关税PPT课件
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关税 PPT课件
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本案中，小徐犯了两个错误，所以海关不 受理。 他口头申请。 他申请的时候已经逾期了。
9
三、关税税率
（一）进口关税税率
1.种类： 加入WTO前：普通税率和优惠税率 加入WTO后：最惠国税率、协定税率、特 惠税率、普通税率、关税配额税率 2.计征办法：进口商品多数实行从价税， 对部分产品实行从量税、复合税和滑准 税
●向自己采购代理人支付的 购货佣金和劳务费用 ●货物进口后发生的安装、 运输费用 ●进口关税和进口海关代征 的国内税 ●为在境内复制进口货物而 支付的复制权费用
经批准的，为申报转内销之日的税率 未经批准擅自转为内销的，为查获之日的 税率
申报正式进口之日实施的税率
海关接受纳税人再次填写报关单申报办理 纳税手续之日实施的税率
其运输工具申报进境之日实施的税率，进 口日期无法查明的，按确定补税当天的税 率
原征税日期实施的税率
原进口之日实施的税率
查获之日的税率
14
四、原产地标准
4
（二）纳税人
具体情况
纳税人
进口货物
收货人
出口货物
发货人
进出境物品 所有人和推定所有人（持有人、收 件人等）
5
案例：小徐的疑惑
青岛居民徐某到日本探亲，回来后帮邻居带了 一架佳能相机。10月12日入关时，海关对其随 身携带的这部相机按购货发票和适用税率征收 了进口关税，并开出了完税证明。徐某感到很 纳闷，为邻居买的相机为什么要自己交税呢？ 11月下旬，徐某听说进口关税下调了，马上到 海关口头要求对其完税凭证上的适用税率进行 复查，但海关没有处理，为什么呢？
减免税货物转让或改变成不 免税用途的
加工贸易进口保税料、件转 为内销的
暂时进口货物转为正式进口 的 分期支付租金的租赁进口货 物分期付税时
本案中，小徐犯了两个错误，所以海关不 受理。 他口头申请。 他申请的时候已经逾期了。
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三、关税税率
（一）进口关税税率
1.种类： 加入WTO前：普通税率和优惠税率 加入WTO后：最惠国税率、协定税率、特 惠税率、普通税率、关税配额税率 2.计征办法：进口商品多数实行从价税， 对部分产品实行从量税、复合税和滑准 税
●向自己采购代理人支付的 购货佣金和劳务费用 ●货物进口后发生的安装、 运输费用 ●进口关税和进口海关代征 的国内税 ●为在境内复制进口货物而 支付的复制权费用
经批准的，为申报转内销之日的税率 未经批准擅自转为内销的，为查获之日的 税率
申报正式进口之日实施的税率
海关接受纳税人再次填写报关单申报办理 纳税手续之日实施的税率
其运输工具申报进境之日实施的税率，进 口日期无法查明的，按确定补税当天的税 率
原征税日期实施的税率
原进口之日实施的税率
查获之日的税率
14
四、原产地标准
4
（二）纳税人
具体情况
纳税人
进口货物
收货人
出口货物
发货人
进出境物品 所有人和推定所有人（持有人、收 件人等）
5
案例：小徐的疑惑
青岛居民徐某到日本探亲，回来后帮邻居带了 一架佳能相机。10月12日入关时，海关对其随 身携带的这部相机按购货发票和适用税率征收 了进口关税，并开出了完税证明。徐某感到很 纳闷，为邻居买的相机为什么要自己交税呢？ 11月下旬，徐某听说进口关税下调了，马上到 海关口头要求对其完税凭证上的适用税率进行 复查，但海关没有处理，为什么呢？
减免税货物转让或改变成不 免税用途的
加工贸易进口保税料、件转 为内销的
暂时进口货物转为正式进口 的 分期支付租金的租赁进口货 物分期付税时
第四章 关税 《税法》课程PPT
（2）海关估定的完税价格 进口货物的成交价格不符合有关规定条件，或成交价格不 能确定的，海关根据特定方法审查确定该货物的完税价格
（1） 以成交 价格为 基础的 完税价 格
二、进口货物的完税价格
① 下列费用或价值未包括在进口货物的实付或应付价格中 的，应计入关税完税价格： 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免
二、进口货物的完税价格
③ 进口货物关税完税价格中的运费和保险费按下列规定确定： 进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口
货物的运费无法确定，海关应当按该货物进口同期运输行业 公布的运费率（额）计算运费。运输工具作为进口货物，利 用自身动力进境的，海关在审定关税完税价格时，可以不另 行计算运费。 进口货物的保险费，应当按实际支付的费用计算。如果进口 货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价 加运费”两者总额的3‰计算保险费。 邮运进口货物的，应当以邮费作为运输费、保险费。 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物的， 海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输费、保险费
按征税标准分类
从价税 从量税 复合税 滑准税
二、关税的分类
按征税性质分类
普通关税 优惠关税 ➢ 特定优惠关税（特惠税） ➢ 普遍优惠关税（普惠税） ➢ 最惠国待遇 差别关税 ➢ 加重关税 ➢ 反补贴关税 ➢ 反倾销关税
第二节 纳税人、征税对象和税率
一、关税纳税人与征税对象
