第九章流动负债1培训资料

借：销售费用
20万
借：研发支出
10万
贷：应付职工薪酬——工资
170万
Ex. 按上述工资总额的10%计提职工福利费。
借：生产成本
7万
借：制造费用
2020/8/15
2020/8/15
第二节 短期借款
概念：企业从金融机构借入的将在1年内偿还的 贷款性债务。
核算要点： （1）借款时，按照实际借入的金额贷记“短
期借款”账户，该账户只能反映贷款的本金，不 反映企业所欠的利息。
（2）每月末计算应付的利息并计入“财务费 用”，同时，按照不同的付息方式分别贷记“银 行存款”、“应付利息”账户。
入账时间：货票同到的，货物验收入库后按票据 入账；货到票未到的，等待至月末， 按暂估值入账，下月初红字冲回；单 到货未到的，等待至月末，按票据入 账，形成在途物资。
入账金额：发票价格。现金折扣使用总价法。
核算要点： （1）注意现金折扣的问题。 （2）无法支付的应付账款转入营业 外收入。
2011.7.1
票据范围：商业承兑汇票及银行承兑汇票
核算要点：（1）开出并承兑商业汇票时，按票据 面值入账，不考虑利息。若申请银行承兑，交纳 的手续费计入财务费用。
（2）应每月末计算应付的利息计入“财务费 用”，同时贷记“应付票据”账户。该账户包含 应付给持票人的本息之和。
（3）到期。若偿还本息，则贷记银行存款，借 记应付票据；若无力还款，则将应付票据转入应 付账款或短期借款账户。
2020/8/15
2011.9.10
借：预收账款
117000
贷：主营业务收入
100000
贷：应交税费——应交增值税（销项） 17000
2011.9.20
借：银行存款 贷：预收账款
17000 17000
2020/8/15
Байду номын сангаас
第六节 应付职工薪酬
概念：企业为获得职工提供的服务而应给予的各种 形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在 职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪 酬和非货币性福利。
（3）按差额补收或退回货币时，贷 记或借记“预收账款”。
2011.7.1
Ex. 企业2011年7月1日收到某客户预付的账款 10万元。9月10日向对方发货，卖价10万元， 增值税17000元。9月20日，收到对方补付的货 款17000元。
借：银行存款
100000
贷：预收账款
100000
2020/8/15
（3）月末或季末付息 （4）到期偿还借款本金（或者本息）
2020/8/15
2011.8.31 2011.9.30
借：财务费用 贷：应付利息
借：短期借款 应付利息 财务费用
贷：银行存款
450 450
60000 900 450
61350
若按月付息将会如何？
2020/8/15
第三节 应付票据
概念：企业因签发并承兑（或申请承兑）商业汇 票而形成的债务。
300
1700
2011.10.1
Ex. 2011年10月1日，企业签发并申请承兑的 票据到期，支付票款。
借：应付票据 贷：银行存款
11700 11700
Ex. 若上例改为企业无力支付票款，则：
借：应付票据 贷：短期借款
11700 11700
2020/8/15
2020/8/15
第四节 应付账款
概念：企业因购买商品、接受劳务而形成应向供应 商支付的债务。
2011.7.1
2020/8/15
Ex. 企业2011年7月1日购买了一批材料，买价 10000元，增值税1700元。企业签发了一张三 个月的无息银行承兑汇票以抵付货款。向银行 支付承兑手续费300元。
借：原材料
10000
借：应交税费——应交增值税（进项）
贷：应付票据
11700
借：财务费用
300
贷：银行存款
内容： 职工工资、奖金、津贴、补贴； 职工福利费； 给职工购买的各种保险； 住房公积金； 工会经费和职工教育经费； 非货币性福利； 辞退福利； 其他职工薪酬
账户设置：“应付职工薪酬”总账；按内容设置明 细账，如“工资”、“福利费”等。
2020/8/15
货币性职工薪酬核算要点：
（1）月末，计算分配当月工资费用，按受益对 象分别借记“生产成本、制造费用、管理费用、在 建工程、销售费用、研发支出”等账户，同时确认 “应付职工薪酬”。 （2）下月月中，按应付职工薪酬总额扣除各项代 扣、代垫款后的实发工资总额发放工资。
2020/8/15
第一节 概 述
概念：企业预计在一个正常营业周期中清偿、或 者主要为交易目的而持有、或者自资产负 债表日起一年内（含一年）到期应予以清 偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资 产负债表日后一年以上的负债。
内容：短期借款、应付票据、应付账款、预收账 款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、 应交税费、其他应付款等。
借：应付账款
10000
贷：营业外收入
10000
2020/8/15
第五节 预收账款
概念：企业因销售商品、提供劳务预先收款而形成 的应向购买方用商品货劳务偿付的债务。
账户设置：预收账款或者应收账款
2020/8/15
核算要点： （1）预收货款时贷记“预收账款”
（2）发出商品或提供劳务时按实际 价值（含税）冲销“预收账 款”。
2020/8/15
Ex. 某企业2011年7月末计算分配当月工资如 下：生产工人工资70万元，车间管理人员工资 10万元，行政管理人员工资40万元，在建工程 人员工资20万元，销售人员工资20万元，研发 项目人员工资10万元。
借：生产成本
70万
借：制造费用
10万
借：管理费用
40万
借：在建工程
20万
12000
1700
2020/8/15
2020/8/15
Ex. 2011年7月19日，企业支付上述货款。
借：应付账款 贷：银行存款 贷：财务费用
12000 11880 120
Ex. 若上例改为企业7月30日支付货款，则：
借：应付账款 贷：银行存款
12000 12000
Ex. 2011年6月30日，一笔应付账款被确定为 无法支付的款项，金额10000元，按批准予以 转销。
Ex. 企业2011年7月1日购买了一批材料，买价 10000元，增值税1700元，对方代垫运杂费300 元。材料已验收入库，货款尚未支付。付款条 件为2/10，1/20，N/30。（材料按实际成本法 核算，计算现金折扣时包括增值税）
借：原材料
10300
借：应交税费——应交增值税（进项）
贷：应付账款