 又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠 的政策，但不得重复享受。
财行税最新优惠政策
（二）《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步 支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》财税〔2019〕22号 ：
减税降费政策解读 （财产和行为税部分）
宜都市税务局 潘红雷
2019.3.7
财行税最新优惠政策
一、增值税小规模纳税人普惠性税收优惠
财行税最新优惠政策
（一）《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （财税〔2019〕13号）：
由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调 控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、 城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花 税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇 土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠 政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。 本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
2019年最新增值税改革政策解读
一、降低增值税税率
（二）注意事项
2. 开具增值税发票衔接问题 增值税一般纳税人已按原16%、10%适用税率开具的 增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要 开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票 有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票 后，再重新开具正确的蓝字发票。 纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增 值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按二）注意事项
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条 增值税纳税义务发生时间： （一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取 得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为发票开 具的当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务 发生当天。
一、降低增值税税率
（一）政策规定
6%税率 增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、 现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不 含土地使用权），税率为6%。
一、降低增值税税率
（二）注意事项
1. 按照纳税义务发生时间来确定适用税率 相关政策规定： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十 八条 《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条
一、降低增值税税率
（二）注意事项
3. 农产品进项扣除政策
（一）凭票扣除纳税人 （3）享受农产品加计扣除政策的凭证类型：
1.农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销 售自产农产品适用免税政策开具的普通发票； 2.取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值 税专用缴款书； 3.从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增 值税专用发票。
一、降低增值税税率
2019年新出税收优惠政策大全减税降费
2019年新出税收优惠政策一、小规模10万元免增值税2019年1月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人合计月销售额不超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
二、企业所得税最低5%税负2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
三、小型微利企业条件放宽了小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
四、小规模六税两附加减按50%2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
（二）五、国内车票可以抵扣增值税了4月1日起，取得注明旅客身份信息的飞机票、火车票、汽车票等可计算抵扣增值税，无需认证！纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%六、一般纳税人增值税申报表精简了废止部分申报表附列资料：一是废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）。
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浙江师范大学经管学院 黄海滨
出台背景
➢ 继《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所 得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）解 决了重组业务企业所得税问题之后，流转税层面对 于资产重组处理也亟待解决，重组过程中必然涉及 资产的转移，那么上述资产的转移增值税如何处理？ 于是13号公告应运而生，随后51号公告也予以出台， 资产重组中动产与不动产的转移涉及的增值税与营 业税问题部分得以解决。
主讲：浙江师范大学经济与管理学院 黄海滨 E-mail：haibin188163
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浙江师范大学经管学院 黄海滨
§1 流转税政策解读
一、资产重组出新政，符合条件不征税 文件摘要: 《国家税务总局关于纳税人资产重组有关 增值税问题的公告》（国税总局公告2019年第13号） 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、 置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关 联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人， 不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不 征收增值税。 文件摘要:《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营 业税问题的公告》（国税总局公告2019年第51号） 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、 置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关 联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人， 不属于营业税的征税范围，其中涉及的不动产、土地 使用权转让,不征收营业税。
其实在经济活动中，如果一家企业想要得到另一家企业的 资产，无外乎有三种模式。
✓ 第一种模式：购买另一家企业全部或部分资产组合，对方存 续。
✓ 第二种模式：将另一家企业吸收合并，对方解散。
✓ 第三种模式：通过购买另一家企业的股权，达到控股合并的 目的，对方存续且无需交付资产。
上述三种模式在经济意义上，本质是类似的，都是一种净 权益的交易，只是法律形式不同而已。现在，13号公告对这三 种经济意义相同的模式，都给予了相同的增值税营业税待遇。
10.06.20206源自浙江师范大学经管学院 黄海滨
第四，明确无论是全部资产组合，还是部分资产组合的 重组交易都可以享受资产重组增值税、营业税政策。 《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税 问题的批复》国税函[2019]420号规定，转让企业全 部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的 行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转 让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。国家 税务总局公告2019年第13号《关于纳税人资产重组 有关增值税问题的公告》则将全部或者部分实物资产 以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其 他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及 的货物转让，部分实物资产若符合上述规定的转让， 也不征收增值税。这一条的力度很大，一步到位，否 则纳税人如果只是部分资产的剥离，还要做所谓的先 分立，后重组的无谓税收筹划。国家税务总局2019 年第13号和51号公告的规定，使得一切变得很简单。
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13号公告废除了《国家税务总局关于纳税人资产重组有关 增值税政策问题的批复》（国税函［2009］585号）文 件，该文件规定：纳税人在资产重组过程中将所属资产、 负债及相关权利和义务转让给控股公司，但保留上市公 司资格的行为，不属于《国家税务总局关于转让企业全 部产权不征收增值税问题的批复》（国税函［2019］ 420号）规定的整体转让企业产权行为。对其资产重组 过程中涉及的应税货物转让等行为，应照章征收增值税。 很明显585号文件描述的情形，13号公告是不征收增值 税的，如此规定显然有利于上市公司的资源整合，优化 上市公司资源，对维持股市健康平稳发展有促进作用。
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政策解析
➢ 重组涉及的资产转让与单纯的资产转让是有根本区别 的，前者旨在优化公司结构、调整经营布局、整合现 有资源，而后者只是单纯的资产买卖。
➢ 资产重组方式主要有两种，一种是合并、分立，另一 种是出售、置换。 第一、明确合并、分立中涉及的货物不缴纳增值税或 营业税。纳税人合并、分立过程中，被合并方、被 分立方并没有取得相应经济利益，而只是被合并方、 被分立方股东的权益置换。比如企业新设合并，实 质上就是被合并企业解散，注销法人资格，（被合 并企业的原股东已从被合并企业）收回的净资产投 入合并企业成为合并企业的股东。在这个过程中， 被合并企业资产和负债全转移了，并不是单纯资产 买卖，所以不征收增值税和营业税。
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第三，合并、分立、出售、置换方式，必须是将资产连同 与其关联的债权、债务、劳动力一起转让，否则就只 是资产转让行为，应当征收增值税或营业税。实物资 产、与其相关联的债权、负债和劳动力这四项应同时 转让（即转让资产组合 ），缺一不可，只有这样资产 重组才符合国家税务总局公告2019年第13号和51号的 要求，不属于增值税、营业税的征税范围。可见，到 底是资产组合的交易，还是单纯资产的交易，成为确 定是否征税的关键。需要注意的是对于部分转让实物 资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力的交易不 征收增值税、营业税的前提条件是关联的债权、债务 和转让实物资产应属于绑在一起的，并非转让企业的 全部债权债务。并且劳动力的转移应符合相关政策规 定，其职工应和转让企业解除劳动合同，受让单位则 应和该部分职工建立新的劳动关系。
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第二、在重组中的出售和置换方式，也纳入不征收增值税或营
业税范围，认为也属于产权交易。纳税人以出售、置换方式进 行资产重组的，是几项资产、负债、劳动力的经营组合，并不 是单纯的一项资产转让，转让的目的是实现该经营组合的优化， 而且该经营组合应当保持经营的连续性。虽然出售、置换只有 短短的四个字，真的是意义重大。