审计学答案

《审计学》答案

第一章审计概论

一、单项选择题

1. A

2. C

3. A

4. B

5. A

二、多项选择题

三、判断题

1. √

2. ×

3. ×

4. ×

5. √

6. √

7. √

8. ×

四、简答题

1. 审计活动关系人包括审计第一关系人，审计主体（审计机构和审计人员）；审计第二关系人，审计客体（财产代理者或经营者）；审计授权或委托人（财产所有者）。第一关系人与第二关系人是依约审计与提供资料的关系；第一关系人与第三关系人是报告审计结果和委托审计的关系；第二关系人与第三关系人是承担受托经济责任和委托经管财产关系。

2.两者既有联系又有区别。联系：两者的起源密切相关，两者彼此渗透、融合，两者的目的一致。区别：产生的基础不同，职能不同，方法不同，工作程序不同。

第二章审计组织和审计人员

一、单项选择题

1. C

2. A

3. C

二、多项选择题

1. ABCD

2. ABCD

三、判断题

1. √

2. ×

3. √

4. √

5. ×

四、简答题

1.独立审计执业准则包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三部分。其中鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则；相关服务准则包括对财务信息执行商定程序和代编财务信息。

2.独资会计师事务所、普通合伙会计师事务所、有限责任会计师事务所和有限责任合伙会计师事务所。

第三章审计职业规范和审计法律责任

一、单项选择题

1. A

2. A

3. A

二、多项选择题

1. ABCD

2. ABC

3. AB

第四章审计目标和审计程序

一、单项选择题

二、多项选择题

三、判断题

1.×

2.√

3.√

4.×

5.×

6.√

7.√

8.√

9.× 10.√

四、简答题

1.

2.

3.

第五章审计证据和审计工作底稿

一、单项选择题

二、多选题

三、判断题

1.√

2.×

3.×

4.√

5.×

6.√

7.×

8.√

9.× 10.√ 11.√

12.√ 13.√ 14.× 15.× 16.√

四.案例分析题

1.（1）购货发票比销售发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销售发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销售发票副本更可靠。

（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。

（3）审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。

（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更可靠。

2.(1)购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单

是公司自行编制的。

(2)销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认;而产品出库单只在公司内部流转。(3)领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。

(4)工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

(5)存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。

(6)银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手;而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

第六章计划审计工作

一、单选题

二、多选题

三、判断题

1. ×

2. √

3. ×

4. √

5. √

6.×

7.√

8.√

9.× 10. √ 11. √

12. √ 13. × 14. × 15. √ 16.× 17.×

四、简答题

1.情况一：检查风险=4%÷100%=4%

情况二：检查风险=4%÷40%=10%

情况三：检查风险=2%÷100%=2%

情况四：检查风险=2%÷40%=5%

在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据，因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据的数量越多，反之亦然。

2.初步估计的报表层次重要性水平为总资产的%(即15÷2 000)。

报表项目层次重要性水平

按各项资产占总资产的比例确定各报表项目的重要性水平时存在缺陷。理由：在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素：（1）各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；

（2）各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。因此，按各项资产占总资产的比例来确定各报表项目的重要性水平时存在缺陷。

3．（1）在制定计划时，注册会计师应使用各财务报表中最低的错报水平作为财务报表层次的重要性水平，因此从题目中给出的已知条件来看，应选择14万元作为所有财务报表的计划重要性水平。

（2）如果按每项资产所占总资产的比例将财务报表层次重要性分配到各账户，则货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产账户分配的重要性水平分别为：万元、2万元、6万元、5万元、万元。这样的分配方式存在缺陷，仅仅利用账户金额分配重要性水平，这样的考虑是不全面的，在进行分配时，注册会计师必须考虑到特定账户发生错报的可能性和与报表层次的重要性水平的关系，在不影响审计风险的情况下适当考虑成本因素，而不仅是按资产所占比例将财务报表重要性水平分配到各账户。按资产所占比例分配财务报表重要性水平到各账户，其缺陷是没有考虑预期的错报金额或审计成本。因为，重要性概念是指将影响财务报表使用者决策的错报金额，账户金额的重要性与审计证据的数量是反向关系，注册会计师如果把财务报表重要性中的很大一部分，分配给那些需花费较大成本才能查出的账户，所需收集的证据数量将减少；把财务报表重要性中的很小一部分，分配给另一些需花费较少成本就能查出错报的账户，从整体上看，是很节省审计成本的。故按资产所占比例将财务报表重要性水平分配到各账户，没有考虑到特定账户发生错报的可能性和验证该账户可能需要花费的成本。从整体上看，也就不能节约审计成本和提高审计工作质量。