税收制度及税种介绍
我国现行税制主要税种介绍
中国现行税制主要税种增值税1．纳税人增值税的纳税人包罗在中国境内发卖、进口货物，提供加工、补缀、修配劳务〔以下简称应税劳务〕的各类企业、单元、个体经营者和其他个人。
2．税目、税率增值税税目税率表征收范围税率出口货物〔国家另有规定的除外〕0一、农业、林业、牧业产物，水产物；二、食用植物油和规定的粮食复成品；三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭成品；四、图书、报纸、杂志〔不包罗邮政部分发行的报刊〕；五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；六、金属矿采选产物、非金属矿采选产物、煤炭。
13%原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、补缀、修配劳务。
17%3．计税方法〔1〕一般纳税人计税方法一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先别离计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额=当期发卖额×适用税率〔2〕小规模纳税人计税方法小规模纳税人发卖货物或者应税劳务取得的发卖额，按照规定的适用征收率〔商业为4%，其他行业为6%〕计算应纳增值税税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=发卖额×适用征收率〔3〕进口货物退税纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。
〔4〕出口货物退税纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报打点该项出口货物的增值税退税。
目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。
4．主要免税规定农业出产单元和个人发卖的自产初级农业产物；来料加工复出口的货物；国家鼓励开展的外商投资工程和国内投资工程的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国当局、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。
税收及税种介绍PPT课件
榆林市地方税务局
（四）税法的特征 ❖ 从立法过程来看，税法属于制定法； ❖ 从法律性质看，税法属于义务性法规； ❖ 从内容看，税法具有综合性。
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2、税法的适用原则 ❖ 法律优位原则； ❖ 法律不溯及既往的原则； ❖ 新法优于旧法原则； ❖ 特别法优于普通法的原则； ❖ 实体从旧，程序从新原则； ❖ 程序优于实体原则。
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（七）税法的构成要素 1、纳税义务人：
❖ 纳税义务人简称“纳税人”是税法中规 定的直接负有纳税义务的单位和个人， 也称“纳税主体” 。
一、税法简述
（一）税收的概念 （二）税法的概念 （三）税收与税法的区别与联系 （四）税法的特征 （五）税法的功能 （六）税法的原则 （七）税法的要素
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（一）税收概念
❖ 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治 权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 ❖（1）主体——国家 ❖（2）依据——政治权力 ❖（3）目的——满足国家的财政需要 ❖（4）客体——社会剩余产品 ❖（5）特征——强制性、无偿性、固定性 ❖（6）本质——特殊的分配关系
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7、纳税地点：
❖ 指根据各个税种纳税对象的纳税环节和 有利于对税款的源泉控制而规定的纳税 人的具体地点。 8、罚则：
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（3）定额税率：
❖ 指根据课税对象计量单位直接规定固定 的征税数额。
❖ 基本特点：税率与课税对象的价值量脱 离了联系，不受课税对象价值量变化的 影响。
宋朝的税收制度
宋朝的税收制度
宋朝（960年-1279年）的税收制度经历了一系列的变革和演变。
以下是宋朝税收制度的一般特点和主要税种：
1.田赋：田赋是宋朝的主要税种，也是一种以农业为基础的
地租税。
它根据土地的质量和农作物的产量征收，通常以
稻谷为计算单位。
不同地区的田赋税率可能不同，而且根
据经济情况和政治需要也可能有所调整。
2.门税：门税是一种对商品交易征收的税收，主要针对商业
和手工业的活动。
这些税种包括货物流通的税费，例如市
场交易税、商业出入税等。
门税在宋朝经济中发挥了重要
的作用，也有助于增加国家财政收入。