关税纳税人
进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料
（1） 以成交 价格为 基础的 完税价 格
二、进口货物的完税价格
① 下列费用或价值未包括在进口货物的实付或应付价格中 的，应计入关税完税价格： 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免
二、进口货物的完税价格
③ 进口货物关税完税价格中的运费和保险费按下列规定确定： 进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口
货物的运费无法确定，海关应当按该货物进口同期运输行业 公布的运费率（额）计算运费。运输工具作为进口货物，利 用自身动力进境的，海关在审定关税完税价格时，可以不另 行计算运费。 进口货物的保险费，应当按实际支付的费用计算。如果进口 货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价 加运费”两者总额的3‰计算保险费。 邮运进口货物的，应当以邮费作为运输费、保险费。 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物的， 海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输费、保险费
按征税标准分类
从价税 从量税 复合税 滑准税
二、关税的分类
按征税性质分类
普通关税 优惠关税 ➢ 特定优惠关税（特惠税） ➢ 普遍优惠关税（普惠税） ➢ 最惠国待遇 差别关税 ➢ 加重关税 ➢ 反补贴关税 ➢ 反倾销关税
第二节 纳税人、征税对象和税率
一、关税纳税人与征税对象
关税纳税人
进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料
《关税的经济分析》课件
《关税的经济分析》 ppt课件
目录 CONTENT
• 关税的基本概念 • 关税的经济影响 • 关税政策的经济分析 • 关税政策的国际经济合作 • 关税政策的未来发展
01
关税的基本概念
关税的定义
01
关税是一种税收，由政府对进出 口商品征收，用于调节国际贸易 和保护国内产业。
02
关税通常以商品的价值、数量或 重量为基础，按一定比例或定额 征收。
入的增加等。
关税政策的成本收益分析可以 帮助政策制定者更好地权衡利 弊，制定更加科学合理的关税
政策。
04
关税政策的国际经济合作
自由贸易协定的影响
自由贸易协定对关税政策的影响主要体现在降低或取消关税 壁垒，促进成员国之间的贸易自由化。这有助于增加成员国 之间的贸易往来，提高经济效率和福利水平。
自由贸易协定通常还涉及其他贸易便利化措施，如原产地规 则、技术壁垒和知识产权等，这些也有助于减少贸易障碍， 促进成员国之间的经济合作。
关税政策的国际合作与协调
关税政策的国际合作与协调是促进全球贸易稳定和可持续发展的重要手 段。
国际合作与协调可以采取多种形式，如关税同盟、共同市场和经济一体 化组织等，通过协调成员国之间的关税政策，降低贸易成本，提高经济
效率。
国际合作与协调还可以通过多边或区域层面的贸易谈判来推动，以达成 更广泛的关税减让和贸易自由化协议。
内产业和市场免受冲击。
调节国际贸易收支
通过征收关税，政府可以调节 国际贸易收支，增加国家财政 收入。
促进国内产业发展
政府可以通过关税政策，鼓励 或限制某些商品的进口，促进 国内相关产业的发展。
维护国家安全和利益
政府可以对某些关键商品征收 关税，以维护国家安全和利益
目录 CONTENT
• 关税的基本概念 • 关税的经济影响 • 关税政策的经济分析 • 关税政策的国际经济合作 • 关税政策的未来发展
01
关税的基本概念
关税的定义
01
关税是一种税收，由政府对进出 口商品征收，用于调节国际贸易 和保护国内产业。
02
关税通常以商品的价值、数量或 重量为基础，按一定比例或定额 征收。
入的增加等。
关税政策的成本收益分析可以 帮助政策制定者更好地权衡利 弊，制定更加科学合理的关税
政策。
04
关税政策的国际经济合作
自由贸易协定的影响
自由贸易协定对关税政策的影响主要体现在降低或取消关税 壁垒，促进成员国之间的贸易自由化。这有助于增加成员国 之间的贸易往来，提高经济效率和福利水平。
自由贸易协定通常还涉及其他贸易便利化措施，如原产地规 则、技术壁垒和知识产权等，这些也有助于减少贸易障碍， 促进成员国之间的经济合作。
关税政策的国际合作与协调
关税政策的国际合作与协调是促进全球贸易稳定和可持续发展的重要手 段。
国际合作与协调可以采取多种形式，如关税同盟、共同市场和经济一体 化组织等，通过协调成员国之间的关税政策，降低贸易成本，提高经济
效率。
国际合作与协调还可以通过多边或区域层面的贸易谈判来推动，以达成 更广泛的关税减让和贸易自由化协议。
内产业和市场免受冲击。
调节国际贸易收支
通过征收关税，政府可以调节 国际贸易收支，增加国家财政 收入。
促进国内产业发展
政府可以通过关税政策，鼓励 或限制某些商品的进口，促进 国内相关产业的发展。
维护国家安全和利益
政府可以对某些关键商品征收 关税，以维护国家安全和利益
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皇帝
诸侯
诸侯
诸侯
皇帝
诸侯
小 诸 侯
诸侯
小 诸 侯
诸侯
小 诸 侯
资料二：西汉初年，诸子百家的各派人物 还很活跃。诸王门下聚集许多宾客，常常 批评皇帝的政策，指责中央，对中央集权 很不利。
此材料说明了什么?
