新资产损失所得税前扣除管理办法
2.两类申报的具体范围
清单申报的范围具体包括：
（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、 变卖非货币资产的损失；
（2）企业各项存货发生的正常损耗；
（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生 的资产损失；
（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等 买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损 失。
业所得税年度汇算清缴年度，不能把向税务机关报送年度纳税申报表及 资产损失申报材料的时点，理解为会计处理年度或纳税申报年度。 二是多缴税款的处理方式只能是抵扣追补确认当年的税款，而不能退 税。追补后发生亏损的处理方法，应先调整资产损失发生年度的亏损额， 再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，多缴税款也 只能在资产损失追补确认当年进行抵扣。 三是25号公告规定了四种特殊情况，经国家税务总局批准后可适当延 长追溯期： 1、因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失 2、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损 3、因承担国家政策性任务而形成的资产损失 4、政策定性不明确而形成的资产损失。
3、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣 除问题的通知》（国税函[2010]196号）
同时废止。
一、税前扣除的原则
（一）权责发生制原则 收付实现制：是以资产处置、转让过程中的现金收付与否作
为资产损失确认的依据。 权责发生制：是以取得收款凭证或权利作为资产损失确认的
依据。 （二）相关性原则 相关性原则是指纳税人可扣除的资产损失必须与企业生产经
其他资产损失均要求以专项申报的方式向税务机关申报扣 除。此外，企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产 损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
2.下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣 除的有（）
A.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资 产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；
属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐 笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及 其他相关的纳税资料。
（四）将资产损失的会计处理与税务处理统一 起来，减少了税会之间的差异
无论是实际资产损失还是法定资产损失，其税 前扣除除了要依法进行申报外，还要进行会计 处理，否则，不得在税前扣除。
（五）资产损失税前扣除年度有了更加明确的 规定，避免了企业在不同年度随意扣除资产损 失现象
25号文第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实 际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资 产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明 该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作 损失处理的年度申报扣除。
（三）将资产损失企业自行计算扣除制度和审批扣除制 度统一为企业自行申报扣除制度
B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清 理的损失
C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常 死亡发生的资产损失
D.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、 市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生 产品等发生的损失
【答案】ABCD
3.申报资料
属于清单申报的资产损失，企业可按会计核 算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报 送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留 存备查。
营活动相关。 （三）合法性原则 合法性原则是指企业资产损失税前扣除要符合税法规定。
