内部审计准则建设的历程
浅谈我国内部审计的发展历程
一、我国内部审计的建立及发展1983年8月20日，中华人民共和国审计署成立前夕，国务院转发了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，报告提出建立内部审计监督制度问题。
文件指出：建立和健全部门、单位的内部审计，是搞好国家审计监督的基础。
根据国务院的指示精神，我国的部门和单位开始边组建、边开展内部审计活动。
1983年9月，中国石化总公司率先成立审计部，开展了内部审计监督活动。
1985年8月，国务院发布《内部审计暂行规定》，为内部审计提供了法律依据。
《内部审计暂行规定》要求政府部门和大中型企业事业单位实行内部审计监督制度。
1985年12月5日，审计署颁布《审计署关于内部审计工作的若干规定》（以下简称规定），这是审计署成立后第一个关于内部审计工作的法规文件，对我国的内部审计工作进行了规范；1989年12月5日审计署重新颁布《审计署关于内部审计工作的规定》，废止1985年的规定，此次规定是对1985年规定的查缺补漏；1995年7月14日，审计长郭振乾颁布中华人民共和国审计署令第1号《审计署关于内部审计工作的规定》取代1989年的规定，这次规定较之以前有了较大的改变，目前我国的内部审计工作大多都是按照此进行的；2003年3月4日，审计长李金华签署了中华人民共和国审计署令第4号《审计署关于内部审计工作的规定》，要求自2003年5月1日实行新规定，此次规定是在总结1995年规定的经验教训基础上，适应新的形势需要而制定的，体现了与时俱进的时代要求，是我国内部审计未来发展的蓝图。
二、四次规定的比较。
笔者对四次规定中的四个主要的方面作了简要的比较。
（一）定义。
1985年：“内部审计是部门、单位加强财政财务监督的重要手段，是国家审计体系的组成部分……内部审计机构依照国家的方针政策、财政经济法规和有关规章制度，在本部门、本单位主要负责人的直接领导下，对本部门（行业）、本单位及所属单位的财政财务收支及其经济效益，进行内部审计监督，独立行使内部审计职权，对本部门、本单位负责并报告工作。
内部审计的发展的四个阶段
内部审计的发展的四个阶段内部审计的发展的四个阶段从工业时代到网络时代，内部审计随着企业经营方式的不同和在组织中的地位不同而发生了重大的变革。
随着《萨班斯-奥克斯利法案》的颁布，内部审计在组织中的地位及重要性更是日益突出。
下面我们从四个阶段来对内部审计的发展历程进行梳理。
下面是yjbys店铺为大家带来的关于内部审计的发展的四个阶段的知识，欢迎阅读。
传统审计最早和最传统的审计方式很琐碎且详细，而且常常伴随着艰苦的劳动。
在这个阶段，审计的主要内容几乎全集中在了财务活动上，完全以合规性审计为导向，而且还需要投入大量的人力物力去检查数量惊人的交易，尤其是在银行这类企业中。
在银行这类企业中，这种传统的审计被称为审核检查。
在发展过程中，大多数内审部门已经不再采用这种耗时耗力的审计方式。
因为审核检查已经成为交易处理流程的一部分，所以其不再具有完全的独立性成为当前最大的问题。
但现在这个问题也不用担心了，因为几乎在所有类型的企业中，这种审核检查职能已经转交给了业务管理部门，内审部门已经不再负责该项工作了。
流程基础审计内部审计发展过程中的第二个阶段是流程基础审计。
这种审计方式是将组织的某个业务系统或流程作为审计对象，而不是将某个部门作为审计对象。
这是一种水平而非垂直的审计方式。
流程基础审计侧重于评价控制是否充足，而不是审查大量的交易。
相比传统审计，流程基础审计是以业务流程为出发点，所以其更需要业务部门的配合与合作。
