第04讲_我国现行税种简介之一
我国现行税种介绍
我国现行税种介绍国税与地税，是指国家税务系统和地方税务系统，一般是指税务机关，而不是针对税种而言的。
我国现行税种按照财政分税制的要求分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。
其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。
为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。
国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：一、国税局系统负责征收管理的税种和征管范围1．增值税；2．消费税；3．进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（委托海关代征）；4．铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；5．出口产品退税；6．中央企业所得税；中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税；2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税；7．地方和外资银行及非银行金融企业所得税；8．证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税）；9．境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税；10．个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税；11．储蓄存款利息所得个人所得税；12．车辆购置税；13．燃油税（暂未开征）；14．中央税、共享税的滞、补、罚收入；15．国家税务总局明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。
二、地税局系统组织实施本市下列各税（费）种的征收和管理（不包括已明确由国家税务机关负责征收的地方税部分）1．营业税；2．地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的企业所得税；3．个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分）；4．土地增值税；5．城镇土地使用税；6．城市维护建设税；7．房产税；8．城市房地产税；9．车船使用税；10．车辆使用牌照税；11．资源税；12．印花税；13．契税；14．耕地占用税；15．文化事业建设费；16．教育费附加；17．残疾人保证金；18．烟叶税；19．地方税的滞补罚收入和外商投资企业土地使用费。
我国现行税种1讲解
税率）=含税销售额 ? 不含税销售额×税率=应纳销项税额
消费税
? 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人征收。
? 征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重 首饰和珠宝玉石、成品油、小汽车、摩托车、 鞭炮烟火、汽油、柴油、木制一次性筷子、 高档手表等14个税目。
10%。资源税其他税目因资源的种类、区位不同， 税额标准为每吨 0.3元到60元不等。
房产税
? 以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房 屋为征税对象，按房产余值或租金收入为计 税依据，纳税人包括产权所有人、房屋的经 营管理单位（房屋产权为全民所有）、承典 人、代管人、使用人。
? 税率分为两类：按照房产余值计算应纳税额 的，适用税率为1.2%；按照房产租金收入计 算应纳税额的，适用税率为12%，
? 娱乐业执行 5%-20%税 率，具体适用税率，由 各省、自治区、直辖市 人民政府根据当地实际 情况在税法规定幅度 内 决定。
资源税
? 对在我国境内开采各种应税自然资源的单位和个人 征收。
? 征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿 原矿、有色金属矿原矿、盐等 7大类。
? 资源税采用 从价定率和从量定额的方法征收。 ? 原油、天然气产品的资源税税率为销售额的 5%～
营业税
? 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 和销售不动产的单位和个人征收。
? 应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保 险业、文化体育、娱乐业、服务业、邮电通 信业等九个税目。
? 除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适 用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或 5%。
? 服务业
? 包括代理业、旅店业、 饮食业、旅游业、仓储 业、租赁业、广告业和 其他服务业。服务业， 税率为 5%。
我国现行税种通俗解释(科普版)
我国现行税种通俗解释一、增值税增值税对单位和个人销售货物、提供服务、转让资产等行为征收的一种税，征税范围既包括有形的商品、不动产等货物，也包括无形的劳务、服务、无形资产等。
二、消费税消费税是对特定的商品征收的一种税，为了便于征收，有的在生产环节、有的在销售环节征收。
三、企业所得税企业所得税是对企业或组织在生产经营过程中取得的各类所得征收的一种税。
所得指企业取得的收入扣除相关成本费用后的余额。
四、个人所得税个人所得税是对个人取得各项所得征收的一种税。
常见的个人收入包括工资、奖金、稿酬、劳务报酬等，在计算个人所得时按照有关标准可以扣除一定金额的必要支出费用。
五、资源税资源税是对在我国境内开采矿产资源的单位和个人征收的一种税，有的矿产品根据销售收入按固定比例征收，有的矿产品根据开采数量按固定金额征收。
六、城市维护建设税城市维护建设税是为了加强城市的维护建设而专门设置的一种税，它根据企业实际缴纳的增值税、消费税的金额，在不同地区按照不同比例征收。
七、房产税房产税是对单位或个人拥有的经营性房产征收的一种税，根据房产价值或者租金收入，按照一定比例征税。
个人拥有的非营业性的房产免征房产税。
八、印花税印花税是对签订合同、领取证件等经济行为征收的一种税，对参与活动的双方都征税。
这种活动一般会形成具有法律效力的凭证，如合同、书据、证照、账簿等。
并非所有取得凭证的行为都征收，国家只对税法列举出的部分行为征税。
九、城镇土地使用税城镇土地使用税是对在规定区域内（城市、县城、建制镇、工矿区等）使用土地的单位和个人，按照实际占用的土地面积征收的一种税。
十、土地增值税土地增值税是对转让土地使用权、房屋建筑物等所取得的收益征收的一种税。
收益指转让收入扣除相关成本费用后的余额。
取得的收益越高，征税的税率也越高，有利于调控房地产市场。
十一、车船使用税车船使用税是对我国境内拥有车辆、船舶的单位和个人征收的一种税。
按照不同车型或船舶吨位分别征收。
中国现行税种、税率大全
中国现行税种、税率大全前，我国共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。