（四）真实性原则
真实性原则是指纳税人申报扣除的资产损失必 须能够提供证明，损失确属已经实际发生或者符 合法定确认条件的、足够且适当的凭证。
（五）合理性原则
合理性原则指损失应符合一般经营常规和会计 惯例。
（六）确定性原则
税前扣除条件及所要提供的资料证明进行了明确。 25号公告第二条将资产定义为：企业拥有或者控制
的、用于经营管理活动的资产。 删除了“与取得应税收入有关的”的概念，同时在
第五十条规定，凡本公告没有涉及的资产损失事项， 只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规 定的，也可以向税务机关申报扣除。
（二）按照企业所得税分类管理的原则将资产损失分类 为实际资产损失和法定资产损失
确定性原则指企业资产损失税前扣除的金额必 须是确定的，或有损失一般不得在税前扣除。
二、修订、补充和完善的主要内容
（一）对资产损失税前扣除范围重新进行了定义 88号文在资产损失税前扣除范围上存在两方面问题： 一是将资产定义为企业拥有或者控制的、用于经营管
理活动且与取得应税收入有关的资产。 二是88号文以正列举的方式对企业部分资产损失项目
1.资产损失申报新规定
旧办法规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方 式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批 后才能扣除的资产损失。
而25号文第五条规定，企业发生的资产损失，应按规 定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。 未经申报的损失，不得在税前扣除。
25号文第八条又规定，企业资产损失按其申报内容和 要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。
B.企业各项存货发生的正常损耗；
C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损 失；
D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发 生的资产损失；
【答案】ABCD
18.下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机 关申报扣除包括（ ）
A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、 转让、变卖非货币资产的损失
1.两类资产损失的划分概念
25号文第三条规定，准予在企业所得税税前扣除的资 产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发 生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽 未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法 规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。
2.两类资产损失的扣除时间
25号公告规定：实际资产损失应当在其实际发 生年度申报扣除，法定资产损失应在其申报年 度扣除。
25号公告第六条明确规定：只有实际资产损失 才可以追补扣除，且追补确认期限一般不得超 过五年；
法定资产损失，只能在申报年度扣除，不存在 追补扣除问题。
需要注意的几个问题： 一是会计处理年度应理解为会计决算年度，纳税申报年度应理解为企
企业所得税新政策解读
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》
国家税务总局2011年第25号公告
原规定：
1、《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前 扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）
2、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产 损失企业所得税处理问题的通知》（国税函 [2009]772号）
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》企业在经营过程中不可避免地会遇到资产损失的情况，而在面对资产损失时，减少税负成为了企业的一个关键问题。
为了规范企业资产损失所得税税前扣除的管理，促进企业发展，国家税务总局制定了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》。
本文将对该管理办法进行详细阐述，并探讨其对企业的影响和意义。
一、企业资产损失所得税税前扣除的适用范围《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》适用于在中华人民共和国领域内开展经营活动的企业。
无论是国有企业、民营企业还是外资企业，只要符合法律规定，都可以享受资产损失所得税税前扣除的政策。
