纳税筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今复杂的经济环境中，税务筹划对于企业和个人的财务管理至关重要。
合理的税务筹划可以降低税负，提高经济效益，增强竞争力。
以下通过几个具体案例进行分析，展示税务筹划的思路和方法。
案例一：企业所得税筹划某制造企业 A 公司，年度营业收入为 5000 万元，成本费用为 3500 万元，利润为 1500 万元。
企业所得税税率为 25%。
筹划前，A 公司需缴纳企业所得税 1500×25% ＝ 375 万元。
筹划思路：1、加大研发投入。
A 公司投入 500 万元用于新产品研发，根据相关税收政策，可享受研发费用加计扣除。
加计扣除额为 500×75% ＝375 万元，从而减少应纳税所得额，降低企业所得税。
2、合理利用税收优惠政策。
A 公司所在地区有针对高新技术企业的税收优惠，企业积极申请并获得高新技术企业认定，所得税税率降至 15%。
筹划后，A 公司的应纳税所得额调整为 1500 375 ＝ 1125 万元。
若成功认定为高新技术企业，企业所得税为 1125×15% ＝ 16875 万元，相比筹划前节省 375 16875 ＝ 20625 万元。
案例二：个人所得税筹划＿____是一位高收入的自由职业者，年度劳务报酬收入为200 万元。
筹划前，＿____需要按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
应纳税所得额为 200×（1 20%）＝ 160 万元，对应税率为 40%，速算扣除数为7000 元，应纳税额为 160×40% 07 ＝ 633 万元。
筹划思路：1、设立个人独资企业。
＿____注册成立个人独资企业 B，将劳务报酬转变为企业经营所得。
个人独资企业可以享受核定征收政策，核定利润率为 10%。
应纳税所得额为 200×10% ＝ 20 万元，对应税率为20%，速算扣除数为 105 万元，应纳税额为 20×20% 105 ＝ 295 万元，相比筹划前节省 633 295 ＝ 6035 万元。
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业降低成本、提高竞争力的重要手段。
通过合理的税务筹划，企业可以在合法合规的前提下，减轻税负，优化资源配置，实现可持续发展。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的策略和效果。
案例一：某制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售电子产品，年销售额达到5000 万元。
在采购原材料时，企业面临着不同供应商的选择，部分供应商能够提供增值税专用发票，而部分供应商则只能提供普通发票。
在进行税务筹划之前，企业为了降低采购成本，往往选择价格较低但无法提供专用发票的供应商。
然而，这种选择导致企业无法抵扣进项税额，增加了增值税负担。
经过税务筹划，企业重新评估了供应商的选择策略。
在综合考虑价格和税收因素后，优先选择能够提供增值税专用发票的供应商。
即使这些供应商的价格略高，但通过抵扣进项税额，企业的整体税负得到了有效降低。
假设企业每年采购原材料的金额为 3000 万元，如果选择无法提供专用发票的供应商，采购成本为 2500 万元；而选择能够提供专用发票的供应商，采购成本为 2600 万元。
虽然采购成本增加了 100 万元，但由于能够抵扣进项税额 338 万元（2600×13%），企业实际节省了 238万元的增值税。
案例二：某高新技术企业的所得税筹划某高新技术企业享受国家的税收优惠政策，企业所得税税率为15%。
该企业在研发方面投入较大，每年的研发费用达到 800 万元。
在税务筹划之前，企业对于研发费用的核算和管理不够规范，导致部分研发费用无法享受加计扣除的优惠政策。
经过税务筹划，企业建立了完善的研发费用核算体系，对研发项目进行单独核算，并确保相关费用的归集和记录准确无误。
同时，积极与税务部门沟通，了解最新的税收政策和申报要求。
通过规范的核算和申报，企业当年的研发费用加计扣除额达到 600万元（800×75%），从而减少应纳税所得额 600 万元。
企业纳税筹划案例分析
企业纳税筹划案例分析
企业纳税筹划是企业管理中的重要组成部分，通过合理的纳税筹划，企业可以
有效降低税负，提高经营效益。