思想的不统一，不利于中央集权
我用哪种思 想来治理国 家最好呢
儒家
道家 法家
用儒家思想来教化 治理国家要 制定严厉
大
一
统
文 奖励耕作 景 提倡节俭 之 治 以德化民
资料一：汉武帝的叔叔梁王出行， 千乘万乘，和天子一样威风。 他还自制弓箭数十万，府库的 珠玉宝器，多于京师。
此材料说明了什么?
诸侯国势力强大，严重威胁到中央
活动内容:制定解决诸侯国问题的方案
方式:4人为小组 要求: 1、小组长负责鼓励本组同学发言 2、大家讨论、协商形成完整可行的方案 3、记录员负责记录本组方案。 4、小组派一名代表陈述本组方案 5、活动时间约6分钟
二 关税的特点
1. 关税是一种间接税 2. 关税的税收主体和客体是进出口商人和
进出口货物 3. 关税是对外贸易政策的重要手段 4. 关政收入 2. 保护本国生产和市场
以保护本国生产和市场为主要目的 而征收的关税称为保护关税 (Protective Tariff)。保护关税税率要 高，越高越能达到保护之目的。有时 税率高达100%以上，等于禁止进口， 成了禁止关税。
如果进口国是一个贸易大国，即该国 某种商品的进口量占了世界进口量的较大 份额，那该国变动进口量就会影响到世界 价格。因此，大国征收关税虽然也有上述 小国的种种关税经济效应，但由于大国能 影响世界价格，因此从局部均衡分析所得 的征收关税的代价和利益对比的净效果， 就不同于小国情况了。
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第六章 关 税
6.1 6.2 主要种类 6.3 关税的有效性 6.4 征收 6.5
6.1 关税概述
一、关税的概念
1. 关税（Customs Duties, Tariff）：
一国海关对进出关境的货物和物品，向 进出口商或者物品的所有者所征收的一种 税收。
2. 关税常识
*1992年，我国平均关税水平为43.2%，2002年为 12%。
*2010年，我国对工业品进口实施的平均关税已降 至8.95％；农产品平均关税为15.2％。
*我国农产品的平均关税水平一直高于工业品的平均 关税水平。
*目前，发达国家平均关税水平为1-3%，发展中国 家平均关税水平为5-11%。
我国进口 关税税率
最惠国税率 普通税率 特惠税率 协定税率
关税配额税率
3. 复合关税：对一种进口货物同时采取从价、从量 两种方式，分别计算，以两个税额之和作为该货 物的应征税额的一种关税征收标准。
•小国 •大国
征税不能改善贸易条件，只能使贸易量下降，因 而其福利水平下降，所以小国的最适关税为零。
由于大国征收关税能够改善贸易条件，因而提高 其福利水平，故只有大国存在最适关税。
六、关税的作用
1. 增加财政收入；
表 6-1 部分国家关税占政府收入的百分比，1995 (%)
发展中国家
关税占政府收入百分比 发达国家 关税占政府收入百分比
活必需品或生产上的急需品的进口---较低税率 或免税； 4.贸易逆差过大时---提高关税或征收进口附加税 以限制商品进口，缩小贸易逆差。 贸易顺差过大时---减免关税，缩小贸易顺差。
五、最适关税 (Optimum Tariff)
最适关税： 是指能使一国福利水平达到最大的关税税率。
6.1 6.2 主要种类 6.3 关税的有效性 6.4 征收 6.5
6.1 关税概述
一、关税的概念
1. 关税（Customs Duties, Tariff）：
一国海关对进出关境的货物和物品，向 进出口商或者物品的所有者所征收的一种 税收。
2. 关税常识
*1992年，我国平均关税水平为43.2%，2002年为 12%。
*2010年，我国对工业品进口实施的平均关税已降 至8.95％；农产品平均关税为15.2％。
*我国农产品的平均关税水平一直高于工业品的平均 关税水平。
*目前，发达国家平均关税水平为1-3%，发展中国 家平均关税水平为5-11%。
我国进口 关税税率
最惠国税率 普通税率 特惠税率 协定税率
关税配额税率
3. 复合关税：对一种进口货物同时采取从价、从量 两种方式，分别计算，以两个税额之和作为该货 物的应征税额的一种关税征收标准。
•小国 •大国
征税不能改善贸易条件，只能使贸易量下降，因 而其福利水平下降，所以小国的最适关税为零。
由于大国征收关税能够改善贸易条件，因而提高 其福利水平，故只有大国存在最适关税。
六、关税的作用
1. 增加财政收入；
表 6-1 部分国家关税占政府收入的百分比，1995 (%)
发展中国家
