合伙企业和个人独资企业“所得税”缴纳,9问让你全明白!
合伙企业合伙人所得税问题汇总资料讲解
合伙企业合伙人所得税问题汇总由于本人接触较多的为有限合伙企业，这里合伙企业特指有限合伙企业；合伙人特指自然人合伙人，法人合伙人在此不讨论。
（未检查，凑合看）一、合伙企业是否需要纳税？是否需要缴纳营业税？A、答案：合伙企业是税收透明体，不是纳税主体，没有纳税义务。
B、依据：B1、《合伙企业法》第六条：合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。
【2007年6月1日执行】B2、《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税问题的规定》第三条：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
【2000年1月1日执行】B3、《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税问题的规定>的通知》附件一第三条：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
（财税【2000】91号）B4、《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》第二条：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
（财税【2008】159号）二、合伙企业合伙人所得税如何缴纳（税率如何定）？缴纳时点？C、答案：（这里不考虑各地特有的税收优惠政策）C1、合伙企业生产经营所得和其他所得，采取“先分后税”的原则：先分摊后纳税，先把生产经营所得和其他所得及费用按照约定分摊给每个合伙人，再自行纳税；C2、合伙人每一年度从合伙企业分配的所得，比照个人所得税法“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%五级超额累进税率，计征个人所得税；C3、合伙企业对外投资产生利息或者股息、红利，不并入企业的收入，单独作为合伙人个人取得的利息或者股息、红利，按照“利息或者股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税，税率为20%；C4、利息或者股息、红利所得的纳税时点是合伙人取得收入的次月15日内；除开前列所得，其他均为年末汇缴。
如何处理个人税务服务中的个人独资和合伙企业
如何处理个人税务服务中的个人独资和合伙企业个人独资和合伙企业是个人税务服务中常见的两种企业类型。
在处理这两种企业的税务服务时，需要了解其特点和相关税务规定，合理规划税务策略，确保合规遵法并最大化税收优惠。
首先，我们来看个人独资企业的税务处理。
个人独资企业是指由个人独立承担全部经营风险及责任的企业形式。
个人独资企业的经营所得需缴纳个人所得税。
以下是处理个人独资企业税务服务的一些建议。
首先，个人独资企业需要按时缴纳个人所得税。
根据国家税务规定，个人独资企业的经营所得需按照年度所得额进行适用税率计算，并按季度或月度预缴个人所得税。
确保及时缴纳个人所得税是企业正常经营的重要一环。
其次，个人独资企业可以通过合理的费用抵扣来减少应缴纳的税款。
合理而合法的费用抵扣是为了反映企业的实际经营成本。
例如，租赁费用、员工薪资、采购费用等可以作为费用抵扣的范畴。
但需要注意的是，抵扣费用必须能够提供相关的凭证和证明文件，合规合法地进行申报。
除此之外，个人独资企业也可以考虑申请适用简易办法计税。
根据国家税务政策，个人独资企业的年度销售额不超过150万元的，可以选择适用简易办法计税，即按照销售额扣除一定的费用后再计算所得额并缴纳个人所得税。
这种方法简化了税务处理流程，减轻了企业的税务负担。
接下来，我们来谈谈合伙企业的税务处理。
合伙企业是由两个或更多个人组成的经济组织形式，根据合伙合同共同经营，并承担有限责任的企业形式。
合伙企业的税收处理需要根据合伙合同的约定和相关税务政策进行合规操作。
首先，合伙企业需要按照合伙协议约定的利润分配方式进行税务处理。
根据合伙协议，合伙企业的利润可以按照比例分配，也可以按照不同成员的约定来分配。
税务处理需要按照协议约定的方式进行，确保遵循相关税务规定，避免出现偷税漏税等问题。
其次，合伙企业的纳税义务不同于个人独资企业。
根据国家税务政策，合伙企业应当按照法人企业的纳税义务进行所得税的申报和缴纳。
合伙企业的所得税税率为25%，根据企业实际情况选择合适的税款缴纳方式，确保及时缴纳税款。
个人独资合伙企业的个税计算
个人独资、合伙企业的个税汇算清缴个人独资企业和合伙企业要在每年3月31日前完成个人所得税的汇算清缴工作。
投资所得个人所得税应区分投资所得的不同来源一家从事投资的合伙企业，专门从事风险投资、股权投资等。
因此所投资的项目大部分都有了较高的回报，很多项目在年底进行了分红，那么这块投资所得该如何缴纳个人所得税？个人独资企业和合伙企业的投资所得一般有两类：一类是投资存续期间取得的利息、股息、红利所得。
根据规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税；二类是投资品交易取得的所得。
对这类所得，国家税务总局在2011年出台了《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发[2011]50号）的规定，对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得,依法征收个人所得税。
因此，个人独资企业和合伙企业纳税人在申报缴纳投资所得的个人所得税时，一定要区分投资所得的不同来源，分别按不同的应税项目，计缴个人所得税。
个人投资者的工资不得税前扣除个人独资公司，投资者的个人所得税实行查账征收，在个人所得税申报时，将支付给投资人的工资按照“工资、薪金所得”项目代扣代缴了个人所得税，并在年度汇算清缴申报时在个人所得税前给予了扣除。
税务人员告诉企业，投资者的工资，应按照“个体工商户的生产经营所得”项目缴纳个人所得税，并不得从税前扣除。
根据相关规定，个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
投资者的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月，投资者的工资不得在税前扣除。
一人公司,个体工商户,个人独资企业和个人合伙税收方面有什么不同？
增值税起征点