下面，我们通过一个实际案例来分析企业纳税筹划的具体操作。
某公司是一家中型制造企业，主要生产销售电子产品。
在过去几年的经营中，
公司一直面临着较高的税负，为了降低税负，公司决定进行纳税筹划。
首先，公司对自身的税收情况进行了全面的分析，发现自身存在的问题主要是
利润分配不合理，导致纳税额较高。
为了解决这一问题，公司决定调整利润分配方案，合理分配利润，降低纳税额。
其次，公司积极利用税收优惠政策，比如技术创新税收优惠政策、地区税收优
惠政策等，通过技术创新和地区布局调整，降低所得税税率，减少纳税额。
另外，公司还通过合理的资产配置和财务管理，降低纳税基数，减少纳税额。
比如，公司将一部分资产进行再投资，享受资产折旧的税收优惠政策，减少纳税额。
同时，公司还积极开展税务风险评估，及时了解税收法规的变化，避免因为税
收政策的不确定性而导致的税务风险。
通过上述纳税筹划措施的实施，该公司成功降低了税负，提高了经营效益，实
现了税收和企业经济效益的双赢。
总结来说，企业纳税筹划是企业管理中的重要环节，通过合理的纳税筹划，企
业可以降低税负，提高经营效益。
在实际操作中，企业可以通过调整利润分配方案、积极利用税收优惠政策、合理的资产配置和财务管理等手段，来降低纳税额，提高经营效益。
同时，也要及时了解税收法规的变化，避免税收风险。
企业应该重视纳税筹划工作，不断完善纳税筹划方案，实现税收和企业经济效益的双赢。
税收筹划真实案例分析
税收筹划真实案例分析在现代企业经营中，税收筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。
通过合理合法的税收筹划，企业可以在遵守税法的前提下，降低税负，增加企业利润。
以下是几个真实的税收筹划案例分析，以供参考。
案例一：利用税收优惠政策某科技公司在研发新产品时，面临较高的研发成本。
为了减轻税负，公司决定利用国家对高新技术企业的研发费用加计扣除政策。
通过将研发费用合理归集，并按照政策规定进行加计扣除，公司成功降低了应纳税所得额，从而减少了企业所得税的缴纳。
案例二：优化资产配置一家制造企业拥有多处房产和设备。
为了降低房产税和土地使用税的负担，企业对资产进行了重新评估和配置。
通过出售部分非核心资产，并将所得资金投资于税收优惠地区或项目，企业实现了税负的优化。
案例三：跨国税收筹划一家跨国公司在多个国家设有分支机构。
为了合理规避国际税收，公司通过合法的转移定价策略，将利润转移到税率较低的国家。
同时，公司还利用各国的税收协定，避免了双重征税，从而有效降低了整体税负。
案例四：利用税收抵免政策一家环保企业在生产过程中，采用了先进的环保技术，减少了污染物排放。
根据国家对环保企业的税收抵免政策，企业成功申请了税收抵免，减少了应纳税额。
案例五：合理安排收入确认时间一家服务型企业在年底前有大量未确认的收入。
为了推迟税款的缴纳，企业合理安排了收入确认的时间，将部分收入推迟到下一年度确认。
这样，企业可以在当年度享受较低的税率，而在下一年度按照新的税率缴纳税款。
通过以上案例分析，我们可以看到，税收筹划是一项系统而复杂的工作，需要企业根据自身的实际情况，结合税法规定，进行合理规划。
同时，税收筹划也必须在法律允许的范围内进行，避免因违规操作而带来不必要的法律风险。
企业所得税纳税筹划-案例分析
企业所得税纳税筹划-案例分析企业所得税纳税筹划-案例分析一、案例背景本案例分析旨在对某企业的企业所得税纳税筹划进行全面分析和评估。
该企业为一家制造业公司，主要经营范围为生产和销售电子产品。
根据最新的财务数据和税收政策，本文将针对该企业的纳税筹划情况进行详细说明和分析。
二、企业所得税基本情况1：企业所得税的基本概念和原则根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税是对企业所得实施征税的一种税收制度。
企业所得是指企业从各种组织、个人取得的收入扣除成本、费用、损失等可以抵扣的支出后所得到的金额。
2：企业所得税的税率和计算方法根据企业所得税法规定，企业所得税税率为25%。
企业所得税的计算方法为：利润总额× 25% - 应纳税所得额速算扣除数。
其中，利润总额为企业在一定期间内的全部收入减去全部支出后所得到的金额；应纳税所得额速算扣除数是为了减少企业所得税计算的复杂性而设立的一种优惠政策。
3：企业所得税的纳税周期和纳税申报时间原则企业所得税的纳税周期为一年，即每年按照年度利润进行税收申报。