二、企业资产损失所得税税前扣除的条件根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，企业享受资产损失所得税税前扣除的条件如下：1. 损失应属于符合税法规定的可扣除范围内。
在确定资产损失是否可以扣除之前，企业必须确保该损失在税法规定的可扣除范围内。
例如，因自然灾害造成的资产损失可以扣除，但因违法违规行为导致的损失则不能享受扣除。
2. 损失应经会计核算确认。
企业在享受扣除前，必须通过会计核算确认资产损失的金额和性质。
这需要企业建立健全的会计制度，确保资产损失的准确计量和记录。
3. 损失应属于实际遭受的、无法转嫁的损失。
企业所申报的资产损失必须是由其自身直接遭受的、无法通过转嫁给其他相关方的损失。
这既强调了损失的真实性，也防止了企业为谋求税收优惠而虚构或夸大损失金额。
三、企业资产损失所得税税前扣除的程序在享受资产损失所得税税前扣除的过程中，企业应按照以下程序进行操作：1. 提交申请。
企业首先需要向主管税务机关提交申请，说明损失的性质、金额、遭受的原因等相关情况，并提供相应的证明材料。
2. 税务机关核实和审批。
税务机关接收到申请后，将对申请中所述的损失进行核实和审批，确保损失符合扣除条件，并评估损失金额的合理性。
审批通过后，企业将获得资产损失所得税税前扣除的资格。
3. 扣除和报告。
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》近年来，我国企业经济环境变化多端，面临着各种风险和挑战。
在这样的背景下，企业的资产损失问题备受关注。
为了促进企业的可持续发展，提高企业的经济效益，我国税务部门制定了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》。
本文将就该管理办法的内容、影响以及相关的问题进行探讨。
一、管理办法的内容《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的核心内容是关于企业资产损失在计算所得税时可以进行税前扣除的规定。
它主要包括以下几个方面的内容：1. 资产损失的范围：该管理办法明确了资产损失的范围，包括固定资产、无形资产、长期股权投资等各类资产损失。
2. 税前扣除的条件：企业在进行税前扣除时需要满足一定的条件，比如资产已经拥有使用权、资产确实发生了损失等。
3. 扣除期限和方式：该管理办法对企业资产损失的扣除期限和方式也有明确规定。
企业应在所得税纳税申报期内将资产损失申报并扣除，可以采取一次性扣除或者分年度扣除。
二、管理办法的影响着重要的影响。
首先，该管理办法的出台可以帮助企业降低税收负担。
通过在计算所得税时进行税前扣除，企业可以减少实际缴纳的税款数额，提高企业的经济效益。
其次，这也有助于提高企业的风险应对能力。
企业经营中难免会面临各种风险和挑战，资产损失就是其中之一。
通过将资产损失在计算所得税时进行扣除，企业可以得到一定程度上的经济补偿，降低了企业因资产损失而面临的风险。
此外，该管理办法的实施也有利于促进企业的资本积累和创新发展。
通过对资产损失的扣除，企业可以更好地利用资源，提高资本的使用效率，进一步激发企业的创新活力。
然而，也有一些问题需要我们关注。
首先，管理办法的具体操作细则需要进一步明确。
目前，《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》还只是一个总体性的规定，具体的操作细则还需要税务部门进一步制定和完善，以确保该管理办法能够更好地为企业服务。
其次，资产损失的认定和确认也是一个难题。
企业资产损失所得税税前扣除管理办法
企业资产损失所得税税前扣除管理办法一、总则为规范企业资产损失所得税税前扣除管理行为，依据国家税法及相关法规，制定本办法。
二、适用范围本办法适用于依法纳税的企业。
三、资产损失范围资产损失指企业资产在经营活动中因意外事故、自然灾害等非经营管理因素造成的实际损失。
具体范围包括但不限于以下情况：（一）生产设备因故意、故障或不可抗力等原因造成的实际价值损失。
（二）原材料在储存、加工等过程中因意外事故、天灾等因素造成的实际损失。
（三）商品在运输、储存、销售等过程中因意外事故、天灾等因素造成的实际价值损失。
（四）土地、建筑等不动产在使用、维修、改建等过程中因故意、故障或不可抗力等原因造成的实际价值损失。
（五）其他因意外事故、天灾等因素造成的实际损失。
四、扣除前提条件企业申请资产损失所得税税前扣除，须符合以下条件：（一）资产损失应属于非正常经营损失，并有权威部门出具的相关证明材料。
（二）资产损失未被保险公司理赔的部分。
（三）未从其他任何途径获得赔偿或补偿。
（四）已依法报备、备案并及时缴纳有关税款。
（五）已依法进行会计核算。
五、计算方式资产损失所得税税前扣除的金额，应按照以下计算方法确定：税前扣除金额 = 实际损失额 - 已获得赔偿金额 - 其他任何获得的赔偿或补偿金额六、申请程序企业申请资产损失所得税税前扣除，应按以下程序进行：（一）企业应在产生损失后及时向有关部门报备、备案，并取得出具有权威性证明材料的相关机构的证明。
