个人独资和合伙企业(查账征收)
个人独资合伙企业与有限责任公司税收异同解析
合伙企业
（1）普通合伙企业由 普通合伙人组成，合 伙人对合伙企业债务 承担无限连带责任。 （2）有限合伙企业由 普通合伙人和有限合 伙人组成，普通合伙 人对合伙企业债务承 担无限连带责任，有 限合伙人以其认缴的 出资额为限对合伙企 业债务承担责任。
一人有限责任公司 有限责任公司 可享受未享受
有限责任公司依法为 独立的企业法人，有 独立的法人财产，享 有法人财产权。公司 以其全部财产对公司 的债务承担责任，股 东仅在未足额缴纳出 资的情况下对其应缴 出资承担有限责任。 一人有限责任公司 的股东以认缴的出 资额为限承担“有 限责任”，仅在股 东不能证明公司财 产独立于股东自己 的财产的情况下对 公司债务承担连带 责任。
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三、个人独资合伙企业与有限责任公司征收方式的异同
不同企业类型征收条件与计税依据
企业类型 个人独资企业、合伙企业 有限责任公司
1、定额征收 定期定额征收（双定）：对一定经营地点、时期、范围内的经 营额或所得额进行核定计税依据，并确定应纳税额。只试用于 个体工商户和个人独资企业。 2、核定应税所得率征收 核定应税所得率征收：预先核定应税所得率，根据纳税年度内 核定征收的计 收入总额或成本费用额，按预先核定应税所得率计算应纳所得 税依据 税额。 企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其 主营项目确定其适用的应税所得率。 3、其他合理的征收方式 核定征收率征收（单定）：按照个人所得税法规和当地相关核 定征收规定换算后的附征率，计算应纳税所得额。
法律责任区别
二、个人独资合伙企业与有限责任公司的缴纳税种不同
项目 个体工商户
根据《个体工商户个人 所得税计税办法》（国 家税务总局令第35号） 的规定个体工商户征收 个人所得税，不征收企 业所得税。
个人独资企业和合伙企业
五、法人的变更、终止和清算
五、法人的变更、终止和清算 （一）法人的变更 （二）法人的终止 （三）法人的清算
六、法人的联营
六、法人的联营 （一）联营的概念 （二）联营的形式 1、法人型联营（紧密型） 2、合伙型联营（半紧密型） 3、合同型联营（松散型）
ห้องสมุดไป่ตู้
七、现代企业制度
七、现代企业制度：建立现代企业制度，以理顺企业产权关系为基础， 以健全企业法人制度为核心，以产权关系清晰、法人制度完善、政企 职责分开、经营机制灵活、管理科学规范为基本制度目标。建立现代 企业制度就是要建立现代企业法人制度，主要是公司法人制度（有限 责任公司和股份有限公司）
独资企业设立的条件
（二）个人独资企业设立的条件 1、投资人为一个自然人；2、有合法的企业名称； 3、有投资人申报的出资； 4、有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件； 5、有必要的从业人员。 （三）个人独资企业的解散和清算 1、解散的原因：（1）投资人决定解散；（2）投资人死亡
或者被宣告死亡，无继承人或者继承人决定放弃继承； （3）被依法吊销营业执照；（4）法律、行政法规规定的 其他情形。
三大难题：明晰产权、 政企分开、自负盈亏 1、企业法人的所有权 2、企业法人的所有权与经营权 3、企业法人的所有权与股权 4、法人所有权与国家所有权 5、国有企业改造中的产权界定
物
• 1．物在法律上的概念、特征： • 民法上的物，是指能够为民事主体所直接支配
和利用，并能满足人类生产和生活需要的物质资 料。 • 民法上的物具有以下法律特征： • （1）民法上的物是特指人身以外的物质；说 明人不是物。 • （2）具有使用价值和价值。 • （3）能够为人类占有和支配，能为人类带来 经济效益。
合伙企业和个人独资企业都要建立财务会计制度吗
现行政策规定：从2000年起，对合伙企业和个人独资企业都改征投资者个人所得税，税率是比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目税率，即5%～35%的五级超额累进税率。
同时பைடு நூலகம்策规定，对合伙企业和个人独资企业的投资者个人所得税的征收，可以采取“查帐征收”和“核定征收”两种方式。
核定征收主要适用于以下几种情况：未设置帐簿、或不符合规定、或未按规定保存的；不能准确核算收入、费用的；以及预期拒不申报纳税的。（具体的可查阅文件）