企业应在次年的3月1日至6月30日之间进行企业所得税的申报和缴纳。
三、纳税筹划案例分析1：利用企业所得税减免政策降低税负该企业可以通过合理利用企业所得税减免政策，降低企业所得税的税负。
例如，该企业可以在研发方面进行投资，享受企业所得税减免的优惠政策。
2：优化企业收入和成本结构通过优化企业的收入和成本结构，可以降低应纳税所得额。
例如，该企业可以合理调整产品定价和采购成本，降低企业的应纳税所得额，进而减少企业所得税的缴纳金额。
3：合理利用企业所得税抵扣政策该企业可以合理利用企业所得税抵扣政策，将以前年度的亏损抵扣到本年度的利润。
通过抵扣亏损，可以减少企业所得税的缴纳金额。
4：合规遵守税收法规无论是企业所得税的申报、缴纳还是其他相关操作，该企业应严格遵守税收法规，确保纳税筹划的合规性和合法性。
遵守税收法规不仅可以避免不必要的风险和纠纷，还可以维护企业的声誉和形象。
企业纳税筹划案例4篇
企业纳税筹划案例4篇篇一：关于企业税收筹划的案例分析关于企业税收筹划的案例分析一、案例甲企业是增值税一般纳税人，主要从事印刷纸张及辅助材料的批发和零售业务，但是自身并无印刷设备，20XX年6月，甲企业将一批纸张赊销给一家印刷厂，价款为100万元，该印刷厂是增值税小规模纳税人，印刷厂将纸张加工成印刷品出售。
并且由甲企业向购货方代为开具赊销金额范围内的增值税专用发票（发票上注明货物名称为印刷品），而购货方直接以银行转账的方式将货款支付给甲企业，以抵减印刷厂赊欠的货款。
不足或超出的货款，由甲企业直接向印刷厂收取或以货物补足差额。
甲企业总共为印刷厂开具增值税专用发票价款为120万元，销项税额为20.4万元。
1.请分析该企业的这一做法可行吗。
2.从税收的角度来看，该企业的做法属于何种性质的行为。
3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。
二、就以上案例本人分析如下1、企业这种做法不可行，属于违反税法的行为。
根据《增值税法》规定，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
2、从税收的角度来看，该企业的做法属于属于虚开发票行为。
因为印刷公司是属于小规模纳税人，甲公司无需开具增值税专用发票给他，只需开具普通发票。
而且，开始时甲公司只是销售了100万的货物给印刷厂，但是最终开具120万的发票，所以有虚开发票行为。
3、在税收筹划中，可由购货方直接向甲企业购买纸张及辅助材料，然后委托印刷厂印刷制作印刷品。
合并甲公司和印刷厂来看，其不仅20.4万的进项税不能抵扣，而且印刷厂在销售印刷品时还要支付3%的小规模增值税。
如印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万；应付增值税是4.2万元。
（收取货款：144.2万元，要在税局代扣发票才可4.2可抵扣进项，不允许c公司承担）20.4万元的税金需印刷厂承担。
若要税务筹划有一方案可行：甲公司与印刷厂签订的是印刷加工合同，甲公司将纸张交给印刷厂，让印刷厂加工成印刷品，如:纸张是120万元，印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万，则加工费应定价为：20万，则印刷厂可在当地税务局代开增值税专用发票：20万元，税额0.6万元（可抵扣）。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析
某企业为解决纳税过程中存在的问题，经过认真分析和综合考虑，制定了一套有效的纳税筹划方案，通过合理的纳税规划，减少了企业的税负。
该企业在制定纳税筹划方案时，根据税法规定和政策导向，选择了适合企业实际情况的纳税方式。
通过分析企业的经营活动，结合税法的规定，企业决定采用以一般人纳税方式纳税，以取代营业税纳税方式，这样可以减少企业的税负。
该企业在纳税筹划方案中，重点关注了企业的减税优惠政策。
通过详细了解相关税收政策，企业找到了适合自身的减税项目，比如享受研发费用加计扣除、高新技术企业优惠等政策，通过合理运用这些政策，有效减少了企业的税负。
该企业还针对不同税种进行了合理的分配和调整。
通过分析企业的收入和支出结构，合理配置各种税收负担，避免了过多的重复纳税，同时确保了企业的合法合规，减少了企业的税负。
该企业还充分利用税收递延的政策，通过合理设置资金流动，延缓税收的支付，提前将资金用于发展和扩大企业经营规模，有效提高了企业的盈利能力。
