税务代理实务复习1

税务代理实务选择题知识点第二章税务管理概述一、哪些税种是国税局征收？哪些是地税局征收？参见课本!!! P19 （一）税收征收范围的划分（相对重要）企业所得税的征管机关一经确定，原则上不再调整。

另：海关系统负责征管的项目：关税、船舶吨税、废弃电器电子产品处理基金（进口部分）负责代征进口环节的增值税和消费税。

二、什么情况下企业需要办理税务登记撤销？P21①纳税人发生解散、破产、撤销的；②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况。

除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。

四、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，税务机关可以按照《合同法》的规定行使代位权、撤销权。

P30五、税务机关追征的期限P31滞纳金的计算：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

六、税收保全范围P29七、纳税人可申请延期纳税P244.延期申报：（1）纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

（2）纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。

（3）经核准延期申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

（4）注意：延期申报≠延期纳税，办理延期申报要预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

第三章涉税服务和涉税鉴证八、涉税服务报告日期P44涉税服务业务报告经过草拟、复核和签发后，形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期九、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。

P43十、业务报告意见P511.以积极方式出具的鉴证结论——无保留意见的鉴证业务报告符合下列所有条件：a.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定；b.注册税务师已按规定实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制；c.注册税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额。

2.以积极方式出具的鉴证结论——保留意见的鉴证业务报告符合下列情形之一：a.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确；b.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定；c.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告。

3.以消极方式发表意见——无法表明意见的鉴证业务报告审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见。

4.以消极方式发表意见——否定意见的鉴证业务报告涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果。

第四章税务登记代理十一、注销税务登记P61境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

十二、纳税人销售额超过小规模的认定P63纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后40个工作日内进行。

认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定。

十三、税种的认定？？P19+P66相对重要的是：按税种划分中央与地方收入，分设国税局和地税局两套税务机构。

第五章发票领购与审查代理十四、发票的管理P70（1）增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理（2）营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理（3）如果一个企业以增值税为主并兼有营业税（美容店销售美容产品、提供美容服务）的经营项目，就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。

十五、付款方向收款方开发票的情况P74一般情况下，收款方应当向付款方开具发票。

特殊情况下，由付款方向收款方开具发票：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

第六章建账建制代理记账实务十六、什么情况个体工商户可以建立简易账P80对于达到一定经营规模的个体工商户，按定期定额征收的私营企业，各类名为国有、集体实为个体或私营的企业，个人租赁承包经营的企业要建立复式账，其他业户建立简易账。

个体户：复式账与简易账的划分标准注意事项（1）建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表、利润表；（2）简易账簿均采用订本式；（3）建立简易账簿核算的个体户，其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同，只是会计核算科目、核算方法要简单许多。

十七、税务师代制会计凭证P82会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种，注册税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。

1.审核原始凭证注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。

2.代制记账凭证十八、代理纳税申报P84个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内（法人5个月）汇算清缴，实行多退少补。

第七章企业涉税会计核算十九、缴纳增值税1.当月交当月增值税借：应交税费—应交增值税(已交税金)贷：银行存款2.当月交上月增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款二十、应交增值税借方余额U7 P6+P2110.转出多交增值税（1）核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。

（2）对于由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额，才需要做转出处理。

由于大量采购导致本期进项税额大于销项税额，不能转出，余额留在原账户下期继续抵扣即可。

二十一、进口设备融资租赁例题U9 P10+P28【例题】某经批准从事融资租赁业务的公司进口融资租赁用设备一台，进口价3000000元，报关进口时海关征收关税600000元，增值税612000元，分别取得海关关税完税凭证和海关进口增值税专用缴款书（本月报送电子数据，申请稽核比对），价款、税款均已支付。

『答案解析』抵减的销售额=600000÷（1+17%）=512820.51（元）账务处理：借：固定资产3512820.51应交税费——增（营改增抵减的销项税额）87179.49应交税费——待抵扣进项税额612000贷：银行存款 4212000二十二、购入税控设备U7 P11增值税税控系统专用设备和技术维护费用一次全额抵减增值税额的会计处理（1）增值税一般纳税人的会计处理二十三、管理不善造成的损失(Please 自行整理)二十四、委托加工(Please 自行整理)二十五、纳税检查损益类→以前年度损益调整△调账计算题U7 P16二十六、递延所得税U7 P15 选择题1.递延资产2.递延负债二十七、纳税审查账面数据是否正确，有哪些方法U8 P1(一)顺查法和逆查法 (针对查账的顺序不同)（1）顺查法原始凭证→账簿→报表（2）逆查法报表→账簿→原始凭证(二)详查法和抽查法(根据审查的内容、范围不同)详查法抽查法(三)核对法和查询法1.核对法通过对纳税人的各种相关联的会计凭证、账簿、报表及实物进行相互核对，验证其在纳税方面是否存在问题的一种方法。

2.查询法在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。

(四)比较分析法和控制计算法（相对重要）1.比较分析法将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。

分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索。

2.控制计算法根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。

以产核销、以耗定产【例题•单选题】根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（）。

A.核对法B.比较分析法C.控制计算法D.查询法『正确答案』C二十八、出售自己使用过的资产账务处理U9 P15背景知识：固定资产进项税额的抵扣1.A:（1）销售已经抵扣进项税额的固定资产——前提条件：购入时为增值税一般纳税人；（2）销售自产转为自用未按视同销售计算销项税额的固定资产；（3）销售属于准予抵扣进项税额，因未取得有效增值税扣税凭证而未及时抵扣进项税额的固定资产。

（纳税人自己过原因抵扣）B:销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产——按4%减半征收增值税（1）销售增值税转型前购进的固定资产；（2）销售增值税转型前自产转为自用的并按视同销售计算销项税额的固定资产；钢材---挖掘机、搅拌机、塔吊----建办公楼（3）销售纳税人为小规模纳税人时购进或自产转为自用并计算缴纳增值税的固定资产；（4）销售纳税人增值税选择简易计税时购进或自产转为自用并计算缴纳增值税的固定资产；（5）销售纳税人“营改增”前购进的固定资产；（6）销售2013年8月1日前购进的自用的应征消费税的摩托车、汽车或游艇；（7）销售外购的专用于职工福利、个人消费或非增值税应税项目而未抵扣进项税额的固定资产。

二十九、增值税和营业税的划分U9 P1三十、增值税中11%税率征收的项目 U9 P3三十一、哪些情形属于进项税额不得抵扣详见U9 P18（1）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务；（2）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务；（4）接受的旅客运输服务。

三十二、小规模纳税人购买税控设备允许抵减增值税额其余不能抵小规模纳税人销售自己使用过的资产三十三、出口退税一个计算，一个单选免抵退U7 P23软件→现代服务业三十四、增值税纳税义务发生时间U9 P8营改增应税服务（1）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。