3.其他税种：除了田赋和门税，宋朝还有一些其他税种，如
产业税、酒税、盐税、烟草税等。
这些税种对不同领域和
行业进行征收，以形成多样化的税收来源。
需要指出的是，宋朝税制的具体细节和税率随时间和地区的变化而有所不同。
随着时间的推移，税收制度在经济和社会发展的过程中也发生了一些变化。
宋朝税收制度的目的包括满足国家财政需求、维持社会秩序和支持军事活动等。
通过征收税收，宋朝政府获得了资金来维持政府机构的运作，并支持国家的发展和稳定。
然而，税收制度也可能对农民和商业活动产生一定的压力和负担，这在某些时候也引发了农民起义和社会不满情绪。
2024版中国税制介绍ppt课件
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
各国税收制度
各国税收制度税收制度是一个国家财政体系中重要的组成部分，不同国家根据自身的经济和社会环境制定相应的税法和税收政策。
本文将主要介绍几个国家的税收制度。
首先是美国的税收制度。
美国的税收制度相对较为复杂，包括个人所得税、公司所得税、增值税等多种税种。
个人所得税根据不同收入水平分为不同档次，税率递增。
公司所得税根据公司利润额逐渐增加税率。
此外，美国还有社会保险税，用于支付社会保险和医疗费用。
总体上，美国税收制度注重个人的纳税义务和责任，税率相对较高。
接下来是瑞士的税收制度。
瑞士的税制非常灵活，主要通过分权和区域自治来实现。
瑞士联邦政府、州政府和地方政府都有权征收税收。
联邦政府主要征收直接税，包括个人所得税和公司所得税。
州政府和地方政府主要征收间接税，如增值税和消费税。
此外，瑞士实行分类扣除制度，允许个人纳税人按照自己的实际情况从税前收入中扣除一定的费用，以减少纳税额。
再者是中国的税收制度。
中国的税收制度主要包括增值税、所得税和消费税等。
增值税是目前中国税收体系中主要的税种，涉及到商品和劳务的交易。
增值税分为一般税率和特殊税率，根据不同的行业和商品适用不同的税率。
所得税分为个人所得税和企业所得税，个人所得税根据不同收入水平采取递进税率。
此外，中国的税收制度也鼓励企业投资和创新，给予一定的税收优惠政策。
最后是瑞典的税收制度。
瑞典的税收体系以高税负、高福利模式著称。
税收主要包括所得税、消费税和财产税等。
所得税采取累进税率，高收入者税率较高。
消费税是瑞典税收体系的重要组成部分，适用于几乎所有商品和服务。
瑞典还实行财产税，对房产和资产征收税款。
此外，瑞典的税收制度注重公平和福利，为低收入者和弱势群体提供相应的福利和援助。
综上所述，不同国家根据自身情况制定不同的税收制度，以实现财政收支平衡和社会公平。
税收制度的设计需要考虑到经济发展水平、社会需求和政府财政状况等多方面因素，既要激励经济增长和创新，又要保障社会公正和福利。
元朝的税收制度
元朝的税收制度元朝是中国历史上一个重要的朝代，其税收制度对社会经济的发展和国家的稳定起到了重要作用。
元朝的税收制度相对较为完善，其中包括了多种税种和税收征收方式，下面将对元朝的税收制度进行详细介绍。
一、税种分类元朝的税种主要分为皇帝专收税和地方官员所征税两类。
1. 皇帝专收税：包括赋役、粮草税和认输税等。
赋役是元朝常用的税种之一，主要是对土地进行赋税，以粮食和丝绢等形式征收。
而粮草税则是对军队军饷的一种征税方式，通过向各地征粮和饲料以供军队使用。
此外，认输税是对一些降服的地区和国家征收的一种特殊税种，征收的对象主要是各地的部族或者其他政权。
2. 地方官员所征税：地方官员也有权征收税收，主要包括田赋、茶叶税和商业税等。
田赋是对农民征收的一种税种，根据土地的种植面积和产出来确定征收的税款。
茶叶税则是对茶叶进行征收的税种，元朝茶叶产量丰富，茶叶税也成为了重要的财政来源之一。
商业税是对商业交易征收的一种税种，包括对市场交易和行商贩卖的商品进行征税。
二、税收征收方式元朝的税收征收方式多样，包括税赋法、贡税制和监税制等。
1. 税赋法：税赋法是元朝常用的一种税收征收方式，通过对土地和农业生产进行赋税来获取财政收入。
赋税的征收标准主要是以土地面积和产量为基础，按照相应的比例征收税款。
这种税收方式对于农民来说，增加了负担，但由于元朝农业发达，也为国家提供了可观的税收收入。
2. 贡税制：贡税制是元朝对一些特定地区或茶叶等特产进行征收的一种税种。
在一些重要的商业城市或者矿区，元朝会以贡物的形式来征收税款。
这些贡物可以是特产或者是一些有特定价值的商品，这种方式既能保证国家的财政收入，又能促进特产的生产和发展。
3. 监税制：监税制则是元朝对税收征收过程进行监督和管理的一种制度。
元朝设立了专门的机构和官员来负责税收的管理和征收工作，确保税款能够正常、有序地征收到国库中。
三、税收制度的影响元朝的税收制度对于国家经济和社会的发展起到了积极的推动作用。
简述税收制度
简述税收制度税收制度是指一个国家或地区根据其财政需求所设置的各项税种和征税政策的总体安排和运行机制。
税收是国家财政收入的主要来源，通过税收征收与分配，国家政府能够筹措资金用于公共事业的发展和社会经济的运转。
税收制度的构建和改革对于一个国家的经济发展和社会稳定具有重要意义。
一个完善合理的税收制度可以促进经济增长，提高公共服务水平，减轻负担，促进资源配置的合理化。
下面将对税收制度进行简要的介绍和分析。