该企业通过加强税务管理和内部控制，规范纳税行为，避免了税收风险和纳税风险，有效降低了企业的税负。
通过以上纳税筹划方案的实施，该企业成功降低了税负，提高了企业的经济效益。
将合理的纳税筹划融入企业的经营和发展，不仅能够保证企业的合法合规，还能够最大限度地减少企业的税负，为企业的发展提供有力支持。
增值税的纳税筹划案例分析
增值税的纳税筹划案例分析增值税是一种按照价值增加额计算并由企业缴纳的一种间接税，对于企业来说，如何进行合理的增值税的纳税筹划，可以有效地减少税额的负担，提高企业的经济效益。
下面将结合具体案例，对增值税的纳税筹划进行分析。
企业是一家从事IT服务的公司，主要经营软件开发、系统集成、网络建设等业务。
根据国家税法的规定，该企业需要按照3%的增值税税率进行缴税。
案例分析一：合理发票管理该企业在进行业务活动时，与客户签订了一笔10万元的软件开发合同，并向客户开具了一张10万元的增值税发票。
然而，在实际的软件开发过程中，企业只花费了5万元。
此时，企业就可以采取合理的纳税筹划措施，减少税额的负担。
首先，企业可以与客户商议，将合同金额调整为实际成本，即5万元，并重新开具一张增值税发票。
这样一来，企业只需要按照5万元的金额缴纳增值税，而不是按照10万元缴纳。
其次，企业还可以通过调整开票时间的方式进行纳税筹划。
比如，将10万元的发票开具时间延后到下一个纳税周期，这样一来，企业可以将税款推迟缴纳，有效减少流动资金的压力。
案例分析二：巧妙运用增值税小规模纳税人政策根据国家税法的规定，增值税小规模纳税人的税率是3%，纳税基数可以选择按照销售额的百分之三计算，也可以选择按照销售额扣除进项税额后的余额计算。
对于收入相对较低的企业来说，巧妙运用增值税小规模纳税人政策，可以有效减少税款的负担。
假设该企业在一年中的销售额不超过500万元，可以将企业的注册税务登记由一般纳税人转为增值税小规模纳税人。
此时，企业可以选择按照销售额的百分之三计算纳税基数，并且不需要开具增值税发票，减少了发票管理的工作量，降低了成本。
案例分析三：合理利用进项税额抵扣该企业在开展业务活动时，会有相关成本支出，如购买办公设备、支付员工工资等。
根据国家税法的规定，企业可以将这些进项税额与销项税额相抵扣，以减少实际需要缴纳的增值税税额。
对于该企业来说，可以合理利用进项税额抵扣的政策，减少税额的负担。
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纳税筹划案例分析题第一次作业：一，纳税人A购买了100000元的公司，债券利率为10%，纳税人B购买100000政府债券，利率为8%，这两种债券的到期日和风险日相同。
AB纳税人的所得税税率为25%要求：（1）计算两个纳税人获得税后收益率是多少？(2)如何选择。
解析：纳税人A：税后收益=100000【1-25】*100%=7.5%纳税人B：按税法规定，企业购买政府债券免所得税，故投资收益与利率相等为8%。
筹划结论：两种债券到期日和风险日相同的情况下，纳税人B的投资收益高于纳税人A。
二，一家大公司聘请你作为纳税顾问，这家公司有累积税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况，该公司打算在外地建立一家新配送工厂，估计该工厂的投资成本1000万元，公司考虑3种方案：A方案：借入1000万元建厂；B方案：发行普通股筹款1000万元；C方案：向当地所有者租用厂房；要求：准备一份简要报告，描述出每种方案的税收结果，在报告中，清你推荐从税收角度分析最有效方案。
关于**企业税收筹划方案的分析报告**企业：现将该企业成立配送公司的三个投资方案的从税收角度分析情况报告如下：A方案的分析，企业借入资金1000万元所产生的利息税前列支可以节所得税，减少了企业税负；但是高负债给企业带来了高风险的同时使企业投资收益大。
B方案的分析，发行普通股筹款1000万元，其股利分配属于税后分配，会使所得税税负增加，但投资风险小，与方案一相比投资收益低。
C方案的分析，厂房租金税前列支可节所得税，同时会减少现金流出量，减低了风险性。
综上所述，从税收角度看选择方案C对降低低税负及风险比较有效。
三、避免成为法定纳税人案例：甲公司是一家餐饮店，主要为乙公司提供商业招待服务，甲企业每月营业税为500000元，发生总费用200000元。
甲公司缴纳的营业税=500000+5%=25000（元）要求：双方企业如何筹划。