风险导向审计审计的深化发展是现代内部审计的必由之路。
因为需要对组织的所有部门都要进行审计，所以为了突出重点，引入了风险导向审计。
风险导向审计关注的是组织中真正重要的活动，专注于组织目标的实现以及阻碍目标实现的风险和威胁，而不是像流程基础审计那样注重控制。
它的审计重点是组织的整体业务框架，而不是个别系统或业务，这样的主要目的在于发现职责不明晰领域，比如部门职责间的衔接缺口。
总的来说，风险导向审计是以企业所面临的风险或潜在风险为导向，关注可能会威胁到企业目标实现的风险。
浅谈内部审计的发展历程
浅谈内部审计的发展历程内部审计是指企业内部的一种审计方式，其主要目的是对企业行为进行检查和评价，以保障企业的正常运作和利益最大化。
随着企业管理和监管环境的不断变化，内部审计也不断经历着发展历程。
本文主要从内部审计的起源、发展和未来展望三个方面来进行探讨。
一、内部审计的起源内部审计起源于19世纪初，当时工商企业规模在逐渐扩大，管理水平较低，许多企业家为了克服财务管理问题和提高企业效益，采取了一些措施，在企业内部设立财务审计部门，对企业的经济活动进行检查和评估，以及建立相应的内部控制制度来保障利益和规避风险。
这也是内部审计的雏形和初步形成。
二、内部审计的发展1.内部审计向专业化发展20世纪60-70年代是内部审计在发展方面最为重要的阶段。
当时，一些企业意识到了内部审计的重要作用，并且开始承认内部审计所具有的专业性和科学性。
内部审计不再只是简单的原因分析和异常检测，而是具备了预防性和风险管理能力。
同时，内部审计也逐渐建立了相应的标准，推进内部审计向专业化方向发展。
2.内部审计向综合管理发展21世纪内部审计经历了巨大的变革，从单一的财务审计向理念和方法的革新，逐渐转变成综合管理，内部控制，风险评估，经营管理和业务开发等。
纵向拓展业务范畴，逐渐形成了跨部门的内部审计体系。
内部审计的目标也从单一的财务目标转向绩效目标，这种变化促进了企业对内部审计的实施计划和方法的创新和调整。
3.内部审计从增值服务发展内部审计不再仅仅为了发现问题和风险，还纵向拓展业务范畴，向上游启动和向下承接更多的财经管理业务。
逐渐从被动的审核过程逐渐转变成主动的合作和增值为企业服务的过程。
内部审计带来的变革，逐渐变成了对企业管理的贡献和对经营风险的管理信心。
三、内部审计的未来展望未来的内部审计将从审计员的过程性知识向未来实施计划的管理变革发展。
从对单一系统的管理演变到企业治理的全面管理，从事实核实向创新有益的策略管理方式为企业提供增值服务。
内部审计制度四十年变迁回顾与展望
内部审计制度四十年变迁回顾与展望[]开放四十年来，我国内部审计制度在防范风险、提高效益等方面发挥了巨大作用。
本文在回顾和梳理四十年变迁历程的基础上，总结归纳了我国内部审计制度变迁的基本经验和规律，分析了现阶段内部审计制度存在的主要问题，并提出完善相关法律法规体系、明确监管部门职责范围、健全内审管理体系和制度建设、增强制度规范执行力等政策建议。
[关键词]开放;内部审计;制度变迁;全覆盖开放四十年来，伴随着我国经济体制的深入推进，审计目标和定位不断演进升华，内部审计从无到有、从无序到规范，初步形成了法律法规、行政规章有机结合的制度体系。
回溯历史，我国内部审计制度的建立和变迁与开放历程高度契合，顺应了经济社会发展的客观规律，有力推动了单位内部控制、风险管理和治理能力建设，为经济社会持续健康发展提供了有效的制度保障。
一、开放四十年我国内部审计制度的演进历程我国内部审计制度的建立和变迁是各种内外部因素共同作用的结果。
以内部审计制度建设的重大事件为标志，开放以来内部审计制度变迁大体可以划分为探索建立、框架构建、体系完善和深化四个阶段。
