塑料制品公司的纳税筹划
塑料制品所得税纳税评估案例四
案例四苏州XX塑胶制品有限公司评估分析报告相城区国税局一、案件来源根据供电部门对企业用电量、金额的统计数与企业实现销售数差异较大。
2005年电量、电费汇总：568344度，金额为351816.5元；申报销售：153754.37元。
二、案头分析（一）企业基本情况：苏州XX塑胶制品有限公司地处苏州市相城区XX镇XX路，经营范围：生产、销售：注塑、吹塑、吸塑制品。
公司注册资本80万元。
公司于2005年10月27日开业，2005年11月暂认定为增值税一般纳税人。
所得税实行核定征收2005年11月至2006年2月申报销售533347.64元，进项税金为104922.91元，已缴税金2281.01元，期末留抵税金16534.77元。
该公司无“四小票”抵扣。
所得税申报无误。
（二）指标分析1、同行业分析2、财务指标分析存货分析：期初0，期末184768.46元。
2006年2月存货从25万减至18万，减少7万元，而销售仅为6万余元。
流动债权分析：2006年1-2月流动债权与销售收入成反向发展。
现金流入量分析：现金流入量与销售收入差异较大从上述数据分析，纳税人可能存在以下问题：1、少报销售：不开或未开发票，尤其在2月更为突出。
2、行业特性：有废料产生，纳税人如何处理？3、新办企业，有无工程、装饰用购进货物？三、约谈情况公司主要原料为：PET、PP、PS等塑料膜，供应商主要位于吴中、相城两区。
公司有吸塑机2台，正常使用一台。
配套设备有裁床一台，空压泵一台，冲床一台。
工艺流程：原料-加温-成型-冷却-产品。
动力电，约占销售的10%左右。
工人7人，实发工资40274元，与生产规模、所需人员相适应。
购入非应税项目用货物（装修用彩铝、地坪漆）7104.28元，抵扣进项税金1207.72元。
生产过程中有边角料产生，正常比例在2%左右。
废料与原材料供应商串换原材料，以2公斤废料换1公斤原料，采取“以物换物”“双不开票”形式。
公司厂房为租赁，厂房500平方米，与XX树脂切片厂合用电表，电费全部由该公司抵扣，未开具给XX树脂切片厂。
制造业企业纳税筹划分析
制造业企业纳税筹划分析制造业企业纳税筹划是指企业在法律、财务的框架下，通过各种手段和方式，最大限度地减少税收负担的过程。
纳税筹划既是企业合法合规的行为，也是企业合理经营的需要。
在纳税筹划中，企业需要遵循相关法律法规，秉持诚信经营的原则，不得利用偷漏税、虚开发票等不正当手段来达到减税目的。
下面从制造业企业的角度谈一下纳税筹划的几个方面。
一、企业所得税筹划1. 合理选择企业所得税纳税方式根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业可以采用实际利润法和简化计税方法两种纳税方式。
在实际利润法下，企业应按照国家规定扣除各项费用后，纳税的税率为25%；在简化计税方法下，企业仅需按照销售收入的一定比例缴纳税费，税率为3%至5%不等。
因此，制造业企业在选择纳税方式时需要综合考虑企业的经营特点、财务状况等因素，选择更为合适的纳税方式。
2. 合理使用税前扣除、免税和减免税前扣除、免税和减免都是企业在计算所得税时可以利用的减免手段。
企业应根据国家相关政策，有对应计算方法的明细，合理使用税前扣除、免税和减免等减税政策，以减轻企业所得税负担。
3. 合理经营管理利润企业应从经营管理、产品制作、销售渠道等各方面精细管理，提高利润率。
同时，也应注意合理控制成本，减少税前利润，提高资金使用效率。
二、增值税筹划增值税是制造业企业中最重要的税种之一，企业应当采取措施，减少增值税负担，以达到优化经营和提高竞争力的目标。
1. 合理使用增值税进项抵扣进项抵扣是企业在计算增值税应纳税额时应从购进商品、接受服务等方面进行的抵扣。
企业应当合理验货验票，及时纠正票据错误，在纳税申报期内进行进项抵扣，避免抵扣失效的情况发生。
2. 合理使用适用税率根据国家相关政策，生产运营、投资建设等不同行业使用不同的适用税率。
制造业企业应当注意准确适用不同行业的适用税率，避免税务风险的发生。
3. 实施合理售后服务售后服务不仅可以提高售后满意度，增加回头客，也可以减少客户投诉，令企业满足行业标准，降低税务风险，为企业创造更多经济价值。
制造业企业纳税筹划分析
制造业企业纳税筹划分析随着中国经济以及全球市场的快速发展，制造业企业纳税筹划显得尤为重要。