关税占政府收入百分比 发达国家 关税占政府收入百分比
活必需品或生产上的急需品的进口---较低税率 或免税； 4.贸易逆差过大时---提高关税或征收进口附加税 以限制商品进口，缩小贸易逆差。 贸易顺差过大时---减免关税，缩小贸易顺差。
五、最适关税 (Optimum Tariff)
最适关税： 是指能使一国福利水平达到最大的关税税率。
国际经济学关税PPT课件
第9页/共22页
4.小国进口关税的一般均衡分析
第10页/共22页
大国关税的局部均衡图示
P ❖Sh
PE Pt Pw
P w′
E
a
bc d
e
Q2 Q4 QEQ3 Q1
第11页/共22页
❖Sh+f+t ❖Sh+f
D Q
大国关税的局部均衡分析
S h 为 国 内 供 给 曲 线 ， S h + f 为 总 供 给 曲 线 ， S h + f + t 为 税 后 供 给曲线，税前消费量为OQ1，其中OQ2为国内供给， Q1Q2为外国厂商供给。税后消费量降为OQ3，国产OQ4， 进口Q3Q4乱了都
税后消费者剩余下降：a + b + c + d,其中a转变为生产 者剩余，c为关税收入，b + d为保护损失。大国可以左 右价格，将关税负担转移给国外出口商，这使得出口国为 保护市场而压低价格为P w′于是，国内消费者支付了Pt， 出口商得到P w′而非Pw ，分担了关税负担。
结果有三种情况：e > b + d则征收关税有净收益；e =
• c、对进口汽车征收25％的关税，对进口原材料征收50 ％的关税，那么国内汽车厂商的有效保护率是多少？
• d、对进口汽车征收25％第1的9页/关共2税2页，对进口原材料征收
• (1) ERP=0.25/0.5=50% • (2) ERP=0.25-0.5*0.25/(1-0.5)=25% • (3) ERP=0.25-0.5*0.5/(1-0.5)=0 • (4) ERP=0.25-0.5*1/(1-0.5)=-50%
Q
M1
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2. 关税对小国的消费、生产等的影响
4.小国进口关税的一般均衡分析
第10页/共22页
大国关税的局部均衡图示
P ❖Sh
PE Pt Pw
P w′
E
a
bc d
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Q2 Q4 QEQ3 Q1
第11页/共22页
❖Sh+f+t ❖Sh+f
D Q
大国关税的局部均衡分析
S h 为 国 内 供 给 曲 线 ， S h + f 为 总 供 给 曲 线 ， S h + f + t 为 税 后 供 给曲线，税前消费量为OQ1，其中OQ2为国内供给， Q1Q2为外国厂商供给。税后消费量降为OQ3，国产OQ4， 进口Q3Q4乱了都
税后消费者剩余下降：a + b + c + d,其中a转变为生产 者剩余，c为关税收入，b + d为保护损失。大国可以左 右价格，将关税负担转移给国外出口商，这使得出口国为 保护市场而压低价格为P w′于是，国内消费者支付了Pt， 出口商得到P w′而非Pw ，分担了关税负担。
结果有三种情况：e > b + d则征收关税有净收益；e =
• c、对进口汽车征收25％的关税，对进口原材料征收50 ％的关税，那么国内汽车厂商的有效保护率是多少？
• d、对进口汽车征收25％第1的9页/关共2税2页，对进口原材料征收
• (1) ERP=0.25/0.5=50% • (2) ERP=0.25-0.5*0.25/(1-0.5)=25% • (3) ERP=0.25-0.5*0.5/(1-0.5)=0 • (4) ERP=0.25-0.5*1/(1-0.5)=-50%
Q
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2. 关税对小国的消费、生产等的影响
关税主要种类 完整版课件PPT
解：从价税额= 50 × 10× 60%=300（美元）
从价税额=商品总值×从价税率 从价税额=商品单价×商品数量×从价税率
四、按照征税的一般方法或征税标准分类
从量税 从价税
小组讨论二： 比较从量税和从价税，思考从价税的优点和缺点？
优点 ： （1）从价税的征收比较简单。 （2）税率明确，便于比较。 （3）税收负担公平。 （4）在税率不变时，税额随商品价格上 涨而增加，既可增加财政收入，又可起 到保护关税作用。
从量税 从价税