解析：如果甲、乙双方进行税收筹划，由乙公司对甲公司进行兼并，兼并之后原本存在的服务行为就变成了企业内部行为，而这种内部行为是不需要缴纳营业税的。
因此，甲公司不再是营业税纳税人，从而节税25000元。
第二次作业一，直接投资，间接投资的税收筹划（教材第80页）A公司为中国居民企业适用25%所得税税率，用闲置资金1500万元对外投资，方案有：方案一，与其他公司联营共同创建高新企业A公司占30%预计高新企业每年可盈利300万元税后利润全部分配。
（高新企业所得税税率15%）方案二，A公司用1500万元购买国债年利率6%每年可获利息收入90万（税法规定：购买国债免交企业所得税）要求（1）计算A公司两个方案的投资收益（2）从税收角度看两个方案如何选择?解析：方案一投资收益=300[1-15%]*30%=76.5万元方案二按税法规定:企业购买国债免交企业所得税，所以，投资收益投资收益等于利息收入90万元。
筹划结论;选择方案二投资收益大于方案一13.5万元[90-76.5]。
二，投资组织形式的纳税筹划（教材第87页）税法规定：1.个体工商户经营所得适用五级超额累进税率交个人所得税案例小王为今年刚毕业的大学生，自主创业开办一餐饮店，注册资金50000.第一，经测算年应纳税所得额为30000，方案一注册个体工商户；方案二，注册私营企业要求：（1）计算方案一、方案二各自缴纳的所得税（2）选择最优方案解析：方案一注册个体工商户应交个人所得税=30000*10%-750=2250元方案二注册私营企业应交企业所得税=30000*20%=6000元筹划结论：小A应选择注册为个体工商户。
三、投资者出资方式的筹划（教材第81页）2012年5月，中国居民企业甲为增值税一般纳税人，准备与美国某企业联合投资，在中国注册成立中外合资企业乙，投资总额8000万元，注册资本4000万元，中方出资1600万元，占40%；外方出资2400万元，占60%，中方有以下五种方案：方案一：以货币资金1600万元作为注册资本。
（现金投资不纳税）方案二：以甲企业存货作价1600万元作为注册资本。
该批存货购进价格1200万元，进项税金204万元。
（提示：税法规定：存货投资视同销售，交增值税，非货币性资产交换，交所得税）方案三、以上年1月20日购买的机器设备作价1600万元作为注册资本。
该设备原价1800万元，已提折旧220万元。
（提示税法规定：使用过的设备对外投资，视同销售交增值税，未超过原价可免交增值税，使用过的设备对外投资属于非货币性资产交换，交企业所得税）方案四、以专利权作价1600万元作为注册资本，该专利开发成本2000万元。
账面余额1600万元（提示税法规定：以无形资产对外投资，参与被投资方利润分配风险共担，免交营业税，以无形资产对外投资属于非货币性资产交换，交企业所得税）方案五、以厂房作价1600万元作为注册资本，该厂房原价2500万元，已提折旧1000万元。
（提示税法规定：以不动资产对外投资，参与被投资方利润分配风险共担，免交营业税，以不动资产对外投资属于非货币性资产交换，交企业所得税）要求：计算不同方案的综合税负，比较各方案优劣。
解析：方案一以货币资金1600万元作为注册资本，在其取得投资时无需缴税。
方案二将存货用于投资视同销售，应交增值税=1600/[1+17%]*17%-204=28.48万元将存货用于投资属于非货币性交换，应交企业所得税={1600/[1+17% ]-1200}*25%= 41.88万元，合计纳税=28.48+41.88=70.36万元方案三以机器设备注册资本投入，按税法规定，见识用过的旧机器投资视同销售，交增值税，但售价1600万元小于原价1800万元，故免交增值税。
将使用过的机器设备净值=1800-220=1500万元用于投资属于非货币性交换，应交企业所得税=[1600-1500]*25%= 5万元方案四以专利权注册资本投入，根据税法规定，以无形资产作价1600万元，账面余额1600万元对外投资入股，参与被投资方利润分配，风险共担，不交营业税。
企业以无形资产对外投资，属于非货币性交换，应交企业所得税=[1600-1600]*25%= 0万元方案五以厂房注册资本投入，根据税法规定，以不动产[作价1600万元，原值2500万元，已提折旧1000万元]对外投资入股，参与被投资方利润分配，风险共担，不交营业税。
企业以不动产对外投资，属于非货币性交换，应交企业所得税=[1600-1500]*25%= 25万元，受让方应缴契税=1600*3%=48万元。