（二）企业应按照国家税务部门的相关规定填报企业所得税申报表，并说明扣除项目及金额。
（三）税务部门应核实企业所提供的相关资料，并依据本办法的规定进行核算。
七、监督与管理（一）税务部门应加强对企业资产损失所得税税前扣除申请的审核、核实及管理。
（二）对企业虚假、夸大损失以及其他违反税收法规的行为，税务部门应严肃查处，并依法予以处罚。
八、附则本办法解释权归国家税务总局所有。
本办法自发布之日起实施。
如因实施本办法需要修改的，国家税务总局另行发布。
资产损失税前扣除管理
项真实性承担法律责任的声明。
27
九、货币资产损失确实认
· 现金损失 · 银行存款损失 · 应收及预付款项〔包括应收票据、各类垫款、
企业之间往来款项〕损失
28
〔一〕现金损失
· 损失金额：
·
现金短缺扣除责任人赔偿后的余额
· 损失证据：
垫付款、企业之间往来款项损失、不同类 别 的资产捆绑(打包)出售损失、企业自身原因及 政策原因而发生的资产损失、因刑案原 因或 立案两年以上未追回资产损失等其他各 类资 产损失。方法没有涉及的资产损失事项，只要 符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规 规定的，也可以向税务机关申报扣除。
6
二、新管理方法之“新〞
· 申报方式： 专项申报
29
〔二〕银行存款损失
· 损失金额：
·
确实不能收回的局部
· 损失证据：
·
〔一〕企业存款类资产的原始凭据；
·
〔二〕金融机构破产、清算的法律文件；
·
〔三〕金融机构清算后剩余资产分配情况资
料。
· 损失类型： 实际资产损失
资产损失税前扣除管理
1
一、资产损失税前扣除的政策依据
· 企业所得税法第八条、第十条 · 企业所得税法实施条例第三十二条、第三十
九条 · 财税【2009】57号 · 国家税务总局2011年第25号公告
· 〔国税发【2009】88号、国税函【2009】 772号〕
2
企业所得税法
· 第八条企业实际发生的与取得收入有关的、 合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失 和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣 除。
11
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》一、概述企业在经营过程中，难免会遇到资产损失的情况。
对于这些损失，企业希望能够在纳税期间内进行税前扣除，以降低所得税负担。
为了规范企业资产损失所得税税前扣除的管理，确保税收征管的公平性和透明度，税务部门制定了本《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》。
二、适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立并在境内登记注册的各类企业，包括国有企业、私营企业、外资企业等。
三、资产损失的界定资产损失指企业所有的资产在计量时与其账面价值之间的差额。
包括不可抗力因素导致的自然灾害损失、战争、恐怖袭击等外部事件导致的损失以及经营决策不当、技术故障等内部因素导致的损失。
四、资产损失所得税税前扣除条件企业在进行资产损失所得税税前扣除时，需满足以下条件：1. 损失已经发生并且已经确认，确保真实性和合法性；2. 已经采取合理的补救措施，防止进一步扩大损失；3. 损失符合税收法律、法规和相关政策的规定。
五、资产损失所得税税前扣除的程序企业在申请资产损失所得税税前扣除时，需按照以下程序进行：1. 编制损失说明报告：详细描述资产损失的原因、性质、范围和计量方法等信息；2. 准备相关证明文件：包括损失发生证明、补救措施证明等；3. 提交申请材料：将损失说明报告和相关证明文件提交当地税务部门；4. 税务部门审核：税务部门收到申请材料后，将组织相关人员进行审核，核实损失情况的真实性和合法性；5. 批准扣除：符合要求的资产损失将被批准进行税前扣除，企业可以在纳税期间内享受相应的减免税款。
六、监督和奖惩措施为确保《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的有效执行，税务部门将加强对企业资产损失所得税税前扣除的监督和检查。
对于故意提供虚假材料、夸大损失金额的企业，将依法追究其法律责任，并处以相应的处罚。
七、附则本管理办法自发布之日起正式实施。
企业应当严格按照本办法的规定进行资产损失所得税税前扣除的申请和报备，同时加强内部管理，规避和补救资产损失的风险。
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》在企业的运营过程中，资产损失是难以完全避免的。
而对于这些资产损失，如何在所得税税前进行合理扣除，是企业普遍关注的重要问题。
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的出台，为企业提供了明确的规范和指导。
首先，我们来了解一下什么是企业资产损失。
企业资产损失，简单来说，就是企业在生产经营活动中，由于各种原因导致资产的减少或灭失。