因此，无论是否建立财务制度、会计处理是否符合税法要求，合伙企业和个人独资企业交纳的都不是企业所得税。
如果的企业实行“核定征收”办法，那么对外的，或与外部有关的相关财务制度内容，可以不建立或不涉及这方面内容，但内部控制与监管所需要的相关内容，还是要根据实际需要，而设立的。
对于，征收方式的选择，个人看法：如果企业盈利水平较高（与税务核定的行业应纳税所的率比较），则可选用“核定征收”；否则，在内外部环境、条件允许的情况下，采用“查帐征收”方式为好，缺点是会计处理的要求较高。
，实际操作要多咨询当地的税务主管机关。
总结公司企业、合伙企业、个人独资企业制度的重大区别点
总结公司企业、合伙企业、个人独资企业制度的重大区别点公司企业、合伙企业、个人独资企业是三种不同的企业制度，它们在组织形式、法律地位、出资方式、责任承担等方面存在一些重大区别点。
一、组织形式公司企业是一种法人组织，具有独立的法律地位，其财产与股东的个人财产相分离。
公司企业通常包括有限责任公司、股份有限公司等组织形式。
合伙企业则是一种非法人组织，由两个或两个以上的合伙人组成，合伙人对企业的债务承担无限连带责任。
合伙企业的财产与合伙人的个人财产通常相互关联。
个人独资企业则是一种个人所有的企业，其法律地位与个人相同，出资者对企业的债务承担无限责任。
二、法律地位公司企业具有独立的法律地位，可以以自己的名义进行经营活动，并享有独立的财产权和诉讼权。
公司企业的股东通常只对其出资承担有限责任。
合伙企业的法律地位与合伙人的个人法律地位相互关联，合伙人对企业的债务承担无限连带责任。
合伙企业的财产与合伙人的个人财产通常相互关联。
个人独资企业的法律地位与出资者相同，出资者对企业的债务承担无限责任。
个人独资企业的财产与出资者的个人财产通常相互关联。
三、出资方式公司企业的出资方式通常为货币、实物、知识产权等，出资者将其出资的财产的所有权转移给公司企业，从而成为公司的股东。
公司企业的注册资本通常较高，且需要进行验资和登记。
合伙企业的出资方式通常为货币、实物、知识产权等，合伙人将其出资的财产的所有权转移给合伙企业，从而成为合伙企业的合伙人。
合伙人可以根据协议约定承担相应的责任。
个人独资企业的出资方式通常为货币、实物等，出资者以其个人财产出资设立企业，从而成为企业的所有者。
个人独资企业的出资通常较低，不需要进行验资和登记。
四、责任承担公司企业的股东以其出资为限对公司的债务承担有限责任，如果股东滥用公司法人独立地位或股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。
公司企业中的董事、监事或高级管理人员应当遵守法律法规及章程规定，对公司履行忠实义务和勤勉义务。
个人独资企业法和合伙企业法
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（三）个人独资企业法旳概念和基本原则
话，请他赶快到北京帮助处理债务纠纷。原
来张晓强在读大学一年级时就做起了计算机
生意并注册了个人企业，生意很好。但1月份 旳一笔近20万元旳生意因上当被骗，卖出旳
都是假冒伪劣产品。按协议约定，张晓强要
补偿全部损失，但张晓强称自己财产仅6万元，
再免费还能力。于是，对方要采其家长负连
带责任，声称若不偿还就起诉至法院，张晓
最古老旳一种。 从全部制关系看，个人独资企业是私 有（营）企业旳一种。
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个人独资企业旳特征
1. 投资者是具有完全民事行为能力和投资权利旳 自然人，无民事行为能力或者限制民事行为能力人， 以及立法禁止从事商业活动旳特殊职业者（如国家 公务员），均不能作为个人独资企业旳投资者。
本案要处理两个问题，一是谁能够作为投资人，二是个人 独资美容院能否成立？
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解析：
赵乙（赵某长女，I7周岁）能够作为投资人。根 据《个人独资企业法》第16条旳要求：“法律、行 政法规禁止从事营利性活动旳人，不得作为投资人 申请设置个人独资企业。”赵某（国家税务局局长） 是国家公务员，赵某之妻（美国国籍）不具有中国 国籍，赵甲（某美容院旳合作人之一）不符合合作 企业竞业禁止要求，赵丙（15周岁）不具有民事行 为能力，均不能成为个人独资企业旳投资人。
