应收及预付、应付及预收,四大往来款项账务处理
往来账款管理制度、风险防范及处理技巧
目录制度篇 (3)某公司往来款管理制度 (3)往来对账管理办法 (13)往来资金岗位责任制度 (22)第一章总则 (22)第二章岗位职责划分 (22)第三章附则 (24)往来资金授权审批制度 (25)第一章总则 (25)第二章往来资金授权审批管理 (25)第三章附则 (27)往来资金管理控制办法 (28)第一章总则 (28)第二章应收及暂付款管理控制 (28)第三章应付及暂存款管理控制 (29)第四章其他往来资金管理控制 (30)第五章附则 (31)往来资金管理责任制度 (32)第一章总则 (32)第二章往来资金支付责任 (32)第三章往来资金的结算责任 (33)第四章往来资金的核算责任 (33)第五章附则 (34)常见问题及涉税风险 (35)对公账户与私人账户的转款问题 (35)会计往来账应该如何对账 (37)企业往来款项中的税收风险 (39)企业往来款项中的税收风险 (43)预收账款长期或者大额挂账的现象分析 (46)往来款的处理 (53)一、往来款处理的注意事项 (53)二、由于关联公司之间资金调拨导致的往来款项 (53)三、发生相关业务后未取得或无法取得发票 (54)四、取得发票后未支付或无法支付相关资金 (56)五、股东从公司拿走的利润无法消化计入往来 (56)六、常用表格模版 (57)往来账款管理中存在的问题及其管理建议 (62)一、企业往来款项的管理中常见问题及出现原因： (62)（一）、企业往来款项的管理中常见问题 (62)（二）、导致往来账项出现诸多问题的原因 (63)二、往来账款的管理建议 (63)第一、完善企业内部控制环境，增强管理者的责任心。
(63)第二，建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限。
(64)第三、发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理 (64)往来款审计 (66)往来款项的审计要点 (66)往来款项的审计 (66)一、预付账款的审查 (67)二、应收账款的审查 (68)三、其他应收款、其他应付款的审查 (70)往来款项清理专项审计报告范文 (72)制度篇某公司往来款管理制度1、目的：确保公司往来账核算与确认及时和准确，往来业务操作符合公司会计政策，特制定本规定。
应收账款的账务处理和应付账款的账务处理
手里提了两条不小的河鲫鱼，说是下午刚钓来的
③企业收到债务人清偿债务的现金金额小 于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现 金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权
已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按
重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，
借记“营业外支出”科目。 收到债务人清偿债务的现金金额大于该项 应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金 额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计 提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组
“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按
其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”
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科目。 4.以修改其他债务条件进行清偿的，应将重 组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的 差额，借记本科目，贷记“营业外收入——债务 重组利得”科目。
(五)企业如有将应付账款划转出去或者确 实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记 本科目，贷记“营业外收入”科目。
务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，
按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按
其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得” 科目。 2.企业以非现金资产清偿债务的，应按应付 账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务 的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资
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(二)接受供应单位提供劳务而发生的应付
未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生
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产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支 付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 (三)采用售后回购方式融资的，在发出商品 等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银 行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注
新企业会计准则会计科目及账务处理
新企业会计准则会计科目及账务处理一、会计科目的设置：1.一级科目：一级科目是指按照项目性质划分的科目，共分为14个一级科目，包括货币资金、短期投资、应收票据及应收账款、预付款项、应付票据及应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应交税费-应付核对、其他应付款、其他应收款、存货、长期债券投资和长期股权投资。
2.二级科目：二级科目是指在一级科目基础上进一步细化的科目，共分为39个二级科目。
