会计实务：对于应收应付,预收预付的理解
应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报
应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报：按照制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额填列。
如何分析填列？数据来由怎样？这些是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。
本文就此从会计核算的和会计管理的要求两个角度进行深层分析。
一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。
预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。
按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。
贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。
由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。
应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。
毕业论文现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。
例：某采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下：（1）3月30日预收B公司货款100000元，存入银行。
（2）4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。
差额尚未补收。
（3）5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。
根据以上业务编制会计分录如下：（1）3月30日收到预收货款时：借：银行存款100000贷：应收账款――B公司100000（2）4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额：借：应收账款――B公司351000贷：主营业务收入300000应交税金――应交增值税（销项税额）51000（3）5月31日收到B公司补付的差额时：毕业论文借：银行存款251000贷：应收账款――B公司251000将上述分录的相关内容过入“应收账款――B公司”明细账。
初级会计实务第一章第二节应收及预付款01
初级会计实务2018预科班（一）应收票据概述 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，最近几年总喜欢考核他。
商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（债权人：应收票据，债务人：应付票据）（二）应收票据的账务处理 1.取得应收票据和收回到期票款 （1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。
借：应收票据 贷：应收账款 （2）因企业销售商品、提供劳务等而收到、开出承兑的商业汇票。
借：应收票据 贷：主营业务收入/应交税费—应交增值税（销项税额） （3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。
借：银行存款 贷：应收票据【★例题·计算题】甲公司2016年6月1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。
则甲公司编制如下会计分录： 借：应收账款 1 755 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 255 0006月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为1 755 000元，抵付产品货款。
甲公司应编制如下会计分录： 借：应收票据 1 755 000 贷：应收账款 1 755 0009月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1 755 000元存入银行。
甲公司应作如下会计分录： 借：银行存款 1 755 000 贷：应收票据 1 755 000如果没有收到怎么办？2.应收票据的转让借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款3.商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理） 借：银行存款 （收到的金额） 财务费用★ （贴现利息） 贷：应收票据 （票面价值） 会计学堂有一张10万元的商业汇票，出票日期为2016年4月1日，到期日为2016年7月1日，我们学堂在6月1日时向银行进行贴现，贴现利率为月利率0.5%。
会计实务：资产负债表应付账款
资产负债表应付账款根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，“应收账款”所属明细科目的借方余额之和，应当列入资产负债表中的“应收账款”项目；“应收账款”所属明细科目的贷方余额之和，应当列入资产负债表中的“预收账款”项目。
“应收账款”科目核算的是企业应收未收的销售货款，在一般意义上，该款项余额应当位于“应收账款”科目的借方。
然而，在实务工作中，当企业客户向企业支付其欠付的货款金额时，有时实际支付的金额可能会大于其应支付的金额，这部分差额实际上形成了企业对客户的“预收账款”，由企业日后交付相应价款的货物或者货币来了结。
从呆板的会计记账方式上说，这部分预收账款，应当记录于会计账簿中的“预收账款”科目。
然而，又是由于实务工作的原因，在收到客户支付的货款时，先区分货款是属于应收账款的回笼还是属于新的预收账款，将是十分麻烦的一件事，而且在企业销售业务量较大，或者在企业与客户之间的交易日常化、连续化等情形下，这种麻烦更加明显，工作量剧增。
所以，在会计核算时，对于收到客户支付的货款，均可不区分是属于应收账款还是预收账款，均可只记入于“应收账款”科目（前提是销货时，应收销货款也记入了”应收账款”科目），这样，当客户实际支付的货款金额大于其应付的金额时，企业对该客户的“应收账款”将出现贷方余额，表示企业预收了该客户的一笔预收款。
当企业事实上预收了客户货款时，就理应在资产负债表中归类于“预收账款”项目中，而不是“应收账款”项目的负数（这样将导致企业资产的低估、负债的低估）。