纳税筹划是指企业在遵守国家法律法规的前提下，通过合理规划财务活动，以减少企业的税收负担，提高企业经济效益的一种管理手段。
下面针对制造业企业纳税筹划进行分析。
1、合理利用折旧制造业企业的生产设备、固定资产等，通常都有较高的折旧率，如果合理利用折旧政策，可以有效缓解制造业企业的财务压力，减轻纳税负担。
例如，将设备的折旧核算期尽量延长，可以减少当期的所得税。
2、利用优惠政策制造业企业可以利用国家优惠政策，如高新技术企业优惠政策、技术创新奖励政策等，来降低企业税负，提升企业经济效益。
3、加速研发费用的扣除制造业企业通常需要进行研发投入，如果正确把握研发费用的扣除政策，可以有效减少企业所得税。
企业可以加速研发费用的扣除，节约企业的所得税支出。
二、增值税筹划1、加速发票认证在制造业企业的生产销售过程中，制造企业可以加速已经开出的发票的认证速度，在税控系统中及时认证，并要求客户尽快开具发票，从而提高企业的发票速度和认证效率。
2、优化开票方案制造业企业可以针对自身的经济实际情况，选择适合自己的发票开具方案，如开具普通发票或增值税专用发票。
同时，也要注意将一些可以免税或减免征税的项进行提前申报，以享受更多的税收优惠政策。
3、利用增值税退税制造业企业可以选择将自己的产品出口，在出口销售中进行退税，可以有效减轻企业的税负。
同时，制造业企业还可以通过领取增值税专项发票，将专项发票的金额退税，从而缓解企业的资金压力。
制造业企业在进口原材料以及其他生产用品时，可以通过关税筹划来降低企业的财务压力。
企业可以根据国家的减免关税政策，合理规划进口物品的时间和选择进口的物品种类，来达到减免关税的目的。
四、劳动力成本筹划在管理制造业企业的劳动力成本时，企业可以通过适当降低员工福利待遇、减少加班费用等方式，来降低员工成本。
同时，制造业企业还可以通过内部培训和技能提升等方式，提高员工的技能水平，从而降低企业的培训成本和外部招聘成本。
制造业企业纳税筹划
根据企业财务状况，合理安排资金支出，确保企业所得税按时缴纳。
合理安排资金支出
合理安排员工薪资结构，避免高收入者出现个人所得税税率过高的情况。
薪资结构优化
鼓励员工利用国家福利政策，如住房公积金、医疗保险等，以减轻个人所得税负担。
福利政策利用
根据个人实际情况，进行合理的投资理财规划，以实现税收优化。
税务规划
合理规划企业税务，如增值税、企业所得税等主要税种，确保合规、合理纳税。
03
关联交易安排
合理规划关联交易，利用税收政策降低税负。
01
子公司与分公司选择
根据税收政策及经营需求，合理选择子公司与分公司，降低税收成本。
02
组织架构优化
通过调整企业组织架构，合理拆分、合并业务单元，实现税收优化。
在合同中明确税收条款，确保合同合规、合理，降低税收风险。
提高资金使用效率
合理的纳税筹划可以为企业创造稳定的经营环境，促进企业可持续发展。
促进企业可持续发展
有效的纳税筹划可以提高企业的财务管理水平和竞争力，使企业在激烈的市场竞争中获得优势。
增强企业竞争力
02
CHAPTER
制造业企业纳税筹划策略
根据增值税税率和优惠政策，选择合适的纳税人身份，以降低税负。
合同条款约定
监督合同执行情况，确保合同约定的税收条款得到有效执行。
合同执行监督
对合同进行合规性审查，防止因合同约定不合理导致的高税负。
合规性审查
04
CHAPTER
制造业企业纳税筹划风险及防范
由于国家政策调整导致企业原有的纳税筹划方案失效，从而产生风险。
政策风险
操作风险
财务风险
信誉风险
制造业企业纳税筹划分析
制造业企业纳税筹划分析制造业企业纳税筹划是指通过合法合规的手段，合理安排企业税收负担，降低企业税负，增加企业利润的一种筹划活动。
在当前国内外竞争激烈的经济环境下，制造业企业面临着各种挑战和压力，合理进行纳税筹划可以帮助企业提高竞争力，实现可持续发展。
制造业企业可以通过合理的企业结构调整进行纳税筹划。
企业结构调整主要包括重组、合并、分拆等方式。
制造业企业通过对子公司、关联公司等进行合理的分工与整合，可以实现利润的合理分配，减少税负。
企业结构调整可以避免重复纳税和税收缺口的发生，提高企业整体税收效益。
制造业企业可以通过合理的成本控制进行纳税筹划。
制造业企业的成本主要包括原材料成本、人工成本、设备成本等。
企业可以通过与供应商的协商谈判，争取更优惠的材料价格，降低原材料成本；采取灵活的用工方式，控制人力成本；优化设备使用，降低设备成本。
通过合理的成本控制，企业可以降低生产成本，提高利润，减少税负。