一、中国现行19个税种1、增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。
2、消费税：是对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。
3、营业税：是对有偿提供应税劳务（包括交通运输业、建筑业、金融保险业等七个税目）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。
4、企业所得税：是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，对其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
5、个人所得税：是对个人（自然人）取得的各项应税所得（包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个项目）征收的一种税。
6、资源税：是以各种应税自然资源（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐）为课税对象征收的一种税。
7、城镇土地使用税：是以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。
8、土地增值税：是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物（包括地上、地下的各种附属设施）及其附着物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。
9、房产税：是以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按照房产原值一次减除10%~30%后的余值或房产租金收入向房产所有人或经营使用人征收的一种税。
10、城市维护建设税：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。
11、车辆购置税：是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税。
12、车船税：是以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。
我国现行税种基本介绍
1、增值税，是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
凡在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人。
我国目前采用三档税率和零税率形式，三档税率分别是：基本税率13%；较低税率9%；低税率6%，只有一般纳税人才有资格使用税率，且一般纳税人可以抵扣进项税。
另外，我国增值税征收率有3%和5%两档，通常情况下是3%，只有少量特殊情况是5%。
2、消费税，是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
简单地说，就是对特定的消费品和销售行为征收的一种税。
现行的消费税税目共有15个：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。
3、附加税费，是对缴纳增值税、消费税的单位和个人以其实际缴纳的增值税税额和消费税税额计算征收的一类附加税费。
它主要包括：城市维护建设税、教育费附加和地方教育发展费。
4、烟叶税，是对我国境内收购烟叶的行为以收购金额为征税依据而征收的一种税，体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策。
5、资源税，是以应税资源为课税对象，对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，就其应税资源销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。
6、车辆购置税，是以在中国境内购置的规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
7、土地增值税，是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（也就是转让房地产）所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。
8、关税，是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。
其他税收主要是由税务机关征收，而关税是由海关征收。
我国现行主要税种
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（3）扣税法（抵免法、凭发票抵扣）
增值税计算征收一般采取抵免法（发票抵扣法）
企业就本期销售收入乘以税率，得出税额；再从 中减去同期各项进货已纳税额，得出应纳税净额。 这种方法不必计算出增值额，较为简便易行。中 国增值税制也采用此法。
增值税实际应纳税额＝销项税额－进项税额
●2008年11月国务院决定在全国所有地区、所有行业全面实施 增值税转型改革。
●中国国务院常务会议决定，自2012年8月1日起至年底，将交 通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围大幅 扩大至1政学》 朱福兴主编
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3）消费型增值税
○含义：以经济活动主体一定时期内商品与劳务的销售收 入额，减去所耗用的外购商品和劳务支出，再减去本期 所购资本品后的余额，作为增值额并据以课税
○消费型增值税的增值额=销售收入-外购商品和劳务支出 -当期购进资产价值=消费
○特点：容许企业在购买时将购入的固定资产总额一次性 扣除
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商品课税
增值税
增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对 象征收的一种税。
增值税的计税方法
增值税的计税方法是以每一生产经营环节上发生的货物或劳务 的销售额为计税依据，然后按规定税率计算出货物或劳务的整 体税负，同时通过税款抵扣方式将外购项目在以前环节已纳的 税款予以扣除，从而完全避免了重复征税。该原理具体体现在 以下几个方面：
我国现行税种简介
第四讲我国现行税种简介之一一、增值税1.增值税与“营改增”增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
增值税于 1954 年起源于法国，其前身是多环节、阶梯式的营业税。
多环节阶梯式全额计税：按照增值额计税：增值额的法定性各国增值额都具有法定性。
2.增值税的特点（1）不重复征税，具有中性税收的特征。
（2）逐环节征税，逐环节扣税，消费者是全部税款的承担着。
（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
（4）是价外税。
3.“营改增”——增值税的扩围全面——制造、批发、零售、进口、服务、劳务。