税收制度包括多个方面，其中包括税种、税率、征收方式和途径、税收政策等。
不同的税种有着不同的征税范围和税率。
常见的税种包括所得税、消费税、增值税、企业所得税等。
税率是指税收与纳税基数之间的比例，不同税种的税率也有所不同。
征收方式和途径主要包括直接税和间接税、预扣税和后扣税等。
税收政策是指国家根据经济和社会发展的需要制定的各项税收法规和规定。
税收制度的目标在于实现经济和社会的可持续发展。
通过税收的征收与分配，国家可以筹措资金用于公共事业建设、社会保障、教育医疗、基础设施建设等重要领域，为社会提供更好的服务和保障。
同时，税收制度也可以促进资源的合理配置，通过税收的调节作用引导市场经济的发展方向和结构调整。
税收制度的改革是一个复杂而漫长的过程，需要充分考虑到各种因素和利益相关方的意见。
税收制度的改革应该充分考虑到公平、效率和可行性三个方面的要求。
公平是指税收的征收和分配应该公正合理，避免过度负担和集中负担。
效率是指税收制度应该具备经济激励作用，促进资源的高效配置和经济增长。
可行性是指税收制度的改革应该符合国家的经济和社会发展水平，能够得到各方的支持和执行。
随着社会经济的发展和税收制度的改革，税收透明度也越来越重要。
税收透明度指税收政策和征收与分配过程应该公开透明，便于纳税人和社会公众了解税收政策和使用税收资金的情况，防止腐败和滥用权力。
综上所述，税收制度是一个国家经济和社会发展的重要组成部分，税收制度的构建和改革关系到国家财政稳定和发展水平。
中国税收制度
中国税收制度中国的税收制度由中华人民共和国主管部门实施，由国家制定的具体的税收条例及有关的税收发展政策构成。
中国的税收分为国家税、地方税和直接税，主要包括增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、车辆购置税和契税等。
增值税是中国最大的国家税种，是由根据收入征收的税收种类。
它的征收基础是税源的增值，即一定的质量和价格基础上的差额增值。
增值税各项税率分为基本税率和附加税率两部分，可以根据国家政策调整。
通常来说，增值税的基本税率为17%，附加税率为3%。
该税率适用于纳税人涉及的现金或无形收入，目前是除厨余燃料外，中国最广泛使用的税种。
企业所得税是针对企业经常项目所收入的税收，主要包括工资、奖金、福利、股份溢价收入、利润分配等。
企业所得税的减免税率通常会随着企业规模的增加而变动，而减免税率也取决于公司的投资行为，以及企业投资免税计划等。
企业所得税税率通常被视为征税较高的税种，税率一般为25%。
个人所得税是针对个人和家庭所得的税收，主要是指个人的工资、奖金、股份收入、租金、利息、财产收益等所得，以及家庭可能具备的社会保障产生的收入。
该税种的税率根据最高收入以及所得类别的不同而有所不同，最高税率为45%。
资源税是指向矿藏发生的井掘、开采等物质性收入的税收。
主要税种包括土地增值税、矿业费等，税率也会有所不同。
房产税是针对房地产购置、买卖、租赁和转让收入的税收，税率也因地域、住宅类型等因素而有所差异。
车辆购置税是针对汽车和其他整车买卖收入的税收，车辆购置税的税率一般为10%，但会因汽车级别、特殊政策等因素而有所不同。
契税是对房地产买卖收入的税收，它的税率依照交易总价的比例进行征收，例如多数地区房地产交易总价满100万的，契税的税率一般严格执行按1%由应税方自行缴纳的规定。
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税收制度及税种简介浙江浙科信息技术有限公司2004年3月目录1、税收制度及构成要素 (3)1.1、税制的概念 (3)1.2、税制的构成要素 (3)1.2.1、纳税人 (4)1.2.2、征税对象 (4)1.2.3、税目 (4)1.2.4、税率 (4)1.2.5、计税方法 (6)1.2.6、纳税环节 (6)1.2.7、纳税期限 (6)1.2.8、纳税地点 (7)1.2.9、减税、免税 (7)1.2.10、违章处理 (7)2、我国现行税制 (8)2.1、税制分类 (8)2.1.1、按征税对象分类描述 (8)2.1.2、按财政、税收管理体制分类 (9)2.1.3、按税制结构分类 (10)3、现行税种简介 (10)4、结束语 (14)1、税收制度及构成要素1.1、税制的概念即为税收制度,是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。
从法律角度看，一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。
从税收制度的形式来看，一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。
结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。
1.2、税制的构成要素税收制度的内容主要有两个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度。
构成税种的要素如下：1）纳税人2）征税对象3）税目4）税率5）计税方法6）纳税环节7）纳税期限8）纳税地点9）减税、免税10）违法处理其中纳税人、征税对象和税率是三个最重要的基本要素。