第三次作业一，增值税纳税人选择的筹划某企业含税销售额40万元，可抵扣含税购进额为20万元这时为小规模纳税人，该企业会计核算健全，有条件被认定为增值税一般纳税人，若为增值税一般纳税人增值税税率为17%，请问该企业是否选择一般纳税人资料：无差别平衡点增值率[含税销售额%]解析：增值率=40-20/40*100%=50% 小于增值税无差别平衡点增值率20.05%，所以选小规模纳税人。
一般纳税人应交增值税=40/1.17*17%-—20/1.17*17%=2.9万元小规模纳税人应交增值税=40/1.03*3%=1.165万元筹划结论：选小规模纳税人可节税1.741万元（2.9—1.165）二、进货渠道选择的纳税筹划1、华丰商贸公司为增值税一般纳税人，假如当月拟购进某件商品，每件进价含税价23400元不含税价20000元，销售价不含税22000元，在采购时可以有3种方案：方案一：增值税一般纳税人，方案二：可开增值税票的小规模纳税人，方案三：可开具普通发票的小规模纳税人要求：（1）计算3个方案中各自缴纳的增值税，选出最优方案解析：方案一应交增值税=22000*17%—20000*17%=3740—3400=340万元方案二应交增值税=22000*17%—20000*3%=3740—600=3140万元方案三应交增值税=22000*17%=3740选方案一税负最低。
（2）若从方案二方案三的企业购入商品，各自将商品价格降到多少，华丰公司就可选择从其企业采购商品。
根据价格优惠零界点可知：按方案二采购商品价格降到23400*86.8%=20311.2元，按方案三采购商品价格降到23400*84.02%=19660.68元，就可以按方案二、方案三采购商品。
2、某企业为增值税一般纳税人，在购买原材料—钢材时，若从北方钢铁厂购进（增值税一般纳税人增值税税率17%）每吨含税价为5850元；若从南方钢铁厂购进（增值税小规模纳税人，征收率为3%）每吨含税价为4992元，可以取得由税务机关代开的增值税专用发票，试作出该机械厂是否应从小规模纳税人出采购货物的决定。
解析：南方钢铁公司为小规模纳税人，根据采购货物价格优惠零界点可知：该向南方钢铁公司购进价格应该在5850*8608%=5077.8元，就不会吃亏，南方钢铁公司钢材实际供应价位4992元小于5077.8元，所以可以向南方钢铁公司采购。
第四次作业一、混合销售行为的税收筹划（教材第122页）1.某建筑装饰公司销售材料，并代客户装修，2013年公司取得全部含税收入1000万元，为装修购进材料支付款项819万元（价款700万元，进项税金119万元）该企业适用增值税税率17%，装饰工程适用营业税税率3%。
要求：请问该企业选择何种纳税人身份缴纳何种税可节税。
解析：增值率=1000—819/1000*100%=18.1% 小于增值税一般纳税人与营业税纳税人无差别平衡点增值率20.65%，该混合销售行为选增值税纳税人。
应交增值税=1000/1.17*17%—119=26.3万元应交营业税=1000*3%=30万元筹划结论：选增值税纳税人可节税3.7万元[30—26.3]2.天朗建筑安装材料公司属于增值税一般纳税人，该公司有两块业务，一块是批发、零售、建筑、安装材料，同时负责提供安装装饰业务;另一块是单独向社会提供安装装饰业务。
2011年5月该公司的经营如下：（1）销售建材820000元（2）取得增值税专用发票的进项税108000元。
（3）与销售货物一起提供安装装饰服务的收入为600000元，单独提供安装装饰业务的收入为160000元，共获得劳务收入760000元要求：（1）如何界定该企业的销售行为解析：天朗建筑安装公司的业务既涉及混合销售行为，又涉及兼营销售行为。
（2）正确计算该企业应交增值税、营业税。
正确的筹划方案：是把两块劳务收入，即直接为销售服务的安装、装饰劳务60万元和与销售没有直接关系的安装、装饰业务的16万元的兼营行为分开核算可节税应交增值税=【820000+600000/（1+17%）】*17%-108000=118579.49元应交营业税=160000*3%=4800元合计应交税款=118579.49+4800=123379.49元二、促销方式的税收筹划（教材125页）某家电企业是增值税一般纳税人，以生产销售彩电为主要业务，6月份销售情况如下：（1）销售给某商场彩电300台，每台不含税价2000元，对方在规定期限内付清货款，现金折扣2%，共取得收入588000元。