（一）探索建立阶段（1978–1991年）。
为适应开放需要，1978年12月，重新整合财政系统职责，在设立财政司，并在地方门设立财政处（科），初步形成、审计合二为一的监审制度。
1980年7月，国务院转发并批准《关于工作的几项规定》，对财政机构的设置和任务等作出了进一步明确。
随着的不断推进，“监审合一”已不能充分适应经济发展的现实需求，迫切需要建立的审计制度。
1982年8月，国务院印发了《关于建立审计机关的通知》，决定撤销财政司，成立国家和地方审计机关。
同年12月修订后的宪法明确提出，要在我国实行审计监督制度，国家审计制度以最高法律形式得以确立。
1983年，国家审计署和地方各级审计机关相继成立，明确审计署对各政府机构及地方各级政府、国家财政金融组织与企事业单位的财政收入与支出实施监督，地方审计机关需对本级政府及其上级审计机关负责。
中国内部审计发展编年史
一、古代中国的内部审计（公元前约2000年-公元1840年）古代中国尚未形成现代内部审计体系，但可以追溯到一些内部审计的雏形。
1.公元前约2000年-公元前221年：在商代晚期和周代早期，中国出现了一种称为“祝融”的审计制度。
祝融是商代晚期和周代早期的唯一一种审计手段，它主要用于监督国有财产的管理和使用，确保国家财税的稳定。
2.公元前206年-公元1840年：随着封建制度的确立，古代中国逐渐形成了一套监察制度，其中也包括了一些内部审计的内容。
例如，在唐代，官员会定期进行账目核对，以查明是否存在财务违规行为。
此外，在明代，也出现了一些类似于内部审计的措施，以检查国家财政的管理和使用。
二、近代中国的内部审计（1840年-1949年）1840年至1949年期间，中国经历了一系列重大变革，其中内部审计也随之发展。
1.1840年：随着鸦片战争的爆发，外国势力进入中国，中国开始接触西方的内部审计制度。
西方国家的内部审计理论和实践对中国的内部审计发展产生了一定的影响。
2.1902年：清朝政府成立了一个称为“审计院”的机构，它是中国历史上第一个正式的内部审计机构。
审计院的职责是审查和监督国家财务，确保国家的财政管理合规。
3.1911年：辛亥革命后，中华民国成立，审计院改组为“财政部审计司”，并对整个国家的财政进行内部审计。
4.1928年：国共内战爆发后，中华民国政府开始探索建立现代内部审计机构，以应对财政管理的需要。
在此期间，一些地方政府和机构开始自行组建内部审计机构。
三、现代中国的内部审计（1949年至今）1.1954年：中央人民政府成立了新的内部审计机构，改名为“国家审计署”。
国家审计署负责对国家和地方的财政进行综合审计，确保国家财政管理的合法合规。
2.1958年：中国政府开始实行计划经济制度，国家审计署的审计重点也转向对计划经济的审计，以保证计划经济的顺利运行。
3.1978年：开放以后，中国内部审计进入了一个新时期。
内部审计近30年发展历程回顾与启示
内部审计在当代的作用与价值
01
内部审计通过提供独立的、客 观的意见，帮助组织识别和应 对风险，确保稳健运营。
02
内部审计在组织治理结构中扮 演着重要角色，促进了董事会 、管理层和外部审计之间的协 同合作。
03
内部审计通过改进内部控制和 业务流程，帮助组织提高效率 和降低成本，增加价值。
内部审计面临的现代挑战与对策
02
内部审计的现代发展
内部审计的成熟与成长
1
内部审计从简单的财务审计逐渐向更广泛的业 务领域拓展，涵盖了风险管理、内部控制、公 司治理等方面。
2
内部审计的技能和方法不断更新，引入了计算 机辅助审计、大数据分析等先进技术。
3