企业对客户之间货款（包括应收账款、预收账款，下同）的结算，是以具体的单个客户为对象的，因此，编制资产负债表时应当根据对每一个客户的货款结算为填列依据，也就是“明细填列”。
如果“总括填列“的话，那么，各明细科目之间的借贷方余额将会被“轧抵”，无法实际反映出企业真实的应收与预收货款的情况。
上述编制资产负债表的这种现象不仅仅存在于“应收账款”科目，也同样存在于“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”、“其他应收款”和“其他应付款”等科目中，原“待摊费用”和“预提费用”科目也存在同样的问题。
初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应付及预收款项
初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应付及预收款项来源：中华会计网校第二章负债知识点二：应付及预收款项（一）应付账款应付账款科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
1.发生应付账款（1）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按应付的款项，贷记“应付账款”科目。
【例题】甲企业为增值税一般纳税企业。
2010年3月1日，从A公司购入一批材料，价款100万元，增值税17万元，对方代垫运杂费1万元。
原材料已经验收入库，款项尚未支付。
则不正确的会计处理是（）。
A.原材料初始确认价值为101万元B.对方代垫运杂费1万元计入应收账款C.增值税的进项税额17万元可抵扣D.计入应付账款的金额为118万元【正确答案】B【答案解析】借：原材料 101应交税费――应交增值税（进项税额） 17贷：应付账款 118【思考问题】如果未收到结算凭证该如何入账？【答案】月末对该材料暂估入账借：原材料贷：应付账款【例题】（2010年考题）企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。
A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【正确答案】C【答案解析】企业赊销商品的分录是：借：库存商品应交税费――应交增值税（进项税额）贷：应付账款销货方代垫的运杂费计入应付账款，ABD都影响应付账款金额，只有选项C不影响应付账款金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。
（2）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。
【例题】根据供电部门的通知，丙企业本月应付电费14.8万元，其中，生产车间的动力用电10万元，生产车间的照明用电3.2万元，企业行政部门1.6万元，款项尚未支付。
【正确答案】借：生产成本 10制造费用 3.2管理费用 1.6贷：应付账款 14.8（3）应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。
浅析“预付账款”的正确使用与管理
浅析“预付账款”的正确使用与管理预付账款是指企业按照购货或劳务合同的规定,预先支付给供货方或提供劳务方的款项。
在日常核算中,有的企业由于主观、客观方面的原因错用该科目或利用该科目隐瞒利润、推迟纳税等,影响了企业财务信息的真实性。
一、“预付账款”在日常核算中误用的形式及原因一是企业购置机器设备、厂房的预付款或预付在建工程款等误记入“预付账款”。
在实际会计核算中,对企业购置机器设备、厂房的预付款或预付在建工程款,许多财务人员不知道应该将其列支在“预付账款”还是“在建工程”或“工程物资”科目。
他们认为只要是预付的各种款项,均应在“预付账款”科目列支,对“预付账款”科目含义存在误解。
《企业会计制度》规定,预付账款科目核算企业按照购货合同的规定而预先支付给供应单位的款项。
该科目属于流动资产类科目,用来核算购入存货时形成的预付款。
而上述的采购机器设备、厂房的预付款项或预付在建工程款属于固定资产类核算的对象,应当根据其性质用“工程物资”或“在建工程”科目核算。
二是职工借支而预付的材料款误记入“其他应收款”科目。
在会计实务中,企业采购部门人员借支去采购材料等货物时需要先付款,财务部门只持有采购人员的借条,发票和供货企业的收据在当月收不到,会计人员在做账时往往误用“其他应收款”科目核算预付材料款。
一般情况下,和主营业务无关的业务都可以用“其他应收款”核算,而“预付账款”一般核算和主营业务有关的项目,如采购材料等。
所以职工借支预付的材料款应记入“预付账款”而不是“其他应收款”科目。
三是资产负债表中的预付账款项目填列不正确。
会计期末,财务人员在编制资产负债表时,往往容易将应付账款和预付账款合并计算,如将“预付账款”总分类账户的期末余额直接填列在资产负债表的“预付账款”项目中,这样计算不一定正确,因为总分类账户等于所属各个明细分类账户余额之和,而预付账款总分类账中可能含有应付账款明细账金额。
四是将房地产开发企业预付工程款和预付的土地使用权款误记入“在建工程”。
初级会计实务
初级会计基础第1章资产1、现金短缺和现金溢余（1）现在短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。
（2）现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
2、应收账款和预付账款（1）应收账款：指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票（2）预付账款：预付账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿3、其他应收款（1）应收的各种赔款、罚款（经营性的，不同于“营业外支出”的罚款）（2）应收的出租包装物租金（3）应向职工收取的各种垫付款项（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金（5）其他各种应收、暂付款项4、应收账款减值（1）直接转销法：只有在实际发生坏账时，才作为损失计入当期损益。
借记“资产减值损失—坏账损失”，贷记“应收账款”。
（2）备抵法(我国采用)：计提时借记“资产减值损失—计提的坏账准备”，贷记“坏账准备”。
确认坏账损失时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。
★已确认并转销的应收账款以后又收回的，应按照实际实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。