制造业企业可以通过技术创新进行纳税筹划。
技术创新可以提高企业生产效率和产品质量，降低生产成本。
技术创新还可以带来知识产权收入等非经常性收入，缓解企业现金流紧张的状况。
企业可以将技术创新作为重要战略，加大研发投入，不断提高技术水平，增加核心竞争力，从而实现纳税筹划的目标。
制造业企业可以通过合理的税收政策运用进行纳税筹划。
税收政策的运用包括合理选择纳税方法、合理运用税收优惠政策等。
企业可以根据自身情况选择适用的纳税方法，如小规模纳税人、一般纳税人等；并根据相关税收优惠政策，如减税、免税、抵免等，合理减少税负。
企业还可以主动与税务部门沟通，了解最新的税收政策，及时调整纳税策略。
制造业企业纳税筹划是提高企业税收效益、降低税负的重要手段。
企业可以通过合理的企业结构调整、成本控制、技术创新和税收政策运用等方式，实现纳税筹划的目标。
但需要强调的是，纳税筹划必须合法合规，不能违反税法规定，不能逃避纳税义务，避免因此带来的法律风险和社会影响。
【老会计经验】税收筹划模型(一)：固定抉择模型
【老会计经验】税收筹划模型（一）：固定抉择模型税收筹划的过程，其实是对纳税方案进行抉择的过程。
当纳税人完成同一任务有两套或两套以上纳税方案的时候，应当进行计算、比较和选择。
在纳税方案尚未实施以前，应当设计未来，从备选方案中选取最优方案；在自觉或不自觉实施某套纳税方案以后，如果发现更好的纳税方案，应当改变现状，用新纳税方案替代原纳税方案，从而实现税收利益及经济利益最大化。
税收筹划模型是连接税收筹划目标与技术的纽带。
对纳税方案进行抉择的过程中，总是要运用简单的或复杂的数学模型，不管你是否意识到。
实用的税收筹划模型有：固定抉择模型、相机抉择模型、集团抉择模型和纳税禁区模型。
绝大部分税收筹划案例，可以运用上述一种或多种模型而得以解决。
一、固定抉择模型概念固定抉择模型，或称有效税收筹划模型，是最常用、也是最简单的税收筹划模型。
它是通过确定纳税人与交易相关的全部税收成本与收益、与交易相关的全部非税成本与收益，帮助纳税者确定与评估最优税收策略的数学模型。
1、目标设置：税收筹划的最终目标是经济利益最大化，经济利益包括税收利益和非税利益。
非税利益是不考虑税收的经济利益，即税前利益（I）；税收利益与纳税额（T）相反，用（-T）表示；经济利益用B表示。
则：B= I （-T）=I-T经济利益最大化体现为以下层层递进的三个方面：税后利润最大化，每股收益或净资产收益率最大化，股东财富或企业价值最大化。
因此，税后利益的衡量指标有：税后利润E，每股盈余EPS，税后净现值ATNPV。
税收筹划的目标是通过纳税最小化实现税后利益最大化。
2、基本步骤：（1）运用模型确定可供选择的纳税方案；该步骤是最具创造性的一步，也是最艰难的一步。
完成一项任务，人们有时会认为只有一条路可走，或者说只发现一套纳税方案，因此，我们要熟悉经济活动，并开动脑筋想办法，运用发散思维，另辟蹊径，寻找新的纳税方案，或许会有意想不到的收获。
（2）计算与比较各纳税方案的税额或税后利益；该步骤要运用税法实务知识计算与比较各纳税方案的税额，运用财务与会计知识计算与比较各纳税方案的税前利益与税后利益。
制造业企业纳税筹划分析
制造业企业纳税筹划分析制造业企业纳税筹划是指制造业企业通过合理利用国家税收政策，调整企业的税负，以达到降低纳税负担、提高企业利润的目的。
制造业企业纳税筹划是企业经营管理的一项重要工作，合法、合规的纳税筹划有利于企业提高筹资能力和竞争力。
二、制造业企业纳税筹划的方法制造业企业纳税筹划方法主要包括以下几个方面：1.合理选择税收优惠政策制造业企业可以通过合理选择税收优惠政策，享受相应的税收优惠。
在技术创新方面，可以申请科技型中小企业认定，享受相应的税收优惠；在地方税收方面，可以根据企业所在地的税收政策，选择合适的优惠政策。
2.合理调整企业成本制造业企业纳税筹划的核心是降低企业的成本，从而降低企业的纳税负担。
制造业企业可以通过优化生产流程、提高工作效率、降低原材料采购成本等方式，降低企业的成本，从而降低纳税负担。
3.合理利用税收抵扣制造业企业可以合理利用税收抵扣，减少企业的纳税额。
企业可以将购买设备、仪器等固定资产的成本纳入抵扣范围，减少企业的纳税额；企业还可以将研发投入纳入税收抵扣范围，减少企业的纳税负担。
4.合理规避税收风险制造业企业在纳税筹划过程中，需要注意规避税收风险，避免违反相关税法法规，导致处罚或税收损失。