这包括现金、银行存款、存货、固定资产、无形资产等各类资产的损失。
那么，为什么企业会关注资产损失的所得税税前扣除呢？这是因为如果这些损失能够在税前扣除，就意味着企业可以减少应纳税所得额，从而降低企业的所得税负担。
在《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》中，明确规定了资产损失的分类。
资产损失分为实际资产损失和法定资产损失。
实际资产损失是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失；法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失。
对于资产损失的申报扣除方式，办法也做出了详细规定。
企业资产损失应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。
未经申报的损失，不得在税前扣除。
这就要求企业要建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报资产损失税前扣除相关资料，留存备查。
在申报资产损失时，企业需要准备充分的证据材料。
这些证据材料要能够证明资产损失的真实性和合理性。
比如，对于存货损失，可能需要提供存货盘点表、存货保管人对于盘亏的情况说明、存货报废或毁损的鉴定报告等。
对于固定资产损失，可能需要提供固定资产的购置发票、报废或毁损的鉴定报告、相关责任人的赔偿情况说明等。
办法还强调了税务机关的管理职责。
税务机关会对企业申报的资产损失进行审核，对于不符合规定的资产损失，有权要求企业进行调整。
同时，税务机关也会加强对资产损失扣除的后续管理，防止企业通过虚报资产损失来逃避纳税义务。
此外，办法对于资产损失的追补扣除也有相应规定。
新资产损失税前扣除管理办法的七大亮点
收风 险加 大 。 在实 务 中 ， 业应该 对 自 企
行 扣 除 持 谨 慎 的 态 度 ．不 得 人 为 增 加 损 失 ’ 果 纳 税 人 在 资 产 损 失 税 前 扣 如
投 资。新 《 法》 办 明确 资产是 指企业 拥 有或 者控制 的 、用 于经 营管 理活动 相 关 的 资产 ， 括 现金 、 行 存款 、 收 包 银 应 及 预付款项 （ 包括 应 收票据 、各类 垫
资产 损失 ．应按 规定 的程序 和要 求 向
主 管 税 务 机 关 申 报 后 方 能 在 税 前 扣 除 。 未 经 申 报 的 损 失 ．不 得 在 税 前 扣
除 申报 中 ．通 过提 供虚 假 的材 料 和证
除 企业 资产损 失按 其 申报 内容 和要 据 等手 段 ． 虚报 或多 报资 产损失 ． 一旦
３ ％） １２ ０３ （ ） ０ ＝ ２ ６ ．１元 。
（ ） 元 。
按 １ 月 分摊 后 ， ２个 每月 ＝ ２ ６ ．１１ ＝ ０ １ ９ 元 ） 适 １ ２ ０３ ／２ １２ ． （ ， ６ 用税 率 １ ％。 ０ 速算 扣除数 ２ ５；
（ ） 王 某 应 缴 纳 的 个 税 ＝ ２ ６ ．１ １ ％一 ５ １０ ．３ ３ １ ２ ０３ ｘ ０ ２ ＝ ２ １ ０
个 人 负 担 的 个 税 ＝ ２ １ ３ （ － ０ ）８ ０７ （ ） １０ ． ｘ １ ３ ％ ＝ ４ ．２ 元 。 ０
企 业 代 负 担 的 个 人 所 得 税 税 款 ＝ ２ １ ３～ ４ ． １０ ． ８ ７ ０ ０ ２＝
３ ０３ （ ） ６ ．１ 元 。 ，。
新 办 规 但符合《 财政部 、 国家税务 总局关 于企 账 款为 例 ， 《 法》 定企 业 逾 期 三 业资产损失 税前 扣除政策 的通知 》 财 年 以 上 的应 收 款 项 在 会 计 上 已作 为 损 （ 税［０ ９５ ２０ ］７号 ） 以下 简 称 《 知 》 和 （ 通 ） 新 《 办法 》规定 条件计算 确认 的损失 （ 简称 法定 资产损失 ） 。企 业实 际资产
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》在企业的运营过程中，资产损失是难以完全避免的。
而对于这些资产损失，能否在所得税税前进行扣除，以及如何扣除，对于企业的税负和经济效益有着重要的影响。
为了规范企业资产损失所得税税前扣除行为，加强企业所得税管理，国家出台了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》。
首先，我们来了解一下什么是企业资产损失。
企业资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
那么，企业资产损失所得税税前扣除的原则是什么呢？简单来说，就是真实、合法、合理。
企业发生的资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
这里强调的是实际发生，意味着企业不能虚构或者预估资产损失来进行税前扣除。
同时，还需要会计上已作损失处理，这是为了保证财务处理的一致性和准确性。
在具体的扣除申报过程中，企业需要按照规定准备相关的证据材料。
比如，对于现金损失，企业应提供现金保管人确认的现金盘点表、现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件等证据。