借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”。
同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。
（也可以借记“银行存款”，贷记“坏账准备”）5、交易性金融资产（股票、债券、基金）（1）取得时：取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已经发放但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息时，记入“应收股利”、“应收利息”。
支付的交易费用应在发生时记入“投资收益”。
（2）确认“应收股利”、“应收利息”时，同时记入“投资收益”收到“应收股利”、“应收利息”时，借记“银行存款”，贷记“应收股利”、“应收利息”。
（3）期末计量：资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额的差额记入当期损益。
浅析预付账款重分类
浅析预付账款重分类[提要] 本文通过对预付账款和流动资产的内涵进行剖析，指出现有的理论与实务将预付工程款作为预付账款核算并列示在流动资产项目存在不妥，应将预付账款进行重分类。
关键词：预付账款；应付账款；流动资产；非流动资产；重分类重分类是指会计报表的重分类，它调表不调账，即不调整明细账和总账，只调整报表项目余额。
本文从两个角度来探讨预付账款的重分类问题。
一、预付账款的债权债务间重分类预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先支付给销货方的款项，即企业拥有的是一种权利，因此按照经济内容来分，预付账款属于资产类账户，但会计准则应用指南中指出，“预付账款”账户既可能出现借方余额，也有可能出现贷方余额，而这与资产类账户余额在借方的基本理论不符，因此，有必要从另外一个角度对账户进行分类，即按照用途和结构进行分类。
按照用途和结构来分，预付账款属于具有债权债务双重性质的结算类账户，但究竟属于债权还是债务，取决于账户的余额方向。
如果期末余额出现在借方，属于债权，应作为资产列示；如果期末余额出现在贷方，则属于债务，应作为负债列示。
预付账款作为资产类，余额方向本应在借方，但如果实际收到货物的总价款大于预付的款项，购货方直至会计期末都未将余款补付给销货方，那么预付账款账户将会出现贷方余额，此时，贷方余额反映的不再是预付而是应该支付给销货方的购货款，体现的是一种将来需支付款项的责任与义务，预期会导致经济利益流出企业，是企业承担的一种现时义务。
负债类中的应付账款与预付账款的产生环境相同，都是在购买货物的过程中由于与销货方的债权债务结算产生的，且预付账款出现贷方余额时体现的正是应该支付给销货方的款项，因此当企业预付业务不多时，可以不设置预付账款科目，直接将预付的款项计入应付账款的借方。
在实务中，为了详细反映各个企业之间的业务往来和资金结算状况，预付账款和应付账款会按供应商设置多个明细账，而其中对某个供应商预付业务不多的时候，就直接在应付账款中核算，这就使得预付账款和应付账款下设的明细账中可能出现借方余额，也可能出现贷方余额。
预付账款、其他应收款的会计分录【会计实务经验之谈】
预付账款、其他应收款的会计分录【会计实务经验之谈】预付账款(1)企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借：预付账款贷：银行存款(2)企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借：材料采购原材料库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)等贷：预付账款当预付货款 < 采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借：预付账款贷：银行存款当预付货款 > 采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项，借：银行存款贷：预付账款例：甲公司向乙公司采购材料5 000吨，单价10元，所需支付的款项总额50 000元。
按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。
甲公司应作如下会计处理：(1)预付50%的货款时：借：预付账款——乙公司 25 000贷：银行存款 25 000(2)收到乙公司发来的5000吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税额为8500元。
甲公司以银行存款补付所欠款项33500元。
借：原材料 50 000应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500贷：预付账款——乙公司 85 500借：预付账款——乙公司 33 500贷：银行存款 33 500小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
其他应收款(一)应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受以外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;(二)应收的出租包装物租金;(三)应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;(四)存出保证金，如租入包装物支付的押金;(五)其他各种应收、暂付款项。
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对于应收应付，预收预付的理解
编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。
一下总结了四个公式，以便于理解记忆。
1、资产方应收账款项目金额=“应收账款”明细账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额(假定不考虑坏账准备)
2、负债方预收账款项目金额=“应收账款”明细账户贷方余额+“预收账款”明细账户贷方余额
3、资产方预付账款项目金额=“预付账款”明细账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额
4、负债方应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额
后来，在这这四个公式的基础上又增加了了以下的“五言”口诀，以便加深加深记忆：
两收合一收，借贷分开走。
两付合一付，各走各的路。
应该说第一句用来配合公式1和公式3，第二句可以配合公式2和公式4。
这。