企业应加强对税收政策的了解，及时调整纳税筹划方案，确保合规运营。
1.合法合规原则制造业企业在纳税筹划过程中，应遵循国家税法法规，尊重法律法规的规定，确保纳税筹划的合法合规。
2.公平公正原则制造业企业在纳税筹划过程中，应坚持公平公正原则，不得违背税收公平，不得通过不正当手段规避纳税义务。
3.可持续发展原则制造业企业在纳税筹划过程中，应注重企业的可持续发展，考虑企业的长远利益，不能只追求短期的税收优惠。
4.风险控制原则制造业企业在纳税筹划过程中，应根据企业的实际情况，制定风险控制策略，避免产生不必要的税收风险。
制造业企业纳税筹划是一个复杂而且需要长期的过程，在制造业企业的纳税筹划过程中，企业应充分了解税收政策、识别风险、制定策略、及时调整，才能实现降低纳税负担、提高企业利润的目标。
税收筹划的分析和案例
案例1-3 兼营适用不同增值税税率和征收率 项目的税收筹划
某公司为增值税一般纳税人， 2000年1月份的公司资料如下： （1)机电产品销售额190万元，其中农机销售额50万元； （2）自己开发的计算机软件销售额5万元； （3）销售使用过的旧机器两台，一台售价8万元，超过原值；
B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的 新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商 业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民 。
由于奶制品的增值税税率适用17％，进项税额主要有两块：一 是向农民个人收购的草料部分可以抵扣 10％的进项税额； 二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵免进项税 额。与销售税额相比，这两部分进项税额微不足道。经过一 段时间的运营，公司的增值税税负高达13．4％。
• 现将公司实施筹划方案前后有关数据对比如下：
• 1．实施前：80％的原材料自行收购，20％的原材料从废旧 物资经营单位购入。假定前五个月自行收购废旧塑料400吨 ，每吨2000元，合计80万元，从经营单位购人废旧塑料83． 33吨，每吨2400元，合计金额约20万元，允许抵扣的进项税 额2万元，其他可以抵扣的进项税额（水电费、修理用配件等 ）4万元，生产的塑料制品对外销售收人150万元。有关数据 计算如下：
的顾客。
• 但是，一般纳税人要有健全的会计核算制度，要建立健全的 账簿，
培养或聘用会计人员，将增加会计成本；一般纳税人的增值 税征收管理制度比较复杂，需要投入的人力、财力和物力也 多，会增加纳税人的纳税成本等。这些都是想要转为一般纳 税人的小规模纳税人必须考虑的。
案例1-2：一般纳税人和小额纳税人税负的 轻重
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
塑料制品公司的纳税筹划
北方某塑料制品有限公司于2001年7月份开业，经营5个月后发现增值税税负
高达12%.而一般企业的增值税税负仅为5%左右。
经过深入分析，原因在于该公
司的原材料——废旧塑料主要靠自己收购，不能取得增值税专用发票，无法抵扣进项税额，因此，税负一直居高不下。
如果该公司改从废旧物资回收公司购进废旧塑料，则可以取得一定的进项税额，从而降低增值税税负。
于是，2002年1月，该公司决策层决定不再自己收购原材料，这样可以根据物资回收单位开具的增值税专用发票享受17%的进项税额抵扣。
然而，过一段时间后，该公司发现，
由于回收单位本身需要盈利，该公司在获得进项税额抵扣的同时，原材料的成本也大大增加，税负虽然降低了，但企业的利润并没有增加。
怎样才能既降低税负，又降低原材料成本呢？根据国家税务总局《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税字[2001]78号）的规定，如果投资设立一个废旧塑料回收
公司的话，不仅回收公司可以享受免征增值税的优惠，而且仍可根据回收公司开具的发票抵扣进项税额。
这样，该公司遇到的问题就迎刃而解了。
经调查、分析，设立回收公司增加的成本（注册费用、管理成本等）并不高，这部分成本基本上属于固定成本，低于节省的税收，而且随着公司生产规模的日益扩大，企业的收益会越来越多。
2002年4月，该公司实施了上述方案，不久就扭转了高税负的。