定义：从价税是按照进口商品的价格为标准 计征的关税，其税率表现为货物价格的百分比。
公式： 从价税额=商品总值×从价税率
四、按照征税的一般方法或征税标准分类
从量税 从价税
课堂练习二： 美国对羽毛制品的进口征收从价税，从价
税率为60%，进口10千克鸭绒，每千克价格50美 元。请计算这笔贸易应该征收多少税额？
分析：是的，没有直接关系。
因此，从量税的优点和缺点如下： 优点：在商品价格上涨时，进口税额不 变，财政收入相对减少（税收是财政收 入重要来源，关税又是税收中重要组成 部分），则减弱关税的对本国商品的保 护作用； 缺点：在商品价格下降时，进口税额不照征税的一般方法或征税标准分类
在一定程度 上抑制商品
进口
不能达到保护 关税的目的
从价 税
商品 价格
从价税额＝商品 总值×从价税率
税负比较公 平合理，计 算简单，税 率明确，有 限保护关税
完税价格标准 复杂
布置作业： 《国际贸易基础知识习题集》第44页习题
缺点：各国采取完税价格标准不一致。
四、按照征税的一般方法或征税标准分类
从量税
哪些进出口商品适合运用从价税计征关税？
进出口关税PPT课件
进出口关税PPT课件
CONTENTS 目录
• 进出口关税概述 • 进出口关税制度及法律法规 • 进出口商品分类与编码体系 • 进出口关税计算方法与技巧 • 报关程序及单证要求 • 风险管理在进出口关税中应用 • 总结与展望
CHAPTER 01
进出口关税概述
定义与作用
定义
进出口关税是指一国海关对进出口货 物和物品征收的关税。它是国家授权 海关对出入关境的货物和物品征收的 一种税，属于国家税收的一种。
建立完善的风险管理制度
明确风险管理职责，规范风险管理流程，确保风险管理工作有序开展。
加强信息收集和分析
及时关注国内外政策动态、市场行情等信息，对可能影响进出口关税 的风险因素进行预警和分析。
制定灵活多样的应对策略
针对不同类型、不同等级的风险，制定具体的应对策略和措施，如调 整进出口计划、改变贸易方式、运用金融工具等。
进出口货物报关单
详细填写货物的名称、数量、价值、产地等 信息。
装箱单
列明货物的装箱情况，包括箱号、尺寸、重 量等。
发票
提供与货物相符的商业发票，注明货物的价 值、数量等。
其他相关单证
根据海关要求，可能需要提供其他相关单证， 如许可证、检验证书等。
常见问题解答
如何确定货物的关税税率？关税 税率根据货物的类别、原产地等 因素确定，可查阅相关关税税则
如贸易政策、市场需求等
综合分类方法
结合自然属性和经济属性进行分类
编码体系原理及应用
编码体系原理
将商品按照一定的规则和顺序进 行编码，以便于海关管理和统计
分析
编码体系应用
进出口报关、贸易统计、市场分析、 政策研究等
编码体系种类
HS编码体系、国别编码体系、贸易 方式编码体系等
CONTENTS 目录
• 进出口关税概述 • 进出口关税制度及法律法规 • 进出口商品分类与编码体系 • 进出口关税计算方法与技巧 • 报关程序及单证要求 • 风险管理在进出口关税中应用 • 总结与展望
CHAPTER 01
进出口关税概述
定义与作用
定义
进出口关税是指一国海关对进出口货 物和物品征收的关税。它是国家授权 海关对出入关境的货物和物品征收的 一种税，属于国家税收的一种。
建立完善的风险管理制度
明确风险管理职责，规范风险管理流程，确保风险管理工作有序开展。
加强信息收集和分析
及时关注国内外政策动态、市场行情等信息，对可能影响进出口关税 的风险因素进行预警和分析。
制定灵活多样的应对策略
针对不同类型、不同等级的风险，制定具体的应对策略和措施，如调 整进出口计划、改变贸易方式、运用金融工具等。
进出口货物报关单
详细填写货物的名称、数量、价值、产地等 信息。
装箱单
列明货物的装箱情况，包括箱号、尺寸、重 量等。
发票
提供与货物相符的商业发票，注明货物的价 值、数量等。
其他相关单证
根据海关要求，可能需要提供其他相关单证， 如许可证、检验证书等。
常见问题解答
如何确定货物的关税税率？关税 税率根据货物的类别、原产地等 因素确定，可查阅相关关税税则
如贸易政策、市场需求等
综合分类方法
结合自然属性和经济属性进行分类
编码体系原理及应用
编码体系原理
将商品按照一定的规则和顺序进 行编码，以便于海关管理和统计
分析
编码体系应用
进出口报关、贸易统计、市场分析、 政策研究等
编码体系种类
HS编码体系、国别编码体系、贸易 方式编码体系等