• 增值税起征点，仍按照《中华人民共和国增值税 暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点 实施办法》执行。即：按期纳税的，为月销售额 5000-20000元（含本数），按次纳税的，为每次 （日）销售额300-500元（含本数）。无论是此 前对小规模纳税人月销售额2-3万元（季度6-9万 元）免征增值税，还是自2019年1月1日起将小 规模纳税人免税标准从月销售额3万元提高至10 万元（季度由9万元提高到30万元）。
• 个人独资企业和个人合伙企业以投资者、合伙人 为纳税义务人，每一纳税年度的收入总额减除成
本、费用以及损失后的余额，作为投资者、合伙
个人的生产经营所得，比照《个人所得税法》的
“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用 5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人 所得税。
《个体工商户条例》第2条第1款规定：“有经营能 力的公民，依照本条例规定经工商行政管理部门
登记，从事工商业经营的，为个体工商户。个体
工商户纳税是指个体工商户应按照税务部门的规
定正确建立账簿，准确进行核算。对账证件全、
核算准确的个体工商户，税务部门对其实行查账 征收的税款;对生产经营规模小又确无建账能力的 个体工商户，税务部门对其实行定期定额征收;具 有一定情形的个体工商户，税务部门有权核定其 应纳税额，实行核定征收。
• 个人独资和个人合伙企业:个人独资企业、合伙 企业核定征收，这两种类型的企业无企业所得税， 只有增值税和生产经营所得个税，核定征收是指 对生产经营所得进行核定征收。
• 怎么进行核定征收呢？我们用通俗的语言来解释 一下，核定征收就是税务机关认定你的应纳税所 得额是多少，核定了应纳税所得额后再按住上表 的五级累进税率来计算应缴税金。
【税会实务】个人独资企业和合伙企业生产、经营所得应纳的个人所得税的计算
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得税的计算
对个人独资企业和合伙企业生产、经营所得，其个人所得税应纳税额的计算有两种办法： (1)查账征收。
适用账册健全的纳税人。
凡实行查账征收办法的，生产经营所得按照《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》的规定确定。
但下列项目的扣除依照以下规定执行：
①投资者的扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。
投资者的工资不得在税前扣除。
②企业从业人员的工资支出按标准在税前扣除，具体标准由各省、自治区、直辖市地方税务局参照企业所得税计税工资标准确定。
③投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。
投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
④企业生产经营和投资者及其家庭生活用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
⑤企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除。
⑥企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入2%的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后年度结转。
⑦企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，在以下规定比例范围内，可据实扣除：全年销售(营业)收入净额。
实务：看一看个人独资、合伙企业如何缴纳所得税
实务：看一看个人独资、合伙企业如何缴纳所得税看一看个人独资、合伙企业如何缴纳所得税合伙企业的税收遵循“先分后税”原则近期，栖霞区某合伙企业就所得税问题向税务部门咨询。
原来该合伙企业在成立时有3个合伙人，其中一个为法人公司，另外两个合伙人分别是张先生和李先生。
2014年期间，该合伙企业取得合伙经营所得总计为600万元，合伙协议规定每个合伙人权益相同，也就是说各个投资者均能取得200万元的所得，作为法人投资者公司和两位自然人合伙人就合伙所得应当如何缴税呢？税务人员解释，根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）的规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
也就是合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
根据《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）的规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税人。
个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%—35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
因此，按照“先分后税”的原则，该合伙企业法人公司缴纳企业所得税50万元（200×25%），张先生和王先生缴纳个人所得税68.525万元（200×35%－1.475）。
个人独资企业取得投资分红应单独计税税务人员日常检查中发现，建邺区某家个人独资企业年终对外投资分回红利30万元，企业会计直接将这笔钱并入企业收入计算缴纳税款。
税务人员指出30万元投资分红应单独计税，企业会计不解，同样是缴纳个人所得税，有什么不同呢？税务人员对公司会计进行了辅导，根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函[2001]84号）的规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
合伙企业及独资企业如何交个人所得税(2)
问：合伙企业及独资企业如何交个人所得税？答:财部**《个人独资企业和合伙企业者征收个人所得税的规定》(财税［2０00］９1号）第三条规定：“个人独资企业以者为纳税义务人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
"该文第四条规定，个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以下损失后的余额，作为者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%－35％的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。