给别人使用。 ⑨泄露本企业旳商业秘密。 ⑩法律、行政法规禁止旳其他行为。 《个人独资企业法》第20条
关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径(老会计人的经验)
关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径（老会计人的经验）国税函[2001]84号：国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：为更好地贯彻落实财政部、国家税务总局《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）（以下简称《通知》）精神，切实做好个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的征收管理工作，现对《通知》中有关规定的执行口径明确如下：一、关于投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业全部是独资性质的，其年度终了后汇算清缴时应纳税款的计算问题投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。
计算公式如下：应纳税所得额=Σ各个企业的经营所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数本企业应纳税额=应纳税额×本企业的经营所得/Σ各个企业的经营所得本企业应补缴的税额=本企业应纳税额-本企业预缴的税额二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
三、关于个人独资企业和合伙企业由实行查账征税方式改为核定征税方式后，未弥补完的年度经营亏损是否允许继续弥补的问题实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。
个人独资企业所得税计算方法
个人独资企业所得税计算方法一、个人独资企业所得税怎么计算法律常识：个人独资企业所得税的计算，有2种情况。
一般如下：1、个人独资企业不需要缴纳企业所得税，而是需要缴纳个人所得税；2、税务机关对个人独资企业个人所得税的征收方法有两种，一种是查账征收适用于会计核算比较齐全的，另一种是核定征收。
具体会使用哪一种征收方法，通常会让主管税务机关来确定。
法律依据《中华人民共和国个人所得税法》第十二条纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。
纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。
二、个人独资企业交什么税一、个人独资企业交什么税1、个人独资企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税，个人所得税按收入所得和利息、股息、红利所得分两种计算方法。
根据法律规定，个人独资企业应当依法设置会计帐簿，进行会计核算。
2、法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第八条，设立个人独资企业应当具备下列条件：(一)投资人为一个自然人；(二)有合法的企业名称；(三)有投资人申报的出资；(四)有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件；(五)有必要的从业人员。
第二十一条，个人独资企业应当依法设置会计帐簿，进行会计核算。
二、个人独资企业是否是个体户个人独资企业不是个体户。
个人独资企业须有固定的生产经营场所和合法的企业名称，可以设立分支机构，也可以委派他人作为个人独资企业分支机构负责人；而个体工商户可以不起字号名称，也可以没有固定的生产经营场所而流动经营，且投资者和经营者是同一人。
个体工商户的登记事项包括：(一)经营者姓名和住所；(二)组成形式；(三)经营范围；(四)经营场所。
个体工商户使用名称的，名称作为登记事项。
三、个人独资企业所得税怎么算一、个人独资企业所得税怎么算（一）个人独资企业不缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税。
个人独资企业与合伙企业的比较
个人独资企业与合伙企业的出资人均为自然人，对企业债务都承担无限责任。