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1、对进口货物成交价格的要求；
2、对实付或应付价格进行调整有关规定 “实付或应付价格”指买方为购买进口货
物直接或间接支付的总额。包括： （1）应计入 除购货佣金外的佣金和经纪费； 与货物视为一体的容器费用； 包装费用； 买方免费或分摊的工具等的价款； 作为销售条件的特许权使用费； 卖方取得的其他收益。
（二） 进口货物海关估价方法
1、相同或类似货物成交价格方法； 2、倒扣价格方法； 3、计算价格方法； 4、其他合理方法
二、特殊进口货物的完税价格
（一） 加工贸易进口料件及其制成品 （二） 保税区、出口加工区货物 （三） 运往境外修理的货物 （四） 运往境外加工的货物 （五） 暂时进境货物
（六） 租赁方式进口货物
三、复合税应纳税额的计算：
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位 货物税额+应税进（出）口货物数量×单位 完税价格×税率
四、滑准税应纳税额的计算：
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位 完税价格×税率
例题6-1：计算该企业当年进口关税。 （进口关税税率：设备15%，材料20%）。 某具有进出口经营权的企业发生以下 进口业务：
表》
（二）出口关税税率：我国出口税则为一栏 税率，即出口税率。只有20种，税率也较 低。
（三）特别关税：包括报复性关税、反倾销 税与反补贴税、保障性关税。
（四）税率的运用：我国进出口关税条例规 定，进出口货物，应当依照税则规定的归 类原则归入合适的税号，并按照适用的税 率征税。
第三节 原产地规定
税则归类的步骤：
1、了解进出口商品的构成、材料属性、成份组成、特 性、用途和功能。
2、查找商品在税则中拟归的类、章及税号。
3、将考虑采用的类、章及税号进行比较，筛选出最合 适的税号。
4、如果经以上方法仍难以确定，则可运用归类总规则 的条款来确定其税号。
四、 税率及运用
（一） 进口关税税率
1、 税率设置与适用。 2、 税率水平与结构。 3、 税率计征办法。 4、 暂定税率与关税配额税率。 5、 税则附录中《非全税目信息技术产品税率
1、以租赁方式进口一台设备，设备价款80万元， 分8次支付租金，每次支付10万元， 承租人申请一次性缴纳税款。
应纳关税= 80×15% = 12万元
2、进口材料一批，进料成交价格100万元， 运费1万元，保险费0.4万元。
应纳关税= （100+1+0.4）×20% = 20.8万元
3、一台设备运往境外修理，设备价60 万元，修理费5万元，材料费6万元. 应纳关税= （5+6）×15%
二、 税则商品分类目录
（一） 我国历部税则商品分类； （二）《商品名称及编码协调制度》； （三）HS及我国现行税则的商品分类。
1、总体结构； 2、类。 3、章。 4、我国子目
三、 税则归类
税则归类，就是按照税则的规定，将每项具体进 出口商品按其特征在税则中找出其最适合的某一个税 号，即“对号入座”，以便确定其适用的税率，计算 关税税负。
（七） 留购的进口货样等
（八）予以补税的减免税货物；完税价格 =海关审定的该货物原进口时的价格 ×[1- 申 请 补 税 时 实 际 已 使 用 的 时 间 （月）÷（监管年限×12）]
（九） 以其他方式进口的货物
三、 出口货物的完税价格
（一） 以成交价格为基础的完税价格 （二） 出口货物海关估方法
（2）不应计入：
厂房等货物进口后的基建、安装、 装配、维修和技术服务费用； 运到境内输入地点后的相关费用； 进口关税及其他国内税收。
3、对买卖双方之间有特殊关系的规定
向境内无特殊关系的买方出售的同类或类 似货物的成交价格；
按倒扣价格有关规定确定完税价格； 按使用计算价格有关规定所确定相同或类 似货物的完税价格确定。
进口货物的收货人、出口货物的发货 人、进出境物品的所有人。
第二节 进出口税则
一、 进出口税则概况
进出口税则是一国政府根据国家关税政策 和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实 施的进出口货物和物品应税的关税税率表。进 出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税 则的法令、使用税则的有关说明和附录等。
第六章 关税法
征税对象及纳税义务人 进出口税则 原产地的规定 关税完税价格 应纳税额的计算