法国 1954 年实施的增值税属于零售前型，1976 年实施全面型增值税。
韩国（1977 年）、印尼（2004 年）、德国（1968 年）、英国（1973 年）等一步到位实施全面型增值税。
我国 2016 年 5 月完成全面增值税的改革。
4.增值税纳税人的基本规定凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
所称单位，包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
所称个人，包括个体工商户和其他个人。
一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人年应税销售额的大小；在销售额不能达到规定标准的，符合资格条件的，也可申请登记为增值税一般纳税人。
5.增值税的扣缴义务人《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第 191 次常务会议通过）第十八条规定：“中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
”《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）第六条规定：“中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
税法(2019)考试辅导第04讲_税法总论(3)
会制定的税收法律效力。
例如：《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《税收征收管理法》、《耕地占用税法》、《车辆购置税法》授权立法全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例属于准法律。
具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备。
例如：《中华人民共和国增值税暂行条例》等税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。
例如：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等地方人大及常委会制定的税收地方性法规目前仅限于海南省、民族自治地区税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章有权制定税收部门规章的税务主管机关指财政部、国家税务总局和海关总署。
该级次规章不得与宪法、税收法律、行政法规相抵触。
例如：《增值税暂行条例实施细则》地方政府制定的税收地方规章在税收法律、法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。
例如：城建税、房产税等地方性税种的实施细则等【解释1】在现行税法中，以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会及常委会授权。
全国人大及常委会不止一次授权国务院立法。
近些年，我国税收立法的进程加快：（1）《中华人民共和国环境保护税法》由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日表决通过；2018年1月1日起实施。
（2）《中华人民共和国烟叶税法》和《中华人民共和国船舶吨税法》由第十二届全国人大常委会第三十一次会议于2017年12月27日表决通过，自2018年7月1日起施行。
（3）《车辆购置税法》由第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2018年12月29日表决通过，自2019年7月1日起施行。
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第四讲我国现行税种简介之一
一、增值税
1.增值税与“营改增”
增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
增值税于1954年起源于法国，其前身是多环节、阶梯式的营业税。
（1）多环节阶梯式全额计税
（2）按照增值额计税
（3）增值额的法定性
各国增值额都具有法定性。
2.增值税的特点
（1）不重复征税，具有中性税收的特征。
（2）逐环节征税，逐环节扣税，消费者是全部税款的承担者。
（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
（4）是价外税。
3.“营改增”——增值税的扩围
全面——制造、批发、零售、进口、服务、劳务
法国1954年实施的增值税属于零售前型，1976年实施全面型增值税。
韩国（1977）、印尼（2004）、德国（1968）、英国（1973）等一步到位实施全面型增值税。
我国2016年5月完成全面增值税的改革。
4.增值税纳税人的基本规定
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
所称单位，包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
所称个人，包括个体工商户和其他个人。
一般纳税人和小规模纳税人
一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人年应税销售额的大小；在销售额不能达到规定标准的，符合资格条件的，也可申请登记为增值税一般纳税人。
5.增值税的扣缴义务人
中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，而在境内未设有经营机构的，以购买者为扣缴义务人。
6.增值税的征税范围
（1）销售或者进口的货物
货物：有形动产。
含电力、热力、气体在内。
销售货物：有偿转让货物的所有权。
（2）提供的应税劳务
①受托加工
②修理修配劳务
（3）提供应税服务——“营改增”的应税服务
包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
（4）销售无形资产；销售不动产。
（“营改增”的内容）
7.税率与征收率
我国增值税采用比例税率。
我国增值税在设置了一档17%基本税率的基础上，针对特殊行业和产品设计了13%（2017年7月1日之后改为11%）、11%、6%的三档低税率，此外还有对出口货物、服务实施的零税率。
小规模纳税人不适用税率而适用征收率，法定征收率是3%；2016年“营改增”特殊项目做特殊计算时还有一档5%的征收率。
8.税额计算
增值税的计税方法，包括:
（1）一般计税方法
适用主体：一般纳税人
计税公式：
当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额
【提示】一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务、无形资产、不动产，适用一般计税方法计税。
（2）简易计税方法
适用主体：
①小规模纳税人；
②一般纳税人的特定销售。
计税公式：
当期应纳增值税额=当期销售额(不含税)×征收率
（3）扣缴计税方法
适用主体：扣缴义务人
境外单位在境内提供应税行为且未设立营业机构的计税公式：
应扣缴税额=接受方（购买方）支付的价款÷(1+税率)×税率。