内部审计的角色逐渐从单纯的监督转变为更注 重提供咨询服务，帮助组织改善风险管理、内 部控制和治理。
内部审计的角色逐渐从单纯的 监督转变为更注重提供咨询服 务，以帮助组织实现其战略目 标。
内部审计的焦点已从财务报表 逐渐转向风险管理、内部控制 和治理结构。
内部审计的职能已从简单的查 错防弊扩展到价值增值，强调 为组织创造长期价值。
对内部审计发展的建议
内部审计应深化对组织战略和目标的了解， 以便更好地提供咨询服务，促进组织价值增
2
未来研究可以关注内部审计如何更好地与外部 审计、董事会和其他治理机构合作，共同为组 织创造价值。
3
随着新兴审计技术和方法的应用，未来研究可 以探讨如何利用数据挖掘、人工智能等技术提 高内部审计的效率和准确性。
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内部审计的未来挑战与机遇
随着企业规模的扩大和业务范围的扩展，内部审计所面临的 挑战也在不断增加。例如，如何应对全球化、如何有效利用 大数据技术、如何提高审计的效率和效果等。
内部审计的发展历程
内部审计的发展历程
内部审计的发展历程可以概括为以下几个阶段：
1. 早期阶段：内部审计起源于企业自身的需要，这一阶段主要是基于实际操作的案例，企业通过经验总结和反思，建立了一些简单的内部控制机制。
2. 专业化阶段：随着企业规模的扩大和业务复杂度的增加，内部审计的需求逐渐增加。
在这一阶段，内部审计逐渐形成了一套独立的方法和技术，包括风险评估、内部控制评价、审计计划和程序等。
3. 法律法规化阶段：随着金融危机等事件的发生，各国政府和监管机构开始意识到内部审计在保护企业和公众利益方面的重要性。
为了强化内部监管，各国纷纷制定了相关法律和法规，明确内部审计的职责和权力。
4. 国际化阶段：随着全球经济的一体化，企业之间的业务联系越来越紧密，这就需要内部审计从国内向国际化发展。
国际上的一些组织，如国际审计准则理事会（IAASB）、国际内部
审计师协会（IIA）等，不断制定和完善国际内部审计的准则
和标准。
5. 整合化阶段：在当前数字化和信息技术的快速发展下，企业面临着新的挑战和机遇。
内部审计也需要通过整合各种新技术和工具，提高审计效率和准确性，适应企业数字化变革的需要。
总的来说，内部审计的发展历程主要是从早期的经验总结到专业化、法律法规化、国际化和整合化的过程。
每个阶段的发展都为企业提供了保障和支持，提高了企业的经营效率和风险管理能力。
内部审计制度的发展阶段及思考
内部审计制度的发展阶段及思考一、内部审计制度的起源二、内部审计制度的发展过程三、内部审计制度的现状四、内部审计制度存在的问题五、内部审计制度应该如何改进六、内部审计制度的创新点七、内部审计制度的未来发展趋势一、内部审计制度的起源内部审计制度是现代企业管理中的核心要素之一，其作用是对企业运营过程中的风险进行评估，并给出相应的解决方案。
内部审计制度的起源可以追溯到20世纪初的美国，当时，企业的管理水平相对较低，企业的决策往往是主观随意的，有时稍有闪失就可能导致业务上的短暂停滞或经济上的重大损失。
为了解决这一问题，美国企业开始逐步建立内部审计制度，以保障企业的健康发展。
内部审计制度起源于经济危机，随着企业规模的不断扩大和企业经营风险的加剧，内部审计制度不断得到完善，逐渐形成了完整的内部审计制度体系。
二、内部审计制度的发展过程内部审计制度是在经过多年的探索和实践积累之后不断得到完善的，其历史可以分为以下几个阶段。
1.初级阶段初级阶段是内部审计制度的起步阶段，此阶段的内部审计主要着眼于核算、记帐、检查、内部财务管理等方面，没有提高审计技能的任务，其目的仅在于保证财务管理符合政策法规，以及业务管理的基本运作。