行李和邮递物品进出口税 关税的征收及管理
第一节 征税对象及纳税义务人
一、 征税对象：
关税的征税对象是准许进出境的货物 和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境 旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品等。
二、 纳税义务人：
= 1.65万元
4、免税进口一台设备，设备价款60万元， 海关监管期4年，免税使用18个月转售。
应 纳 关 税 = 60×[1-18÷ （ 12×4 ） ] ×15%
= 5.625万元
5、进口一批材料，进口完税价格50万元， 报关进口后发现20%部分有严重质量问题，出 口方同意更换，进口方取得无代价抵偿物价 值10万元。
四、进出口货物完税价格中的运输及 相关费用、保险费的计算
（一）一般陆运、空运、海运方式进口 的货物
（二） 以其他方式进口的货物 （三） 出口货物
五、完税价格的审定
第五节 应纳税额的计算
一 、从价税应税税额的计算： 关税税额=应税进（出）口货物数量×单 位完税价格×税率 二、从量税应纳税额的计算： 关税税额=应税进（出）口货物数量×单 位货物税额
第四节 关税完税价格
一般进口货物完税价格 特殊进口货物完税价格 出口货物完税价格 进出口货物完税价格中的运输 及相关费用、保险费的计算 完税价格的审定
第四节 关税完税价格
《海关法》规定，进出口货物的完税 价格，由海关以该货物的成交价格为基础 审查确定。
一、 一般进口货物的完税价格
（一） 以成交价格为基础的完税价格
一、全部产地生产标准：是指进口货物“完
全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国 即为该货物的原产地。
二、实质性加工标准：是适用于确定有两个
或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标 准。以最后一个对货物进行经济上可视为实质 性加工的国家作为原产国。
三、其他
对机器、仪器、器材或车辆所用零 件、部件、配件、备件及工具，如与主件 同时进口且数量合理的，其原产地按主件 的原产地确定，分别进口的则按各自的原 产地确定。
2、对实付或应付价格进行调整有关规定 “实付或应付价格”指买方为购买进口货
物直接或间接支付的总额。包括： （1）应计入 除购货佣金外的佣金和经纪费； 与货物视为一体的容器费用； 包装费用； 买方免费或分摊的工具等的价款； 作为销售条件的特许权使用费； 卖方取得的其他收益。
（二） 进口货物海关估价方法
1、相同或类似货物成交价格方法； 2、倒扣价格方法； 3、计算价格方法； 4、其他合理方法
二、特殊进口货物的完税价格
（一） 加工贸易进口料件及其制成品 （二） 保税区、出口加工区货物 （三） 运往境外修理的货物 （四） 运往境外加工的货物 （五） 暂时进境货物
（六） 租赁方式进口货物
三、复合税应纳税额的计算：
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位 货物税额+应税进（出）口货物数量×单位 完税价格×税率
四、滑准税应纳税额的计算：
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位 完税价格×税率
例题6-1：计算该企业当年进口关税。 （进口关税税率：设备15%，材料20%）。 某具有进出口经营权的企业发生以下 进口业务：
表》
（二）出口关税税率：我国出口税则为一栏 税率，即出口税率。只有20种，税率也较 低。
（三）特别关税：包括报复性关税、反倾销 税与反补贴税、保障性关税。
（四）税率的运用：我国进出口关税条例规 定，进出口货物，应当依照税则规定的归 类原则归入合适的税号，并按照适用的税 率征税。
第三节 原产地规定
税则归类的步骤：
1、了解进出口商品的构成、材料属性、成份组成、特 性、用途和功能。
2、查找商品在税则中拟归的类、章及税号。
3、将考虑采用的类、章及税号进行比较，筛选出最合 适的税号。
4、如果经以上方法仍难以确定，则可运用归类总规则 的条款来确定其税号。
四、 税率及运用
（一） 进口关税税率
1、 税率设置与适用。 2、 税率水平与结构。 3、 税率计征办法。 4、 暂定税率与关税配额税率。 5、 税则附录中《非全税目信息技术产品税率