1.2.1、纳税人纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。
纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。
从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。
法人是指依法成立并能以自己的名义行使权利和负担义务的组织。
作为纳税人的法人，一般系指经工商行政管理机关审查批准和登记、具备必要的生产手段和经营条件、实行独立经济核算并能承担经济责任、能够依法行使权利和义务的单位、团体。
作为纳税人的自然人，是指负有纳税义务的个人，如从事工商营利经营的个人、有应税收入或有应税财产的个人等。
1.2.2、征税对象征税对象又称课税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。
课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。
每一种税都必须明确规定对什么征税，体现着税收范围的广度。
一般来说，不同的税种有着不同的课税对象，不同的课税对象决定着税种所应有的不同性质。
国家为了筹措财政资金和调节经济的需要，可以根据客观经济状况选择课税对象。
正确选择课税对象，是实现税制优化的关键。
1.2.3、税目税目是课税对象的具体项目。
设置税目的目的一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控；二是为了体现“简便”原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目进行分类，以便按照项目类别设置税率。
有些税种不分课税对象的性质，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此没有必要设置税目，如企业所得税。
有些税种具体课税对象复杂，需要规定税目，如消费税、营业税，一般都规定有不同的税目。
1.2.4、税率税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。
税率的设计，直接反映着国家的有关经济政策，直接关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，是税收制度的中心环节。
我国现行税率大致可分为以下3种：1）比例税率：实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。
比例税率的优点表现在：同一课税对象的不同纳税人税收负担相同，能够鼓励先进，鞭策落后，有利于公平竞争；计算简便，有利于税收的征收管理。
但是，比例税率不能体现能力大者多征、能力小者少征的原则。
比例税率在具体运用上可分为以下几种：（1）行业比例税率：即按不同行业规定不同的税率，同一行业采用同一税率；（2）产品比例税率：即对不同产品规定不同税率，同一产品采用同一税率；（3）地区差别比例税率：即对不同地区实行不同税率；（4）幅度比例税率：即中央只规定一个幅度税率，各地可在此幅度内，根据本地区实际情况，选择、确定一个比例作为本地适用税率。
2）定额税率：定额税率是税率的一种特殊形式。
它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。
定额税率的优点是：从量计征，不是从价计征，有利于鼓励纳税人提高产品质量和改进包装，计算简便。
但是，由于税额的规定同价格的变化情况脱离，在价格提高时，不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长，在价格下降时，则会限制纳税人的生产经营积极性。
在具体运用上又分为以下几种：（1）地区差别税额：即为了照顾不同地区的自然资源、生产水平和盈利水平的差别，根据各地区经济发展的不同情况分别制定的不同税额；（2）幅度税额：即中央只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况，在中央规定的幅度内，确定一个执行数额；（3）分类分级税额：把课税对象划分为若干个类别和等级，对各类各级由低到高规定相应的税额，等级高的税额高，等级低的税额低，具有累进税的性质。
3）累进税率：累进税率指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。
累进税率因计算方法和依据的不同，又分以下几种：（1）全额累进税率：即对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税额。
在征税对象提高到一个级距时，对征税对象金额都按高一级的税率征税；（2）全率累进税率：它与全额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不同。
全额累进税率的依据是征税对象的数额，而全率累进税率的依据是征税对象的某种比率，如销售利润率、资金利润率等；（3）超额累进税率：即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该级的税率计税；（4）超率累进税率：它与超额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不是征税对象的数额而是征税对象的某种比率。