每个一级科目都会有相应的二级科目。
二、账务处理的原则：1.入账原则：根据新企业会计准则的规定，所有经济业务应按实际发生的日期入账。
入账时应标明相关的会计科目、金额和对方科目。
2.资金往来的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应建立银行基本账户和银行临时存款账户，以及其他银行账户，对企业资金的收入和支出进行明细记录。
3.收款和付款的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应建立应收款、应付款和其他应收款、其他应付款账户，对收款和付款进行明细记录。
4.库存的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应建立原材料、在产品、库存商品和低值易耗品等库存科目，对库存进行明细记录。
5.收入和费用的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应根据实际发生的日期确认收入和费用，并及时进行入账。
6.借贷方向的处理：根据新企业会计准则的规定，借方和贷方分别代表借方科目和贷方科目对应的金额和方向。
借方金额大于贷方金额时，差额为借方余额；贷方金额大于借方金额时，差额为贷方余额。
以上就是新企业会计准则中关于会计科目和账务处理的主要内容。
准确的会计科目设置和正确的账务处理对企业的财务管理和决策具有重要的影响，企业应根据新的准则要求进行科目设置和账务处理，确保财务会计信息的准确、可靠、真实性。
往来款项管理办法(全新经典版)
往来款项管理办法第一条制定本办法的目的为加强公司往来款项管理，切实防范经营风险，根据国家有关法律、法规及财会制度的规定，并结合经营管理需要制定本办法。
第二条本办法的主要内容（一）往来款项管理机构及相关责任人职责；（二）应收款项日常管理；（三）应付款项日常管理；（四）坏账损失及往来款处置管理；（五）往来款项管理考核。
第三条往来款项的内容本办法所称往来款项包括各种应收款项和应付款项。
（一）应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。
1.应收账款，是指因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
2.应收票据，是指因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
3.预付账款，是指按照合同约定预付的款项。
4.其他应收款，是指除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收、暂付款项。
（二）应付款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、专项应付款等款项。
1.应付账款，是指集团各公司因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
2.应付票据，是因购买材料、商品和接受劳务等而开出的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
3.预收账款，是按照合同约定预收的款项。
4.其他应付款，是除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、专项应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
5.专项应付款是指取得政府拨付的具有专项或特定用途的款项。
第四条往来款项管理所遵循的原则：公司往来款项管理应遵循依法合规、权责明确、清理及时、防范风险的原则。
第五条往来款项档案管理（一）往来款项的清理结果以及对往来款项的调账处理意见、说明资料等由业务部门作为档案资料保管。
（二）往来款项管理人员岗位发生变动时，应将所管理的往来款项资料作为移交清单的内容之一，移交给接岗人员，确保往来款项管理的连续性。
第六条决策机构的职责总经理办公会议是公司往来款项管理的决策机构，主要职责包括:（一）负责组织制定公司往来款项管理办法，建立、健全往来款项内部控制制度。
资产负债表中应收、应付、预收、预付项目的填列(2)
资产负债表中关于根据总账所属各明细账户进行填列是需要注意的地方：（1）“应收账款”项目：（2）“预收账款”项目：（3）“应付账款”项目：（4）“预付账款”项目：资产负债表中所 填列的“应收账款” 项目金额 =应收账款所属 明细账户期末 借方余额之和 +预收账款所属 明细账户期末 借方余额之和 —本会计期间 计提的 坏账准备 资产负债表中所 填列的“预收账款” 项目金额 =预收账款所属 明细账户期末 贷方余额之和 +应收账款所属 明细账户期末 贷方余额之和 资产负债表中所 填列的“应付账款” 项目金额 =应付账款所属 明细账户期末 贷方余额之和 +预付账款所属 明细账户期末 贷方余额之和 资产负债表中所 填列的“预付账款” 项目金额 =预付账款所属 明细账户期末 借方余额之和 +应付账款所属 明细账户期末 借方余额之和企业处理应收、应付、预收、预付账款的方法会有一些差别，主要是由于不同企业在实际工作中针对销售与购买业务中使用上述类型账户时存在的差异所造成。
通常企业在处理经济业务时遇到上述四种账户，会这样做：假设某企业期初：“应收账款”总分类账户余额为借方21 000，“应收账款”总分类账户所属2个明细账户分别是：应收账款—A公司（借方余额20 000）、应收账款—B公司（借方余额1 000）“预收账款”总分类账户贷方余额为15 000，“预收账款”总分类账所属明细账包括：预收账款—D公司（贷方余额10 000）、预收账款—E公司（贷方余额5 000）“应付账款”总分类账户贷方余额为110 000，“应付账款”总分类账所属明细账包括：应付账款—F公司（贷方余额10 000）、应付账款—H公司（贷方余额100 000）“预付账款”总分类账户借方余额为100 000，“预付账款”总分类账所属明细账包括：预付账款—G公司（借方余额50 000）、预付账款—I公司（借方余额50 000）（1）企业赊销给A公司商品一批货款10 000元，赊销给B公司一批商品，价款30 000元借：应收账款—A公司10 000贷：主营业务收入10 000借：应收账款—B公司30 000贷：主营业务收入30 000（2）后来A公司支付了部分货款5 000元借：银行存款 5 000贷：应收账款—A公司 5 000（3）B公司支付货款时，将40 000元打到企业银行账上，B公司后续打算继续购买。