1、以租赁方式进口一台设备，设备价款80万元， 分8次支付租金，每次支付10万元， 承租人申请一次性缴纳税款。
应纳关税= 80×15% = 12万元
2、进口材料一批，进料成交价格100万元， 运费1万元，保险费0.4万元。
应纳关税= （100+1+0.4）×20% = 20.8万元
3、一台设备运往境外修理，设备价60 万元，修理费5万元，材料费6万元. 应纳关税= （5+6）×15%
二、 税则商品分类目录
（一） 我国历部税则商品分类； （二）《商品名称及编码协调制度》； （三）HS及我国现行税则的商品分类。
1、总体结构； 2、类。 3、章。 4、我国子目
三、 税则归类
税则归类，就是按照税则的规定，将每项具体进 出口商品按其特征在税则中找出其最适合的某一个税 号，即“对号入座”，以便确定其适用的税率，计算 关税税负。
（七） 留购的进口货样等
（八）予以补税的减免税货物；完税价格 =海关审定的该货物原进口时的价格 ×[1- 申 请 补 税 时 实 际 已 使 用 的 时 间 （月）÷（监管年限×12）]
（九） 以其他方式进口的货物
三、 出口货物的完税价格
（一） 以成交价格为基础的完税价格 （二） 出口货物海关估方法
（2）不应计入：
厂房等货物进口后的基建、安装、 装配、维修和技术服务费用； 运到境内输入地点后的相关费用； 进口关税及其他国内税收。
3、对买卖双方之间有特殊关系的规定
向境内无特殊关系的买方出售的同类或类 似货物的成交价格；
按倒扣价格有关规定确定完税价格； 按使用计算价格有关规定所确定相同或类 似货物的完税价格确定。
进口货物的收货人、出口货物的发货 人、进出境物品的所有人。
第二节 进出口税则
一、 进出口税则概况
进出口税则是一国政府根据国家关税政策 和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实 施的进出口货物和物品应税的关税税率表。进 出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税 则的法令、使用税则的有关说明和附录等。
第六章 关税法
征税对象及纳税义务人 进出口税则 原产地的规定 关税完税价格 应纳税额的计算
行李和邮递物品进出口税 关税的征收及管理
第一节 征税对象及纳税义务人
一、 征税对象：
关税的征税对象是准许进出境的货物 和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境 旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品等。
二、 纳税义务人：
= 1.65万元
4、免税进口一台设备，设备价款60万元， 海关监管期4年，免税使用18个月转售。
应 纳 关 税 = 60×[1-18÷ （ 12×4 ） ] ×15%
= 5.625万元
5、进口一批材料，进口完税价格50万元， 报关进口后发现20%部分有严重质量问题，出 口方同意更换，进口方取得无代价抵偿物价 值10万元。
四、进出口货物完税价格中的运输及 相关费用、保险费的计算
（一）一般陆运、空运、海运方式进口 的货物
（二） 以其他方式进口的货物 （三） 出口货物
五、完税价格的审定
第五节 应纳税额的计算
一 、从价税应税税额的计算： 关税税额=应税进（出）口货物数量×单 位完税价格×税率 二、从量税应纳税额的计算： 关税税额=应税进（出）口货物数量×单 位货物税额
第四节 关税完税价格
一般进口货物完税价格 特殊进口货物完税价格 出口货物完税价格 进出口货物完税价格中的运输 及相关费用、保险费的计算 完税价格的审定
第四节 关税完税价格
《海关法》规定，进出口货物的完税 价格，由海关以该货物的成交价格为基础 审查确定。
一、 一般进口货物的完税价格
（一） 以成交价格为基础的完税价格
一、全部产地生产标准：是指进口货物“完
全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国 即为该货物的原产地。
二、实质性加工标准：是适用于确定有两个
或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标 准。以最后一个对货物进行经济上可视为实质 性加工的国家作为原产国。
三、其他
对机器、仪器、器材或车辆所用零 件、部件、配件、备件及工具，如与主件 同时进口且数量合理的，其原产地按主件 的原产地确定，分别进口的则按各自的原 产地确定。