二者的区别是：1. 投资人人数不同个人独资企业的人数仅为一人，合伙企业为二人以上。
2. 财产归属不同个人独资企业的财产归出资人一人所有，合伙企业的财产由全体合伙人共有。
3. 责任承担有所不同个人独资企业仅由出资人一人承担无限责任，合伙企业则由全体合伙人承担连带无限责任。
3、合伙企业的优缺点合伙组织形式与个人独资企业和公司相比，合伙有其他经济体无法代替的优势，同时也有自身的不足，这需要经营者根据自己的目的和取舍进行选择。
（1）合伙企业的资本来源比独资企业广泛，它可以充分发挥企业和合伙人个人的力量，这样可以增强企业经营实力，使得其规模相对扩大。
但相对于公司而言，合伙企业的资金来源和企业信用能力有限，不能发行股票和债券，这使得合伙企业的规模不可能太大。
（2）由于合伙人共同承担合伙企业的经营风险和责任，因此，合伙企业的风险和责任相对于独资企业要分散一些。
但与公司股东的责任相比，合伙人之间的连带责任使合伙人需要对其合伙人的经营行为负责，更加重了合伙人的风险。
（3）法律对于合伙企业不作为一个统一的纳税单位征收所得税，因此，合伙人只需将从合伙企业分得的利润与其他个人收入汇总缴纳一次所得税即可。
（4）由于法律对合伙关系的干预和限制较少，因此，合伙企业在经营管理上具有较大的自主性和灵活性，每个合伙人都有权参与企业的经营管理工作，这点与股东对公司的管理权利不同。
（5）由于合伙企业具有浓重的人合性，任何一个合伙人破产、死亡或退伙都有可能导致合伙企业解散，因而其存续期限不可能很长。
它的优势在于：（1）个人投资，设立容易。
因为是一个人投资，个人决策即可设立，无须与其他人在一起按照议事程序制定章程，申请、登记也比较简便。
（2）规模较小，灵活多样。
个人独资企业为一人出资，一般都规模较小，或者说，绝大多数是小规模的经营，能适应市场迅速多样的变化，以多样化的经营适应市场多样的需要。
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⑸灾害事故损失赔偿
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⑹非教育和公益事业捐赠
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⑺各种赞助支出
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⑻计提的各种准备金
27
⑼投资者的工资
28
⑽与收入无关的支出
29
3、应税收益项目
30
⑴少计应税收益
31
⑵未计应税收益
32
四、纳税调整减少额
33
1、弥补亏损
34
2、国库券利息收入
35
3、投资者标准费用扣除额
36
4、其他
37
五、经纳税调整后的生产经营所得
3、从其他企业取得的生产经营所得
⑴（分配比例%）
⑵（分配比例%）
⑶（分配比例%）
⑷（分配比例%）
填表人签字：
纳税人签字：
（本栏目由税务机关填写）
收到日期：
接受人：
审核日期：
审核记录：
主管税务机关盖章
年月日
主管税务官员签字：
注：本表一式两联，一联报主管税务机关；一联企业留存；
个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表
纳税人编码：申报期：年月日至月日金额单位：元
投资者姓名
投资者身份证号码
企业名称
企业税务登记证号
企业电话
企业地址
行业类别
企业银行帐号
项目
行次
本期数
累计数
一、收入总额
1
减：成本
2
费用、税金
3
营业外支出
4
二、企业利润总额
5
三、纳税调整增加额
6
1、超过规定标准扣除的项目
7
⑴从业人员工资支出
8
⑵职工福利费
9
⑶职工教育经费
10
⑷工会经费
11
⑸利息支出
12
⑹广告费13⑺业务招待费14⑻教育和公益事业捐赠
15
⑼提取折旧费
16
⑽无形资产摊销
17
⑾其他
18
2、不允许扣除的项目
19
⑴资本性支出
20
⑵无形资产受让、开发支出
21
⑶违法经营罚款和被没收财物损失
22
⑷税收滞纳金、罚金、罚款
38
六、应纳税所得额（分配比例%）
39
七、适用税率
40
八、速算扣除数
41
九、应税所得率（核定征收纳税人填写）
42
十、应纳所得税额
43
减：减、免所得税额
44
十一、应缴入库所得税额
45
加：期初未缴所得税额
46
减：实际已缴纳所得税额
47
十二、期末应补（退）所得税额
48
补充资料：
1、年平均职工人数人
2、工资总额元