这一阶段的内部审计主要是为企业提供财务管理和经营管理方面的指导和帮助，以解决日常运营中出现的问题。
2.探索阶段随着企业管理体系不断完善，内部审计也开始逐渐被纳入到统一的管理体系中，企业不再对内部审计仅限于对财务管理方面的支持，在审计技能的发展方面进行了更深入地探索。
这一阶段的内部审计，除了原有基础功能外，还着眼于绩效评价、风险控制、管理质量评估等方面，希望借助于内部审计的力量来提高企业的管理水平和整体竞争力。
3.成熟期成熟期阶段的内部审计开始发挥出更为重要的作用，此阶段的内部审计宏观上涉及企业战略，在微观层面进行细致的审计分析，协助公司高层制定合理的经营计划，同时全面掌握企业整体运营状况。
这个阶段，内部审计强化了风险监控和防范措施，明确风险管理的具体措施以及监测系统，更多体现在本着从内部检查，发掘问题的角度，提升企业管理和控制的有效性。
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中国内部审计的发展与中国的改革开放紧密相连，与社会主义市场经济体制建设密不可分。
改革开放20多年来中国经济、政治、社会所发生的深刻变化为内部审计行业的发展提供了巨大的空间。
据审计署的不完全统计，内部审计从业人员已达20余万，2000年至2005年的5年间，全国内部审计机构共完成审计项目198万多个，查出损失浪费金额652.9亿元，提出被采纳建议102.9万条，发现大案要案线索9841件。
内部审计在规范单位内部管理、提高经济效益，推动市场经济健康发展等方面发挥着越来越重要的作用。
内部审计准则是市场经济的产物，是行业协会用以缔造高标准的职业队伍所依赖的行业发展支柱。
中国内部审计协会非常重视内部审计的规范化建设，在制定协会第四届理事会五年发展规划中就明确要求用三年时间初步建立起内部审计的准则体系。
自2000年起，中国内部审计协会通过新组建的准则委员会，组织部分省市内部审计协会、部门、企事业单位内部审计机构及高等院校的专家教授、实务和法律工作者起草、研讨内部审计准则。
自2003年3月4日审计署发布关于内部审计工作的规定，中国内部审计协会于同年4月12日发布了内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和第1-10号内部审计具体准则，2004、2005 年中国内部审计协会又先后发布第11—15号和第16-20号内部审计具体准则。
2005年初中国内部审计协会继续发布了内部审计实务指南第1号-《建设项目内部审计》和实务指南第2号—《物资采购内部审计》。
截至2005年，中国内部审计准则体系已经基本形成。
内部审计准则体系的架构中国内部审计准则是内部审计工作规范体系的重要部分，为衡量评价内部审计工作提供依据。
目前，我国的内部审计准则体系由三个层次组成。
第一层次为内部审计基本准则，是准则体系的总纲，起统驭作用，对一般准则、作业准则、报告准则、内部管理准则的内容和标准作出原则性规范。
第二层次是内部审计具体准则，是对一般审计业务和管理审计业务及其报告类工作的规范。
第三层次是内部审计实务指南，指南依据内部审计基本准则和具体准则制定，为特殊审计业务提供程序、内容、技术方法上的指导意见，具有较强的可操作性。
内部审计准则建设的工作原则在内部审计准则的反复研讨论证工作中，准则制定遵循了以下的原则并解决好以下关系：一、借鉴国际内审准则与立足国情的关系。
国际内部审计师协会（IIA）1978年正式批准了《内部审计实务标准》，迄今已经发布81个准则，为在全球范围内广泛开展内部审计活动提供了框架和依据，IIA七次修改内部审计定义，反映了国际内部审计实务的重大变革，也预示着内部审计职业的进一步扩展。