对于存货损失，要提供存货计税成本的确定依据、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件等。
资产损失的分类也是一个重要的方面。
按照资产损失的性质，可以分为实际资产损失和法定资产损失。
实际资产损失是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失；法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失。
企业资产损失的申报方式也有所不同。
企业可以采取清单申报和专项申报两种方式。
清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。
专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
解读国税总公告2011年第25号
解读国税总公告2011年第25号：新资产损失税前扣除办法有8大亮点为进一步做好企业资产损失所得税税前扣除管理工作，国家税务总局近日下发《关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（以下简称《办法》，国家税务总局公告2011年第25号）。
《办法》共分八章五十二条，分别对申报管理、资产损失确认证据、货币资产损失的确认、非货币资产损失的确认、投资损失的确认和其他资产损失的确认等问题做出具体规定。
国家税务总局下发2011年第25号公告重新制定了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，原2008年1月1日起实施的《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[2009]88号)、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]772号)、自2009年1月1日起执行《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》(国税函[2010]196号)文件同时废止。
研读这一文件，笔者认为新《办法》有以下8个亮点。
亮点一：资产损失范围扩大新《办法》将资产损失范围扩大至无形资产损失、各类垫付款、企业之间往来款项损失、不同类别的资产捆绑(打包)出售损失、企业自身原因及政策原因而发生的资产损失、因刑案原因或立案两年以上未追回资产损失等其他各类资产损失。
办法没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的，也可以向税务机关申报扣除。
这样就把原来88号文件未列明的无形资产、其他应付款等损失均包含其中，解决实际工作中的争议。
亮点二：自行申报扣除及审批制改为申报制新《办法》由原来的自行申报扣除和审批扣除改为清单申报和专项申报扣除。
征收管理上的重大改变，即都要报备，如果出现问题，责任在企业，税务机关有追查的权利。
企业应特别注意《征管法》第六十三条的规定，纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
企业资产损失税前扣除管理办法新规解析
三、新管理办法的主要内容
• 审批制改为申报备案制
1、新办法的核心内容：审批制――申报备案制
即纳税人的资产损失由纳税人按税法的规定进行申报备案 即可税前扣队，无需审批。
由原来的自行申报扣除和审批扣除改为清单申报和专项 申报扣除。其中：清单申报的范围大致与原规定的允许企业 自行计算扣除的范围相同，而专项申报则大致与原规定的须 经税务机关审批的范围相同。
2、申报制对纳税人的要求：
如实申报责任，否则面临虚假申报的偷税处罚风险。
三、新管理办法的主要内容
纳税人要建立健全资产损失内部核销管理制度。 保存完整的报损资料以备税务检查或评估。
3、税务机关
程序性管理 符合性审核 损失扣除评估管理
申报备案扣除制度：明晰了税企业责任、降低税务征管风 险、提高了执法效率，加大了企业责任、对企业财务核算和 内控制度提出了更高的要求。
三、新管理办法的主要内容
• 法定资产损失包括的范围
1、金融机构应清算而未清算超过3年的债权－－
21条
2、三年以年的应收款且会计上已作为损失处理
的－－32条 3、1年以上单笔金额较小的应收款项且会计上已
作为损失处理――24条 4、关联单位之间的借款、担保形成的债权损失
――45条 5、未到期尚未摊余的无形资产损失－－38条
实际资产扣失：企业在实际处置、转让资产过程中 发生的合理损失。
法定资产损失：企业虽未实际处置、转让资产， 但符合57 号文和25号公告规定条件计算确认的损失。
三、新管理办法的主要内容
• 各项申报的范围
1、清单申报的范围：
1.1第9条清单申报的例举事项 1.2总分机构，其分支机构发生损失由总 机构进行汇总时，其分支机构上报给总机构的 损失总机构要进行清单申报。 2、专项申报的范围 2.1清单申报以外的损失都要进行专项申报; 2.2以前年度未扣除损失均要进行专项申报