在以上几种不同形式的税率中，全额累进税率和全率累进税率的优点是计算简便，但在两个级距的临界点税负不合理。
超额累进税率和超率累进税率的计算比较复杂，但累进程度缓和，税收负担较为合理。
1.2.5、计税方法(从价计征、从量计征)计税方法是征税对象在量上的具体化，是征税对象的计量单位和征收标准，是计算应纳税款的依据。
如消费税的征税对象是消费品，如对某种消费品（如卷烟），规定按照卷烟的销售价格计算征税，这个销售价格就是消费税的计税依据。
计税依据可以以价值（货币）为计量单位，称为“从价计征”；也可以以自然单位如重量、面积、体积等作为计量单位，称为“从量计征”。
如盐资源税的计税依据是销售盐的吨数。
1.2.6、纳税环节纳税环节是商品在过程中缴纳税款的环节。
任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。
如对一种产品，在生产、批发、零售诸环节中，可以选择只在生产环节征税，称为一次课征制，也可以选择在两个环节征税，称为两次课征制。
还可以实行在所有流转环节都征税，称为多次课征制。
确定纳税环节，是流转课税的一个重要问题。
它关系到税制结构和税种的布局，关系到税款能否及时足额入库，关系到地区间税收收入的分配，同时关系到企业的经济核算和是否便利纳税人缴纳税款等问题。
所以，选择确定纳税环节，必须和价格制度、企业财务核算制度相适应，同纯收入在各个环节的分布情况相适应，以利于经济发展和控制税源。
1.2.7、纳税期限纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。
它是税收强制性、固定性在时间上的体现。
确定纳税期限，要根据课税对象和国民经济各部门生产经营的不同特点来决定。
如流转课税，当纳税人取得货款后就应将税款缴入国库，但为了简化手续，便于纳税人经营管理和缴纳税款(降低税收征收成本和纳税成本)，可以根据情况将纳税期限确定为1天、3天、5天、10天、15天或1个月。
1.2.8、纳税地点纳税地点是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的规定地点。
它是税收强制性、固定性在地点上的体系。
1.2.9、减税、免税减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。
减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。
减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。
把减税免税作为税制构成要素之一，是因为国家的税收制度是根据一般情况制定的，具有普遍性，不能照顾不同地区、部门、单位的特殊情况。
设置减税免税，可以把税收的严肃性和必要的灵活性结合起来，体现因地制宜和因事制宜的原则，更好地贯彻税收政策。
与减免税有直接关系的还有起征点和免征额两个要素。
其中，起征点是指开始计征税款的界限。
课税对象数额没达到起征点的不征税，达到起征点的就全部数额征税。
免征额是指在课税对象全部数额中免予征税的数额。
它是按照一定标准从课税对象全部数额中预先扣除的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。
起征点和免征额具有不同的作用。
起征点的设置前提主要是纳税人的纳税能力，是对纳税能力小的纳税人给予的照顾。
免征额的设置虽然也有照顾纳税能力弱者的意思，但其他因素却是考虑的关键因素，如个人所得税的赡养老人税前扣除免征额、子女教育费用税前扣除免征额等，考虑的一是社会效应，一是公平原则。
1.2.10、违章处理违章处理是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施，包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。
违章处理是税收强制性在税收制度中的体现，纳税人必须按期足额的缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等违反税法行为的，都应受到制裁（包括法律制裁和行政处罚制裁等）。
2、我国现行税制1994年税制改革以后，我国实行新税制。
其主要内容是：实行了以比较规范的增值税为主体，消费税、营业税并行，内外统一的流转税制；开征统一的企业所得税制，将过去对国营企业、集体企业和私营企业分别征收的多种所得税合并为统一的企业所得税；开征统一的个人所得税制，将过去对外国人征收的个人所得税、对中国人征收的个人收入调节税和个体工商业户所得税合并为统一的个人所得税；开征土地增值税；取消了盐税、奖金税、集市交易税等7个税种，并将屠宰税、筵席税的管理权下放到省级地方政府，新设了遗产税和证券交易税(但是一直没有立法开征)。
我国目前开征的税种有23种，包括增值税、消费税、营业税、进出口税（关税）、企业所得税、外企所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、车辆购置税。