前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的**项收入,包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
该文第五条规定:“个人独资企业的者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个者的应纳税所得额。
前款所称生产经营所得,包括企业分配给者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
”调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前除标准有关问题（财税[20０８]65号）根据现行个人所得税法及其实施条例和相关策规定，现将个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前除标准有关问题一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业者的生产经营所得依法计征个人所得税时,个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业者本人的费用除标准统一确定为240０0元/年（20０0元／月）。
二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,允许在税前据实除.三、个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、１4％、2.５％的标准内据实除.四、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的费和业务费用不超过当年销售(营业）收入15%的部分，可据实除;超过部分，准予在以后纳税年度结转除。
会计实务：关于个人独资企业和合伙企业个人所得税问题(二)
关于个人独资企业和合伙企业个人所得税问题（二）投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税。
投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得扣除。
比如说：王某兴办了一个合伙企业和一个个人独资企业，合伙企业的生产经营所得为12万元，个人独资企业的生产经营所得15万元，那么王某的生计费只能选择在其中一个企业扣除。
应纳税额的具体计算方法为：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。
计算公式如下：（1）应纳税所得额=∑各个企业的经营所得（2）应纳税额：应纳税所得额×税率－速算扣除数（3）本企业应纳税额=应纳税额×本企业的经营所得÷∑各个企业的经营所得（4）本企业应补缴的税额=本企业应纳税额－本企业预缴的税额投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。
例如：A利润为100万，应纳税所得额为100万，B利润为-100万，应纳税所得额为-100万，这时，在计算应纳税所得额时也不能汇总计算，仍要按100万的应纳税所得额计税。
投资者兴办两个或两个以上企业的，向企业实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报时，应附注从其他企业取得的年度应纳税所得额；其中含有合伙企业的，应报送汇总从所有企业取得的所得情况的《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》，同时附送所有企业的年度会计决算报表和当年度已缴个人所得税纳税凭证。
投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款。
年度终了后办理汇算清缴时，区别不同情况分别处理：．投资者兴办的企业全部是个人独资性质的。
分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报，并依所有企业的经营所得总额确定适用税率，以本企业的经营所得为基础，计算应缴税款，办理汇算清缴。
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合伙企业和个人独资企业“所得税”缴纳,9问让你全明白!
在企业的组织形式中通常有合伙企业、个人独资企业和公司企业，然而在日常的学习与了解中，我们更多的是关注了公司企业，却很少去关注合伙企业和个人独资企业。
与合伙企业和个人独资企业有关的“所得税”缴纳问题，你是否有所了解？今天昌尧讲税就来和大家讲讲这合伙企业和个人独资企业有关的“所得税”缴纳问题，希望能对你有所帮助。
问一
什么是合伙企业?
合伙企业是指自然人、法人和其他组织依照《中华人民共和国合伙企业法》在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。
普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。
《中华人民共和国合伙企业法》对普通合伙人承担责任的形式有特别规定的，从其规定。
有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。
问二
什么是个人独资企业?
个人独资企业是指依照《中华人民共和国个人独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。
问三
合伙企业征收“企业所得税”还是“个人所得税”?
合伙企业以每一个合伙人(投资者)为纳税义务人，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
问四
个人独资企业征收“企业所得税”还是“个人所得税”?
个人独资企业以投资者为纳税义务人，个人独资企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
问五
法人企业对外投资合伙企业，投资的亏损能否冲减法人企业的盈利?
合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
问六
个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税时，投资者的工资能否在税前扣除?
个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年(3500元/月)，投资者的工资不得在税前扣除。
问七
个人独资企业和合伙企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产折旧，如何税前扣除?。