应收及预付款项的账务处理总结
一：应收及预付款项；应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等。
(一)应收票据1．应收票据概述：应收票据是核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。
商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。
2．应收票据的账务处理：(1)应收票据取得时按其票面金额入账。
(2)应收票据到期收回时，按账面余额予以结转。
(3)票据未到期背书转让时，应按账面余额结转。
【例题1·多选题】下列各种票据收到时，应通过应收票据核算的有( )。
A．商业承兑汇票B．支票C．银行承兑汇票D．银行本票【答案】AC【例题2·单选题】B公司为增值税一般纳税人，12月1日从A公司购入甲材料1000公斤，每公斤50元，增值税率17%，当日以将于12月15日到期的票面金额为51000元的应收C公司商业承兑汇票抵偿购料款，差额部分以银行存款结清。
则B公司应计入银行存款账户的方向和金额为( )。
A．借方1000元B．贷方1000元C．借方7500元D．贷方7500元【答案】D【解析】B公司应支付的金额应为58500元，转让的票据面值51000元，故应支付银行存款7500元。
会计分录： （结转应付账款）借：原材料---甲材料 50 000应交税费---应交增值税（进项税额） 8500贷：应付账款 58500借：应付账款 58500贷：应收票据 51000银行存款 7500(二)应收账款1．应收账款主要包括销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
【注意】在确定应收账款入账价值时，应注意商业折扣和现金折扣。
在有商业折扣的情况下，应按折扣后的价款计入应收账款。
在有现金折扣的情况下，现金折扣不影响应收账款的入账价值，实际发生现金折扣时，作为当期“财务费用”，计入发生当期的损益。
应收账款的账务处理和应付账款的账务处理
应收账款的账务处理和应付账款的账务处理知识是浩瀚的海洋发奋识遍天下字，立志读尽人间书应收账款的账务处理和应付账款的账务处理应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
本期账益达财税服务平台和大家分享的专业财税知识是，应付账款的账务处理以及应收账款的账务处理(更多问题可以登录账益达官方微博咨询): 应付账款的账务处理:(一)企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记本科目。
企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额(二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(三)采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税” 科目，按其差额，贷记本科额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额) 目。
回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
(四)企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理1.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
2.企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。
往来帐务的管理及会计核算办法
往来帐务的管理及会计核算办法我公司的往来帐包括属于公司短期债权的应收帐款、预付帐款、其他应收款；属于公司短期债务的应付及预收帐款等。
一、应收帐款是指公司因使用会场或提供劳务等，应向使用单位或接受服务和劳务单位收取的款项。
应收帐款核算的管理要求是：1、反映公司各种应收帐款的形成、收回及其增减情况，监督公司执行国家有关法规和结算制度；2、控制应收帐款的限额和收回时间，促使公司加强应收帐款的管理，加快资金流转。
应收帐款作为一种债权，应按未来可得现金的现值入帐，我公司是以开出收款发票的当日的实际发生额为本期收入入帐，同时按往来单位的名称设置明细帐进行序时核算，确保帐帐相符。
公司应当定期或者至少每月，对应收款项进行全面检查，对未收回的帐款组织力量催收。
二、预付帐款就是公司按照购货合同或工程预算及合同的规定预付给供应或施工单位的款项。
这种债权是本公司主动付款而形成的，在管理中更应严格管理。
预付帐款的核算管理要求是：1、严格遵守国家的有关结算制度加强定货合同及维修和技改项目工程合同的管理，控制预付帐款的范围、比例和期限；2、监督预付款项所定货物的入库情况；3、及时结算预付帐款。
我公司维修技改工程的实施期间设备、物资采购安装在尚未验收结算之前的预付款，都列入“预付帐款”处理；工程结算之后按合同规定扣留的保修金或保证金。
预付帐款应按不同的预付单位设置明细帐；明细帐与总帐应核对，达到帐帐相符。
三、其他应收款，是指公司除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目状况下公司预付出的备用金、应收职工的各种垫付款项，以及不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。
我公司的其他应收款主要包括：职工出差、开会及办理零星购买暂借尚未报销的借支款项。
其他应收款的核算管理要求是：1、建立健全公司内部借款审批和报销管理制度；2、反映和监督各种垫款的合理、合法性；我公司的其他应收款核算，应建立按应收本公司欠款职工个人姓名和其他应收款单位名称分别设置明细帐。
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应收及预付、应付及预收，四大往来款项账务处理
会计人员在做财务核算时，对于公司发生的往来款项，到底是计入应收、应付的科目呢？还是要计入预收、预付科目呢？如果搞混淆了，会给公司账务带来很大的麻烦。
今天小编就带领大家来区分一下往来款项的区别和账务处
理的过程，让大家能够快速的区分这四个科目，希望对大家有所帮助。
首先带领大家了解一下四个往来款项所包含的内容：
看完上面对应收及预付款项、应付及预收款项的内容介绍，大家是不是能区分四个款项所包含的内容，接下来我们来了解一下往来款项的账务处理吧！。