第九章房产税法城镇土地使用税法耕地占用税法

六、应纳税额的计算
计税方法
计税依据
从价
按照房产原值一次减除 10%-30%损耗后的余值；
（含地价）
从租
租金收入；以劳务或其他 形式抵付房租收入的，按 当地同类房产租金水平确
定 个人按市场价格出租的居
住用房
税率 年税率 1.2%
12% 4%
计税公式 应纳税额=应 税房产原值 ×（1-扣除
比例）× 1.2%
应纳税额=租 金收入×12%
或 4%
七、税收优惠
减免税基本规定 （一）由国家机关、人民团体、军队自用的房产 【解释】但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的 生产、营业用房，不属于免税范围。 （二）国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 （四）个人拥有的非营业用的房产
定 个人按市场价格出租的居
住用房
税率 年税率 1.2%
12% 4%
计税公式 应纳税额=应 税房产原值 ×（1-扣除
比例）× 1.2%
应纳税额=租 金收入×12%
或 4%
【例题·单选题】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产
供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2014年7月1
日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵
【例题·多选题】下列各项中，符合房产税纳税人规定的有 （ ）。 A.房屋出典的由承典人纳税 B.房屋出租的由出租人纳税 C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税 D个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税
四、房产税的税率
1.从价计税：1.2% 2.从租计税：12% 3.（房产税税率优惠）个人出租住房，不分用途，按4%的 税率征收房产税。
【解释】房产税的征税对象——经营性房屋。 房屋持有期间，获得收益的两个途径： 1.对经营性自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。 2.对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。
三、纳税义务人（谁受益，谁纳税）
房产税以在征税范围内的房屋产权所有人（受益人）为纳税人。 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有 的，由集体单位和个人纳税。 2.产权出典的，由承典人纳税。（非出典人） 【解释】房屋出典区别于房屋出租行为，二者纳税人不同。 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人 纳税。 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 5.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、 免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。（如企业 无租使用政府机构办公楼用于办公）
五、计税依据
计税依据——按房产余值计税和按租金收入计税两种 1.对经营性自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。 2.对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。
计税方法
计税依据
从价
按照房产原值一次减除 10%-30%损耗后的余值；
（含地价）
从租
租金收入；以劳务或其他 形式抵付房租收入的，按 当地同类房产租金水平确
【例题·多选题】下列房屋中，免征房产税的有（ ）。 A居民个人出租的住房 B.公园管理部门自用的办公用房 C.按政府规定价格出租的公有住房 D.军队自用的房产
2.房地产开发企业建造的商品房（相当于仓库的商品）， 在出售前，不征收房产税；对出售前房地产开发企业已使用或 出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 【解释】商品房是否征税，关键看是否获得持有环节的收益
3.房产税的征税范围：房产税在城市、县城、建制镇和工 矿区征收，不包括农村。（四大区征税）与城镇土地使用税的 征税范围一样。
（五）经财政部批准免税的其他房产 1.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生 机构自用的房产，免征房产税； 2.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房 ，暂免征收 房产税； 3.经营公租房的租金收入，免征房产税。公共租赁住房经营管 理单位应单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的， 不得享受免征房产税优惠政策。
某当年应缴纳的房产税为（ ）。
A.288元
B.576元
C.840元
D.864元
【答案】A 【解析】赵某当年应纳房产税=1200×6×4%=288（元）。 （房产税税率优惠）个人出租住房，不分用途，按4%的税 率征收房产税。
房产税计税依据的具体规定： 1.从价计征——所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原
值一次减除10%至30%的损耗价值以后的余额。各地扣除比例由 当地省、自治区、直辖市人民政府确定。
（1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定 资产”科目中记载的房屋原价。 【解释】地价款，应计入房屋原值
对按照房产原值计税的房产，无论会计如何核算，房产原值 均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发 生的成本费用等。
（2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单 独计算价值的配套设施。 （3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建，要相应增加房屋原值。 2.从租计征（出租的房产）——房产租金收入 （1）如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据 当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征； （2）对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有出租的地下建 筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 （3）合同约定免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照 房产原值缴纳房产税。
【案例】一公司有房产一栋，其原值为1000万元，2014年7月1 日对外出租，租期为10年，月租金10万元，同时合同约定2014年 7月1日至12月31日为免租期。该公司所在省规定房产税按原值减 除30%后的余值计算缴纳。
【解析】 免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税 。 2014年应缴纳房产税 =1000×（1-30%）×1.2%=8.4（万元）。
第九章房产税法城镇 土地使用税法耕地占
用税法
第一节 房产税法
一、ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ产税的概念
房产税是以房屋为征税对象，按房屋计税余值或租金 收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。
二、征税范围
1.房产的定义:房产是以房屋形态表现的财产。独立于房屋 之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒 窖菜窖、酒精池等，则不属于房产。