05第五章 关税-PPT课件

第五章 关税
教学 目的
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本章重点
本章难点
通过本章学习，了 解我国关税制度的 建立，领会关税的 概念、分类，熟悉 关税的申报缴纳， 掌握关税的政策规 定和应纳税额的计 算方法。
关税的概念、分类； 关税的政策规定和 应纳税额的计算方 法；关税的申报缴 纳
关税完税价格、关 税应纳税额的计算
本章结构
第一节
第二节
（五）关税的减免 1.法定减免： 是依照关税基本法规的规定，对列举的课 税对象给与的减免税。 （1）关税税额在50元以下的一票货物 （2）无商业价值的广告品和货样 （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资 （4）在海关放行前损失的货物 （5）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、 物料和饮食物品
注意： 进口货物： 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当 适用暂定税率 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率 的，应当从低适用税率 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率 出口货物： 暂定税率优先
（四）进口货物原产地的认定 根据关税条例规定，确定原产地分两种情况: 1.全部产地生产标准：即对于完全在一个国家内生产 或制造的进口货物，生产或制造国即为该货物的原产国。 2.实质加工标准：即经过几个国家加工、制造的进口 货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加 工的国家作为有关货物的原产国。 改变税目：加工后的产品在税则号列中，四位数税号以 及归类发生改变 加工增值：30%以上
第三节
第四节
关 税 概 述
制我 度国 的 关 税
应关 纳税 税的 额完 的税 计价 算格 和
关 税 的 申 报 缴 纳
第一节 关税概述
一、关税的概念 关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收 的一种税。 货物与物品： 货物—贸易用 物品—非贸易用 关境与国境： 国境—主权国家的领土范围 关境—又称税境，是一个国家海关法令自主实施 的领域
三、关税制度 （一）纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品 的所有人，是关税的纳税义务人。 （二）课税对象 凡是国家允许，属于《进出口税则》规定应征税的 进出口货物和物品，都是关税的课税对象。 货物是指贸易性商品。 物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人出递 物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、 馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。
改革开放后，1984年，国家对《进出口税 则》进行修订，所体现的总体原则: 1.对进口国内供应不足的生活必需品的低税率 或免税政策 2.对原料、材料进口的低税率政策 3.对国内不能生产的机械设备和仪器仪表的零 件、部件进口的低税率政策 4.对国内已能生产和非国计民生必需品进口的 高关税政策 5.对国内需要保护和国内外差价大的产品进口 的高税率政策 6.对绝大多数出口货物不征出口关税的政策
2.出口税率： 仅20种商品出口征税 ， 比较单一，一般实行 差别比例税率。 3.特别关税 包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障 性关税 对关税税率的理解注意： 1、进口货物的税率选择要根据货物的不同原 产地而确定。原产地不明的货物实行普通税率 2、征收出口关税的货物项目很少，采用的都 是从价定率征税的办法。

二、关税的分类 （一）以通过关境的流动方向分类 1.进口关税 2.出口关税 3.过境关税 （二）以关税计征方式分类 1.从量关税 2.从价关税 3.复合关税 既从价又从量 4.选择性关税 从价和从量二者择其一 5.滑动关税 某一货物：价高时采用税率，价低时采用高税率。 目的：使该物品的价格在国内市场上保持稳定
二、关税政策 财政关税与保护关税 新中国成立时，我国完全独立自主的保护关税制度， 其基本原则: 1.对进口国内能大量生产的商品的高关税政策 2.对进口奢侈品和非生活必需品的高关税政策 3.对进口国内不能生产的产品的低税率和免税政策 4.对进口科学图书、支农产品和部分药品的低税率和 免税政策 5.对进口货物的正常税率和较高税率的差别性政策 6.对半成品与加工原料输出的低税率和免税政策
（三）以关税的差别分类 1.歧视关税： 包括反倾销关税；反补贴关税；报复关税。 2.优惠关税： 包括互惠关税；特惠关税；最惠国待遇关税；普 遍优惠制关税。
第二节 我国的关税制度
一、我国关税制度的建立与发展 1951年颁布《中华人民共和国海关进出口税 则》和《海关进出口税则暂行条例》。 1985年关税制度全面修改，颁布新的《中华 人民共和国海关进出口关税条例》和《中华人民共和 国海关进出口税则》。 1987年1月颁布《中华人民共和国海关 法》。 1987年和1992年先后两次修订《中华人民 共和国海关进出口关税条例》。 2019年10月29日国务院第26次常务会议 通过了新的《中华人民共和国进出口关税条例》，自 2019年1月1日起施行。
（三）税率 根据关税条例规定，关税税率分为进口税率、出口税率和暂定税率。 1.进口关税税率： （1）税率设置与适用
02、1、1起，进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、 普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率。 （2）税率水平与结构 进口商品的税率结构主要体现为产品加工程度越深，关税税率越高， 即在不可再生性资源、一般资源性产品及原材料、半成品、制成品 中，不可再生性资源税率较低，制成品税率较高。 （3）计征办法： 进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税、 滑准税。 （4）暂定税率与关税配额税率。 暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税 的进口货物不适用暂定税率。 关税配额是指一定数量内进口商品适用税率较低的配额内税率，超 出该数量的进品商品适用税率较高的配额外税率。