东北财经大学审计学概述

经济背景分析

审计目标的重新定位
审计技术的发展 对审计目标的影响

建立在内部控制评估基础上的审计模式 分析性审计方法大量运用
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——鉴证业务的产生与发展
鉴证业务的含义
职业组织研究与开发鉴证业务的努力


美国注册会计师协会（AICPA ） 加拿大特许会计师协会（CICA） 澳大利亚注册会计师协会（ASCPA）和澳大 利亚特许会计师协会（ICAA） 国际会计师联合会（IFAC）

会计账目审计阶段 资产负债表审计阶段 财务报表审计阶段


账项导向审计 内控导向审计 风险导向审计
1844年以前的注册会计师审计

经济背景分析 审计目标定位 主要运用的审计方法
经济交易和 会计分录进 行详细的检 查


南海公司破 产案被认为 是近代注册 会计师审计 的开端 发现可能存在的 人员舞弊，检查 受托经营人员的 诚实性
第一篇 审计与注册会计师职业
第一章 第二章 第三章 第四章 审计与鉴证概论 注册会计师管理 注册会计师执业准则 职业责任与法律责任
第二篇 审计程序与技术
第五章 审计目标与审计过程 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 计划审计工作 第八章 风险评估 第九章 风险应对 第十章 审计抽样和选择性测试方法 第十一章 审计报告 第十二章 信息技术与审计
审计学
AUDITING
财经系会计教研室 姜静青
教学计划
课程简介 教学目标
预修课程
课程结构 教材及参考资料 成绩与考试 基本要求
课程简介
审计学课程立足于 注册会计师审 计，主要讨论审计学的基本 理论与 实务，包括审计与注册会计师职业、 审计程序与技术、交易循环审计、其 他类型的审计与鉴证业务等内容。
理解审计概念的关键词
经济活动和经济事项的认定
20世纪20年代至60年代的审计

经济背景分析
所有权与管理权的彻底分离 政府加大了对会计信息市场管制

审计目标的定位
转向为评估公司财务报表所 表达信息的公允性 审计抽样技术的发展 外部审计证据不断受到重视 损益表审计成为了注册会计 师审计的重心

审计技术方法的发展
20世纪60年代以后的审计
舞弊案件的频发引发舆论的强烈不满 保护消费者观念的盛行对审计目标定 位的影响 政府加大了监管注册会计师审计服务 的力度 从SAS No.53到SAS No.82再到 SAS No.99 定位于合理地揭示重大舞弊差错 与验证财务报表公允性并重
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的产生
萌芽时期

可追溯到16世纪的意大利,合伙企业出现以后。
诞生与确立
英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一份“会 计师查账报告”，英国公司法确立了会计师的法律地 位（1844《公司法》、1862《公司法》）。
职业的形成
1853年爱丁堡会计师协会的成立。
第二节 审计的概念与种类
本节主要内容： 审计的概念 审计的种类 审计人员的种类
第二节 审计的概念与种类
——审计的概念
审计是一个客观地获取和评价与经 济活动和经济事项的认定有关的证据， 以确认这些认定与既定标准之间的符合 程度，并把审计结果传达给有利害关系 的用户的系统过程。 区别旧概念原《独立审计准则》
教材及参考资料
1．主要教材： 刘明辉主编： 《审计》，东北财经大学出 版社，2007年2月第一版。 2．参考资料： 孙坤、徐平主编：《审计习题与案例》， 东北财经大学出版社，2007年8月第1版 注册会计师考试指定教材《审计》

基本要求
保证出勤率，不无故旷课 上课认真听讲，积极参加 讨论 独立完成个人作业； 协作完成小组作业 诚实、严谨， 考试不作弊。
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——中国注册会计师审计与鉴证的发展
恢复发展阶段
以1980年财政部发布《关于成立会计顾问 处的暂行规定》为标志。
规范发展阶段
以1994年《中华人民共和国注册会计师法》 的颁布和实施为标志 截止2005年底，会计师事务所5350余家 CPA 6.9万人 、非执业会员7万人
教学目标
通过本课程的教与学，要掌握 审计学的基本理论与基本方法，为 从事审计理论研究和实务工作打下 扎实的基础。
预修课程
审计学
是会计学专业的一门 主要专业课，通常应在学习了基 础会计、财务会计、成本会计等课 程之后学习。
课程内容与结构
第一篇 审计与注册会计师职业 第二篇 审计程序与技术 第三篇 交易循环审计 第四篇 其他类型的审计与鉴证业务

引例：审计的目的究竟是什么吗？
审计目标是审计活动应达到的境地或标准， 它引导着审计工作的走向。审计目标的确立， 既受制于审计本身的职能，又取决于社会 经济环境。它会随着社会经济环境的变化 而变化。
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的发展

按审计对象划分的发展 阶段

按审计模式划分的发展 阶段
第三篇 交易循环审计
第十三章 第十四章 第十五章 第十六章 第十七章 第十八章 第十九章 销售与收款循环审计 购货与付款循环审计 生产与服务循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金审计 特殊项目审计 终结审计
第四篇 其他类型审计与鉴证业务
第二十章 第二十一章 特殊审计领域 财务报表审阅、其他 鉴证业务和相关服务 其他类型的审计
第二十二章
第一章 审计与鉴证概论
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 审计与鉴证业务的产生与发展 审计的概念与种类 鉴证业务的含义与类别 审计的动因与社会角色 审计基本假设
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 本节主要内容： 注册会计师审计的产生 注册会计师审计的发展 鉴证业务的产生与发展 中国注册会计师审计与鉴证的发展
1844年至20世纪20年代初的注册会计师审计

经济ຫໍສະໝຸດ Baidu景分析
英国1900年颁布的《公司法》 是法定审计起源，同期债权人 成为审计主要需求方

审计目标定位 审计方法的变化
资产负债表审计的目的是确定 公司的资产负债表是否正确地 描绘出公司的偿付能力

以少数重要的会计账目进行集中、彻底 的审查为基础，不需要对全部的经济业 务进行检查