中国内部审计准则的制定是在充分借鉴国际内审准则的同时，贯彻立足国情、有取有舍的原则，特别是考虑到我国的法律和审计环境，考虑改革发展的进程。
本着与时俱进的精神，借鉴国际内部审计准则，不断完善中国内部审计准则体系。
[!--empirenews.page--] 二、科学规范与可操作性的关系。
中国内部审计准则的制定遵循了继承和发扬的原则，凡是职业界共同认可的成型作法且反映了准则制定的原则和规范内容的，即可以纳入准则项目；准则的草拟与修订需建立内部审计协会牵头、实务部门参与、审计或会计教授执笔的三位一体的准则起草小组；准则的用语在整个体系中要求一致统一，内容有联系的准则要明确相互之间的界限，保证准则的正确定位。
操作指南应按照实际操作程序，辅助技术方法、评价标准、报告方式及范列样本等等；目前已经出台的20个内部审计具体准则都有相应的准则释义，对准则的每一条款作详细的说明和阐释，方便审计人员学习、理解、操作和执行。
内部审计行规范体系深入发展2003年以来全国部分省市、部门、企事业单位相续发布了有关内部审计的规定、办法和条例，规范所辖区域或本单位内部审计机构的工作和管理，为内部审计工作深入发展提供了有力的法制保障。
2004年8月国务院国有资产监督管理委员会发布了《中央企业内部审计管理暂行办法》和《中央企业经济责任审计管理暂行办法》。
8月20日黑龙江省第十届人大常委会通过了《黑龙江省内部审计条例》，该条例定义了内部审计协会的职能，对内部审计的设置、成果利用等做出了新的要求。
国家教育部2004年第17号令交通部12号文发布了《教育系统内部审计工作规定》《交通部内部审计工作规定》；《教育系统内部审计
工作规定》全文共七章 32条是目前教育系统最全面和完整的内部审计法规。
安徽省人民政府、国务院机关事务管理局、中国海洋石油总公司也分别发布了《安徽省人民政府办公厅关于进一步加强内部审计工作的通知》、《国务院机关事务管理局内部审计工作规定》、《中国海洋石油总公司内部审计工作规定》。
这些新出台的法规、规定从建立和完善社会主义市场体制的要求出发，立足本行业或本单位实际，强化对内部审计工作的领导，明确内部审计工作的职责，维护内部审计人员的权益和独立性；切实保障内部审计人员依法依规履行审计职能。
2005—准则宣传教育、推广应用年为了了解掌握内部审计准则的贯彻执行情况，以便进一步加强对准则实施的指导和进一步完善准则的建设，中国内部审计协会决定将2005年定为内部审计准则宣传教育和推广应用年，在全国开展一次检查贯彻执行内部审计准则情况的活动。
2005年6月中国内部审计协会第五次会员代表大会顺利召开后，理事会加强并充实了准则委员会，目前准则委员会有21人，来自不同的机构、部门、高等院校、企事业单位，具有更加广泛的代表性。
准则的制定、修改和完成需要经过选定项目、拟定初稿、研讨修改、征求意见、定稿发布五个环节。
今年准则委员会将分两次研讨《内部控制自我评估》、《内部审计机构的管理》、《内部审计机构与董事会和适当管理层的关系》、审计的独立性与客观性》、《经济性审计》、《效率性审计》和《效果性审计》七个内部审计具体准则。
今年下半年，准则委员会还将组织两次对内部审计准则贯彻、运用情况的调研。
通过内部审计准则的学习培训、对贯彻应用情况的检查和调研，推动内部审计工作的法制化、规范化和科学化建设。
[!--empirenews.page--] 内部审计准则的制定、修改、发布、贯彻是一个持续不断的过程，它反映了中国市场经济迅速发展对内部审计要求的不断变化，同时也体现了中国内部审计协会打造内部审计职业形象所做出的不懈努力。